淺析我國(guó)中小企業(yè)的審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)

PAGE2PAGE5淺析我國(guó)中小企業(yè)的審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)【摘要】中小企業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終是一支重要力量，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的真正參與者和體現(xiàn)者，在很大程度上已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本動(dòng)力。如何對(duì)我國(guó)中小企業(yè)合理有效的審計(jì)，出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告則顯得尤為重要！在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，如何規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)及審計(jì)的初步了解后，針對(duì)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主觀和客觀兩個(gè)方面共同分析和研究，提出了幾點(diǎn)有針對(duì)性的科學(xué)有效的規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)的方法及防范措施?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)電算化；防范措施淺析我國(guó)中小企業(yè)的審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我們對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)地位、作用認(rèn)識(shí)的不斷深化，各級(jí)政府采取強(qiáng)有力的措施，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)多種所有制經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，大量中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來(lái)，成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)不可忽視的力量。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。如何對(duì)于中小企業(yè)進(jìn)行客觀，公允的審計(jì)，向社會(huì)出具真實(shí)的，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告的重要性，在當(dāng)今的大環(huán)境下，顯的格外重要，因此在這個(gè)大環(huán)境下作為背景，來(lái)研究中小企業(yè)的審計(jì)及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，有著重要的意義。一、我國(guó)中小企業(yè)目前的特點(diǎn)我國(guó)中小企業(yè)還沒(méi)有一個(gè)比較權(quán)威和統(tǒng)一的定義。就目前實(shí)務(wù)中我們總結(jié)出中小企業(yè)的現(xiàn)狀及特點(diǎn)是營(yíng)業(yè)額或資產(chǎn)總額較小，職工人數(shù)較少．職責(zé)分工有限的企業(yè)。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（1）所有權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，家族色彩濃重。（2）體制靈活，管理人員少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單。（3）管理水平相對(duì)較低，缺乏成文的內(nèi)部控制制度。（4）不相容職務(wù)分工有限。（5）管理水平相對(duì)較低，缺乏成文的內(nèi)部控。（6）企業(yè)管理人員或股東控制、支配所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（7）經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，單位產(chǎn)出少，個(gè)體競(jìng)爭(zhēng)力較弱。二、我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展（一）我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)的產(chǎn)生由于我國(guó)中小企業(yè)所具有的特點(diǎn)，不難看出，隨著中小企業(yè)的繁榮發(fā)展、中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程也越來(lái)越復(fù)雜，管理層次的增多，使得財(cái)產(chǎn)所有者無(wú)法親自掌管全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只好委托他人代為經(jīng)營(yíng)，于是產(chǎn)生了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離及受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督導(dǎo)致審計(jì)行為發(fā)生。（二）我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)的發(fā)展2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征要正確的認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須先要了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。作為客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有下列特征：客觀性、普遍性、潛在性、偶然性、可控性。（二）我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因1、審計(jì)職業(yè)道德不強(qiáng)審計(jì)工作是一種專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的職業(yè)，因此對(duì)審計(jì)人員的要求就相應(yīng)較高。如果審計(jì)人員的責(zé)任心不夠強(qiáng)，職業(yè)道德水平較差，專(zhuān)業(yè)判斷能力不強(qiáng)，將會(huì)使審計(jì)工作在計(jì)劃、取證、分析、做出結(jié)論等很多方面造成失誤，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于再高素質(zhì)的審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中也難免有疏忽的時(shí)候，因此這種風(fēng)險(xiǎn)較難避免。2、審計(jì)人員所采用的審計(jì)技術(shù)方法存在一定缺陷審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。