會(huì)計(jì)核算制度匯編

PAGEPAGE30會(huì)計(jì)核算制度1總那么1.1為標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善會(huì)計(jì)核算工作體系，提高會(huì)計(jì)根底工作水平,根據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?等，制定本制度。1.2會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)根底工作，各分子公司自制的原始憑證必須真實(shí)、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時(shí)，定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)核算的各種資料和報(bào)表。1.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門不定期對(duì)各分子公司的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。1.4集團(tuán)公司一律使用借貸記賬法，采用科目匯總表核算形式。2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2.1集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算的第一責(zé)任人，對(duì)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。2.2集團(tuán)公司設(shè)總會(huì)計(jì)師，按照?中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行方法?履行職責(zé)：2.2.1做好企業(yè)會(huì)計(jì)根底管理工作；2.2.2組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化工作；2.2.3組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；2.2.4推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理；2.2.5建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系,建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制；2.2.6做好企業(yè)重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作。2.3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：2.3.1集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作需要，不定期進(jìn)行崗位輪換。2.3.22.3.2.1根據(jù)工作情況，設(shè)置財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、本錢、費(fèi)用核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、預(yù)算管理、價(jià)格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售與稅收管理等，并按財(cái)務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審核員等。2.3.2.2上述會(huì)計(jì)崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要1人1崗或1人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.4財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：2.4.12.4.22.4.32.4.42.4.52.4.62.4.72.5會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件：2.5.12.5.22.5.32.5.42.5.5熟悉專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。新參加會(huì)計(jì)工作人員，實(shí)習(xí)1年后能獨(dú)立處理本崗位的業(yè)務(wù)工作，工作22.5.62.5.72.6各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)主，對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原那么，做出顯著成績的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持原那么的會(huì)計(jì)人員的行為要依法進(jìn)行處理。2.7各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員的直屬親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德3.1會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。3.2會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。3.3會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。3.4會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益效勞。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)事實(shí)求是、客觀公正。3.5會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)收支及資金狀況。3.6集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員要帶頭遵守國家和集團(tuán)公司的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)以權(quán)謀私，不準(zhǔn)利用工作之便向下屬單位、業(yè)務(wù)部門和他人索要錢、物，不準(zhǔn)在集團(tuán)公司各單位之間互相吃請(qǐng)，不準(zhǔn)接受禮品和紅包，違者按違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處。3.7會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德和工作上嚴(yán)重失職給集團(tuán)公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失或在員工中造成惡劣影響的，由集團(tuán)公司按規(guī)定撤消其?會(huì)計(jì)證?和?會(huì)計(jì)電算化證?或給予必要的經(jīng)濟(jì)處分及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。4會(huì)計(jì)工作交接4.1會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作資料和業(yè)務(wù)在單位負(fù)責(zé)人規(guī)定的時(shí)間內(nèi)移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)者，不得調(diào)動(dòng)或離職；成心拖延時(shí)間不交者，拖延時(shí)間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會(huì)計(jì)檔案處理。4.2接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。4.3會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作：4.3.14.3.24.3.34.3.44.4會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。4.4.1一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。4.4.2財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。4.4.3交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)上應(yīng)注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁數(shù)、其它需要說明的問題和意見。移交清冊(cè)1式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存入會(huì)計(jì)檔案1份。4.4.4接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。4.5會(huì)計(jì)人員在辦理工作移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。4.4.4.4.4.4.6移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、自制原始憑證、所做會(huì)計(jì)憑證及其它會(huì)計(jì)資料的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性承擔(dān)一切法律責(zé)任。5會(huì)計(jì)核算的一般要求5.1各分子公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。5.2各分子公司發(fā)生的以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：5.2.1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；5.2.2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；5.2.3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；5.2.4資本、基金的增減；5.2.5收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；5.2.6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；5.2.7其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。5.3各分子公司的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、會(huì)計(jì)處理方法前后一致，有可比性。5.4會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的分支機(jī)構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。如某項(xiàng)業(yè)務(wù)換取外匯后，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，仍折算成人民幣進(jìn)行核算。