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文檔簡介

銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理研究目錄1前言 12銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的相關(guān)理論 12.1銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的定義 12.2銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的種類 13銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式 23.1結(jié)算賬戶的風(fēng)險 23.2印、押、證管理的風(fēng)險 23.3現(xiàn)金出納、金庫管理的風(fēng)險 23.4輪崗風(fēng)險 33.5授權(quán)事項的內(nèi)部控制及風(fēng)險 34銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的成因分析 34.1從風(fēng)險構(gòu)成層面分析 34.2從防范手段層次分析 34.3從現(xiàn)場控制內(nèi)容分析 44.4從會計管理層分析 44.5從內(nèi)部控制因素分析 45銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的管理對策 55.1營造適宜的操作風(fēng)險管理環(huán)境 55.2提升會計操作風(fēng)險管理能力 65.3建立會計業(yè)務(wù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng) 65.4完善會計內(nèi)部控制體系建設(shè) 75.5打造一支高素質(zhì)的會計隊伍 76結(jié)論 7參考文獻 91前言會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險一直隱藏于銀行的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。近些年來,總是有會計操作錯誤案件發(fā)生在各個銀行網(wǎng)點這對金融資產(chǎn)的安全造成了巨大的威脅,從發(fā)生的原因來說就是銀行會計業(yè)務(wù)的操作太過表面化,對風(fēng)險控制的把握不嚴格如何有效地規(guī)避這些風(fēng)險是一個值得思考的問題;從產(chǎn)生的種類來看主要是人的風(fēng)險是不可能完全避免的但是可以盡量降低風(fēng)險。比如加強對會計人員的專業(yè)技能的培訓(xùn),提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)和自身修養(yǎng),根據(jù)起完成工作的效率和準確性來對會計人員進行適當?shù)莫剟?,從而留住?yōu)秀人才。對管理層加強內(nèi)部控制和對會計操作風(fēng)險的防范意識;從其表現(xiàn)形式和成因來看一些相關(guān)的制度形同虛設(shè),各項業(yè)務(wù)操作程序不嚴謹,內(nèi)部控制實行不充分。銀行的會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險存在著許多不可預(yù)料的風(fēng)險,如新的科技產(chǎn)品說出復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來信息真實性預(yù)測難,業(yè)務(wù)操作存在隱蔽的漏洞等情況帶來的風(fēng)險。在會計人員內(nèi)部,部分銀行考慮對其成本的支出減少,而實行對會計人員的短期聘用原則,這導(dǎo)致會計人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊,職業(yè)素質(zhì)不高。他們相比長期固定的會計人員來說流動性比較強這就會造成銀行信息的不安全性。要防止會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生就要對以上方面進行及時和有效地落實。在這基礎(chǔ)上,切實落實對會計操作風(fēng)險相關(guān)體制的建設(shè),實現(xiàn)內(nèi)部規(guī)章制度與外部監(jiān)督的有機結(jié)合,在發(fā)展過程中能夠發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題,采取措施形成適合的體系從而可以在這些競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳。2銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的相關(guān)理論2.1銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的定義銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是由于管理層人員預(yù)防風(fēng)險發(fā)生意識不到位,管理的效果不理想,會計人員的業(yè)務(wù)水平不夠,缺乏高標準的職業(yè)素養(yǎng)的原因?qū)е嘛L(fēng)險發(fā)生。銀行的會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是不可能完全避免的,但卻可以通過有效的方法來降低風(fēng)險的發(fā)生概率。如通過完善銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng),加強對信息的監(jiān)測,提升管理層的管理能力和預(yù)防風(fēng)險發(fā)生的意思,加強會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。2.2銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的種類在銀行會計業(yè)務(wù)的操作會存在很多風(fēng)險比如以下所提出的:人員類風(fēng)險:銀行里有管理層人員和基礎(chǔ)會計人員兩大類其中行長對其的監(jiān)督職能行使不全面,管理部門的領(lǐng)導(dǎo)盡進行操作風(fēng)險的意識培訓(xùn)不足夠,風(fēng)險意識沒有深種到每一個領(lǐng)導(dǎo)者的心理。在會計人員內(nèi)部,部分銀行考慮對其成本的支出減少,而實行對會計人員的短期聘用原則,這導(dǎo)致會計人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊,職業(yè)素質(zhì)不高。他們相比長期固定的會計人員來說流動性比較強這就會造成銀行信息的不安全性。提升會計業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險。要防止人員類風(fēng)險的發(fā)生首先應(yīng)加大對會計工作人員的薪金投入,這樣才能留住優(yōu)秀的會計人員。然后,加強其專業(yè)技能的培訓(xùn)這樣才能更好的規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。最后,一定要提升其職業(yè)的素質(zhì),這樣銀行的整體環(huán)境才能處于安全的狀態(tài)。結(jié)算類風(fēng)險:銀行的結(jié)算風(fēng)險也是整個會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險中最明顯的風(fēng)險如:章、證、壓(押)的三人分管只流于形式,將重要的空白憑證隨意亂放,會計人員對驗印的不認真對待草草了事,匯票的簽發(fā)業(yè)務(wù)隨意辦理。防止結(jié)算類風(fēng)險的發(fā)生,要將這些日常活動都嚴格按規(guī)定執(zhí)行做到事事都基于規(guī)章制度。核算類風(fēng)險:在銀行會計業(yè)務(wù)操作中核算是必不可少的,但是由于普遍存在會計人員責任心不強的時候,從而致使賬戶記串,收付現(xiàn)金時出現(xiàn)操作混淆,手續(xù)不清楚等現(xiàn)象的存在,致使銀行的會計業(yè)務(wù)核算不準確從而造成核算事故,為了防止此類情況發(fā)生更嚴重的錯誤,要對日常的操作嚴格把關(guān)并實行相應(yīng)的制度來進行監(jiān)督,從而降低核算風(fēng)險發(fā)生的概率??萍碱愶L(fēng)險:現(xiàn)在是一個科技發(fā)達的時代,銀行業(yè)引進了許多適和銀行發(fā)展的科技產(chǎn)品,然而這些科技產(chǎn)品與風(fēng)險一起存在,新的科技產(chǎn)品大多依賴網(wǎng)絡(luò)而進行,而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜導(dǎo)致科技風(fēng)險的增強。還有就是銀行各部分之間的信息共享不均衡,信息的真實性不確定,從而影響了信息技術(shù)的形成造成信息科技的風(fēng)險。嚴格把控科技產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)安全,信息技術(shù)的真實可靠防治科技類風(fēng)險的發(fā)生。3銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式3.1結(jié)算賬戶的風(fēng)險結(jié)算賬戶的風(fēng)險主要包括開戶資料的審查風(fēng)險、客戶預(yù)留印鑒的風(fēng)險、掛失業(yè)務(wù)的風(fēng)險。