2024年高等教育文學類自考-00146中國稅制歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案

2024年高等教育文學類自考-00146中國稅制歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（）2.某服裝廠2008年度的銷售收入為1600萬元，實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為80萬元，該服裝廠應(yīng)按照（）萬元予以稅前扣除。A、80萬元B、48萬元C、8萬元D、64萬元3.我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本內(nèi)容有哪些？4.耕地占用稅實行（）A、地區(qū)差別比例稅率B、地區(qū)差別稅額C、固定比例稅率D、固定稅額5.將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（）A、用于辦公室裝修B、用于發(fā)放獎品C、無償贈送給客戶D、作為發(fā)放職工的福利6.稅制要素中不屬于重要的基本要素包括（）A、征稅對象B、納稅環(huán)節(jié)C、納稅期限D(zhuǎn)、減免稅E、稅率7.印花稅就其性質(zhì)來說，屬于哪類稅？8.某輕音樂團在體育中心舉辦一場輕音樂會，共取得票價收入166800元，付給體育中心場地費30％，計50040元，付給演出經(jīng)紀人5％，計8340元。求輕音樂團應(yīng)納營業(yè)稅稅額。9.下列項目不得抵扣進項稅額的是（）。A、外購固定資產(chǎn)的進項稅額B、用于免稅項目的購進貨物C、用于非應(yīng)稅項目的購進勞務(wù)D、用于非正常損失的購進貨物10.某洗衣機廠2004年2月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）批發(fā)銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。（2）向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。（3）將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。（4）購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機關(guān)的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。（5）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為120萬元、20.40萬元。要求：計算該洗衣機廠2004年2月應(yīng)納的增值稅。11.非居民納稅義務(wù)人12.中國人民銀行屬中央銀行，是管理金融機構(gòu)的機關(guān)，所以它對金融機構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。13.下列所得中，實行定額扣除費用的是（）。A、偶然所得B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C、利息所得D、工資、薪金所得14.我國增值稅法規(guī)定，特準退稅的有（）A、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物C、外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物D、利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料15.什么是關(guān)稅？16.進口貨物的組成計稅價格公式為（）。17.某汽車制造廠2002年2月銷售卡車200輛，每輛單價70000元，價外每臺收取包裝費、運輸裝卸費等5000元。當月購進原材料金額6800000元，專用發(fā)票注明稅款1156000元。購進燃料金額6000元，專用發(fā)票注明稅額10200元；購進動力金額1200000元，專用發(fā)票注明稅額204000元；購進低易品金額88000元，專用發(fā)票注明稅額13600元。（價格均為不含稅價。）計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。18.如何理解稅收制度的含義？19.現(xiàn)行關(guān)稅的征稅范圍和納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？20.現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？21.增值稅的起征點是如何規(guī)定的？22.論現(xiàn)代西方稅收原則。23.簡述稅制原則。24.委托代征權(quán)是否屬于納稅人的權(quán)利？25.簡述資源稅類的作用。第2卷一.參考題庫(共25題)1.我國的個人所得稅實行分項征收制，費用的扣除采用分項確定，扣除方法包括（）。A、定額扣除法B、定率扣除法C、會計核算扣除法D、稅務(wù)機構(gòu)規(guī)定法2.我國增值稅的基本稅率是（）。A、13%B、15%C、17%D、11%3.一般納稅人應(yīng)納稅額計算的基本計算公式為（）。4.簡述消費稅有調(diào)節(jié)消費的作用。5.納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起10日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。6.經(jīng)過多年改革，到1993年底，我國建立了（）的稅務(wù)制度。A、多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制B、多稅種、多次征的復(fù)稅制C、以流轉(zhuǎn)稅為主體D、中央稅、地方稅并重7.