2023年中級會計職稱-中級會計實務(wù)筆試歷年高頻考點試題附答案

住在富人區(qū)的她2023年中級會計職稱-中級會計實務(wù)筆試歷年高頻考點試題附答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測題(共25題)1.下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化處理的有（）。A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出B.開發(fā)過程中正常耗用的材料C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊2.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），收回后直接用于銷售，不考慮其他因素，下列應(yīng)計入收回的委托加工產(chǎn)品成本的有（）。A.收回委托加工產(chǎn)品時支付的運雜費B.委托加工耗用的原材料C.支付給受托方由受托方代收代繳消費稅D.支付的加工費3.判斷甲公司2019年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

4.判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由。

5.

【據(jù)最新大綱改編】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2019年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2019年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（

）。A.

確認預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款9.6萬元B.確認主營業(yè)務(wù)收入70.4萬元C.

確認應(yīng)收賬款90.4萬元

D.確認主營業(yè)務(wù)成本

75萬元6.【據(jù)最新大綱改編】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（

）萬元。A.516B.457.5C.450D.508.57.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行計量，并計入當(dāng)期損益。（

）8.企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。（）9.編制2017年3月1日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。10.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（

）。A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元C.

增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元11.計算甲公司2016年12月31日對該專利應(yīng)計提減值準備的金額，并編制分錄。

12.編制2017年3月31日甲公司收到租金的會計分錄。13.編制2020年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關(guān)所得稅的會計分錄。14.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中投資收益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)填列的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.48015.分別計算甲公司2×16年和2×17年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。16.【據(jù)最新大綱改編】下列各項資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)17.判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。18.丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.550019.編制甲公司2016年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。20.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅負債。（）21.企業(yè)的存貨跌價準備一經(jīng)計提，即使減記存貨價值的影響因素消失，原計提的存貨跌價準備也不得轉(zhuǎn)回。（）22.計算甲公司2×19年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。23.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金和利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化。（）24.下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費用化處理的有（）。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責(zé)任強制保險費D.生產(chǎn)線的改良支出25.對于屬于前期差錯的政府補助退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照前期差錯更正進行追溯調(diào)整。（）卷I參考答案一.綜合檢測題1.參考答案：ABCD解析：

內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)的成本，由可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該無形資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運作的所有必要支出組成。包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出等。因此4個選項均屬于“可直接歸屬成本”，應(yīng)予以資本化處理。

綜上，本題選ABCD。

考點：內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認和計量,內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認和計量,無形資產(chǎn)2.參考答案：ABCD解析：

委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費，作為實際成本；因企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）收回后用于直接出售，所以支付給受托方由受托方代收代繳的消費稅也應(yīng)計入委托加工產(chǎn)品的成本中。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

考點：存貨的初始計量,存貨的確認和初始計量,存貨3.參考答案：2019年3月10日調(diào)整商譽減值屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，相關(guān)會計分錄為：

借：商譽減值準備

20

000

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失

20

000

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20

000

貸：盈余公積

2

000

利潤分配——未分配利潤

18

000解析：

甲公司2019年3月10日調(diào)整商譽減值，屬于在資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明商譽在資產(chǎn)負債表日需要調(diào)整原先確認的減值金額的情形，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?？键c：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理,資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,資產(chǎn)負債表日后事項4.參考答案：甲公司對乙公司銷售設(shè)備時的身份是主要責(zé)任人。理由：本題中甲公司從丙公司購入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，且甲公司對設(shè)備質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，然后轉(zhuǎn)讓給乙公司，所以本題中甲公司為主要責(zé)任人。解析：主要責(zé)任人在轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品；代理人在轉(zhuǎn)讓商品前不能夠控制該商品?？键c：主要責(zé)任人和代理人,關(guān)于特定交易的會計處理,收入5.參考答案：ABC解析：本題屬于附有銷售退回條款的銷售且能夠合理估計退貨可能性的情形。2019年12月1日，向乙公司銷售產(chǎn)品時，甲公司應(yīng)按照退貨率估計預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債（預(yù)計負債），按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認收入；同時，結(jié)轉(zhuǎn)商品的賬面價值，并將預(yù)計退回部分的賬面價值（扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本，本題不涉及），確認一項資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本），差額確認為主營業(yè)務(wù)成本。相關(guān)會計分錄為（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款