開戶資料的審查風(fēng)險:開戶資料所需要的復(fù)印件審查不嚴格,出現(xiàn)不清楚或部分缺少的現(xiàn)象,客戶所填寫的資料不完整,銀行會計人員粗略帶過造成審查有可能不通過??蛻纛A(yù)留印鑒的風(fēng)險:因銀行人員未明確指出導(dǎo)致客戶的預(yù)留印鑒中缺少單位公章或公章錯誤。掛失業(yè)務(wù)的風(fēng)險:在辦理掛失業(yè)務(wù)僅憑一個電話就進行操作未對電話人的信息進行核實,導(dǎo)致出現(xiàn)掛失銀行記錄中的戶名和客戶的身分證不一致現(xiàn)象的出現(xiàn)。3.2印、押、證管理的風(fēng)險在銀行會計業(yè)務(wù)操作中,印、押、證管理是一個非常重要的環(huán)節(jié)。每一位會計人員必須嚴格保管好自己的專屬印章,嚴格遵守規(guī)章制度。然而在實際工作中,會計人員為了圖省事,將印章交換使用,還有將業(yè)務(wù)印章交他人代蓋或者代保管,擅自自刻制業(yè)務(wù)印章等。私自處理作廢、停用的印章及單證,這些操作大大促進的風(fēng)險的發(fā)生,形成操作事故風(fēng)險。3.3現(xiàn)金出納、金庫管理的風(fēng)險在銀行的日常業(yè)務(wù)中普遍存在現(xiàn)金出納金庫管理的風(fēng)險,如:出現(xiàn)現(xiàn)金未及時入賬,入賬時未及時記賬,一些大額的現(xiàn)金為及時入箱保管,沒有對其建立專門的臺帳和對賬薄沒有逐筆核對,出現(xiàn)的坐支情況,日終帳實不符,出現(xiàn)白條抵庫或挪用的現(xiàn)象。對現(xiàn)金出納和金庫管理實行一日三碰制度,嚴格檢查交接,預(yù)防其風(fēng)險的發(fā)生。3.4輪崗風(fēng)險輪崗制是目前銀行中行普遍存在的制度,但也因輪崗制度的普遍存在而使銀行常常發(fā)生一些會計業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險。因為輪崗制的實施不到位,目的不明確,執(zhí)行不嚴格。輪崗制有領(lǐng)導(dǎo)的輪崗和員工的輪崗。對領(lǐng)導(dǎo)的輪崗只是在位置上有所變化而實際權(quán)力也沒有發(fā)生變化,從而使輪崗制度形同虛設(shè)。員工的輪崗只是在柜員之間簡單、抵效甚至無效的輪崗。如:不嚴格辦理交接手續(xù),沒有會計主管監(jiān)交,業(yè)務(wù)素質(zhì)不達標的人員負責重要的崗位。3.5授權(quán)事項的內(nèi)部控制及風(fēng)險在銀行日常業(yè)務(wù)操作中,業(yè)務(wù)授權(quán)是一項常見和必需的事項,業(yè)務(wù)授權(quán)也是一項十分重要的內(nèi)部控制措施。在銀行的實際工作中會有會計人員將口令隨意告訴他人,專人柜員卡交給他人使用,私自對大額現(xiàn)金的支取和收取業(yè)務(wù)進行授權(quán)。會計主管人員沒對一些需要授權(quán)的業(yè)務(wù)進行審核就直接授權(quán)。以上的這些情況都會造成銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生,但這些情況可以避免。比如,加大內(nèi)部控制的力度,將授權(quán)制度嚴格執(zhí)行,讓私自授權(quán)帶來的危害深入到銀行各個人員的心中,從而減少業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險的發(fā)生。4銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的成因分析4.1從風(fēng)險構(gòu)成層面分析在銀行會計業(yè)務(wù)的操作會存在很多風(fēng)險比如以下所提出的:會計業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險存在的原因有很多個方面。如對一些制度沒有嚴格執(zhí)行,私自對業(yè)務(wù)進行授權(quán),專人物品保管不當,驗印不認真,匯票業(yè)務(wù)的簽發(fā)隨意辦理,對于會計業(yè)務(wù)操作了解不全面,對記賬憑證審核不嚴謹。這些都影響著銀行工作系統(tǒng)的安全性,因此要將預(yù)防操作風(fēng)險作為核心手段。職業(yè)道德風(fēng)險是能夠有效控制的。首先要對管理層人員的職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)進行嚴加教育,培養(yǎng)其廉潔自律、公正客觀、堅持準則等職業(yè)道德,并對會計人員進行職業(yè)道德警示教育,讓其意識到職業(yè)道德風(fēng)險對銀行會計業(yè)務(wù)操作的重大影響,形成科學(xué)的、積極的價值觀,讓銀行的生存和發(fā)展更加穩(wěn)定。