企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)課件

企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)章從大最新版整理ppt

個人簡介

中國人民大學MBA、注冊會計師、注冊稅務(wù)師

實戰(zhàn)派管理專家與著名培訓師（世界華人講師500強）

中國總裁培訓網(wǎng)、中華培訓網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國家發(fā)展與改革委員會“暢講中國”組委會、聚成華企在線商學院、中國管理科學學會、中國企業(yè)聯(lián)合會、中華講師網(wǎng)特聘講師

國富經(jīng)濟研究院特聘教授

浙江大學、上海交通大學總裁班特聘講師最新版整理ppt培訓的三種方式Education（教育）Training（訓練）Learning（學習）知識技能態(tài)度最新版整理pptEducation是培訓員工知識，如產(chǎn)品介紹、管理制度。單向的交流必須以考試方式來強化結(jié)果教育：education最新版整理ppttraining是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、團隊建設(shè)。要互動比例；要反復(fù)演練；培訓：training最新版整理pptLearning是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責任感、敬業(yè)度、成功學。不過多講解，員工自主學習的模式；員工自我改進、自我感悟；主管要以身作則，給員工表率作用；學習：Learning最新版整理ppt主要內(nèi)容■內(nèi)部審計基本理論■內(nèi)部審計與外部審計共同涉及的幾大專業(yè)問題

■內(nèi)部審計具體準則講解

■內(nèi)部審計實施中需要關(guān)注的幾個問題

最新版整理ppt內(nèi)部審計基本理論

內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計的發(fā)展階段

內(nèi)部審計的角色

內(nèi)部審計過程

基本審計方法

最新版整理ppt企業(yè)內(nèi)部的一個獨立機構(gòu)。內(nèi)部審計的目的通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率。進行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計公司規(guī)模的日益擴大機構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜協(xié)助管理層更有效地履行其責任提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值內(nèi)部審計的概念最新版整理ppt作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會選派指定由管理層決定需要由注冊會計師協(xié)會及其他資格認定機構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等對財務(wù)報表發(fā)表真實公允的審計意見由管理層決定不受任何限制對審計委員會、董事會或其他內(nèi)部機構(gòu),不具鑒證作用對董事會或股東大會報告,所出具報告具有鑒證作用僅獨立于被審計的機構(gòu)既獨立于委托人,又獨立于被審計機構(gòu)內(nèi)部審計與外部審計的比較最新版整理ppt第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世紀）控制企業(yè)風險企業(yè)風險管理流程控制結(jié)構(gòu)出發(fā)點是已有的流程、程序和控制以符合性測試為主出發(fā)點是財務(wù)風險和符合性風險確定應(yīng)該存在的控制審計目的是評估控制的設(shè)計、運行效果和合規(guī)性出發(fā)點是對企業(yè)和各種風險的充分理解確定應(yīng)該存在的控制審計目的是評估控制的設(shè)計、運行效果和合規(guī)性

確定應(yīng)該存在的能有效控制風險的企業(yè)風險管理流程評估各類型企業(yè)風險管理流程的設(shè)計、運行效果和合規(guī)性內(nèi)部審計的發(fā)展階段出發(fā)點是對企業(yè)和各種風險的充分理解最新版整理ppt而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計員是簡單的審計人員嗎?內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能不！最新版整理ppt存貨盤點發(fā)詢證函指標考核符合性測試價值評估效率考察協(xié)助外審咨詢建議……….……….內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者防錯糾弊的檢察員監(jiān)控企業(yè)運作和資源使用的效率和效果協(xié)助外部審計人員風險管理咨詢最新版整理ppt保護資產(chǎn)遵守政策、程序和法律法規(guī)對經(jīng)營或項目設(shè)定目標的完成情況欺詐是如何發(fā)生的怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者防錯糾弊的檢察員最新版整理ppt通過檢查和評價控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責任的質(zhì)量來確保：機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性信息的可靠性和一致性有效地運用資源制定經(jīng)營標準根據(jù)經(jīng)營標準評價效率

