擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《××市擔(dān)保有限公司章程》，結(jié)合擔(dān)保企業(yè)的特點(diǎn)及公司的具體情況，制定本制度。第二條財(cái)務(wù)管理的基本原則(一)公司設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)購，配備財(cái)會人員，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須通過會計(jì)核算。(二)建立健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。包括：資產(chǎn)管理制度；資金管理制度；投資管理制度；成本和費(fèi)用管理制度；營業(yè)收入、利潤管理制度；財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)制度等。(三)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。做到原始記錄完整、真實(shí)、及時(shí)、合法、手續(xù)齊備。(四)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算和繳納國家稅費(fèi)并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第三條財(cái)務(wù)管理任務(wù)(一)依法、合理地籌措資金，保證公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展和正常經(jīng)營的需要。(二)合理地投放使用資金，提高資金使用效益。做好資金的控制、調(diào)度、核算和分析工作。(三)做好收入和成本費(fèi)用的核算工作。(四)正確處理公司與投資者、被投資者的所有權(quán)關(guān)系；公司與債僅人、債務(wù)人、往來客戶之間的債務(wù)關(guān)系、合同責(zé)任關(guān)系；公司內(nèi)部各部門之間的結(jié)算關(guān)系；公司與員工之間的分配關(guān)系。(五)進(jìn)行公司的建立、合并、分立、合資、聯(lián)營以及清算過程中的財(cái)務(wù)活動。第四條財(cái)務(wù)管理主要方法(一)財(cái)務(wù)預(yù)測。包括資金預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測、利潤預(yù)測。要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，根據(jù)公司財(cái)務(wù)活動的規(guī)律和理財(cái)環(huán)境的變化，運(yùn)用正確、可靠的方法對公司未來的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果及其發(fā)展趨勢作出預(yù)測，選擇最優(yōu)方案。(二)財(cái)務(wù)計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上編報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤計(jì)劃、投資計(jì)劃等。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃既要積極先進(jìn)又要切實(shí)可行，留有余地。(三)財(cái)務(wù)控制。要將財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)層層下達(dá)，按計(jì)劃、定額、目標(biāo)進(jìn)行檢查監(jiān)督。(四)財(cái)務(wù)分析。要定期召開財(cái)務(wù)分析會，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)分析要通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況。重點(diǎn)分析資金增減變動情況、擔(dān)保余額增減變動情況、資產(chǎn)變動情況、成本費(fèi)用支出情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況等。分析要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容真實(shí)，重點(diǎn)突出，評價(jià)全面。通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。財(cái)務(wù)分析的方法可采用對比法、因素分析法等。(五)公司每年都要對經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的考核，以定獎罰。第五條財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)(一)公司總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)1.貫徹并遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。2.根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好公司的經(jīng)營。3.負(fù)責(zé)組織資金的籌措和調(diào)度。(二)總經(jīng)濟(jì)師的權(quán)責(zé)1.負(fù)責(zé)資金的籌措。2.審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3.協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部的關(guān)系。4.組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施。5.定期檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中的問題。6.負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算。(三)財(cái)務(wù)部的權(quán)責(zé)1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。2.負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。3.依法計(jì)算、繳納國家稅費(fèi)并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。4.負(fù)責(zé)資金的調(diào)度、籌集，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。(四)各部門的權(quán)責(zé)1.落實(shí)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。2.填報(bào)各項(xiàng)原始記錄，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第六條財(cái)會人員公司財(cái)會人員必須持有《會計(jì)證》、《電算合格證》。公司主要負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或從事與貨幣資金直接相關(guān)的會計(jì)崗位工作。第七條公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名報(bào)董事會批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理聘任。第八條財(cái)會人員調(diào)離財(cái)會崗位，要辦理交接手續(xù)，不能辦理交接手續(xù)的通過有關(guān)人員的認(rèn)證。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算第九條公司要根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。第十條財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。(一)公司決策層根據(jù)公司長期規(guī)劃提出年度財(cái)務(wù)目標(biāo)，并采用上下結(jié)合的辦法制訂規(guī)劃指標(biāo)。(二)各部門根據(jù)實(shí)際情況編制本部門的收支預(yù)算。(三)財(cái)務(wù)部將各部門的收支預(yù)算匯總、平衡，擬訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。(四)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會討論通過后，報(bào)請股東大會審議批準(zhǔn)。(五)財(cái)務(wù)部會同有關(guān)部門提出年度財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)意見，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論決定后，下達(dá)各部門執(zhí)行。第三章所有者權(quán)益第十一條所有者權(quán)益是公司出資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金和未分配利潤。第十二條投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司和其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第十三條公司享有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并承擔(dān)民事法律責(zé)任。在公司經(jīng)營期間，不得任意抽逃挪用資本金。資本金、資本公積金、盈余公積金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金、未分配利潤發(fā)生增減變化時(shí)，必須按制度辦理。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十四條公司根據(jù)經(jīng)營需要，經(jīng)股東會批準(zhǔn)接受外部機(jī)構(gòu)投資，其資產(chǎn)必須委托有資格的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，依據(jù)評估確認(rèn)后的價(jià)值與吸收的投資認(rèn)定各自的投資比例。