項(xiàng)目收益分類與計(jì)算公式課件

項(xiàng)目收益分類與計(jì)算公式1、項(xiàng)目效果的分類隨著項(xiàng)目種類，評(píng)價(jià)方法有所不同“評(píng)價(jià)結(jié)果”決定獎(jiǎng)勵(lì)方法.財(cái)務(wù)收益項(xiàng)目-項(xiàng)目的選定,實(shí)行的主要目的就是

通過改善創(chuàng)造財(cái)務(wù)效果。-結(jié)果可通過財(cái)務(wù)效果來測(cè)定。-大多數(shù)的財(cái)務(wù)效果總是伴隨著體質(zhì)改善的效果。-不能因?yàn)樨?cái)務(wù)效果的收益小而把它判斷為體質(zhì)改善項(xiàng)目體質(zhì)改善項(xiàng)目-項(xiàng)目的選定,實(shí)行的主要目的就是

體質(zhì)改善效果的項(xiàng)目.-結(jié)果：

1)

不可能用財(cái)務(wù)效果來測(cè)定

2)不能證實(shí)其財(cái)務(wù)測(cè)定結(jié)果的信賴度.(包括前提條件)3)在很遠(yuǎn)的將來可以確認(rèn).-有時(shí)也伴隨著小額性的財(cái)務(wù)效果.1）體質(zhì)改善項(xiàng)目的范例客戶滿意度提高職能優(yōu)化員工滿意度提高流程和制度建立標(biāo)準(zhǔn)建立。。。直接成本降低效率提高改善現(xiàn)金流增加銷售成本避免項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益2）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的分類直接成本降低定義由于6sigma項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致的直接成本降低判斷標(biāo)準(zhǔn)節(jié)省能夠被計(jì)算，同時(shí)也可以文件化要節(jié)省的目標(biāo)成本在以前曾經(jīng)發(fā)生過，并且有相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目能夠維持被降低的成本費(fèi)用類別直接材料成本保修直接人工費(fèi)用費(fèi)用節(jié)省缺陷率降低對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目缺陷成本科目或銷售成本科目或其他的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用科目2、財(cái)務(wù)效果的分類與計(jì)算1）直接成本降低類別項(xiàng)目案例收益計(jì)算方式備注保修服務(wù)費(fèi)用降低(改善前-改善后保修率)×改善后銷售量直接材料成本提高使用效率降低購(gòu)買量(改善前單位成品購(gòu)買量-改善后單位成品購(gòu)買量）×購(gòu)買單價(jià)×改善后生產(chǎn)量采購(gòu)單價(jià)下降（改善前采購(gòu)單價(jià)–改善后采購(gòu)單價(jià)）*改善前匯率*改善后生產(chǎn)量嚴(yán)格判斷：?jiǎn)渭兊膬r(jià)格商務(wù)談判和供應(yīng)商更換等效果金額不承認(rèn)1）直接成本降低類別項(xiàng)目案例收益計(jì)算方式備注直接人工降低雇用人力(被削減的人力的總勞務(wù)費(fèi))-追加投入費(fèi)用費(fèi)用節(jié)省降低差旅費(fèi)用改善前支出額-改善后支出額由于市場(chǎng)變動(dòng)、供應(yīng)商優(yōu)惠制度產(chǎn)生的節(jié)省除外手續(xù)費(fèi)，修理費(fèi)，電費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，開發(fā)費(fèi)，利息，稅金，匯率差異因產(chǎn)量而發(fā)生的費(fèi)用變化要準(zhǔn)確判斷1）直接成本降低項(xiàng)目類型收益計(jì)算方式缺陷率降低可變成本節(jié)省+每單位固定費(fèi)用節(jié)省其中，可變成本節(jié)省＝廢品率節(jié)省效果＋返工費(fèi)用節(jié)省效果。