識別并報告低效使用內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色監(jiān)控企業(yè)運作和資源使用的效率和效果最新版整理ppt內(nèi)部審計與被審計單位管理層的關(guān)系獨立合作、幫助，而非對立發(fā)現(xiàn)事項、改進建議須得到管理層的同意，而非命令內(nèi)審的價值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問題最新版整理ppt理解期望分析相關(guān)程序及風險

匯報結(jié)果確認相關(guān)程序及風險

跟蹤理解、分析經(jīng)營狀況理解企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，目標企業(yè)整體經(jīng)營風險分析理解有關(guān)業(yè)績衡量指標了解有關(guān)程序理解分析相關(guān)經(jīng)營風險及內(nèi)部控制評估具體程序的有效性及缺陷評估具體程序內(nèi)的風險測試現(xiàn)有的控制程序－確認控制弱點－原因－補救措施程序改進程序測試程序分析內(nèi)部審計過程簡介最新版整理ppt與管理層討論(Discussion)實地觀察(Observation)審閱書面資料(Inspection)抽樣測試(Sampling)基本審計方法最新版整理ppt內(nèi)部審計與外部審計共同涉及的幾大專業(yè)問題

審計通知書與審計業(yè)務(wù)約定書

審計計劃

重要性與審計風險

內(nèi)外部審計的評價、協(xié)調(diào)與專家的使用

審計抽樣

審計證據(jù)

審計工作底稿

審計報告

審計質(zhì)量控制最新版整理ppt審計通知書與審計業(yè)務(wù)約定書

審計通知書指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。

審計通知書應(yīng)包括的基本內(nèi)容：

被審計單位及審計項目名稱；

審計目的及審計范圍；

審計時間；

被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

審計小組名單；

內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。最新版整理ppt審計通知書與審計業(yè)務(wù)約定書

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃編制審計通知書。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。

審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。最新版整理ppt審計計劃

審計計劃指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。

審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度）

年度審計計劃應(yīng)當包括的基本內(nèi)容：

內(nèi)部審計年度工作目標；

需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；

各審計項目所分配的審計資源；

后續(xù)審計的必要安排。

最新版整理ppt審計計劃

在具體實施審計項目前，審計項目負責人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃：

經(jīng)營活動概況；

內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況；

財務(wù)、會計資料；

重要的合同、協(xié)議及會議記錄；

上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；

上次外部審計的審計意見；最新版整理ppt審計計劃

項目審計計劃應(yīng)當包括的基本內(nèi)容：

審計目的和審計范圍；

重要性和審計風險的評估；

審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；

對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；

審計方案應(yīng)當包括的基本內(nèi)容：

具體審計目的；

具體審計方法和程序；

預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；最新版整理ppt重要性與審計風險

重要性指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標的差異或缺陷的嚴重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標的實現(xiàn)。

審計風險指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結(jié)論的可能性。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關(guān)系。重要性標準量越高，審計風險越低；重要性標準量越低，審計風險越高。

最新版整理ppt重要性與審計風險

內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃時，應(yīng)當對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性標準量越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當合理選用重要性標準的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定重要性標準量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。

審計風險包括兩方面內(nèi)容：

重大差異或缺陷風險指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；

檢查風險指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。最新版整理ppt重要性與審計風險

內(nèi)部審計人員應(yīng)當合理運用專業(yè)判斷，考慮下列事項，評估重大差異或缺陷風險：

管理層的品德和能力；

管理層遭受的異常壓力；

重要崗位人員的變動情況；

經(jīng)營活動的復(fù)雜性；

影響被審計單位的環(huán)境因素；

容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；

經(jīng)營活動中運用估計和判斷的程度；

內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況的預(yù)估；最新版整理ppt重要性與審計風險

內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異或缺陷風險：

詢問被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；

查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；

查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件；

檢查交易或事項的憑證和記錄；

觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；

選擇若干交易進行測試。最新版整理ppt重要性與審計風險

內(nèi)部審計人員的檢查風險與以下因素有關(guān)：

抽樣審計方法的應(yīng)用；

內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準；

內(nèi)部審計人員所用審計方法的適當性及有效性；最新版整理ppt

內(nèi)外部審計的評價、協(xié)調(diào)與專家的使用

內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。

內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進行協(xié)調(diào)。在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。