第十五條公司接受投資可以是現(xiàn)金，也可以是能以貨幣計(jì)量的實(shí)物、無形資產(chǎn)。以現(xiàn)金取得的資本金，屬于外幣的應(yīng)折合人民幣入賬，同時(shí)以原幣記錄；以實(shí)物和無形資產(chǎn)取得實(shí)收資本金的應(yīng)按照評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)值入賬。第十六條在籌集資本金的活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)收入)、接受損贈的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。第十七條企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發(fā)生變化按下列規(guī)定原則辦理。(一)實(shí)收資本增減由公司股東會批準(zhǔn)。(二)盈余公積的增減1.法定盈余公積金的增減法定盈余公積金從稅后利潤提取，主要用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增資本金；但轉(zhuǎn)增資本金之后，一般不能低于注冊資本的25%；法定盈余公積金達(dá)到注冊資金的50%時(shí)，公司不再提取。2.公益金公益金從稅后利潤提取，其主要用途是購建職工集體福利設(shè)施。按先存后用的原則。購建完工清算，應(yīng)從公益金賬戶中轉(zhuǎn)至法定盈余公積金賬戶。3.免稅基金公司減免稅形成的基金計(jì)入免稅基金，主要包括減免的所得稅等。(三)資本公積的增減資本公積金的增加，包括投資者繳付出資額超過規(guī)定資本金的差額、股份制改組對企業(yè)資產(chǎn)評估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、接受捐贈的財(cái)產(chǎn)折價(jià)入賬、資本匯率折算等。資本公積金的減少僅限于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。(四)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金用于擔(dān)保發(fā)生代償損失后，補(bǔ)充擔(dān)保本金。其主要來源：①市政府的政策性撥款；②各種風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保捐贈；③按稅后利潤的10%提取。(五)未分配利潤未分配利潤的分配方案由董事會批準(zhǔn)。公司所有者權(quán)益發(fā)生變化必須符合有關(guān)規(guī)定。公司的所有者權(quán)益發(fā)生變化和權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化必需在年度會計(jì)報(bào)告中說明。第四章負(fù)債第十八條負(fù)債包括借入資金和應(yīng)付未付的款項(xiàng)，負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、存入擔(dān)保保證金、存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、其他應(yīng)交應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、擔(dān)保代償準(zhǔn)備金、短期責(zé)任準(zhǔn)備金、一年內(nèi)到期的長期的長期負(fù)債、其他流動負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、其他長期負(fù)債。第十九條根據(jù)經(jīng)營的需要和資金需求量，公司可以向金融機(jī)構(gòu)借入資金；可以依照法定程序向社會或公司內(nèi)部發(fā)行債券，籌措長、短期借款。第二十條存入擔(dān)保保證金是指由被擔(dān)保人存入的保證金。到期擔(dān)保解除退還被擔(dān)保人，發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，根據(jù)總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)沖抵，剩余部分退還被擔(dān)保人。第二十一條存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)是指由被擔(dān)保人存入的抵押財(cái)產(chǎn)。到期擔(dān)保解除，抵押財(cái)產(chǎn)退還被擔(dān)保人，發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，由總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處置變現(xiàn)。第二十二條擔(dān)保代償準(zhǔn)備金是指公司按擔(dān)保額的2-4%，提取的代償準(zhǔn)備。發(fā)生代償損失時(shí)從代償準(zhǔn)備支付，不足支付的直接在代償損失列支。第二十三條短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備是指公司擔(dān)保責(zé)任期在1年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備按當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取，擔(dān)保責(zé)任解除后轉(zhuǎn)回。第二十四條長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備是指公司擔(dān)保責(zé)任期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備按當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入全額提取，擔(dān)保責(zé)任解除后結(jié)轉(zhuǎn)。第五章流動資產(chǎn)第二十五條流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第二十六條建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對賬單金額核對相符。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十八條本公司于年度終了按年末應(yīng)收賬款余額3‰提取壞賬準(zhǔn)備金。公司發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。第六章固定資產(chǎn)第二十九條本公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以下并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。公司根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。第三十條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及計(jì)提折舊的范圍按照《科技企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法。電子計(jì)算機(jī)及財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的折舊率一般按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定，計(jì)算公式如下：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷折舊年限凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提。第三十二條公司要定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期不得超過2年。第三十三條在建工程支出的指為購建固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出等。在建工程支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第三十四條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷按照《科技企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十五條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息等支出。(一)公司及籌建期間的下列費(fèi)用不得列入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出等。(二)開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過5年的期限平均攤銷。(三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和使用年限孰短的原則分期攤銷。(四)固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的使用年限分期攤銷。第八章對外投資第三十六條對外投資指依據(jù)國家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對外投資分為長期投資和短期投資。長期投資包括投出的期限在一年以上的長期股權(quán)和長期債權(quán)及持有在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià)證券。短期投資包括購入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。第三十七條對外投資包括短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資。第三十八條公司長期股權(quán)投資沒有控制權(quán)的采用成本法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。