享受退（免）稅的一般貨物應(yīng)具備的條件包括。（）A、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B、必須是報關(guān)離境的貨物C、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物D、必須是出口收匯并已核銷的貨物8.一般情況下，稅收規(guī)章不作為司法的直接依據(jù)，而只有參考性的效力。9.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，應(yīng)列入特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。10.下列各項中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）A、發(fā)表論文取得的報酬B、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬C、受托從事文字翻譯取得的報酬D、將外國小說翻譯出版取得的報酬11.我國現(xiàn)行稅制財產(chǎn)稅種有（）A、房產(chǎn)稅B、印花稅C、契稅D、營業(yè)稅E、關(guān)稅12.下列人員不屬于個人所得稅居民納稅義務(wù)人的是（）A、在中國境內(nèi)居住滿1年，不足5年的無住所的外籍個人B、自2010年2月14日至2011年2月14日，一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍個人C、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑D、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的港、澳、臺同胞13.實行以所得稅為主體的模式的國家有（）A、美國B、英國C、日本D、法國E、中國14.對以房產(chǎn)投資聯(lián)營的，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)評估值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。15.契稅的征稅范圍包括（）。A、國有土地使用權(quán)的出讓B、房屋贈與C、房屋買賣D、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓16.個人所得中，運用20%比例稅率的有哪些？17.現(xiàn)行消費稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？18.下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（）A、生產(chǎn)經(jīng)營收入B、納稅人購買國庫券的利息收入C、股息收入D、特許權(quán)使用費收入E、其他收入19.某企業(yè)××××年度擁有兩處房產(chǎn)，一處自用房產(chǎn)，賬面原值800萬元，另一處出租房產(chǎn)，賬面原值200萬元，年租金100萬元。請計算該企業(yè)該年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅（所在省規(guī)定，從價計征的按原值一次扣除30%）。20.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用中的有（）A、向購買方收取的手續(xù)費B、向購買方收取的銷項稅額C、受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅D、同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方；由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方21.評估價格22.如何理解稅收的公平原則？23.某油田10月份開采120000噸，其中80000噸對外銷售，單價120元/噸。另外，40000噸由本油田的煉油廠自用。該油田的原油資源稅為15元/噸。計算該油田當月應(yīng)納的資源稅。24.簡述關(guān)稅的分類有哪些。25.現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？第3卷一.參考題庫(共25題)1.我國對一切出口貨物都征出口關(guān)稅。2.現(xiàn)行印花稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？3.現(xiàn)行個人所得稅的征稅對象和納稅人是如何規(guī)定的？4.1994年稅制改革以來，中國稅制有哪些變化？5.由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設(shè)稅按（）適用稅率。A、受托方所在地B、納稅義務(wù)人所在地C、7%D、5%6.國境是一個國家以邊界為界限，全面行使主權(quán)的境域，包括（）A、領(lǐng)土B、領(lǐng)海C、領(lǐng)空D、貨物7.房屋交換征契稅。8.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍是（）。A、城市B、農(nóng)村C、建制鎮(zhèn)D、工礦區(qū)9.稅收制度是稅收分配關(guān)系的體現(xiàn)方式。10.下列費用中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A、法院按規(guī)定標準收取的訴訟費B、注冊會計師協(xié)會收取的會員費C、各高等學校向?qū)W生收取的學雜費D、搬家公司收取的搬家費11.我的消費稅的納稅義務(wù)人有（）A、國有企業(yè)B、個體經(jīng)營者C、事業(yè)單位D、外商投資企業(yè)12.