財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)設(shè)計(jì)第九章負(fù)債

第九章負(fù)債

一、教學(xué)目標(biāo)

1.掌握負(fù)債的定義與分類；

2.掌握不同種類流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)計(jì)量；

3.掌握不同種類非流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)計(jì)量；

4.掌握或有負(fù)債的概念'特征與主要類別；

5.掌握或有負(fù)債的會(huì)計(jì)處理；

6.掌握債務(wù)重組的定義與方式以及會(huì)計(jì)處理；

7.掌握借款費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

二、課時(shí)分配

共六節(jié)，每節(jié)安排0.8個(gè)課時(shí)，共5個(gè)課時(shí)

三、教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)

1.如何對(duì)不同種類的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

2.如何才能確認(rèn)或有負(fù)債；

3.或有負(fù)債有哪些類型；

4.債務(wù)重組的方式有哪些，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

5.借款費(fèi)用是如何進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的？

四、教學(xué)大綱

第一節(jié)負(fù)債概述

一、負(fù)債的定義和確認(rèn)條件

二、負(fù)債的分類

1.流動(dòng)負(fù)債

2.非流動(dòng)負(fù)債

第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債

一、短期借款

二'應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收賬款

1.應(yīng)付票據(jù)

2.應(yīng)付賬款

3.應(yīng)付利息

4.應(yīng)付股利

5.預(yù)收賬款

三'應(yīng)付職工薪酬

1.應(yīng)付職工薪酬核算

2.應(yīng)付職工薪酬核算的特殊情況

四'應(yīng)交稅費(fèi)

1.增值稅

2.消費(fèi)稅

3.營業(yè)稅

4.其他應(yīng)交稅費(fèi)

第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債

一、長(zhǎng)期借款

二'應(yīng)付債券

1.一般公司債券

2.可轉(zhuǎn)換公司債券

三'長(zhǎng)期應(yīng)付款

1.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

2.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)

四'預(yù)計(jì)負(fù)債

1.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)

2.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量

3.預(yù)計(jì)負(fù)債的具體應(yīng)用

第四節(jié)債務(wù)重組

一、債務(wù)重組的概念和方式

二、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

1.以現(xiàn)金清償債務(wù)

2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

3.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

4.修改其他債務(wù)條件

第五節(jié)借款費(fèi)用

一、借款費(fèi)用的確認(rèn)

1.借款費(fèi)用的確認(rèn)原則

2.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的借款范圍

3.借款費(fèi)用資本化期間的確定

二、借款費(fèi)用的計(jì)量

1.借款利息資本化金額的確定

2.借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定

3.外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定

第六節(jié)負(fù)債的列報(bào)'披露和分析

一'負(fù)債的列報(bào)和披露

1.負(fù)債的列報(bào)

2.負(fù)債的披露

二、負(fù)債的分析

五'主要概念

1.負(fù)債

2.流動(dòng)負(fù)債

3.非流動(dòng)負(fù)債

4.預(yù)計(jì)負(fù)債

5.借款費(fèi)用

6.債務(wù)重組

六、教學(xué)案例

江紅是一名將于2005年7月畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生，她在2005

年3月5日到晨光公司應(yīng)聘，該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問了江紅一些會(huì)計(jì)方

面的問題。

晨光公司為增值稅一般納稅企業(yè)，通用的增值稅稅率為17%,材

料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2005年3月31日“應(yīng)交稅金

——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為20000元，該借方余額均可用下

月的銷項(xiàng)稅額抵扣。

4月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)公司福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000

元，原進(jìn)項(xiàng)稅額680；

(2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本5000元，按

規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為850元；

(3)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元，原進(jìn)項(xiàng)稅

額為1275元；

(4)公司庫存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元，其

中所耗原材料成本為20000元；

(5)公司以原材料對(duì)B公司投資，該材料賬面實(shí)際成本為300

000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元；

(6)公司以庫存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)捐贈(zèng)東方公司，賬面實(shí)際

成本為18000元，計(jì)稅價(jià)格為20000元，消費(fèi)稅率10%；

(7)公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品)用于在建工程，產(chǎn)

品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格為60000元，消費(fèi)稅率10%；

(8)公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品)用于福利部門，產(chǎn)

品成本為50000元，計(jì)稅價(jià)格為60000元，消費(fèi)稅率10%；

(9)公司接受捐贈(zèng)原材料，取得增值稅發(fā)票，其確認(rèn)的價(jià)值為

200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，另支付運(yùn)費(fèi)300元，其中可以抵扣

增值稅17元；

(10)公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理，領(lǐng)用原材料價(jià)值2

000元，原進(jìn)項(xiàng)稅額340元，應(yīng)付修理人員公司100元；

(11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為500000元(不含增值稅)，

款項(xiàng)尚未收到；

(12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000

元，增值稅為102000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票，原材料已驗(yàn)

收入庫；

(13)上交本月增值稅9000元；

(14)計(jì)算應(yīng)交未交增值稅。

要求：

(1)假如你是江紅，請(qǐng)回答財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的問題：“企業(yè)除了增

值稅外，還需要交納哪些稅金？在未交稅金前，為什么還要在賬上反

映？”

(2)請(qǐng)?zhí)娼t為晨光公司2005年4月份的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

案例分析：

(1)答：“企業(yè)除了增值稅外，還需要交納營業(yè)稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加'所得稅等等。由于企業(yè)的這些稅金是按期交納的,

在企業(yè)計(jì)算出來還沒交納之前便形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，因此還需要在

賬上反映這些與國家之間的債務(wù)?！?/p>

(2)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

借：在建工程5850

貸：原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8775

貸：原材料7500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1275

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400

貸：庫存商品37000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351000

貸：原材料300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

借：營業(yè)外支出23400

貸：庫存商品18000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

——應(yīng)交消費(fèi)稅2000

借：在建工程73200

貸：庫存商品57000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

——應(yīng)交消費(fèi)稅6000

借：應(yīng)付職工薪酬66200

貸：庫存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

——應(yīng)交消費(fèi)稅6000

借：原材料200283

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34017

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值234000

銀行存款300

借：制造費(fèi)用2100

貸：原材料2000

應(yīng)付職工薪酬100

借：應(yīng)收賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：原材料600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000

貸：應(yīng)付票據(jù)702000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）9000

貸：銀行存款9000

4月份應(yīng)交增值稅額=680+850+1275+3400+51000+34