4.2從防范手段層次分析銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的防范手段分為稽核和檢查其中:銀行的日常會計業(yè)務(wù)操作中,稽核是防止其出現(xiàn)違反規(guī)章制度,操作錯誤或缺失等情況出現(xiàn)的一個重要手段,他能揭露風(fēng)險存在帶來的不利影響,但是只存在一個比較大的缺點就是對會計業(yè)務(wù)的時候?qū)徍瞬荒芗皶r發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在。檢查氛圍定期或不定期檢查,其特性比較穩(wěn)定,部分會計人員已經(jīng)對他產(chǎn)生了懈怠情緒,檢查也因檢查人員的不同出現(xiàn)不同的結(jié)果,檢查存在主觀性不夠公正客觀。這兩種方法手段都能從一定程度上減少會計業(yè)務(wù)操作過程中風(fēng)險的出現(xiàn),但是他們還是存在著自身的缺陷比如說檢查,檢查的時候方式方法比較單一缺少靈活性。銀行應(yīng)該嚴格執(zhí)行稽核和檢查,通過他們是會計有操作更加規(guī)范化、合理化,從而防止銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生。4.3從現(xiàn)場控制內(nèi)容分析銀行會計業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)場控制分為兩種,一種是駕馭控制,另一種是關(guān)卡控制。所謂駕馭控制是對會計業(yè)務(wù)操作過程中進行監(jiān)視觀察其環(huán)境因素的變動,當發(fā)生有外部干擾因素介入時立即出來阻止,防止偏差的出現(xiàn)。關(guān)卡控制就是在會計業(yè)務(wù)操作活動中的某些活動,一定要達到標準后才能繼續(xù)執(zhí)行下去?,F(xiàn)場控制還可以將會計業(yè)務(wù)操作步驟規(guī)范化,保證核算的質(zhì)量。現(xiàn)場控制是對銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制最直接有效的管理,能在第一時間預(yù)防和防止事故的發(fā)生。現(xiàn)場控制的特性是及時有效,在銀行會計業(yè)務(wù)的日?;顒又?,銀行要以現(xiàn)場控制為主要手段,因為現(xiàn)場控制的實踐作用也是其表面意思,那就是在風(fēng)險發(fā)生之前就可以阻止,從而使會計業(yè)務(wù)操作更加規(guī)范合理,也保證了合算的質(zhì)量。4.4從會計管理層分析銀行是一個階級劃分比較明顯的單位,一些業(yè)務(wù)要逐級審查進行簽字確認,而一些領(lǐng)導(dǎo)者沒有將交上來的信息進行核查就直接簽字確認,只是流于表面形式,還有其信息在傳遞的過程中出現(xiàn)誤差導(dǎo)致到管理層后真實情況與實際情況存在明顯差別,由于工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不強或粗心大意導(dǎo)致管理層下達錯誤的指令,導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。這種情況在在會計業(yè)務(wù)操作中是普遍存在的,它們導(dǎo)致會計信息向上傳遞是出現(xiàn)偏差從而致使管理層不能下達準確的命令讓風(fēng)險在整個會計業(yè)務(wù)操作中蔓延。管理層本身對會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險認識不清晰管理不嚴格,銀行實施輪崗制也為管理層預(yù)防會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險帶來一定的影響,近些年來會計部門逐漸實行集合和檢查及終止,關(guān)卡的嚴格控制制度這使得管理層在一定程度上提高對會計業(yè)務(wù)操作的管理效率,隨著銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,優(yōu)秀的人才也在不斷的向上級管理層移動從而到筑起基層人員的確實從而為風(fēng)險的產(chǎn)生埋下隱患。4.5從內(nèi)部控制因素分析銀行的內(nèi)部控制存在于各項業(yè)務(wù)和各項操作環(huán)節(jié)中,他是全方位的控制。銀行的各個部門,所有人員都必須聽從內(nèi)部控制產(chǎn)生的安排不得私自進行更改。內(nèi)控是由最高管理層下達指令的,具有權(quán)威性。銀行是決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋相互制約的一個整體環(huán)境,其會計操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制同等重要,二者有相互制約性。在會計業(yè)務(wù)操作內(nèi)部建立一個監(jiān)督系統(tǒng),為操作程序和內(nèi)部控制進行監(jiān)測。實行事前、事中事后監(jiān)測,并建立風(fēng)險業(yè)務(wù)評價制度,違規(guī)操作懲罰制度,內(nèi)部控制檢查評價制度。