5.5對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，格式按財(cái)政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置,在不影響集團(tuán)公司整體會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計(jì)或輔助會(huì)計(jì)科目(一級(jí)科目除外)。5.6各分子公司財(cái)務(wù)核算的所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團(tuán)公司要求，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。5.7各分子公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它一切會(huì)計(jì)資料，必須建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管。6集團(tuán)公司設(shè)置的會(huì)計(jì)科目(見附表)7會(huì)計(jì)核算方法7.11001庫存現(xiàn)金：7.1.1本科目核算庫存現(xiàn)金。7.1.2收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。7.1.3出納人員設(shè)置?現(xiàn)金日記賬?，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。財(cái)務(wù)信息化驗(yàn)收后,集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬,但?現(xiàn)金日記賬?不得脫離手工賬。7.1.4出納人員每日終了應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。7.21002銀行存款：7.2.1本科目核算存入銀行的各種存款。7.2.2根據(jù)不同幣種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，根據(jù)不同銀行賬號(hào)設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.2.3出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證的憑證號(hào)和填制日記登記賬薄。財(cái)務(wù)信息化驗(yàn)收后,集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬,但?銀行存款日記賬?不得脫離手工賬。7.2.4出納人員設(shè)置?銀行存款日記賬?，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與?銀行對(duì)賬單?相核對(duì)，按月編制?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?。7.31012其他貨幣資金：7.3.1本科目核算信用證存款、各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金。7.3.2按定期存款、承兌匯票保證金設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.41101交易性金融資產(chǎn)：7.4.1本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。7.4.2根據(jù)按品種和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.4.3購入的各種股票、債券，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款〞；如實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣揭發(fā)放的股利，那么借記“應(yīng)收利息〞或“應(yīng)收股利〞，貸記“投資收益〞；按發(fā)生的交易費(fèi)，借記“投資收益〞。7.4.4收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款〞，貸記“應(yīng)收利息〞或“應(yīng)收股利〞等。7.51121應(yīng)收票據(jù)：7.5.1收到銀行承兌匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞。7.5.2將收到的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時(shí)，借記“銀行存款〞和“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞，貸記本科目。7.5.3將承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“應(yīng)付賬款〞，貸記本科目。7.5.4會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照匯票種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按債務(wù)人名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)，同時(shí)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查薄，登記每筆承兌匯票的號(hào)碼、出票日期、票面金額、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日。7.61122應(yīng)收賬款：7.6.1本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。7.6.2本科目按客戶設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.6.3銷售產(chǎn)品時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〞；收回貨款時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記“應(yīng)收賬款〞。7.6.4替購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝物，也通過本科目核算。7.6.5確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款核銷時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備〞，貸記本科目。7.71123預(yù)付賬款：7.7.1本科目核算按照購貨合同設(shè)置規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。7.7.2本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.7.3因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。7.7.4收到所購物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購入物資本錢的金額，借記“材料采購〞或“原材料〞、“庫存商品〞等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)〞科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。7.81131應(yīng)收股利：7.8.1本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。7.8.2本科目按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.8.3交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，借記本科目，貸記“投資收益〞科目。7.8.4被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益〞、“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〞科目。7.8.5實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。7.91132應(yīng)收利息：7.9.1本科目核算債權(quán)性投資應(yīng)收取的利息。7.9.2本科目按被投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.9.3發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞或“投資收益〞等科目。7.9.4實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。7.101221其他應(yīng)收款：7.10.1本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。7.10.2本科目按應(yīng)收款項(xiàng)的工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.111231壞賬準(zhǔn)備：7.11.1本科目核算應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。7.11.2按個(gè)別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。7.11.3年度終了提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目；發(fā)生的壞賬損失，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞。7.11.4已確認(rèn)并核銷的壞賬損失如果以后又收回應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款〞，貸記本科目；同時(shí)借記“銀行存款〞，貸記“應(yīng)收賬款〞。7.121321受托代銷商品：7.12.1本科目核算為其他單位代銷商品。7.12.2按單位、類別和對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.131401材料采購：7.13.1本科目核算采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購本錢。7.13.2本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.13.3支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購本錢的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)〞科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“其他貨幣資金〞、“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“預(yù)付賬款〞等科目。7.141402在途物資：7.14.1本科目核算采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購本錢。7.14.2本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.151403原材料：7.15.1本科目核算庫存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的方案本錢。