審計(jì)職業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致邊際收益下降，審計(jì)職業(yè)界為了追求審計(jì)效率和效果的平衡，便要把審計(jì)的重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成頊目上，放棄一些其認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，抽取全部業(yè)務(wù)的一部分采進(jìn)行審查，而抽取的樣本及其代表的整體主觀結(jié)論和客觀事實(shí)之間的必然存在一定的誤差，從而形成一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、審計(jì)機(jī)構(gòu)的違規(guī)短期行為因素不論是國(guó)家審計(jì)還是民間審計(jì)，在審計(jì)活動(dòng)中都不可否認(rèn)的存在著違規(guī)或短期行為，這種審計(jì)行為是同正常要求和目標(biāo)相違背的。再者，還有個(gè)別審計(jì)人員為了謀取個(gè)人私利，同被審計(jì)單位私下串通，有意放掉一些重大線(xiàn)索和違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。這種情況，在國(guó)家審計(jì)中表現(xiàn)的更多一些，以上這些審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)中違規(guī)問(wèn)題，已不再是公務(wù)和業(yè)務(wù)中的單純廉政問(wèn)題和職業(yè)道德問(wèn)題，而應(yīng)是上升到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高度，危及審計(jì)生命線(xiàn)的問(wèn)題。有這些因素促成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)帶來(lái)或引發(fā)嚴(yán)重的不良后果，給國(guó)家、單位及有關(guān)各方造成重大損失。4、事務(wù)所間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)指由于事務(wù)所之間采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的事務(wù)所為了爭(zhēng)取客戶(hù)，采取降低收費(fèi)的手法以吸引客戶(hù)，導(dǎo)致事務(wù)所為了減少成本而縮短審計(jì)時(shí)間，簡(jiǎn)化審計(jì)手續(xù)，從而加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因1、被審計(jì)對(duì)象的日趨復(fù)雜性?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)的市場(chǎng)中謀求發(fā)展，所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化，這就使得會(huì)計(jì)核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。2、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不強(qiáng)。內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在的是一種相互儂賴(lài)、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前，我國(guó)有許多的被審計(jì)單位沒(méi)有良好的內(nèi)部控制制度，從而影響對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性合法性，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息失真。作為審計(jì)主體的審計(jì)人員并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其審計(jì)主要依賴(lài)于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，因此，若會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、可靠性，就會(huì)造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用。在電算化會(huì)計(jì)信恩系統(tǒng)下，被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄都已變成由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成，然而儲(chǔ)存在電腦中的會(huì)計(jì)信息很容易被修改、刪除或轉(zhuǎn)移，并無(wú)明顯的痕跡從而也就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、審計(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化。審計(jì)環(huán)境是審計(jì)人員進(jìn)行工作的外部環(huán)境主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制及與之配套的各種制度均處于不斷地變革之中，經(jīng)濟(jì)成分也越來(lái)越復(fù)雜，不同經(jīng)濟(jì)成分的從業(yè)人員的素質(zhì)有很大的差別，相應(yīng)他們處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力也有時(shí)滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變革，這也就相應(yīng)的增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。六、我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響我國(guó)中小企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)不同的主體會(huì)產(chǎn)生不同的影響，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（一）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的不利影響伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)審計(jì)報(bào)告的可靠性有了更高的要求，他們通過(guò)真實(shí)有效地審計(jì)報(bào)告來(lái)做決策。如果審計(jì)人員所提供的審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性、準(zhǔn)確性，這就有可能使中小企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出錯(cuò)誤的決策，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。（二）對(duì)企業(yè)出資者的不利影響在兩權(quán)分離的情況下，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者責(zé)任就是確保投資人投入的資本增值。如果經(jīng)營(yíng)者向所有者提供虛假的會(huì)計(jì)信息，而相關(guān)利益人根據(jù)經(jīng)營(yíng)者提供經(jīng)審計(jì)的虛假的會(huì)計(jì)信息做出錯(cuò)誤決策，這就會(huì)使投資人的經(jīng)濟(jì)利益受到損害。