廢品率節(jié)省效果＝（改善前廢品率－改善后廢品率）×改善前單位變動(dòng)費(fèi)用×改善后生產(chǎn)數(shù)量返工率節(jié)省效果＝（改善前返工率－改善后返工率）×改善后在制產(chǎn)品投入數(shù)量×改善前單位返工費(fèi)用1）直接成本降低項(xiàng)目類型收益計(jì)算方式缺陷率降低可變成本節(jié)省+每單位固定費(fèi)用節(jié)省其中，每單位固定費(fèi)用節(jié)省＝廢品率節(jié)省效果＋返工費(fèi)用節(jié)省效果。廢品率節(jié)省效果＝（改善前廢品率－改善后廢品率）×改善前單位固定費(fèi)用×改善后生產(chǎn)數(shù)量返工率節(jié)省效果＝（改善前返工率－改善后返工率）×改善后在制產(chǎn)品投入數(shù)量×改善前單位固定費(fèi)用2）效率提高效率提高定義由于6sigma項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致的資源運(yùn)營(yíng)效率的提高判斷標(biāo)準(zhǔn)節(jié)省能夠被計(jì)算，同時(shí)也可以文件化效率的提高要與實(shí)際生產(chǎn)量相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目具有持續(xù)的效用類別產(chǎn)能提高工時(shí)節(jié)省對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目銷售成本類別項(xiàng)目案例收益計(jì)算方式備注產(chǎn)能提高提高產(chǎn)線產(chǎn)量（改善后每小時(shí)產(chǎn)量－改善前每小時(shí)產(chǎn)量）×改善后生產(chǎn)時(shí)間×改善前良品率×改善前本工序固定費(fèi)用＋由于產(chǎn)量提升產(chǎn)生的銷售利潤(rùn)由于產(chǎn)量提升產(chǎn)生的銷售利潤(rùn)只有當(dāng)額外銷售達(dá)成時(shí)才能計(jì)算工時(shí)減少降低報(bào)告/會(huì)議次數(shù)節(jié)省時(shí)間(改善前-改善后時(shí)間)×人數(shù)x人均工資剔除重復(fù)勞動(dòng)(改善前-改善后時(shí)間)×人數(shù)x人均工資遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)降低差旅期間人力費(fèi)用(改善前-改善后差旅時(shí)間)x人力成本-追加投入費(fèi)用2）效率提高3）成本避免成本避免定義由于6sigma項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致避免將要發(fā)生的費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際的或預(yù)算中的基線數(shù)據(jù)無法計(jì)算如，在過去時(shí)期里，成本沒有發(fā)生實(shí)際的或預(yù)算中的基線數(shù)據(jù)可以計(jì)算但無法準(zhǔn)確計(jì)算未來的收益應(yīng)用最合理的邏輯進(jìn)行收益預(yù)估類別減除產(chǎn)品責(zé)任預(yù)防保修或環(huán)境處罰費(fèi)用預(yù)防預(yù)計(jì)中的供應(yīng)商提價(jià)改善新產(chǎn)品設(shè)計(jì)周期時(shí)間縮短避免資本投入會(huì)計(jì)科目一般不計(jì)入科目，只作說明項(xiàng)目類型項(xiàng)目案例收益計(jì)算方式法律費(fèi)用防止合同履約責(zé)任發(fā)生產(chǎn)生的法律費(fèi)用采購(gòu)防止可能的供應(yīng)商提價(jià)多余的采購(gòu)成本新技術(shù)應(yīng)用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)降低通訊費(fèi)用(改善前-改善后通訊費(fèi)用)-追加投入費(fèi)用避免資本投入投資費(fèi)用減少投資減少額的(折舊+利息)周期時(shí)間縮短報(bào)價(jià)周期縮短報(bào)價(jià)周期縮短帶來的實(shí)際的銷售增長(zhǎng