7.15.2本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.15.3材料驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“材料采購〞；生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時(shí)，借記“生產(chǎn)本錢〞,貸記本科目。7.15.4各種原材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，經(jīng)辦理有關(guān)審批手續(xù)后再作處理。7.161404材料本錢差異：7.16.1本科目借方登記實(shí)際本錢大于方案本錢的差異額，貸方登記實(shí)際本錢小于方案本錢的節(jié)約額。7.16.2每月以上月的本錢差異率結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的差異額。7.171405庫存商品：7.17.1本科目核算庫存的各種產(chǎn)品的實(shí)際本錢，包括庫存的外購商品。7.17.2本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.17.3根據(jù)分廠(車間)的入庫單，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢〞；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的本錢時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞，貸記本科目。7.17.4在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧(或盤盈)，應(yīng)按實(shí)際本錢，借記(或貸記)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞,貸記(或借記)本科目，待辦理相關(guān)手續(xù)后再處理。7.181406發(fā)出商品：7.18.1本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際本錢。7.18.2本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.191407商品進(jìn)銷差價(jià)：7.19.1本科目核算庫存商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。7.19.2本科目按商品品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.201408委托加工物資：7.20.1本科目核算委托外單位加工的各種物資的實(shí)際本錢。7.20.2本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.211409自制半成品7.21.1本科目核算企業(yè)庫存的自制半成品的實(shí)際本錢。7.21.2本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.221411周轉(zhuǎn)材料7.22.1本科目核算周轉(zhuǎn)材料的方案本錢。7.22.2本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.22.3包裝物和低值易品采用“一次攤銷法〞。7.231461融資租賃資產(chǎn)7.23.1本科目核算企業(yè)為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的本錢。7.23.2本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。7.241471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.24.1本科目核算存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。7.24.2本科目按工程和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.251501持有至到期投資7.25.1本科目核算持有至到期投資的攤余本錢。7.25.2本科目按照投資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.261502持有至到期投資減值準(zhǔn)備7.26.1本科目核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。7.26.2本科目按照投資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.271503可供出售金融資產(chǎn)7.27.1本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。7.27.2本科目按照金融資產(chǎn)種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.281505待攤費(fèi)用7.28.1本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)〔包括1年〕的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入經(jīng)營性資產(chǎn)的租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、以及一次性購置印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。7.28.2本科目按照費(fèi)用種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.291511長期股權(quán)投資7.29.1本科目核算持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。7.29.2本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.29.3對(duì)20%以下控股公司和50%以上的子公司按本錢法核算，21%—49%的控股公司按權(quán)益法算。7.29.4對(duì)外投資時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目；年終收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記“投資收益〞；如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤和投資比例，借記本科目，貸記“投資收益〞；如被投資方為虧損，借記“投資收益〞，貸記本科目。7.301512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備7.30.1本科目核算長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。7.30.2本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.30.3資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。設(shè)置本科目時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。7.311521投資性房地產(chǎn)7.31.1本科目核算企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的本錢。7.31.2本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.321522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊7.32.1本科目核算企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊。7.32.2本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.331523投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.33.1本科目核算企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.33.2本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.341531長期應(yīng)收款7.34.1本科目核算長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。7.34.2本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.351532未實(shí)現(xiàn)融資收益7.35.1本科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。7.35.2本科目按未實(shí)現(xiàn)融資收益工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.361601固定資產(chǎn)7.36.1本科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。7.36.2本科目按房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計(jì)量器具、辦公設(shè)備等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.36.3根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具、鉑金、儀器儀表等。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算。7.36.4購置的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程〞，待設(shè)備安裝并辦理資產(chǎn)移交清單后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)〞。7.36.5每月計(jì)提折舊時(shí)，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計(jì)提折舊的依據(jù)。計(jì)提折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)本錢〞，貸記“累計(jì)折舊〞，固定資產(chǎn)原值不變。7.36.6固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資〞、“累計(jì)折舊〞，貸記“固定資產(chǎn)〞、“資本公積〞等。7.36.7盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──固定資產(chǎn)損溢〞、“累計(jì)折舊〞，按固定資產(chǎn)原值，貸記本科目；盤虧作相反分錄處理。7.36.8設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別，使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。7.371602累計(jì)折舊7.37.1本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。