內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面：

與外部審計機構(gòu)及人員的溝通；

配合外部審計工作；

評價外部審計工作質(zhì)量；

利用外部審計工作成果。最新版整理ppt

內(nèi)外部審計的評價、協(xié)調(diào)與專家的使用

利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。

外部專家應(yīng)當對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負責。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。

內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：

特定資產(chǎn)的評估；

工程項目的評估；

產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題；

信息技術(shù)問題；

衍生金融工具問題；

舞弊及安全問題；

法律問題；

風險管理問題；

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內(nèi)外部審計的評價、協(xié)調(diào)與專家的使用

在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責任；

外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；

在審計報告中可能提及外部專家的情形；

外部專家利用相關(guān)資料的范圍；

報酬及其支付方式；

保密性要求；

違約責任。

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審計抽樣

審計抽樣指采用適當?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。

抽樣總體的確定應(yīng)當遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟性原則。

內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風險以及審計過程中的檢查風險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風險及其他因素引起的非抽樣風險。

抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。

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審計抽樣

審計抽樣的一般程序包括以下步驟：

根據(jù)審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案；

選取樣本；

對樣本執(zhí)行審計測試；

評價樣本；

根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征；

形成結(jié)論。最新版整理ppt

審計抽樣

內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計目標制定審計抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：

審計總體指審計對象的各個具體單位組成的整體；

抽樣單位指構(gòu)成審計總體的單位項目；

樣本指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；

誤差指經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；

可容忍誤差指內(nèi)部審計人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；

預(yù)計總體誤差指內(nèi)部審計人員預(yù)先估計的審計總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；

可靠程度指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率；

抽樣風險指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；

樣本量指能夠使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；最新版整理ppt

審計抽樣

內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：

審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越大；

可容忍誤差。可容忍誤差增大，樣本量減少；

預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差增大，樣本量增大；

抽樣風險。抽樣風險越小，樣本量越大；

可靠程度?？煽砍潭仍龃?，樣本量增大。最新版整理ppt

審計抽樣

抽樣風險是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當結(jié)論所帶來的風險。抽樣風險包括以下幾類：

錯誤接受風險指樣本表明審計項目不存在重大差異或缺陷，而實際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；

錯誤拒絕風險指樣本表明審計項目存在重大差異或缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。最新版整理ppt

審計抽樣

非抽樣風險是由抽樣之外的其它因素造成的風險，一般包括以下原因：

審計程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當；

抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；

樣本審查結(jié)果解釋錯誤。最新版整理ppt

審計證據(jù)

審計證據(jù)指通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。

審計證據(jù)包括：書面證據(jù)；實物證據(jù)；視聽電子證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。

內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。

獲取審計證據(jù)的方法：審核；觀察；監(jiān)盤；詢問

函證；計算；分析性復(fù)核。最新版整理ppt

審計工作底稿

審計工作底稿指審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。

審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。

審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責任。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計工作底稿的復(fù)核負完全責任。最新版整理ppt

審計工作底稿

審計工作底稿主要包括以下記錄：

內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；

審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；

獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；

其他與審計事項有關(guān)的記錄。最新版整理ppt

審計工作底稿

審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：

被審計單位的名稱；

審計事項及其期間或截止日期；

審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

審計結(jié)論；

執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；

復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

索引號及頁次；

審計標識與其他符號及其說明等。

最新版整理ppt

審計報告

審計報告指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。

審計報告應(yīng)當包括以下基本要素：

標題；

收件人；

正文；

附件：

簽章；

報告日期。

審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

最新版整理ppt

審計報告

審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容；

審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明；

審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；

審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；

審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。最新版整理ppt

審計質(zhì)量控制

內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標：

審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本機構(gòu)審計工作手冊的要求；

審計活動的效率及效果達到既定要求；

審計活動能夠促進組織目標的實現(xiàn)，增加組織的價值。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。