第三十九條根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司設(shè)立“長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，用以備抵由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)見未來期間不可能恢復(fù)，而產(chǎn)生的可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的損失。第九章成本費(fèi)用第四十條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括擔(dān)保損失、準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本。第四十一條企業(yè)的成本包括以下內(nèi)容：擔(dān)保損失。指公司因擔(dān)保遭受損失，按擔(dān)保合同規(guī)定支付給銀行的賠款。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指公司按照國家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入的5%的比例內(nèi)掌握使用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰，證券買賣損失。各種準(zhǔn)備金。公司各種準(zhǔn)備金包括擔(dān)保代償準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金用于核銷公司擔(dān)保代償損失。公司按年末擔(dān)保余額的金額2-4%提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金。公司按年末應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金，用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加壞賬準(zhǔn)備金。公司的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收代位賠償費(fèi)、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收評審費(fèi)、應(yīng)收投資收益等。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。公司按長期投資年末余額的3‰提取，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備年末余額達(dá)到長期投資年末余額的1%時(shí)，差額提取。營業(yè)費(fèi)用。包括：通訊郵電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、員工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、房租費(fèi)、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、稅金、會議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷(不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷)、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會費(fèi)等。職工工資是指在職員工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。勞動保險(xiǎn)費(fèi)是指按規(guī)定提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病統(tǒng)籌等。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)基金。住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司結(jié)合具體情況確定。稅金是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納并在成本中列支的稅金。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)是指公司聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。低值易耗品可以一次或分期攤銷。職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%計(jì)提，用于職工集體福利方面的開支。國家另的規(guī)定的，從其規(guī)定。工會經(jīng)費(fèi)按照公司員工工資總額的2%計(jì)提。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5%列支，用于職工教育方面開支。董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。第四十二條公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第四十三條公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；預(yù)提期長，需跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。第四十四條公司的下列開支不得計(jì)入成本：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資支出及分配給投資者的利潤。包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出。國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第四十五條公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第四十六條公司的成本核算，要以季(月)，年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期間的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。第十章營業(yè)收入、利潤及分配第四十七條營業(yè)收入包括擔(dān)保費(fèi)收入、評審費(fèi)收入、咨詢費(fèi)收入和其他收入。擔(dān)保費(fèi)收入是公司向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費(fèi)收入。評審費(fèi)收入是公司向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保項(xiàng)目評審費(fèi)收入。其他收入包括手續(xù)費(fèi)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入。第四十八條公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第四十九條公司利潤總額按下列公式計(jì)算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+財(cái)政補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=擔(dān)保業(yè)務(wù)收入-擔(dān)保業(yè)務(wù)支出-提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益包括公司對外投資分得的利潤、股利等。營業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。轉(zhuǎn)提責(zé)任準(zhǔn)備金差額指公司當(dāng)期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金與同時(shí)轉(zhuǎn)回的上年同期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金之間的差額。責(zé)任準(zhǔn)備金分別按下列規(guī)定提轉(zhuǎn)：1.擔(dān)保期在1年以內(nèi)(含1年)的擔(dān)保業(yè)務(wù)。公司可按當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，下一年度同期轉(zhuǎn)回。2.擔(dān)保期在1年以上(不含1年)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí)，公司在年終可按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年度提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。第五十條公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。第五十一條公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按如下順序分配：(一)被沒收財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。(二)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本50%時(shí)，可不再提取。(四)提取公益金。公益金按稅后利潤的10%提取。(五)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金按稅后利潤的10%提取。(六)向投資者分配利潤，公司以前年度未分配的利潤，可并入本年度向投資者分配。順序如下：1.支付優(yōu)先股股利。2.提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照本公司章程或股東會議的決議提取和使用。3.支付普通股股利。第五十二條公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤。第五十三條公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25%為限。公益金主要用于企業(yè)的的職工集體福利設(shè)施支出。