7.37.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.37.3每月按上月固定資產(chǎn)余額計(jì)提折舊，借記“生產(chǎn)本錢〞、“管理費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞，貸記“累計(jì)折舊〞。7.37.4按直線法計(jì)提折舊。7.37.5本科目借方發(fā)生額反映報(bào)廢、盤虧、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。7.381603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.38.1本科目核算固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.38.2資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。7.391604在建工程7.39.1本科目核算基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。7.39.2本科目按工程工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出、其他支出設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.39.3購置不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程-待安裝工程〞，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)〞。7.39.4工程發(fā)生的借款利息，竣工前進(jìn)入“在建工程〞，交付使用后進(jìn)入當(dāng)期損益。7.401605工程物資7.40.1本科目核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的本錢，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。7.40.2本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.411606固定資產(chǎn)清理7.41.1本科目核算因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。7.41.2出售報(bào)廢、毀損物資時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理〞、“累計(jì)折舊〞，貸記“固定資產(chǎn)〞。7.41.3發(fā)生清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞等。7.41.4發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貸記本科目。7.41.5根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〞。7.421607在建工程減值準(zhǔn)備7.42.1本科目核算在建工程的減值準(zhǔn)備。7.42.2本科目按工程工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.431608工程物資減值準(zhǔn)備7.43.1本科目核算工程物資的減值準(zhǔn)備。7.43.2本科目按工程工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.441611未擔(dān)保余值7.44.1本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。7.44.2本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.451612未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備7.45.1本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值的減值準(zhǔn)備。7.45.2本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.461701無形資產(chǎn)7.46.1本科目核算持有的無形資產(chǎn)本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。7.46.2購入的無形資產(chǎn)，按支付的價(jià)格，借記“無形資產(chǎn)〞，貸記“銀行存款〞。7.46.3對(duì)自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出〞科目〔開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費(fèi)用〕。7.46.4用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借記“長期股權(quán)投資〞或“累計(jì)攤銷〞等科目，貸記本科目。7.46.5處置無形資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款〞或“累計(jì)攤銷〞等科目，貸記本科目。7.471702累計(jì)攤銷7.47.1本科目核算對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。7.47.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.47.3按月計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞告等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。7.481703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.48.1本科目核算無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.48.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.48.3資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。7.491711商譽(yù)7.49.1本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。7.49.2非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。7.501712商譽(yù)減值準(zhǔn)備7.50.1本科目核算企業(yè)商譽(yù)的減值準(zhǔn)備。7.50.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.511801長期待攤費(fèi)用7.51.1本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。7.51.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.521811遞延所得稅資產(chǎn)7.52.1本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。7.52.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.531821特準(zhǔn)儲(chǔ)藏物資7.53.1本科目核算企業(yè)按國家和上級(jí)部門規(guī)定的用于防汛、戰(zhàn)備的特定用途的物資。7.53.2本科目按物資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.541901待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.54.1本科目核算財(cái)產(chǎn)清查過程中各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。7.54.2本科目設(shè)置“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。年終清算前，對(duì)物資全面盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用〞，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出〞。7.552001短期借款7.55.1本科目核算向銀行或其他金事機(jī)構(gòu)等借入的期限在１年以下的各種借款，主要指流動(dòng)資金借款。7.55.2本科目按借款銀行和借款種類設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)。7.55.3借入的各種短期借款，借記“銀行存款〞，貸記本科目。7.55.4發(fā)生的短期借款利息，當(dāng)月能支付局部，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞，貸記“銀行存款〞；當(dāng)月不能支付局部，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞，貸記“應(yīng)付利息〞。7.55.5歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞。7.562101交易性金融負(fù)債7.56.1本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。7.56.2本科目按按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金〞、“公允價(jià)值變動(dòng)〞等進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。7.572201應(yīng)付票據(jù)7.57.1本科目核算購置原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.57.2本科目按匯票種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按債權(quán)人設(shè)置二三級(jí)明細(xì)。7.57.3為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金〞科目中核算，交納保證金時(shí)，借記“其他貨幣資金〞，貸記“銀行存款〞。7.57.4辦理承兌匯票后，購置原材料時(shí)，借記“應(yīng)付賬款〞，貸記本科目；匯票到期后支付承兌款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞。7.57.5會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄〞，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到期日、票面金額。收款人姓名和單位以及交付的保證金。7.582202應(yīng)付賬款7.58.1本科目核算購置原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。