內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。最新版整理ppt內(nèi)部審計具體準則講解

內(nèi)部控制審計

舞弊的預(yù)防檢查與報告

后續(xù)審計

內(nèi)部審計督導(dǎo)

結(jié)果溝通

遵循性審計

分析性復(fù)核

風險管理審計最新版整理ppt內(nèi)部審計具體準則講解

人際關(guān)系

內(nèi)部審計的控制自我評估法

內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系

內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

經(jīng)濟性審計

效果性審計

效率性審計最新版整理ppt內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。

控制環(huán)境主要包括的內(nèi)容：

經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型；

管理層的經(jīng)營理念；

管理層倡導(dǎo)的組織文化；

法人治理結(jié)構(gòu)；

各項職責的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；

人力資源政策及其執(zhí)行。最新版整理ppt內(nèi)部控制審計

風險管理主要包括的內(nèi)容：

識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險；

建立風險管理機制。

控制活動主要包括的內(nèi)容：

所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當?shù)氖跈?quán)；

不相容職務(wù)應(yīng)當分離；

有效控制憑證和記錄的真實性；

資產(chǎn)和記錄的接近限制；

獨立的業(yè)務(wù)審核。

信息與溝通主要包括的內(nèi)容：

及時、準確、完整地記錄所有信息；

保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；

保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。

監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：

內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督；

管理層對內(nèi)部控制的自我評估。最新版整理ppt內(nèi)部控制審計

風險管理主要包括的內(nèi)容：

識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險；

建立風險管理機制。

控制活動主要包括的內(nèi)容：

所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當?shù)氖跈?quán)；

不相容職務(wù)應(yīng)當分離；

有效控制憑證和記錄的真實性；

資產(chǎn)和記錄的接近限制；

獨立的業(yè)務(wù)審核。

信息與溝通主要包括的內(nèi)容：

及時、準確、完整地記錄所有信息；

保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；

保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。

監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：

內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督；

管理層對內(nèi)部控制的自我評估。最新版整理ppt舞弊的預(yù)防檢查與報告

舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。

損害組織經(jīng)濟利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。包括：

收受賄賂或回扣；

將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；

貪污、挪用、盜竊組織資財；

使組織為虛假的交易事項支付款項；

故意隱瞞、錯報交易事項；

泄露組織的商業(yè)秘密；

其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。最新版整理ppt舞弊的預(yù)防檢查與報告

謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。包括：

支付賄賂或回扣；

出售不存在或不真實的資產(chǎn)；

故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當?shù)耐度谫Y決策；

隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；

從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；

偷逃稅款；

其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。最新版整理ppt舞弊的預(yù)防檢查與報告

舞弊的預(yù)防是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內(nèi)。

舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。

最新版整理ppt舞弊的預(yù)防檢查與報告

內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應(yīng)的審計報告。

報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；

若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；

若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。最新版整理ppt后續(xù)審計

后續(xù)審計指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。

編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素：

審計決定和建議的重要性；

糾正措施的復(fù)雜性；

落實糾正措施所需要的期限和成本；

糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；

被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。最新版整理ppt內(nèi)部審計督導(dǎo)

督導(dǎo)指內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。

在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹慎性和客觀性原則。

督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作；

實施督導(dǎo)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風險；

實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。

督導(dǎo)應(yīng)當貫穿于審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。最新版整理ppt結(jié)果溝通

結(jié)果溝通指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。

結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計概況；審計依據(jù)；審計結(jié)論；審計決定；審計建議。