第十一章或有事項(xiàng)第五十四條或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致公司發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，其最終結(jié)果(即發(fā)生損失或收益)只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)(或某幾個(gè))事件時(shí)，才能得到證實(shí)。公司的或有事項(xiàng)主要有：1.為其他企業(yè)債務(wù)提供擔(dān)保；2.為其他企業(yè)注冊資本提供擔(dān)保；3.為其他企業(yè)擔(dān)保而設(shè)立反擔(dān)保措施的實(shí)現(xiàn)；4.待決訴訟等。第五十五條對或有事項(xiàng)的會計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則。對于或有損失，應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小，分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露；而對于或有收益，則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn)，但如果發(fā)生的可能性很大，則應(yīng)作出披露。第五十六條公司的擔(dān)保事項(xiàng)采用單式記賬。根據(jù)法律部填制的擔(dān)保通知單、解除擔(dān)保通知單登記擔(dān)保項(xiàng)目臺賬。第五十七條擔(dān)保事項(xiàng)臺賬按在保項(xiàng)目分3個(gè)月、半年、一年及一年以上和逾期項(xiàng)目分別登記。第五十八條因被擔(dān)保單位逾期還款而發(fā)生的代償記入預(yù)付代位賠款。第五十九條代償發(fā)生后根據(jù)設(shè)置的反擔(dān)保措施對反擔(dān)保物經(jīng)評估作價(jià)記賬。第六十條預(yù)付代位賠款扣除被告索賠的金額或向第三方索賠的賠償金額，反擔(dān)保物評估作價(jià)后，作為或有損失或或有收益，記入公司損益。第六十一條公司在會計(jì)報(bào)表附注中對或有事項(xiàng)加以披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：(一)或有事項(xiàng)的性質(zhì)(二)影響或有事項(xiàng)未來結(jié)果的不確定因素(三)或有損益和或有收益的金額。如果無法估計(jì)或有損失和或有收益的金額，則應(yīng)當(dāng)說明不能作出估計(jì)的原因。第十二章外幣第六十二條公司的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣—人民幣以外的貨幣的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生按當(dāng)天外匯牌價(jià)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。第六十三條公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十四條公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。第六十五條公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。第六十六條公司籌建期間發(fā)生的匯總損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入公司的開辦費(fèi)，如為凈收益，自營業(yè)之日起按不短于5年的期限平均攤銷，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生虧損，或者留待度入公司的清算損益。第六十七條公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第十三章公司清算第六十八條公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債物進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理遺留問題。第六十九條清算費(fèi)用由企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。第七十條企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等；(二)應(yīng)繳未繳國家的稅金；(三)尚未償付的債務(wù)。同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍?。第七十一條清算終了，企業(yè)的清算凈收益依法繳納所得稅，剩余財(cái)產(chǎn)按照投資者出資比例或合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)第七十二條財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和財(cái)務(wù)狀況說明書。第七十三條財(cái)務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容：公司財(cái)務(wù)狀況；公司經(jīng)營情況及經(jīng)營成果；風(fēng)險(xiǎn)及其控制情況；存在的問題及相應(yīng)措施。第七十四條建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按月、季、年向相關(guān)部門及東提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第七十五條建立總結(jié)、考核及評價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，包括經(jīng)營狀況指標(biāo)、經(jīng)營成果指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)等。第十五章附則第七十六條本制度經(jīng)公司經(jīng)理辦公會通過，修改時(shí)同。第七十七條本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、實(shí)施。第七十八條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施。附表一財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)(一)經(jīng)營狀況指標(biāo)：包括流動比率、負(fù)債經(jīng)營比率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資本比率1.流動比率=(流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債)×100%2.負(fù)債經(jīng)營比率=(負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額)×100%3.資本風(fēng)險(xiǎn)比率=(逾期擔(dān)?！沦Y本金)×100%4.資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%(二)經(jīng)營成果指標(biāo)：包括利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、成本率、費(fèi)用率、社會貢獻(xiàn)率、上交積累率1.利潤率=(利潤總額÷營業(yè)收入)×100%2.凈資產(chǎn)利潤率=(利潤總額÷凈資產(chǎn))×100%3.成本率=(總成本÷營業(yè)收入)×100%4.費(fèi)用率=(營業(yè)費(fèi)用÷營業(yè)收入)×100%5.社會貢獻(xiàn)率=(公司社會貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額)×100%6.社會積累率=(上交國家財(cái)政總額÷公司社會貢獻(xiàn)總額)×100%(三)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)：包括擔(dān)保放大系數(shù)、逾期擔(dān)保率、擔(dān)保代償率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、擔(dān)保損失率、收入代償率1.擔(dān)保放大系數(shù)=(擔(dān)?？傤~÷凈資產(chǎn)總額)2.逾期擔(dān)保率=(逾期擔(dān)保額÷?lián)？傤~)×100%3.擔(dān)保代償率=(代位賠償總額÷?lián)？傤~)×100%4.資本風(fēng)險(xiǎn)比率=(代位賠償總額÷凈資產(chǎn)總額)×100%5.收入代償率=(代位賠償總額÷?lián)ＹM(fèi)收入總額)×100%6.擔(dān)保損失率=(擔(dān)保損失總額÷?lián)ＹM(fèi)收入總額)×100%說明：1.公司社會貢獻(xiàn)總額是指公司為國家和社會創(chuàng)造和支付的價(jià)值總額，包括工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤等。2.上交國家財(cái)政總額包括應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營業(yè)稅及附加及其他稅費(fèi)等。附表二：固定資產(chǎn)分類折舊年限表房屋及建筑物一、房屋1.營業(yè)用房30-40年2.非營業(yè)用房35-45年二、建筑物15-25年機(jī)器設(shè)備一、機(jī)械設(shè)備10-14年二、動力設(shè)備11-18年三、通訊設(shè)備5-10年四、電子計(jì)算機(jī)3-5年五、電器設(shè)備5-10年六、辦公設(shè)備3-5年交通運(yùn)輸設(shè)備交通運(yùn)輸設(shè)備5-10年會計(jì)制度一、為了規(guī)范公司的會計(jì)核算工作，根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》參照《股份企業(yè)會計(jì)制度》和《科技企業(yè)會計(jì)制度》，并結(jié)合擔(dān)保企業(yè)的特點(diǎn)和公司具體情況，制定本制度。