7.58.2本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.58.3購置的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗(yàn)收入庫單等到財(cái)務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購〞等，貸記本科目。7.58.4供應(yīng)單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等在本科目核算。7.58.5開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。7.58.6與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議，進(jìn)行債務(wù)重組的收入，進(jìn)入“營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得〞科目。7.592203預(yù)收賬款7.59.1本科目核算按照銷售合同向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)。7.59.2本科目按購貨單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.59.3預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞；購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記本科目；退付多付的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞。7.602211應(yīng)付職工薪酬7.60.1本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。7.60.2本科目按“工資〞、“職工福利〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〞、“職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞、“股份支付〞等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.60.3發(fā)生職工薪酬時(shí)，借記“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“勞務(wù)本錢〞、“在建工程〞、“研發(fā)支出〞、“管理費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。7.612221應(yīng)交稅費(fèi)7.61.1本科目核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、個(gè)人所得稅等。7.61.2本科目按稅費(fèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì)，增值稅設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.622231應(yīng)付利息7.62.1本科目核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。7.62.2本科目按債權(quán)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.632232應(yīng)付股利7.63.1本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。7.63.2本科目按投資者設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.642241其他應(yīng)付款7.64.1本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。7.64.2本科目按工程和單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.652251預(yù)提費(fèi)用7.65.1本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從本錢費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。7.65.2本科目按費(fèi)用種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.662314受托代銷商品款7.66.1本科目核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)受托代銷商品收到的款項(xiàng)。7.66.2本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.672401遞延收益7.67.1本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。7.67.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.682501長期借款7.68.1本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在１年以上的各項(xiàng)借款。7.68.2本科目按銀行和借款種類設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)。7.68.3借款時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記本科目；借款利息屬工程借款的，記入“在建工程〞；屬生產(chǎn)經(jīng)營流動(dòng)資金借款的，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞；當(dāng)月如不支付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞。7.692502應(yīng)付債券7.69.1本科目核算為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。7.69.2本科目按“面值〞、“利息調(diào)整〞、“應(yīng)計(jì)利息〞等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.702701長期應(yīng)付款7.70.1本科目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。7.70.2本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.712702未確認(rèn)融資費(fèi)用7.71.1本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。7.71.2本科目按債權(quán)人和長期應(yīng)付款工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.722711專項(xiàng)應(yīng)付款7.72.1本科目核算取得政府作業(yè)企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。7.72.2本科目按資本性投資工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.732801預(yù)計(jì)負(fù)債7.73.1本科目核算確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。7.73.2本科目按事項(xiàng)設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.742821特準(zhǔn)儲(chǔ)藏基金7.74.1本科目核算企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)藏物資的價(jià)款。7.74.2本科目按物資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.752901遞延所得稅負(fù)債7.75.1本科目核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。7.75.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.764001實(shí)收資本7.76.1本科目核算集團(tuán)公司接受投資者投入的實(shí)收資本。7.76.2企業(yè)按投資者設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.76.3投資者以實(shí)物投入的，根據(jù)評(píng)估后價(jià)值，借記相關(guān)科目，貸記本科目；投資人以現(xiàn)金投入的，借記“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞，貸記本科目。7.76.4集團(tuán)公司用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，借記“資本公積〞或“盈余公積〞，貸記本科目。7.774002資本公積7.77.1本科目核算集團(tuán)公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的局部。7.77.2本科目按“資本溢價(jià)〞、“其他資本公積〞設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.77.3集團(tuán)公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值，借記相關(guān)科目，貸記本科目。7.77.4集團(tuán)公司用評(píng)估增值的資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)估值大于資產(chǎn)賬面凈值，那么總額記入“資本公積〞。7.77.5集團(tuán)公司按照規(guī)定可將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值，資產(chǎn)評(píng)估增值等局部不能轉(zhuǎn)作股本。轉(zhuǎn)作股本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞。7.784101盈余公積7.78.1本科目核算從凈利潤中提取的盈余公積。7.78.2本科目按“法定盈余公積〞、“任意盈余公積〞設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.78.3提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配－提取法定盈余公積、提取任意盈余公積〞，貸記本科目〔法定盈余公積、任意盈余公積〕。7.78.4盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧〞。7.794103本年利潤7.79.1本科目核算集團(tuán)公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤〔或發(fā)生凈虧損〕。7.79.2每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貸方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方。貸方余額反映實(shí)現(xiàn)的利潤，借方余額反映虧損數(shù)。7.79.3年度終了，將本科目的貸方〔或借方〕余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤〞的借方〔或貸方〕，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。