90.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入

70.4

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4

預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款

9.6【80×12％】借：主營業(yè)務(wù)成本

66

應(yīng)收退貨成本

9【75×12％】

貸：庫存商品

75綜上，本題應(yīng)選ABC?？键c：附有銷售退回條款的銷售,關(guān)于特定交易的會計處理,收入6.參考答案：B解析：

企業(yè)外購存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。甲公司為增值稅一般納稅人，購入產(chǎn)品時產(chǎn)生的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本，則甲公司購買Y產(chǎn)品的成本＝450＋7.5＝457.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B?！鞠嚓P(guān)分錄】借：庫存商品

457.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

58.5貸：銀行存款

516

考點：存貨的初始計量,存貨的確認和初始計量,存貨7.參考答案：A解析：

企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值無法可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。以名義金額計量的政府補助，在取得時直接計入當(dāng)期損益，不確認遞延收益。

因此，本題表述正確。考點：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,政府補助的會計處理,政府補助8.參考答案：B解析：

固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害發(fā)生毀損而報廢清理產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。相關(guān)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理因此，本題表述錯誤。考點：固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)9.參考答案：相關(guān)會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本16000

累計折舊

3000

貸：固定資產(chǎn)

15000

其他綜合收益

4000解析：

公允價值模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，按轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面余額貸記“固定資產(chǎn)”科目，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額，貸差計入其他綜合收益，借差計入公允價值變動損益。考點：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置,投資性房地產(chǎn)10.參考答案：ABD解析：

處置投資導(dǎo)致對被投資單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為具有重大影響或與其他方一起實施共同控制的，應(yīng)按以下步驟進行處理：

①按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認的長期股權(quán)投資賬面價值1000萬元（2000÷2），實際收到的款項與其差額200萬元（1200－1000），計入投資收益；②剩余部分需要進行“追溯調(diào)整”，即視同例剩余40％股權(quán)自2017年1月1日即采用權(quán)益法核算：a.購入時，剩余部分的賬面價值是1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝2500×40%＝1000（萬元），無須調(diào)整初始投資成本；b.持有期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動，相應(yīng)調(diào)整增加或減少剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價值，甲公司應(yīng)作會計分錄（單位：萬元）：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

600【1500×40％】

——其他綜合收益

120【300×40％】

貸：其他綜合收益

120

盈余公積

60【600×10％】

利潤分配——未分配利潤

540【600－600×10％】綜上，本題應(yīng)選ABD。考點：長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換,長期股權(quán)投資的后續(xù)計量,長期股權(quán)投資11.參考答案：2016年12月31日該專利技術(shù)賬面價值＝800－160×2＝480（萬元）；2016年12月31日該專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備金額＝480－420＝60（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失60

貸：無形資產(chǎn)減值準備60解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按期攤銷，出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試，估計其可收回金額，如經(jīng)減值測試表明已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的差額，計提相應(yīng)的減值準備。

考點：無形資產(chǎn)減值測試,無形資產(chǎn)的后續(xù)計量,無形資產(chǎn)12.參考答案：相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款

125

貸：其他業(yè)務(wù)收入

125解析：甲公司2017年3月31日收到的租金，屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目?？键c：投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置,投資性房地產(chǎn)13.參考答案：相關(guān)會計分錄為：借：壞賬準備