二、公司會計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日。年度終了，辦理決算。三、公司記賬本位幣為人民幣。四、會計(jì)賃證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的原始記錄，是辦理收付和記賬的依據(jù)。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。定期進(jìn)行賬務(wù)核對，保證賬目、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)等相符。經(jīng)辦人員和會計(jì)主管在核對相符后，必須簽章。五、年度終了，辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對賬務(wù)及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作。六、公司會計(jì)科目設(shè)置(見會計(jì)科目明細(xì)表)七、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算規(guī)定(一)擔(dān)保收入的確認(rèn)和計(jì)量1.擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)。1)擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任；2)與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；3)與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。2.擔(dān)保收入按合同規(guī)定應(yīng)向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費(fèi)、評審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等的金額確定。(二)擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算1.擔(dān)保代償準(zhǔn)備金為保證補(bǔ)償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔(dān)保余額的1%差額提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，計(jì)入公司經(jīng)營成本。2.短期責(zé)任準(zhǔn)備金短期責(zé)任準(zhǔn)備金是公司對一年期以內(nèi)(含一年)的擔(dān)保業(yè)務(wù)在會計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的，以備下年度發(fā)生代位賠款的準(zhǔn)備金。短期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期限損益。短期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。3.長期責(zé)任準(zhǔn)備金長期責(zé)任準(zhǔn)備金是公司對長期擔(dān)保業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期限損益。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。4.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金公司每年按稅后利潤10%計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，用于彌補(bǔ)擔(dān)保代償損失。(三)其他規(guī)定1.被保證人按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定交納的保證金記入應(yīng)付保證金科目進(jìn)行專戶管理。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履行義務(wù)時(shí)的支付，一般按照企業(yè)活期存款計(jì)息。如保證金支付后尚有余額，在保證期滿解除擔(dān)保合同后，由公司退還被保證人。2.按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定代收被保證人交納的抵押、質(zhì)押物保管費(fèi)記入其他應(yīng)付款，在保管抵押、質(zhì)押物時(shí)用于保管費(fèi)支出。若有余額，由公司退還被保證人。5.公司根據(jù)與各銀行及各種金融機(jī)構(gòu)簽定的《協(xié)作銀行協(xié)議》在發(fā)生擔(dān)保項(xiàng)目代償時(shí)支付的代償費(fèi)，計(jì)入預(yù)付代位賠款科目并專戶管理，待進(jìn)行追償后核銷。6.擔(dān)保項(xiàng)目代償后，反擔(dān)保人履行義務(wù)收回的款項(xiàng)沖減相應(yīng)的預(yù)付代位賠款。以財(cái)產(chǎn)抵押或質(zhì)押進(jìn)行反擔(dān)保的，公司依照法律規(guī)定將抵押物或質(zhì)押物折價(jià)、拍賣或變賣處理收回的款項(xiàng)沖減相應(yīng)的預(yù)付代位賠款，收不回來的代償費(fèi)抵減相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)代償基金后作為擔(dān)保損失計(jì)入公司經(jīng)營成本。(四)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定1.短期投資是公司能夠隨時(shí)變現(xiàn)而持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。包括短期股票投資、短期債券投資和其他短期投資。按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。會計(jì)期末短期投資市價(jià)低于賬面成本時(shí)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。2.長期投資包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。長期債僅投資采用成本法核算。長期股權(quán)投資根據(jù)有無控制權(quán)采用成本法核算或權(quán)益法核算。3.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提取。(五)其他業(yè)務(wù)核算規(guī)定1.環(huán)賬準(zhǔn)備按年末應(yīng)收賬款余額3‰計(jì)提。2.低值易耗品低值易耗品采用一次攤銷法。3.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊固定資產(chǎn)按實(shí)際成本核算。折舊采用平均年限法。殘值率5%。使用年限及年折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率運(yùn)輸設(shè)備109.5%辦公設(shè)備3-531.67-19%4.遞延資產(chǎn)開辦費(fèi)從開始營業(yè)起按5年平均攤銷。5.工資按應(yīng)發(fā)放工資計(jì)入成本。6.福利費(fèi)及勞保福利費(fèi)：按工資14%計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)：按工資1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)：按工資2%計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)：按工資19%計(jì)提失業(yè)保險(xiǎn)：按工資1%計(jì)提大病統(tǒng)籌：按工資6%計(jì)提住房公積金：按工資10%計(jì)提7.稅金及附加所得稅：稅率33%營業(yè)稅：稅率5%城建稅：稅率7%教育費(fèi)附加：稅率3%8.盈余公積盈余公積：按稅后利潤10%計(jì)提公益金：按稅后利潤10%計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金：按稅后利潤10%計(jì)提9.利潤分配按照公司章程及股東大會決議進(jìn)行分配。10.營業(yè)收入營業(yè)收入核算擔(dān)保費(fèi)收入、評審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他收入等。11.營業(yè)支出營業(yè)支出核算擔(dān)保代償損失支出及計(jì)提的擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。12.經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用核算公司的工資、福利、勞保、通訊、交通等費(fèi)用支出。八、本制度如有未盡事宜，可予以修改。九、本制度經(jīng)公司經(jīng)理辦公會通過，修改時(shí)同。十、本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、實(shí)施。十一、本制度自下發(fā)之日起實(shí)施。會計(jì)科目使用說明現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支出的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等到有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款賃證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)超過一年(含一年)的各種債券。二、公司購入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已到的付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)科目。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對于確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。