7.804104利潤分配7.80.1本科目核算集團(tuán)公司利潤的分配〔或虧損的彌補(bǔ)〕和歷年利潤分配〔或彌補(bǔ)〕后的余額。7.80.2本科目按“提取法定公積金〞、“提取任意盈余公積〞、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤〞、“轉(zhuǎn)作股本的股利〞、“盈余公積補(bǔ)虧〞和“未分配利潤〞等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.80.3提取法定盈余公積和任意盈余公積時(shí)，借記“利潤分配─提取法定盈余公積、提取任意盈余公積〞，貸記“盈余公積—法定盈余公積或任意盈余公積〞。7.80.4應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利〞。7.80.5用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記“盈余公積〞，貸記本科目。7.80.6年度終了將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤〞轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤〞明細(xì)中。7.80.7年終將“利潤分配〞科目下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤〞明細(xì)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤〞明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。7.814201庫存股7.81.1本科目核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。7.825001根本生產(chǎn)本錢7.82.1本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)本錢，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品〔產(chǎn)成品、自制半成品等〕、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。7.82.2本科目按本錢核算對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定設(shè)置專欄。7.82.3各單位發(fā)生的各項(xiàng)本錢，借記本科目，貸記相關(guān)科目；月終根據(jù)產(chǎn)品入庫單，借記“庫存商品〞，貸記本科目。7.82.4本科目余額反映各項(xiàng)在產(chǎn)品的本錢。7.835002輔助生產(chǎn)本錢7.83.1本科目核算工業(yè)企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的水、電、汽、暖、修理、運(yùn)輸以及專用工裝模具的車間發(fā)生的費(fèi)用。7.83.2本科目按輔助生產(chǎn)部門設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.83.3本科目期末一般應(yīng)無余額，生產(chǎn)專用工裝模具的輔助生產(chǎn)車間如果核算專用工裝模具，期末借方余額反映未完工的專用工裝模具。7.845003質(zhì)量本錢7.84.1本科目核算企業(yè)將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的水平上所需的費(fèi)用。7.84.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.855101制造費(fèi)用7.85.1本科目核算生產(chǎn)車間〔部門〕為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。7.85.2本科目按部門和工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.85.3本科目期末應(yīng)無余額。7.865201勞務(wù)本錢7.86.1本科目核算提供勞務(wù)發(fā)生的本錢。7.86.2本科目按勞務(wù)種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.86.3發(fā)生各項(xiàng)勞務(wù)本錢，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“原材料〞等科目。7.86.4結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞等科目，貸記本科目。7.875301研發(fā)支出7.87.1本科目核算集團(tuán)公司進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。7.87.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.87.3集團(tuán)公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目〔費(fèi)用化支出〕，滿足資本化條件的，借記本科目〔資本化支出〕，貸記“原材料〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目。7.87.4研究開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目〔資本化支出〕的余額，借記“無形資產(chǎn)〞科目，貸記本科目〔資本化支出〕。7.87.5期末，將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用〞科目，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目〔費(fèi)用化支出〕。7.87.6本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)工程滿足資本化條件的支出。7.886001主營業(yè)務(wù)收入7.88.1本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。7.88.2本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.88.3本期實(shí)現(xiàn)的銷售收入借記“銀行存款〞，貸記本科目和“應(yīng)交稅金〞。7.88.4月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞。7.896051其他業(yè)務(wù)收入7.89.1本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。7.89.2本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.89.3確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目等。7.89.4期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。7.906101公允價(jià)值變動(dòng)損益7.90.1本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。7.90.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.90.3期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。7.916111投資收益7.91.1本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。7.91.2本科目按投資工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.91.3集團(tuán)公司對(duì)外投資采用本錢法核算的工程，借記“應(yīng)收股利〞，貸記本科目；采用權(quán)益法核算的對(duì)外投資，根據(jù)被投資單位的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，借記“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〞，貸記本科目；如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〞。7.91.4期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.926301營業(yè)外收入7.92.1本科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。7.92.2本科目按營業(yè)外收入工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.92.3發(fā)生的營業(yè)外收入，借記相關(guān)科目，貸記本科目。7.92.4月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.936401主營業(yè)務(wù)本錢7.93.1本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。7.93.2本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.93.3集團(tuán)公司按上級(jí)規(guī)定日常采用移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售庫存商品的本錢，年末采用全部平均法，結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)，借記本科目，貸記“庫存商品〞。7.93.4月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.946402其他業(yè)務(wù)本錢7.94.1本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等。7.94.2本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.94.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.956403營業(yè)稅金及附加7.95.1本科目核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的勞業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。7.95.2按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。7.95.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.966601銷售費(fèi)用7.96.1本科目核算集團(tuán)公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)〔含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等〕的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。7.96.2本科目按費(fèi)用工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)7.96.