轉(zhuǎn)讓舊房的，稅法準予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目包括（）A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用C、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金D、房屋及建筑物的評估價格E、個人所得稅13.以下資源中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A、加熱、修井用原油B、汽油C、人造原油D、天然原油14.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（）A、屠宰稅B、增值稅C、關(guān)稅D、營業(yè)稅15.對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（）A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60%B、安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按100%加計扣除C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵免應(yīng)納稅額D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅16.企業(yè)所得稅法規(guī)定，預(yù)提所得稅的適用稅率為20%，減按10%征收。17.下列項目中屬于增值稅征收范圍的是（）。A、郵政業(yè)務(wù)B、修理業(yè)務(wù)C、娛樂業(yè)D、旅游業(yè)18.在資源稅中，煤炭的征稅范圍包括（）。A、選煤B、煤炭制品C、洗煤D、原煤19.耕地占用稅減免實行申報制度，納稅人在申請用地的同時，根據(jù)耕地占用稅減免有關(guān)規(guī)定，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出申請，由各地稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定權(quán)限審批。20.典當行銷售死當物品屬于哪類稅的納稅范圍？21.車船稅按年申報，具體納稅期限由誰確定？22.稅收一般分為5類，下列不屬于該5類的是（）A、商品勞務(wù)稅類B、資源稅類C、所得稅類D、財產(chǎn)稅類23.耕地占用稅的征收機關(guān)是（）。A、國有資產(chǎn)管理部門B、財政部門C、稅務(wù)部門D、土地管理部門24.關(guān)稅的征稅對象是進出我國關(guān)境的貨物和物品。25.車船稅第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:錯誤2.參考答案:C3.參考答案: （1）國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 （2）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。 （3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。 （4）在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。 （5）企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。 （6）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。 （7）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。 （8）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。 （9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。 （10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。4.參考答案:D5.參考答案:C6.參考答案:B,C,D7.參考答案: 屬于行為稅。8.參考答案:應(yīng)納稅額＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.69.參考答案:B,C,D10.參考答案: （1）銷項稅額=400×17%=68（萬元） （2）銷項稅額=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬元） （3）銷項稅額=2÷（1+17%）×17%=0.29（萬元） （4）進項稅額=40.80+1.3×7%=40.89（萬元） （5）不得抵扣進項稅額 該洗衣機廠應(yīng)納增值稅=68+11.62+0.29-40.89=39.02（萬元）11.參考答案:是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。12.參考答案:錯誤13.參考答案:D14.參考答案:A,B,C,D15.參考答案:從概念上看，關(guān)稅是僅以進出境的貨物和物品為課稅對象的一種稅。這一概念包括如下三層涵義。首先，關(guān)稅是一種稅收，這也是關(guān)稅最基本的屬性。其次，關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物和物品，這是關(guān)稅與其他稅種的主要區(qū)別。從進出境貨物和物品的存在形式上看，一般必須是有形的貨品。無形商品如科學技術(shù)、文藝美術(shù)、專利發(fā)明等盡管具有價值，也是國際間的貿(mào)易對象，但海關(guān)不能對這些無形的商品征收關(guān)稅。