四、本科目貸方期末余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付代位賠款一、本科目核算公司擔(dān)保的投資項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)，代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給債權(quán)人的代位賠償款項(xiàng)。二、發(fā)生預(yù)付代位賠款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到被擔(dān)保方延期歸還的貸款本息和賠償損失時(shí)，借記“銀行存款”、“存入擔(dān)保保證金”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并經(jīng)總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的擔(dān)保損失，借記“存入擔(dān)保保證金”、“擔(dān)保賠償支出”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保單位明細(xì)核算。其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除擔(dān)保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)一、本科目核算公司代管的擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)。二、依據(jù)擔(dān)保合同約定或經(jīng)評估的抵押財(cái)產(chǎn)金額記賬，借記本科目，貸記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；擔(dān)保到期退還抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生擔(dān)保損失抵補(bǔ)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保委托人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)分為辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：1.購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和交納的在關(guān)稅金等記賬。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價(jià)記賬。4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。5.在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。6.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。7.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，記入固定資產(chǎn)成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況下，不得任意變動：1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購入不需安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本”(在注冊資本中應(yīng)占份額)、“資本公積”科目(評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行曄核算。公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、公司按月計(jì)提固定資折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊，應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累記折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貨記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“遞延資產(chǎn)”科目；屬于經(jīng)營期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)凈收益”科目，固定資產(chǎn)清理后的凈損失，屬于籌建期間的，計(jì)入遞延資產(chǎn)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。無形資產(chǎn)一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購入的住房使用僅也在本科目核算。二、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額。貸記“資本公積”科目。自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費(fèi)。借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法津也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。公司按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。二、公司發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過5年的期限平均攤銷；如開辦費(fèi)不大的，也可在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)遞延資產(chǎn)的攤余價(jià)值。待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“存貨”等科目。應(yīng)由其他單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貨記本科目；扣除賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、盤盈的各種流動資產(chǎn)，借記“存貨”等科目，貨記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈”科目。五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一船應(yīng)無余額。短期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。存入擔(dān)保保證金一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的保證金。二、被擔(dān)保人存入保證金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；到期退還給被擔(dān)保人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，依據(jù)公司總經(jīng)理或董事會審議批準(zhǔn)作賬務(wù)處理時(shí)，借記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“擔(dān)保賠償支出”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人進(jìn)行明細(xì)賬核算。存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的抵押財(cái)產(chǎn)。二、被擔(dān)保人存入代管抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；到期退還被擔(dān)保人抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“代管抵押財(cái)產(chǎn)”科目。發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，依據(jù)公司總經(jīng)理或董事會審議批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處理時(shí)，借記本科目，貸記“代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)賬核算。應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。三、月份終了，應(yīng)將本月發(fā)放的工資進(jìn)行分配：1.經(jīng)營部門(包括技術(shù)部、評審部、投資部)人員工資，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。2.管理部門(包括辦公室、財(cái)務(wù)部、董事會)人員工資，借記“管理費(fèi)用”，貸記本科目。3.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。4.應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。四、本科目期末一般無余額。應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用等福利費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅等。二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“所得稅”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金(包括補(bǔ)交稅金)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。其他應(yīng)交應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)交、應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、教育費(fèi)附加等。二、公司發(fā)生應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理等。