內(nèi)部控制中未明確會計主管人員的職責。銀行的快點主管人員應(yīng)該有強烈的風(fēng)險防范意識能夠在會計業(yè)務(wù)操作錯誤發(fā)生前就發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在從而進行阻止。他們是整個會計業(yè)務(wù)的決策者,應(yīng)承擔對會計業(yè)務(wù)操作正確與否的責任。除了要明確會計主管人員的責任,還要加強對其技能的專業(yè)程度的考察,確保其有足夠足夠的能力對業(yè)務(wù)操作進行指導(dǎo)并對其進行相應(yīng)的職位調(diào)整,使得銀行的整體能夠穩(wěn)定運行,銀行的業(yè)務(wù)操作環(huán)境能夠安全的發(fā)展。內(nèi)部控制審計監(jiān)督體制不健全。嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計工作是每一個業(yè)務(wù)領(lǐng)域都必須執(zhí)行的,然而在銀行的會計業(yè)務(wù)操作中內(nèi)部控制審計體系的不完整使得會計制度不能夠被有效地遵守和執(zhí)行,所以銀行要對內(nèi)部控制審計制度的全面、審慎、有效、獨立等特點進行檢查這樣才能確保會計業(yè)務(wù)操作程序能夠充分、順利地進行。針對會計業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題從組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程方面進行研究。建立健全的銀行會計業(yè)務(wù)操作的內(nèi)部控制,堵漏防漏,防范舞弊的發(fā)生,促進銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理目標的實現(xiàn)。內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)分工不匹配。分支銀行存在領(lǐng)導(dǎo)分工不符合的現(xiàn)象從而使內(nèi)部控制的管理權(quán)落空,管理不到位,喪失了內(nèi)部控制的權(quán)利。對于因操作失誤引起的風(fēng)險相互推脫誰都不愿意出面承擔。雖然目前銀行實行責任分離,相互制約的原則,可由于領(lǐng)導(dǎo)分工的不符合導(dǎo)致這些原則只能流于形式。最終的在重要的決策上還是以一個人的決定為準則使得銀行的會計業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)失衡,這很容易讓高層管理人員濫用職權(quán),令會計部門人員進行規(guī)定以外的操作,從而導(dǎo)致會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部控制的系統(tǒng)預(yù)警和內(nèi)部風(fēng)險控制力度不夠。雖然現(xiàn)在的銀行都實行數(shù)據(jù)集中制,職責分離,相互制約制度,輪崗制度,現(xiàn)場控制等制度但這些僅僅能對部分會計業(yè)務(wù)操作起有用,但不能對全部起到限制。更不能對所有人員起作用。因此存在著部分缺陷從而導(dǎo)致會計人員可以私自授權(quán),使得風(fēng)險性業(yè)務(wù)的授權(quán)形同虛設(shè)。要加強風(fēng)險控制的力度確保會計信息的真實性準確性和實用性,能夠有效地與實情相結(jié)合發(fā)揮其效用,讓信息使用者和銀行管理者能安心。加強系統(tǒng)的預(yù)警能力讓信息失真防患于未然,是會計業(yè)務(wù)操作能夠安全的進行,保證銀行整體安全運行和健康有效的發(fā)展。在這基礎(chǔ)上,切實落實對會計操作風(fēng)險相關(guān)體制的建設(shè),實現(xiàn)內(nèi)部規(guī)章制度與外部監(jiān)督的有機結(jié)合,在發(fā)展過程中能夠發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題,采取措施形成適合的體系從而可以在這些競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳。5銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的管理對策5.1營造適宜的操作風(fēng)險管理環(huán)境為了能有一個適和會計業(yè)務(wù)操作的環(huán)境,就先要對銀行現(xiàn)有的風(fēng)險管理系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)進行改造。將行長領(lǐng)導(dǎo)下的有風(fēng)險管理的部門的職能擴大,加大行長對其的監(jiān)督職能,對于管理部門的領(lǐng)導(dǎo)盡可能的多進行操作風(fēng)險的意識培訓(xùn),讓風(fēng)險意識深種到每一個領(lǐng)導(dǎo)者的心理。