只有當無形商品的價值體現(xiàn)在某種有形的貨品中進出境時，或者換言之，只有在它們被物化為有形的物（如書刊、文物、書畫、錄音、錄像帶、軟盤）等的條件下，有關(guān)的物或者其載體才成為關(guān)稅的課稅對象。同時，關(guān)稅的課稅對象必須是進出境的貨品。對在一個國家境內(nèi)或境外自由流通的貨品課征的稅收不屬于關(guān)稅。再次，關(guān)稅“僅以”進出境的貨物或物品為課稅對象。一國根據(jù)其政治、經(jīng)濟等狀況和需要，在邊境孔道、沿海口岸或境內(nèi)的水陸空交往孔道設(shè)置海關(guān)機構(gòu)，按照國家制定的關(guān)稅法令、稅則稅率，對進出境貨品征收關(guān)稅。但由海關(guān)征收的稅不一定都是關(guān)稅。例如，進境貨品在海關(guān)征收關(guān)稅后，根據(jù)國民待遇原則應(yīng)與本國產(chǎn)品同等對待。換言之，在其進入進口國國內(nèi)流通時，應(yīng)當征收與進口國本國產(chǎn)品相同的國內(nèi)稅。在很多國家里，這些國內(nèi)稅由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)一起征收。也就是說，這些國家的海關(guān)既是關(guān)稅的征收機關(guān)，也是國內(nèi)稅收的征收機關(guān)。因此，“關(guān)稅即是由海關(guān)征收的稅”的觀點是不正確的。16.參考答案:組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅17.參考答案: 1）當期銷項稅額＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元） 2）當期進項稅額＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元） 3）當期應(yīng)納稅額＝2550000－1383800＝1166200（元）18.參考答案: 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理制度。具體可分為： （1）稅收法律制度，即調(diào)整稅收征納關(guān)系的規(guī)范性法律文件，包括各種稅法.條例.實施細則.規(guī)定.辦法和協(xié)定等。 （2）稅收管理體制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收執(zhí)法和稅收管理權(quán)限的制度。 （3）稅收征收管理制度。 （4）稅務(wù)機構(gòu)和人員制度，即有關(guān)稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置.分工.隸屬關(guān)系以及稅務(wù)人員的職責.權(quán)限等的制度。 （5）稅收計劃.會計.統(tǒng)計工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。19.參考答案: 準許進出口的貨物、進出境物品，由海關(guān)依法征收關(guān)稅。其中，“貨物”指貿(mào)易性商品；“物品”包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運轉(zhuǎn)工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。 《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。20.參考答案: 載客汽車、摩托車的稅基為車輛的輛數(shù)。船舶的稅基為凈噸位數(shù)。 車船稅采用定額稅率。車船的適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。 噸稅的稅基為應(yīng)稅船舶的注冊凈噸位（亦稱登記凈噸位）。注冊凈噸位是船舶能夠裝載旅客或貨物的船艙容量，是船舶的容量指標。 噸稅采用定額稅率，稅率表如下。 21.參考答案: 增值稅的起征點是 1、銷售貨物的起征點為月銷售額2000－5000元； 2、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額1500－3000元； 3、按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)收入額150－200元。22.參考答案: 當代西方學者在前人基礎(chǔ)上，提出了當代稅收的最高三原則：效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。 （一）效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個方面盡可能講求效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負擔。二是要盡量降低征收費用。稅收效率原則要求征納雙方花費的費用盡量地小，從面增加稅收的實際收入數(shù)量。 （二）公平原則。稅收公平原則是西方國家設(shè)計稅收制度的最基本的準則，包括橫向公平和縱向公平；橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。 關(guān)于如何實現(xiàn)稅負公平，西方學者有不同的觀點，概括起來主要有三個標準：一是按納稅人從政府提供服務(wù)所享受的利益多少為標準。二是按征稅使納稅人所感受的犧牲程度為標準。三是按納稅人的能力來分配稅負，納稅能力高多納稅，反之，少納稅。 稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。處理好公平與效率之間的矛盾，對一國經(jīng)濟的發(fā)展、社會的安定具有重要意義。 （三）穩(wěn)定原則。稅收穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。