二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。二、按規(guī)定比例提取本期短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年同期提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目按本年和上年進(jìn)行明細(xì)核算。擔(dān)保代償準(zhǔn)備金一、本科目核算公司按年末擔(dān)保余額從成本中提取的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。二、年末按擔(dān)保余額提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營業(yè)支出—擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生損失并經(jīng)確認(rèn)需賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金”等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。三、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的準(zhǔn)備賠償金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額。貸方余額為提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的結(jié)余。長期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長期借款發(fā)生的利息支出、匯總損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計(jì)分錄。三、本科目按貨款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。二、年末按規(guī)定比例提取長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提存長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)收資本一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評估確認(rèn)的價(jià)值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓出資額，在本科目有關(guān)的明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。二、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。四、接受損贈的固定資，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)賃據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受損贈實(shí)物資產(chǎn))；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)，記賬方法同。公司處置捐贈的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。五、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：1.法定盈余公積2.法定公益金3.補(bǔ)貼基金三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司法定盈余公積結(jié)余。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金一、本科目核算公司年終從稅后利潤中提取的補(bǔ)償代償風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。二、年終從稅后利潤中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生賠償結(jié)案后，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金”等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。四、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額，貸方余額為提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金的結(jié)余。本年利潤一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，將各項(xiàng)收入及轉(zhuǎn)回的責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“擔(dān)保費(fèi)收入”、“評審費(fèi)收入”、“轉(zhuǎn)回短期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將各項(xiàng)費(fèi)用、支出及提存責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“擔(dān)保賠償支出”、“擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”、“營業(yè)稅金及附加”、“提存短期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將投資收益凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為凈損失，作相反會計(jì)分錄。三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，如為凈虧損，作相反會計(jì)分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。利潤分配一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：1.盈余公積轉(zhuǎn)入2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金4.提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金5.提取任意盈余公積6.應(yīng)付利潤7.未分配利潤三、年度終了，賬務(wù)處理如下：1.將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為凈損失，作相反會計(jì)分錄。2.發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：3.將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目無余額。四、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或虧損)。擔(dān)保費(fèi)收入一、本科目核算公司承保業(yè)務(wù)所取得的擔(dān)保費(fèi)收入。二、實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。評審費(fèi)收入四、本科目核算公司對承保業(yè)務(wù)進(jìn)行評審所取得的評審費(fèi)收入。五、實(shí)現(xiàn)的評審費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。六、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。擔(dān)保賠償支出一、本科目核算公司擔(dān)保失敗向放款單位賠償損失的支出。二、發(fā)生擔(dān)保損失賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金”等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的短期擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年同期提存的短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。二、轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貨記“本年利潤”科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年提取的擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。二、年終轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。提存長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、年終按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加一、本科目核算公司應(yīng)由擔(dān)保費(fèi)收入、評審費(fèi)收入等負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”等科目。三、本科目按稅金及附加種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。經(jīng)營費(fèi)用一本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中產(chǎn)生的除擔(dān)保代償支出、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金以外的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：折舊、工資、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、勞保費(fèi)、董事會費(fèi)、辦公房租金、辦公費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷等。