)流程步驟改善工程師現(xiàn)場(chǎng)維修流程優(yōu)化工程師費(fèi)用×工作效率改善準(zhǔn)時(shí)交貨訂單的準(zhǔn)時(shí)性由于不準(zhǔn)時(shí)而產(chǎn)生的罰金，銷售的減少等等備注：成本避免收益需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬌系淖C明，必要時(shí)可使用合理的歷史數(shù)據(jù)或預(yù)算3）成本避免4）增加收入增加收入定義由于6sigma項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致企業(yè)增加的收入判斷標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際的基線數(shù)據(jù)能夠被計(jì)算并文件化收益的數(shù)額能夠被結(jié)算并文件化項(xiàng)目產(chǎn)生持久的收入改善類別價(jià)格提高產(chǎn)量增加其他收入會(huì)計(jì)科目營(yíng)業(yè)收入其他營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目類型項(xiàng)目案例收益計(jì)算方式備注價(jià)格提高計(jì)費(fèi)水平提高(改善后-改善前單價(jià))×改善前匯率×改善后銷售量零件價(jià)格提高(改善后-改善前單價(jià))×改善前匯率×改善后銷售量產(chǎn)量提高市場(chǎng)份額提高(改善后-改善后銷售量)×改善前匯率×改善前單價(jià)×改善前稅前利益率其他收益增大閑置設(shè)備、材料銷售，收入利息增加（改善后收益–改善前收益）-追加投入費(fèi)用4）增加收入現(xiàn)金流定義由于6sigma項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致現(xiàn)金流的改善判斷標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際的基線數(shù)據(jù)能夠被計(jì)算并文件化收益的數(shù)額能夠被計(jì)算并文件化對(duì)于成本降低項(xiàng)目不計(jì)算現(xiàn)金流改善收益類別存貨周轉(zhuǎn)提高應(yīng)收帳款減少應(yīng)付帳款改善會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用5）改善現(xiàn)金流例子結(jié)算流程改善，使客戶能夠更快的付款－降低應(yīng)收生產(chǎn)周期時(shí)間減少，減少存貨－降低存貨設(shè)計(jì)變更改善減少多余庫(kù)存－降低存貨例子修訂合同增加分期付款供應(yīng)商同意延長(zhǎng)付款時(shí)間資產(chǎn)科目的降低降低應(yīng)收帳款降低存貨更少的固定資產(chǎn)負(fù)債科目的增加更多的分期付款更高的應(yīng)付帳款5）改善現(xiàn)金流項(xiàng)目類型項(xiàng)目案例收益計(jì)算方式存貨提高存貨周轉(zhuǎn)率(改善后-改善前周轉(zhuǎn)率)x存貨成本×貸款利息率應(yīng)收帳款提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(改善后-改善前周轉(zhuǎn)率)x應(yīng)收帳款規(guī)?！临J款利息率5）改善現(xiàn)金流收入增加生產(chǎn)力成本運(yùn)營(yíng)資金(現(xiàn)金)3.財(cái)務(wù)成效范例范例1:增長(zhǎng)項(xiàng)目在Tyco的一個(gè)工廠中的一個(gè)生產(chǎn)步驟目前是滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)(24小時(shí)x7天/周)，然而它限制了潛在的銷售量，因?yàn)榭蛻粜枰任覀儺a(chǎn)能更大的產(chǎn)品數(shù)量。我們工廠目前的產(chǎn)能極限是1200磅/小時(shí)。有更多的客戶需要購(gòu)買這個(gè)產(chǎn)品，但由于我們工廠的產(chǎn)能限制，我們無法滿足客戶需求。去年的財(cái)務(wù)狀況是:

銷售 12.0MM$工廠成本 6.0MM$(2.0固定成本，4.0變動(dòng)成本)運(yùn)營(yíng)及變化成本 3.0MM$(1.5固定成本，1.5變動(dòng)成本)運(yùn)營(yíng)收入 3.0MM$

六西格瑪項(xiàng)目中的項(xiàng)目Y是要提高這個(gè)瓶頸生產(chǎn)步驟的產(chǎn)量，從1200磅/小時(shí)提高到1300磅/小時(shí)。如果達(dá)到目標(biāo)的話，收入可以從12.0MM$提高到13.0MM$/年。此外，期望每個(gè)單元的變動(dòng)工廠成本由銷售額的33.33%降到銷售額的32.00%。

范例1:增長(zhǎng)項(xiàng)目這個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益是兩層的:首先，可變制造成本由銷售額的33.33%降低到銷售額的32.00%。以去年的銷售量來看，這將產(chǎn)生$159,600運(yùn)營(yíng)收入(12.0MM$x(.3333-.3200)).其次,由于銷售制約于工廠產(chǎn)量,因此產(chǎn)量的提高將帶來銷售量提高，從而提高財(cái)務(wù)效益。在這個(gè)案例中,銷售增長(zhǎng)1MM$，由銷售增長(zhǎng)帶來運(yùn)營(yíng)收入/EBIT增加$555,000(1.0MM$x(1-.32-.125))。其中，.32是工廠變動(dòng)成本的%，.125是其它的變動(dòng)成本。

項(xiàng)目的總收益是: $159,600來自于可變制造成本+ $555,000來自于銷售增加產(chǎn)生的收入 $714,600總運(yùn)營(yíng)收入成效

如果工廠沒有滿負(fù)荷運(yùn)行,項(xiàng)目的費(fèi)用節(jié)省將只能從變動(dòng)制造成本的降低獲得$159,600。范例2:成本/生產(chǎn)力項(xiàng)目一個(gè)產(chǎn)品的最終制造步驟產(chǎn)量差。在去年，產(chǎn)量為80%。對(duì)于過去4季度的生產(chǎn)信息報(bào)告如下:

以前的生產(chǎn)信息

Q1 Q2 Q3 Q4產(chǎn)出(MMyds) 1.000 1.000 1.000 1.000人工(小時(shí)) 1000 1000 1000 1000輸入(MMyds) 1.250 1.250 1.250 1.250

輸入原料的滿負(fù)荷成本為$2.00/sqyd?？勺兂杀臼?1.50/sqyd。滿負(fù)荷人工成本是$60/小時(shí)。變動(dòng)人工成本是$35/小時(shí)。

六西格瑪項(xiàng)目完成后，改善了90%的收益，后4個(gè)季度的生產(chǎn)信息報(bào)告如下:

新的生產(chǎn)信息

Q1 Q2 Q3 Q4產(chǎn)出(MMyds) 1.000 1.000 1.000 1.000人工(hrs) 900 900 900 900輸入(MMyds) 1.111 1.111 1.111 1.111運(yùn)營(yíng)收入的成效是$208,500/季度。(1,250,000–1,111,000)x$1.50persqyard+(100x$35)=$212,000費(fèi)用節(jié)省來自于減少的原料輸入乘以可變輸入原料成本及可變?nèi)斯こ杀镜墓?jié)省(注意沒有使用滿負(fù)荷量，這是因?yàn)槿斯こ杀镜慕档团c項(xiàng)目無關(guān)）。

一個(gè)業(yè)務(wù)現(xiàn)有的銷售額為45MM$/季度，并且DSO為40天(DSO為未收回銷售賬款的天數(shù)。這些天有些是由于差異出現(xiàn)累積滯后造成的。六西格瑪項(xiàng)目就是將由于差異造成的DSO的天數(shù)由5天降低為1天。如果其它都保持不變，這就意味著DSO將降低4天。）

銷售額及應(yīng)收款MM$.

過去4個(gè)季度 項(xiàng)目過后的4個(gè)季度

Q1 Q2 Q3 Q4| Q1 Q2 Q3 Q4銷售額 45 45 45 45| 47.25 47.25 47.25 47.25應(yīng)收款 20 20 20 20| 18.9 18.9 18.9 18.9DSO 40 40 40 40| 36 36 36 36 如果DSO保持在40,應(yīng)收款應(yīng)為: 21.0 21.0 21.0 21.0這個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金利益為2.1MM$(21.0–18.9)。我們將紀(jì)錄第一季度項(xiàng)目的現(xiàn)金流收益為2.1MM$。如果在剩下的3個(gè)季度中DSO保持在36天，并且在Q2,Q3及Q4期間的銷售收益保持在47.25MM$/季度，那么在Q2,Q3,及Q4季度的收益為0。如果銷售額增漲或DSO下降,那么在Q2,Q3或