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.976602管理費(fèi)用7.97.1本科目核算集團(tuán)公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)〔包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等〕、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)〔包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等〕、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)〔含參謀費(fèi)〕、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。7.97.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.97.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.986603財(cái)務(wù)費(fèi)用7.98.1本科目核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出〔減利息收入〕、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折舊扣或收到的現(xiàn)金折扣等。7.98.2本科目按費(fèi)用工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.98.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.996701資產(chǎn)減值損失7.99.1本科目核算集團(tuán)公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。7.99.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.99.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.1006711營業(yè)外支出7.100.1本科目核算集團(tuán)公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。7.100.2本科目按工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.100.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.1016801所得稅費(fèi)用7.101.1本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。7.101.2本科目按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用〞、“遞延所得稅費(fèi)用〞設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.101.3月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7.1026901以前年度損益調(diào)整7.102.1本科目核算集團(tuán)公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期過失更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。7.102.2調(diào)增以前年度利潤時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)減以前年度利潤時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。7.102.3調(diào)整后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配─未分配利潤〞。8會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和方法8.1會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：8.8.8.8.8.8.2會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督：8.8.8.8.8.3財(cái)務(wù)收支監(jiān)督：8.8.8.8.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、成心消滅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬的行為，予以制止和糾正。制止無效的，應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)部門或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。會(huì)計(jì)人員喪失會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)賬簿的，按瀆職、失職行為處理。8.5會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與款項(xiàng)不符時(shí)，按照國家有關(guān)規(guī)定處理，超出自身職權(quán)范圍的，立即向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。8.6會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，予以制止和糾正。制止無效的，應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)部門和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。8.7集團(tuán)公司各單位依法接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查和地方財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。對(duì)在審計(jì)過程中制造假憑證、假賬簿者，公司將從重處理。9編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和編報(bào)說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表、附表和附注。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)財(cái)政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求進(jìn)行編制。9.2各單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算正確、說明清楚。會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；本月報(bào)表與上月報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)銜接；上年度會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)字核算有誤的，而在以后年度發(fā)現(xiàn)或需要更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)在更正年度當(dāng)年進(jìn)行調(diào)整，并加以說明。9.3對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)后加蓋公章。封面上注明：單位名稱、單位地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師或代行職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、報(bào)表編制人員簽名或蓋章，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。9.4集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)上報(bào)報(bào)表或?qū)ν鈭?bào)送報(bào)表有誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)通知接受報(bào)告部門更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新進(jìn)行編報(bào)。9.5根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一同報(bào)送有關(guān)部門。9.6月份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在次月6日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在次年35日內(nèi)報(bào)出。10附那么10.1各分子公司依據(jù)本制度制定實(shí)施細(xì)那么，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行，其它單位報(bào)集團(tuán)公司備案。10.2本制度自印發(fā)之日起施行。10.3本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

附表：會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目1001庫存現(xiàn)金按幣種設(shè)置二級(jí)明細(xì)1002銀行存款按幣種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按銀行賬號(hào)設(shè)置三級(jí)明細(xì)1012其他貨幣資金按定期存款、承兌匯票保證金設(shè)置二級(jí)明細(xì)1101交易性金融資產(chǎn)按品種和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)1121應(yīng)收票據(jù)按匯票種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按債務(wù)人名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)，同時(shí)建立輔助登記賬薄，記錄票據(jù)相關(guān)內(nèi)容1122應(yīng)收賬款按客戶設(shè)置二級(jí)明細(xì)1123預(yù)付賬款按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)1131應(yīng)收股利按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)1132應(yīng)收利息按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)1221其他應(yīng)收款按應(yīng)收工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)1231壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)