二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。三、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。投資收益一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。三、公司購入發(fā)行期在一年以上(不含一年)的債券，應(yīng)按期確認(rèn)投資收益，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“長期債券投資—應(yīng)計(jì)利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊?折)價(jià)，貸(借)記“長期債券投資—溢折價(jià)”科目，按其差額貸記本科目。出售或到期收回長期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金，貸記“長期債券投資—面值”科目，按已計(jì)未收利息，貸記“長期債券投資—應(yīng)計(jì)利息”，按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記“長期債券投資—溢折價(jià)”科目，按其差額，貸記或借記本科目。四、本科目按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算公司各類存款、代理款發(fā)生的利息收入、支出等費(fèi)用，以及因外幣兌換、匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的匯況收益及損失。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：1.利息收入2.利息支出3.匯兌損益4.其他三、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。四、發(fā)生匯兌收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外收入一、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受損贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。二、取得營業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。三、本科目按營業(yè)外收入種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出五、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)開出，如固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。六、發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。七、本科目按營業(yè)外支出種類設(shè)置明細(xì)賬。八、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。所得稅一、本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。二、公司采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅。按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。以前年度損益調(diào)整一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益事項(xiàng)，也在本科目核算。二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會計(jì)記錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。貸幣資金管理辦法為了加強(qiáng)貨幣資金(包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、有價(jià)證券、信用卡)的管理與核算，確保其安全性，在嚴(yán)格遵循國家規(guī)定的現(xiàn)金管理?xiàng)l例，銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本管理辦法。一、貨幣資金管理(一)現(xiàn)金管理1、實(shí)行錢賬分管，出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金，存款日記帳。2、現(xiàn)金收支由會計(jì)人員填制收、付款憑證，出納及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。3、庫存現(xiàn)金除日周轉(zhuǎn)需用外，應(yīng)每日解交銀行。庫存現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。4、不準(zhǔn)以白條抵庫。任何人不經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得借用現(xiàn)金。5、遵守銀行規(guī)定的庫存限額。不得坐支現(xiàn)金。6、資金管理負(fù)責(zé)人應(yīng)定期核實(shí)、現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，要立即查明原因及時(shí)處理。7、遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)。超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。8、領(lǐng)用備用金的部門或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬。如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。9、財(cái)務(wù)印鑒實(shí)行分管，由出納管理公司財(cái)務(wù)章，資金管理負(fù)責(zé)人管理公司法人名章。10、空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票禁止提前加蓋印章。(二)銀行存款管理1、公司發(fā)生通過銀行收款、付款業(yè)務(wù)時(shí)，收付款憑證應(yīng)由會計(jì)人員填制并匯總。出納應(yīng)及時(shí)登記銀行存款收付日記賬。2、遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。3、出納應(yīng)妥善保管空白支票、匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入、發(fā)出和注銷情況。4、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對。公司會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與銀行對賬，查明未達(dá)賬款及原因。編制、審核銀行調(diào)節(jié)表。5、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用票據(jù)必須進(jìn)行登記。6、支票簽發(fā)必須填制支票領(lǐng)用單，由領(lǐng)用人填明支票使用用途，并簽字。經(jīng)資金管理負(fù)責(zé)人審核理由及核對金額后，報(bào)總經(jīng)理審核、簽字。并設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄。7、支票領(lǐng)用人領(lǐng)用支票應(yīng)妥善保管。如有丟失造成經(jīng)濟(jì)損失者應(yīng)按損失程度賠償。二、貨幣資金對外收付程序1、本公司一切貨幣資金收支由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。2、所有與本公司業(yè)務(wù)有關(guān)的對外付款，必須先填制“撥款通知單”，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門經(jīng)理簽字后，送財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)部資金管理負(fù)責(zé)人審核簽字，然后報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)出納方可辦理付款手續(xù)。辦理上述對外付款時(shí)，屬于對外股權(quán)投資、向外借出資金、進(jìn)行安全性高、流動性強(qiáng)的債券投資等，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)后才能辦理付款手續(xù)。3、財(cái)務(wù)出納在辦理付款手續(xù)時(shí)，應(yīng)首先審核“撥款通知單”的簽字手續(xù)是否齊全，付款的內(nèi)容、金額是否正確。在簽發(fā)銀行支票或填制銀行匯款單的同時(shí)，會計(jì)填寫“付款憑證”，加蓋“財(cái)務(wù)專用章”后，送負(fù)責(zé)管理公司法人名章的資金管理負(fù)責(zé)人審核，加蓋公司法人名章，方可對外付款。4、投資業(yè)務(wù)的付款需附上投資合同及相關(guān)文件，其他業(yè)務(wù)如有合同或協(xié)議的，在辦理付款手續(xù)時(shí)也應(yīng)附上有關(guān)的合同、協(xié)議及相關(guān)文件。5、為保障公司對外付款的及時(shí)、準(zhǔn)確，各業(yè)務(wù)部門在要求付款時(shí)間的前二天務(wù)必辦理好“撥款通知單”的批準(zhǔn)簽字手續(xù)，送財(cái)務(wù)部。大額付款必須提前兩天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部及時(shí)調(diào)整公司資金金額，保證款項(xiàng)的及時(shí)支付。6、所有與本公司業(yè)務(wù)有關(guān)的對外收款，必須填制“收款通知單”，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門經(jīng)理簽字，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審