（三）對(duì)審計(jì)人員的不利影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)加大審計(jì)人員工作的難度，一旦審計(jì)報(bào)告與事實(shí)不符，而信息使用者作出不當(dāng)決策，造成一定損失時(shí)，可能要求審計(jì)人員對(duì)自己損失承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）重視審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，在很大程度上都取決于審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的高低，審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，是審計(jì)人員作好審計(jì)工作的前提，如今中小企業(yè)的審計(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)要求的審計(jì)目的也越來(lái)越多，審計(jì)人員是否保持真正的獨(dú)立性，是審計(jì)人員能否正常開(kāi)展工作的關(guān)鍵之一，審計(jì)人員也應(yīng)該要與時(shí)俱進(jìn)，建立社會(huì)主義榮辱觀，提高自身道德修養(yǎng)，堅(jiān)決抵制一些不良因素的干擾，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，并樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)工作正常的進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果的正常出具，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（二）運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)模式和方法1、采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)模式上，應(yīng)采用現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，它是通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍之內(nèi)。因此，審計(jì)人員就必須致力與這一種全新的審計(jì)模式的研究，并盡快掌握和運(yùn)用這種有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新審計(jì)模式。2、采用分析性復(fù)核加分層抽樣的方法對(duì)存在較大波動(dòng)的項(xiàng)目，重點(diǎn)分析，并追查賬戶(hù)及憑證，調(diào)查相關(guān)交易事項(xiàng)。比如：通過(guò)分析營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的增長(zhǎng)，發(fā)現(xiàn)本年度營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度較大，但凈利潤(rùn)沒(méi)有增長(zhǎng)或增長(zhǎng)幅度較小。則可判斷企業(yè)虛列成本費(fèi)用、虛減利潤(rùn)的可能性大，要進(jìn)行追加審計(jì)。加大樣本抽查數(shù)量，因中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，必要時(shí)可以采用詳細(xì)審計(jì)，從而確定企業(yè)是否存在成本虛增問(wèn)題．并查明其性質(zhì)和原因。中小企業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，審計(jì)收費(fèi)低，為節(jié)省審計(jì)成本，審計(jì)人員可以適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序．但不允許降低審計(jì)質(zhì)量。隨著中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)量增大，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)．不斷摸索中企業(yè)審計(jì)的規(guī)律性。在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的同時(shí)，確保中小企業(yè)擁有健康、有序發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。盡可能的獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。（三）要處理好長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益的關(guān)系處理好長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益的關(guān)系，要求執(zhí)業(yè)人員嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)要意識(shí)到為了獲得高額報(bào)酬或?yàn)榱搜矍袄娑峡蛻?hù)不合理要求的行為只能給自己帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，既不利于企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于自身發(fā)展。因此執(zhí)業(yè)人員切不可只看到眼前的經(jīng)濟(jì)利益而喪失職業(yè)操守和獨(dú)立性。在某些情況下，出具拒絕發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或保留意見(jiàn)的報(bào)告可能要失去客戶(hù)，但必須堅(jiān)持按制度、按規(guī)范辦事，堅(jiān)決拒絕不合理要求或者違法亂紀(jì)的行為。（四）績(jī)效評(píng)優(yōu)強(qiáng)考核消除競(jìng)爭(zhēng)畢竟是不可能的事兒，但是通過(guò)最佳廉潔審計(jì)組長(zhǎng)、最佳公正執(zhí)法主審、最佳服務(wù)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、最佳文明創(chuàng)建標(biāo)兵、最佳微機(jī)應(yīng)用能手、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)信息、優(yōu)秀審計(jì)科研、優(yōu)秀審計(jì)檔案為內(nèi)容的“五佳五優(yōu)”創(chuàng)評(píng)活動(dòng)和以“審計(jì)組爭(zhēng)創(chuàng)依法行政戰(zhàn)斗堡壘，審計(jì)人員爭(zhēng)當(dāng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)形象大使”為主題的“雙爭(zhēng)”活動(dòng)，點(diǎn)面結(jié)合，不斷增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍活力，積極營(yíng)造良性競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。另一方面，民間審計(jì)部門(mén)幫助中小企業(yè)建立一套合理公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則體系并嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則辦事是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作有法可依，有章可循地杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。