然后將其他部門,如會計部門、審計部門及其他部門都融合進來,進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理。其次,就是要做好會計數(shù)據(jù)的采集工作。銀行的會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險要經(jīng)過更多的信息比對、分析,要將信息進行更加細致更加廣泛的篩選,這樣才不會讓數(shù)據(jù)有遺漏或損失,所以銀行要對會計信息數(shù)據(jù)做好采集工作,為下一步數(shù)據(jù)的挖掘工作打下好的基礎(chǔ)。然后是對會計數(shù)據(jù)做好挖掘工作。會計數(shù)據(jù)是會計信息完整的基礎(chǔ),所以要對數(shù)據(jù)進行挖掘所謂數(shù)據(jù)挖掘,尋找潛在在會計業(yè)務(wù)操作和信息共享之間個關(guān)系進行風(fēng)險的預(yù)測,進而建立會計操作風(fēng)險衡量系統(tǒng)。在會計數(shù)據(jù)完整的基礎(chǔ)上進行更深層次的挖掘,s使得會計操作風(fēng)險模型化。配合專業(yè)公司的力量將會計操作風(fēng)險衡量系統(tǒng)進入早落實到實際中。最后就是做好會計操作風(fēng)險報告工作。會計風(fēng)險操作有其獨有的一套操作系統(tǒng)為了能使會計操作風(fēng)險報告更真實就要對這個系統(tǒng)進行修改和完善。這個系統(tǒng)能對會計操作風(fēng)險的信息進行自動分析并生成相應(yīng)的數(shù)據(jù),然后將信息傳遞給會計操作風(fēng)險衡量系統(tǒng)再由痕量系統(tǒng)進行傳遞滲透到風(fēng)險管理層使他們了解風(fēng)險管理狀態(tài)。5.2提升會計操作風(fēng)險管理能力銀行風(fēng)險管理能力最大的缺陷就是其崗位人員安排的不合理性。因現(xiàn)在實行輪崗制,一些人員對這個業(yè)務(wù)不怎么熟悉就上崗工作從而增加了會計業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險。所以要努力做到崗位和業(yè)務(wù)操作之間的相互制約,讓兩者進行牽制。加強管理層人員的領(lǐng)導(dǎo)力,明確會計主管人員工作職責。最后,在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專業(yè)的稽核部門,采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和人工稽核等手段對銀行內(nèi)部進行核查與監(jiān)督,并且建立全面的風(fēng)險預(yù)警體系來應(yīng)對操作風(fēng)險的發(fā)生。其次會計的操作風(fēng)險制度也有待完善。銀行的會計業(yè)務(wù)操作由于會計人員職業(yè)素質(zhì)和展業(yè)技能的不同而產(chǎn)生不同的操作結(jié)果,要想提升操作的準確性和減少操作風(fēng)險的發(fā)生就要不斷完善會計操作風(fēng)險制度提升管理層的管理能力和會計人員的專業(yè)技能,這樣才能更有效地確保制度的執(zhí)行,對于不符合銀行自身發(fā)展的制度和管理進行及時的修改,從而避免其帶來的不良影響。銀行工作人員要認真將工作落實到位,銀行內(nèi)部也要提升風(fēng)險管理能力,將風(fēng)險準則化,從而降低銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生。5.3建立會計業(yè)務(wù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)為了防止會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生要建立會計業(yè)務(wù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。首先就要對其信息的真實性進行檢測,而這套系統(tǒng)能全方位,真實準確的對信息進行鑒別,再者為了提高其性能還要為其建立專門的機構(gòu)配備專業(yè)的人員,對其產(chǎn)生的信息進行篩選、處理。