具體來說，稅收可以通過兩個方面來達到經(jīng)濟穩(wěn)定：1."內(nèi)在穩(wěn)定器"作用，它是指稅收制度本身所具有原內(nèi)在穩(wěn)定機制；2."相機抉擇"作用。又稱"人為穩(wěn)定器"作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。 公平原則是對社會正義原則的發(fā)展，效率原則和穩(wěn)定原則是對國民經(jīng)濟原則的發(fā)展。這些原則對西方稅收制度的發(fā)展以及經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展起到了一定的促進作用23.參考答案: 稅制原則即稅制建立原則，是一個國家在設(shè)計稅收制度時應(yīng)遵循的基本準則，它是判斷稅收制度是否合理的標準，制定科學的稅收原則，始終是設(shè)計稅收制度的核心問題。24.參考答案: 委托代征權(quán)不屬于納稅人的權(quán)利。25.參考答案: （1）有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，保證國家財政收入 我國確立了國有資源有償開發(fā)的原則，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，對包括國有企業(yè)在內(nèi)的一切資源開發(fā)者，國家用稅收的形式分享資源開發(fā)的利益，是保障國家對于資源所有權(quán)在經(jīng)濟上的實現(xiàn)，規(guī)范國家和企業(yè)分配關(guān)系的必要措施。因此，資源稅應(yīng)確立普遍征收的原則，任何企業(yè)和個人，只要開采國家規(guī)定的應(yīng)稅資源，都是資源稅的納稅人。而企業(yè)開采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠近，往往會使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在較大差異，由于開采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，有一部分并不反映企業(yè)的努力程度，對于這部分超出正常水平的盈利，國家理應(yīng)進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個公平競爭的外部條件。當前，我國初級產(chǎn)品價格偏低，資源收益大部分反映在加工工業(yè)，征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價格水平低的狀況，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，同時可以增加資源產(chǎn)地的財政收入。 （2）有利于保護國有資源，提高資源的使用效率 征收資源稅有利于保護國有資源，提高資源的使用效率。如開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級差收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。又如開征土地增值稅，有利于增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易行為的宏觀調(diào)控；有利于抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益。 （3）有利于合理使用特殊土地資源 征收資源稅可保護特殊土地資源。如國家通過征收耕地占用稅，運用稅收手段，加強土地管理，減少占用耕地行為，以保護農(nóng)用土地資源。第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A,B,C2.參考答案:C3.參考答案:應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額4.參考答案: 消費稅有調(diào)節(jié)消費的作用，具體指抑制超前消費、調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、誘導(dǎo)消費行為。5.參考答案:錯誤6.參考答案:C7.參考答案:A,B,C,D8.參考答案:正確9.參考答案:正確10.參考答案:C11.參考答案:A,C12.參考答案:B,C,D13.參考答案:A,B,C14.參考答案:錯誤15.參考答案:A,B,C,D16.參考答案: 紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得。17.參考答案: 《消費稅條例》規(guī)定，中國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費品。18.參考答案:A,C,D,E19.參考答案:應(yīng)納稅額=800×(1-30%)×1.2%+100×12%=18.72(萬元)20.參考答案:B,D21.參考答案: 是指轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。22.參考答案: 稅收的公平原則要求條件相同的人繳納相同的稅收（即“橫向公平”）；條件不同的人承擔不同的稅負（即“縱向”公平）。盡管橫向公平和縱向公平已經(jīng)被人們普遍接受，但是對于構(gòu)成“條件”本身的內(nèi)容，一直以來都存在著兩種解釋。 受益原則要求按照納稅人從政府公共支出中所獲得的收益大小來分擔稅收。這種觀點的理論依據(jù)在于，政府之所以能夠向納稅人征稅，是因為它為納稅人提供了公共物品和服務(wù)；納稅人之所以要向政府納稅，是因為他們從政府提供的公共物品和服務(wù)中獲得了收益。因此，稅收負擔在納稅人之間的分配只能以他們的受益為依據(jù)——受益多者多納稅，受益少者少納稅。