（五）結(jié)合企業(yè)所處的不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同的組織結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，給予切實(shí)到位的審計(jì)對(duì)中小企業(yè)，特別是一些私營(yíng)企業(yè)，要針對(duì)其規(guī)模小，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)賬簿不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員少的實(shí)際情況，一些民間審計(jì)部門(mén)可為其發(fā)展會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)代理記賬、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表(凡涉及此事的民間審計(jì)部門(mén)、不能同時(shí)對(duì)其進(jìn)行審計(jì))，提供財(cái)務(wù)信息法規(guī)、培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，幫助企業(yè)改進(jìn)健全會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，促使企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性和必要性，從而逐步建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)組織及財(cái)務(wù)制度。（六）內(nèi)部控制健全性、有效性審計(jì)，確定對(duì)內(nèi)部控制依賴(lài)程度在接受委托實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查、了解股東或高層管理人員的品行。在大多數(shù)中小企業(yè)中，股東或高層管理人員支配著企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，他們的品行，將對(duì)內(nèi)部控制的有效性。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。如果股東或高層管理人員品行不端正，審計(jì)人員應(yīng)考慮是否解除與被審計(jì)單位的委托。如果被審中小企業(yè)內(nèi)部控制健全。但審計(jì)人員對(duì)其有效性有較大懷疑。為明確企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，可要求企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的有效性作出聲明，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任。如果被審中小企業(yè)內(nèi)部控制不存在或即使存在但失效的可能性較大，控制風(fēng)險(xiǎn)比較高，審計(jì)人員應(yīng)直接進(jìn)行較詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。（七）與企業(yè)保持良好的溝通，通過(guò)日常的審計(jì)，了解企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況，降低因企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題與企業(yè)充分協(xié)商達(dá)成一致，解釋清楚有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)策略．可使企業(yè)充分尊重審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和建議，并對(duì)重要交易和事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄主動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，使之符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；同時(shí)，協(xié)商并記錄交換意見(jiàn)的過(guò)程，可使審計(jì)意見(jiàn)的方式和出具審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型有更充分的證據(jù)；并且通過(guò)加強(qiáng)與客戶(hù)的日常交流，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況更加關(guān)注和了解，在處理過(guò)程中，可以設(shè)法幫助客戶(hù)解決實(shí)際困難，及時(shí)化解客戶(hù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上也控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外為遵循《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南》規(guī)范執(zhí)業(yè)，并通過(guò)出具保留意見(jiàn)的報(bào)告和管理建議書(shū)，提供給企業(yè)管理者和決策者，促使他們認(rèn)識(shí)到其問(wèn)題的嚴(yán)重程度，認(rèn)識(shí)列自主改進(jìn)的必要性，從而使發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得以解決，企業(yè)管理水平不斷提高，企業(yè)健康有序發(fā)展。（八）會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范1．提高審計(jì)人員的電算化索質(zhì)加強(qiáng)對(duì)在職審計(jì)人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)，同時(shí)加快和財(cái)經(jīng)類(lèi)高校聯(lián)合辦班，專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，使他們成為電算化審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。應(yīng)建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。3、開(kāi)發(fā)高效的審計(jì)軟件。由于審計(jì)軟件可直接訪(fǎng)問(wèn)被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，故有助于審計(jì)人員對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。在數(shù)據(jù)采集方面，特別需要專(zhuān)門(mén)從事數(shù)據(jù)采集的軟件。在數(shù)據(jù)分析方面，面向特定的領(lǐng)域，開(kāi)發(fā)新的分析工具。如針對(duì)企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤(rùn)情況分析工具，針對(duì)金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí)，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶(hù)分析、比較分析等。由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無(wú)論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別，電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。只有對(duì)此進(jìn)行全面、深刻的認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)電算化審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。（九）健全各項(xiàng)法律法規(guī)制度，完善我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。法律法規(guī)和法律準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境的變遷，隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)新的情況新的問(wèn)題，盡管如