最新版整理ppt遵循性審計

遵循性審計指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。

遵循性審計包括以下主要內(nèi)容：

國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；

行業(yè)、部門政策的遵循情況；

組織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循情況；

組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情況；

組織所定各種程序標準的遵循情況；

組織簽定的各類合同的遵循情況；

最新版整理ppt遵循性審計

內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當充分關(guān)注組織的以下情況：

受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；

重要的法律訴訟；

異常的交易或事項；

計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴重偏離標準；

信息嚴重失真或資料不完整；

缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；最新版整理ppt分析性復(fù)核

分析性復(fù)核指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。

分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：

將當期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；

將當期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；

將當期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；

將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；

將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；

對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；

對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。最新版整理ppt風險管理審計

風險管理是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。

風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價。最新版整理ppt風險管理審計

內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L險應(yīng)對措施進行審查。根據(jù)風險評估結(jié)果作出的風險應(yīng)對措施主要包括：

回避指采取措施避免進行可產(chǎn)生風險的活動；

接受指由于風險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；

降低指采取適當措施將風險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；

分擔指采取措施將風險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu)。最新版整理ppt人際關(guān)系

人際關(guān)系指內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當及時、妥善地化解人際沖突。方法包括：

暫時回避，尋找適當?shù)臅r機再進行協(xié)調(diào)；

說服、勸導(dǎo)；

適當妥協(xié)；

互相協(xié)作；

向適當管理層報告，尋求協(xié)調(diào)；最新版整理ppt內(nèi)部審計的控制自我評估法

控制自我評估指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價。

內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括：

確定組織整體或職能部門的目標，識別其主要風險；

評估組織內(nèi)部控制的適當性、合法性及有效性；

確認內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴重風險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；

評估組織非正式的控制及其有效性；

評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運作效率；

對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。最新版整理ppt內(nèi)部審計的控制自我評估法

內(nèi)部審計人員應(yīng)用控制自我評估法時，應(yīng)當根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風格、員工素質(zhì)等靈活選用適當?shù)姆椒?。控制自我評估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當根據(jù)組織特點及內(nèi)部控制審計的需要適當應(yīng)用控制自我評估法，一般每季度進行一次，以便對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿，并據(jù)此提出改進內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報告。

最新版整理ppt內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系

內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計機構(gòu)由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關(guān)系。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向董事會或最高管理層報請批準的事項：

內(nèi)部審計章程；

年度審計計劃；

人力資源計劃；

財務(wù)預(yù)算；

內(nèi)部審計政策的制定及變動。最新版整理ppt內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系

內(nèi)部審計機構(gòu)的工作報告應(yīng)概括、清晰地說明審計工作的開展以及本機構(gòu)各類資源的使用情況，主要內(nèi)容包括：

年度審計計劃的執(zhí)行情況；

審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；

對組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的總體評價；

審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；

重要審計發(fā)現(xiàn)和建議；

財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；

人力資源計劃的執(zhí)行情況；

內(nèi)部審計工作的效率和效果；

董事會或最高管理層要求或關(guān)注的其它內(nèi)容。最新版整理ppt內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

內(nèi)部審計機構(gòu)的管理指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計章程。章程應(yīng)當采用書面形式對內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責進行正式規(guī)范，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準。內(nèi)部審計章程的主要內(nèi)容：

內(nèi)部審計目標；

內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位；

內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限范圍；

其他需要明確的事項。

內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括：計劃編制；人力資源管理；組織協(xié)調(diào)；領(lǐng)導(dǎo)與溝通；審計項目業(yè)務(wù)控制。最新版整理ppt內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在考慮組織風險、管理需要和審計資源等因素的基礎(chǔ)上，編制年度審計計劃。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序，通過實施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價，保證審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計檔案管理制度，加強審計項目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。最新版整理ppt經(jīng)濟性審計

經(jīng)濟性指組織經(jīng)營活動過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少。經(jīng)濟性主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。經(jīng)濟性審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性進行審查與評價的活動。

經(jīng)濟性審計審查評價的主要內(nèi)容：