按照受益原則確定稅收負擔分配的優(yōu)點在于，它既考慮到為什么要征稅，又考慮到政府支出相應(yīng)用于哪些項目，有利于在納稅人與受益人之間、政府收入與支出之間建立起有效的聯(lián)系；促使政府以盡可能小的成本為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)并加速其支出的成本補償，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給質(zhì)量和水平。 按照納稅人從公共支出中獲得的收益來分擔稅收的一個無法回避的問題是，如何確定各個納稅人從政府支出中所獲得的收益。由于公共物品具有非競爭性和非排他性，因此不論消費者是否納稅，其受益都不會受到影響。在這種情況下，消費者就不會像在市場上購買私人產(chǎn)品那樣，用愿意支付的價格來表露自己的邊際效用。特別是當消費者意識到自己的稅收負擔取決于對公共物品的效用評價時，會有意隱瞞自己的偏好以達到減輕稅負的目的。這就使受益原則的應(yīng)用受到了很大限制。只有在政府所提供的產(chǎn)品或服務(wù)具有可排他性，或者消費者的收益能夠客觀地表現(xiàn)出來的情況下，受益原則才能得到有效貫徹。 當然，受益原則很難普遍采用，并不排除該原則在某些情況下的適用性。對于那些雖然能夠在某種程度上確認個人的受益量但采用收費方式存在困難或成本較高的情況，可以采用受益稅取代價格或使用費。例如，公路的直接受益者是使用公路的行人和車輛。盡管可以通過在公路上設(shè)立關(guān)卡進行收費的方式彌補建設(shè)支出，但在公路網(wǎng)錯綜復(fù)雜、覆蓋面廣的情況下，收費的成本可能很高。一種替代辦法是向一些與公路相關(guān)的產(chǎn)品，例如汽油、車輛、輪胎等征稅。由于這些產(chǎn)品的消費量與公路的使用量緊密相關(guān)，因此向這些產(chǎn)品征稅可以作為公路收費的一種近似替代方法。 支付能力原則要求按照納稅人負擔的稅收與其支付能力相適應(yīng)。按照這一原則，稅收負擔的分配問題僅從稅收自身的角度考慮，與支出的決定不發(fā)生聯(lián)系。在既定的稅收總收入下，每個納稅人應(yīng)根據(jù)其支付能力納稅。盡管在一些經(jīng)濟學家看來，這一原則無法令人滿意，但從實踐的角度看，支付能力原則顯然更具可行性。 一般認為，收入最能反映納稅人的支付能力，因為收入的增加使支付能力的提高最為顯著。這也是目前世界上許多國家都將所得稅作為主體稅種的主要原因。主張以支出作為衡量納稅人負擔能力指標的依據(jù)是，支出來源于收入，但不包括收入中用于儲蓄的部分。對支出課稅的優(yōu)點在于，有利于動員儲蓄，加速資本形成，促進經(jīng)濟增長。然而，從實踐上看，對支出課稅的前提是掌握納稅人各項收支的詳細資料，這顯然不是一件容易的事。因此，盡管主張以支出稅替代對收入課稅的人很多，但迄今為止，并沒有哪個國家把支出作為主要稅基。財產(chǎn)衡量納稅人支付能力的又一依據(jù)。財產(chǎn)的增加意味著納稅人實際收入的增加或隱含收入的增加。對財產(chǎn)課稅的缺陷在于，財產(chǎn)并不是稅負的直接來源。財產(chǎn)稅的最終來源是財產(chǎn)的收益，因此財產(chǎn)稅實際上是由財產(chǎn)收益負擔的。各種財產(chǎn)的收益存在差異，財產(chǎn)多的未必收益就多，財產(chǎn)少的未必收益就少。在收益多少與財產(chǎn)多少不對應(yīng)的情況下，以財產(chǎn)多少作為衡量納稅人支付能力的標準，將有失公平。23.參考答案: 對外銷售應(yīng)納稅＝80?000×15＝1200000元 自用應(yīng)納稅＝40000×15＝600000元 應(yīng)納資源稅合計＝120萬元＋60萬元＝180萬元。24.參考答案: （1）按貨物的流向不同，關(guān)稅可分為進口關(guān)稅.出口關(guān)稅和過境關(guān)稅 ①進口關(guān)稅。進口關(guān)稅是指即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物和物品所征收的一種關(guān)稅。 ②出口關(guān)稅。出口關(guān)稅是指對從本國輸往外國的貨物和物品于出境時征收的一種關(guān)稅。 ③過境關(guān)稅。過境關(guān)稅是指對進入本國港口停留轉(zhuǎn)運他國的貨物征收的一種關(guān)稅。 （2）按征收目的不同，關(guān)稅可分為保護性關(guān)稅和財政性關(guān)稅 ①保護性關(guān)稅。保護性關(guān)稅是指以保護本國經(jīng)濟發(fā)展為首要目的而征收的關(guān)稅。保護性關(guān)稅主要體現(xiàn)在進口關(guān)稅方面，一般設(shè)置較高的稅率。 ②財政性關(guān)稅。財政性關(guān)稅是指以增加財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 （3）按對進口國的差別待遇不同，關(guān)稅可分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅 ①加重關(guān)稅。加重關(guān)稅是指對從某些輸出國.生產(chǎn)國的進口貨物，因某種原因（如歧視.報復(fù).保護和經(jīng)濟方面的需要等），在征收一般進口關(guān)稅之外又加征的一種臨時進口附加稅。主要有：反傾銷關(guān)稅.反補貼關(guān)稅.報復(fù)關(guān)稅等。 其一，反傾銷關(guān)稅。反傾銷關(guān)稅是指針對傾銷產(chǎn)品征收的進口附加稅。傾銷是指一國產(chǎn)品以低于正常價值的方式擠入另一國市場競銷，從而使該國已建立的某項工業(yè)造成重大損失或產(chǎn)生重大威脅的行為。 其二，反補貼關(guān)稅。反補貼關(guān)稅是指進口國對直接或間接接受出口津貼或補貼的外國貨物在進口到本國時所征收的一種進口附加稅。 其三，報復(fù)關(guān)稅。報復(fù)關(guān)稅是指一國在認為本國出口商品受到不公正的歧視性待遇時，對實施該歧視待遇的國家向本國進口的商品實施的歧視性關(guān)稅。 ②優(yōu)惠關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率而給予的優(yōu)惠待遇。它包括互惠關(guān)稅.特惠關(guān)稅.普惠關(guān)稅和最惠國待遇。 其一，互惠關(guān)稅?；セ蓐P(guān)稅是指兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定關(guān)稅，其目的在于發(fā)展雙方之間的貿(mào)易關(guān)系。 其二，特惠關(guān)稅。特惠關(guān)稅是指對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間協(xié)定采用特別低的進口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠程度高于互惠關(guān)稅。 其三，普惠關(guān)稅。普惠關(guān)稅是指在國際貿(mào)易中發(fā)達國家給予自發(fā)展中國家出口的貨物（制成品和半成品）普遍的.非歧視的.非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。所謂普遍性是指對于包括制成品和半成品在內(nèi)的源自發(fā)展中國家的進口產(chǎn)品實行關(guān)稅優(yōu)惠。非歧視則是指所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外的享受普惠制的待遇。非互惠是指發(fā)達國家在給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠的同時，不能要求發(fā)展中國家給予同樣的關(guān)稅優(yōu)惠，其他發(fā)達國家也不能援引最惠國待遇原則要求同樣適用優(yōu)惠關(guān)稅。 其四，最惠國待遇。最惠國待遇是指締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，無條件地給予其他各成員方。 （4）按計稅標準不同，關(guān)稅可分為從價關(guān)稅.從量關(guān)稅.復(fù)合關(guān)稅和滑動關(guān)稅 ①從價關(guān)稅。從價關(guān)稅是指以貨物的價格作為計稅依據(jù)而計算征收的關(guān)稅。我國對進口商品基本上都實行從價稅。 ②從量關(guān)稅。從量關(guān)稅是指以貨物的重量.長度.容量.面積等計量單位為計稅依據(jù)而計算征收的關(guān)稅。 ③復(fù)合關(guān)稅。復(fù)合關(guān)稅是指對同一種進口貨物同時使用從價和從量計征的一種關(guān)稅。 ④滑動關(guān)稅，或稱滑準稅，是指一種關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，可以使進口貨物價格越高，其進口關(guān)稅率越低，進口貨物價格越低，其進口關(guān)稅稅率越高。25.參考答案: 中國現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。第3卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:錯誤2.參考答案: 印花稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受的憑證。 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（簡稱納稅人），應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。3.參考答案: 工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得等各項個人所得應(yīng)納個人所得稅。 個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。4.參考答案: 自從1994年全面改革工商稅制以來，中國的稅收制度在基本框架方面沒有大的變動。但是，進入1990年代中后期，中國社會經(jīng)濟狀況發(fā)生了巨大變化。隨著改革的不斷深入和市場化程度的不斷提高，在經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了一些社會問題。這些問題都要求政府采取強有力的措施予以應(yīng)對，進而保障經(jīng)濟和社會的平穩(wěn)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如果說1950年至1983年中國實行的是計劃經(jīng)濟的稅收制度，1983年至1994年實行的是有計劃商品經(jīng)濟的稅收制度，那么到了2003年，中國經(jīng)濟已經(jīng)進入市場化發(fā)展時期，為解決社會和經(jīng)濟發(fā)展中存在的深層次矛盾而啟動新一輪稅制改革則有了新的動因。新一輪稅制改革也正是在這一背景下展開的。 2003年，黨的第十六屆三中全會通過了《完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，提出了“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革”的戰(zhàn)略舉措?！稕Q定》確定了八個方面的內(nèi)容：改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費稅，適當擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。一般的看法認為，這標志著進入新世紀之后中國新一輪稅制改革的開始。 2004年6月30日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的通知》。2