其次,要協(xié)調(diào)好其他系統(tǒng)之間的關(guān)系,因為銀行是一個有機的整體起,當兩類系統(tǒng)之間保持相對的穩(wěn)定運行時,數(shù)據(jù)才能更完整有效的出現(xiàn),才能使系統(tǒng)環(huán)境更加協(xié)調(diào),會計業(yè)務(wù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)更加穩(wěn)定的存在。最后要完善內(nèi)部人員操作方法控制。要完善會計業(yè)務(wù)內(nèi)部操作體系就要加強對會計預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè),良好的內(nèi)部操作控制對銀行整體提出了明確的規(guī)定。對銀行各級人員的職能進行調(diào)節(jié)為每個人找到合適個崗位,將業(yè)務(wù)授權(quán)嚴格進行、交易處理程序適當、保證會計信息的真實性和記錄的及時性等這都是預(yù)警系統(tǒng)需要進行預(yù)警然后傳遞給內(nèi)部控制體系的。5.4完善會計內(nèi)部控制體系建設(shè)要完善銀行會計內(nèi)部控制體系這時就需要各行領(lǐng)導(dǎo)以身作則,起模范帶頭作用去執(zhí)行內(nèi)部控制的制度。行內(nèi)的各部門領(lǐng)導(dǎo)各司其職,監(jiān)督機構(gòu)人員進行有效監(jiān)督,最高管理層設(shè)定確實有效并適合本行發(fā)展的策略。提高基層會計人員的職業(yè)素質(zhì)和工作能力,加快工作效率。完善銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu),強化內(nèi)部控制組織,銀行是通過決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡發(fā)展的,強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督,防微杜漸,及時的發(fā)現(xiàn)會計業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險將其扼殺在萌芽中。逐步完成對會計人員檔案的管理,抓好會計人員專業(yè)技能質(zhì)量的監(jiān)管,對會計信息進行共享,防止因?qū)嬓畔⒘私獾钠疃鴮?dǎo)致做出錯誤的決策,實行責任分離相互制約的制度。改善人力資源管理機制,提高會計人員的整體素質(zhì)。首先要轉(zhuǎn)變會計人員的日常觀念,確立誠實守信廉潔自律愛崗敬業(yè)堅持準則等會計職業(yè)道德觀念,為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境激發(fā)其積極性,主動性和創(chuàng)造性。另外適當?shù)囊胍恍┆剳蜋C制,通過對工作的完成程度來進行考核作為獎金發(fā)放的基礎(chǔ),通過完善對人才保障體系和科學(xué)的人力資源管理是手段來吸引人才發(fā)展人才,并對會計人員和其他管理人員進行專業(yè)培訓(xùn),強化其業(yè)務(wù)能力為內(nèi)部控制培育良好的人文環(huán)境。5.5打造一支高素質(zhì)的會計隊伍因為近幾年來銀行因為會計業(yè)務(wù)操作不當而發(fā)生的事故層出不斷,所以要嚴格地加強對會計人員的任職資格的管理,探索會計人員選調(diào)制試點工作,必須持有上崗證才能上崗工作。提升管理層人員的管理能力和風(fēng)險防范意識,更要對銀行的會計業(yè)務(wù)操作人員進行職業(yè)道德意識職業(yè)道德行為和規(guī)范等方面進行相應(yīng)的教育。并讓其樹立正確的三觀:人生觀、世界觀和價值觀的。這樣這些會計人員才能夠在日常工作中自覺地遵守相應(yīng)的規(guī)章制度,防止不正之風(fēng)的傳播和輔食腐蝕。另外,更要加強對專業(yè)人員的技能培訓(xùn)提高其專業(yè)水準保證工作高效準確的完成。最后,要切實的執(zhí)行這些建議,將建議轉(zhuǎn)化為行動。并積極探索銀行會計業(yè)務(wù)操作管理的新模式。6結(jié)論在銀行的日常業(yè)務(wù)中,每一筆會計業(yè)務(wù)操作都會潛在著操作風(fēng)險,為了能將這些操作風(fēng)險降到最低甚至于零,就要加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì),完善銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng),加強對信息的監(jiān)測,提升管理層的管理能力和預(yù)防風(fēng)險發(fā)生的意識,加強會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)適當?shù)囊胍恍┆剳蜋C制,通過對工作的完成程度來進行考核作為獎金發(fā)放的基礎(chǔ),通過完善對人才保障體系和科學(xué)的人力資源管理是手段來吸引人才發(fā)展人才。并進一步的完善會計內(nèi)部控制體系,健全會計業(yè)務(wù)的監(jiān)測體系,這樣才能夠保證銀行信息的真實可靠,安全完整。以上內(nèi)容通過運用COSO報告對銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險進行了分析,然后針對會

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