10.17

貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失

10.17借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

2.54

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2.54【10.17×25%】解析：

發(fā)生銷售折讓導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額減少101.7萬元，需要同時沖減已經(jīng)確認的壞賬準備，同時轉(zhuǎn)回已確認的遞延所得稅資產(chǎn)?？键c：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理,資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,資產(chǎn)負債表日后事項14.參考答案：A解析：乙公司為甲公司的全資子公司，在編制合并報表時，需要將母公司長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法，相關(guān)會計分錄為（單位：萬元）：對于子公司實現(xiàn)的凈利潤：

借：長期股權(quán)投資500

貸：投資收益

500

子公司宣告分派現(xiàn)金股利：

借：投資收益150

貸：長期股權(quán)投資150

合并利潤表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。編制母公司利潤表時需要抵銷母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益：

借：投資收益500

貸：提取盈余公積

50

對所有者（或股東）的分配

150

未分配利潤——年末

300【500－50－150】

因此，甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)填列的金額＝480＋500－150－500＝330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A?？键c：編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)進行抵銷處理的項目,合并資產(chǎn)負債表,財務(wù)報告15.參考答案：2×16年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝500×2÷10＝100（萬元）；2×17年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊＝（500－100）×2÷10＝80（萬元）。解析：

雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷

預(yù)計使用年限×100%，年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。

在采用雙倍余額遞減法時，應(yīng)掌握這種計算方法的特點：雙倍余額遞減法的折舊率固定；前期折舊時，先不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面價值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。①固定資產(chǎn)的賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價②固定資產(chǎn)的賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊③固定資產(chǎn)的賬面價值＝固定資產(chǎn)的原價－計提的累計折舊－計提的減值準備考點：固定資產(chǎn)折舊,固定資產(chǎn)的后續(xù)計量,固定資產(chǎn)16.參考答案：AC解析：

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和企業(yè)合并形成的商譽，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。綜上，本題應(yīng)選AC。考點：資產(chǎn)減值概述,資產(chǎn)減值概述,資產(chǎn)減值17.參考答案：丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司作出讓步。相關(guān)會計分錄為：借：固定資產(chǎn)

280

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

36.4

壞賬準備

72

營業(yè)外支出

33.6

貸：應(yīng)收賬款

422解析：屬于債務(wù)重組的，應(yīng)同時具備兩項特征：①債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難；

②債權(quán)人作出讓步?！白尣健钡男问街饕▊鶛?quán)人減免債務(wù)人部分本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。

本題中，債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難具備了第一個特征，雖然題目中并沒有直接說明減免債務(wù)本金，但是我們可以通過數(shù)值上的計算發(fā)現(xiàn)抵債資產(chǎn)的價值（280萬元）低于丙公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額（422萬元），所以表明債權(quán)人丙公司作出了讓步，具備了第二個特征，所以屬于債務(wù)重組。

本題中還有一點需注意，由于債權(quán)人丙公司在債務(wù)重組之前計提過壞賬準備，所以在作債務(wù)重組分錄時，要比較一下預(yù)提的信用減值損失和重組時實際發(fā)生的損失。本題中前者是72萬元，后者是105.6萬元（422－280－36.4），很明顯實際發(fā)生的債務(wù)重組損失要大，所以二者的差額要進一步確認“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”33.6萬元（105.6－72）。另外，如果實際發(fā)生的重組損失要小，則需要按貸方差額沖減信用減值損失。18.參考答案：C解析：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為在合并日所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額；合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）。本題中，甲公司取得該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本＝應(yīng)享有被合并方（乙公司）在最終控制方（丙公司）合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額＝9000×60％＝5400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

考點：對子公司投資的初始計量,長期股權(quán)投資的范圍和初始計量,長期股權(quán)投資19.參考答案：2016年6月30日,購入辦公樓：借：投資性房地產(chǎn)——成本

12000

貸：銀行存款

12000解析：企業(yè)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本進行初始計量，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在購入投資性房地產(chǎn)時，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，貸記“銀行存款”等科目?？键c：投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量,投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量,投資性房地產(chǎn)20.參考答案：B解析：對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按