“雙高”建設(shè)背景下K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化研究

摘要：本文以當(dāng)前“雙高”建設(shè)為背景，以K高校為研究對象，分析了“雙高”建設(shè)的內(nèi)容和目標(biāo)，探討了該高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的重要性及其現(xiàn)狀，并從制度、人員、技術(shù)、流程等方面提出了優(yōu)化建議，以期提高該高校財務(wù)內(nèi)控水平。關(guān)鍵詞：“雙高”建設(shè)；財務(wù)內(nèi)控；優(yōu)化；建議引言“雙高”建設(shè)是我國高等教育事業(yè)的重要舉措，而K高校作為“雙高”建設(shè)的代表，其地位和作用不容小覷。然而，K高校在發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)控存在著一些問題，例如制度不夠完善、人員素質(zhì)不高、技術(shù)水平不足、流程不夠規(guī)范等，這些問題直接影響到了K高校的財務(wù)管理和運(yùn)營效率。因此，對于該高校來說，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化，提升內(nèi)控水平，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和發(fā)展價值。一、“雙高”建設(shè)的概念和目標(biāo)、特點(diǎn)“雙高”建設(shè)，即圍繞辦好新時代職業(yè)教育的新要求，集中力量建設(shè)50所左右高水平職業(yè)學(xué)校和150個左右高水平專業(yè)群，打造技術(shù)技能人才培養(yǎng)高地和技術(shù)技能創(chuàng)新服務(wù)平臺，支撐國家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、區(qū)域支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引領(lǐng)新時代職業(yè)教育實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展?！半p高”建設(shè)的概念于2018年由教育部職業(yè)教育與成人教育司在工作要點(diǎn)中提出，啟動中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計劃，堅持扶優(yōu)扶強(qiáng)與提升整體保障水平相結(jié)合，建設(shè)一批當(dāng)?shù)仉x不開、業(yè)內(nèi)都認(rèn)同、國際可交流的高職學(xué)校。為了貫徹落實(shí)建設(shè)高等教育強(qiáng)國戰(zhàn)略，教育部在全國高職高專院校中開展“高水平院校和高水平專業(yè)”建設(shè)（簡稱“雙高”建設(shè)）［1］?！半p高”建設(shè)的主要目標(biāo)是促進(jìn)高職教育質(zhì)量的提高，推動高職教育與產(chǎn)業(yè)需求的對接，培養(yǎng)更多適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展需要的技術(shù)技能人才，以支持中國的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。具體而言，該計劃旨在：建設(shè)一批中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)技能型人才；推動高職教育與產(chǎn)業(yè)需求的對接，促進(jìn)人才培養(yǎng)與用人需求的有效銜接；推進(jìn)高職教育的改革和創(chuàng)新，推動教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、評價體系等方面的變革和優(yōu)化；加強(qiáng)高職教育師資隊伍建設(shè)，提高教師素質(zhì)和教學(xué)水平；強(qiáng)化高職教育質(zhì)量監(jiān)管和保障，加強(qiáng)評估和評價體系建設(shè)，推動高職教育質(zhì)量不斷提升?？傮w來說，該計劃的目標(biāo)是推動中國高職教育的發(fā)展和改進(jìn)，提高高職教育質(zhì)量和水平，為中國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展提供更多更好的技術(shù)技能型人才。財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)適應(yīng)“雙高”建設(shè)的新目標(biāo)、新方向和新要求，大力加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，努力提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平，并為“雙高”建設(shè)提供強(qiáng)有力的財務(wù)保障［2］。“雙高”建設(shè)具有如下特點(diǎn)。高水平：該建設(shè)要求在全球范圍內(nèi)達(dá)到一流水平，即在學(xué)術(shù)研究、教學(xué)、人才培養(yǎng)等方面具備全球領(lǐng)先的水平；立足本土：建設(shè)要以國家需求為導(dǎo)向，滿足國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，同時也要兼顧本土特色和文化傳承；產(chǎn)學(xué)研融合：建設(shè)要重視產(chǎn)學(xué)研融合，加強(qiáng)與企業(yè)、政府和社會的合作，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用；國際化：建設(shè)要與國際接軌，吸引國際優(yōu)秀人才和合作伙伴，提高國際競爭力和影響力；多元發(fā)展：建設(shè)要兼顧學(xué)科多元化和綜合性發(fā)展，注重交叉學(xué)科的培養(yǎng)和發(fā)展；全過程管理：建設(shè)要從規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營、評估等多個方面進(jìn)行全過程管理，保證高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。二、K高校財務(wù)內(nèi)控中存在的問題K高校財務(wù)內(nèi)控在制度方面存在的問題主要包括以下幾點(diǎn)。制度建設(shè)不夠完善：該高校缺乏完善的內(nèi)部控制制度，尤其是對于財務(wù)管理方面的制度，缺乏明確的規(guī)定和執(zhí)行機(jī)制。內(nèi)控制度不夠嚴(yán)格：高校存在對內(nèi)部控制制度的規(guī)定不夠嚴(yán)格、執(zhí)行不到位等問題，導(dǎo)致制度的實(shí)施效果不理想。對于內(nèi)部控制制度的規(guī)定和執(zhí)行都存在不足，也難以有效監(jiān)督制度的實(shí)施情況。K高校財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高。缺乏專業(yè)知識：高校內(nèi)部控制人員缺乏財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識，對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制的規(guī)定和要求理解不深，難以有效執(zhí)行內(nèi)控制度。缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：高校內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制實(shí)踐操作的方法和技巧不熟悉，難以有效地發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。知識更新不及時：高校內(nèi)部控制人員對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制的最新要求和規(guī)定不了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行滯后。缺乏責(zé)任心和執(zhí)行力：高校內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行態(tài)度不積極，難以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。K高校財務(wù)內(nèi)控技術(shù)水平不足。信息化建設(shè)滯后：高校的內(nèi)部控制仍然依賴手工記錄和處理，缺乏信息化技術(shù)的支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下，容易出現(xiàn)錯誤和遺漏。數(shù)據(jù)分析能力不足：該高校的內(nèi)部控制人員缺乏數(shù)據(jù)分析的能力，難以對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析和監(jiān)控，難以及時發(fā)現(xiàn)異常情況。系統(tǒng)應(yīng)用不規(guī)范：該高校的內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制相關(guān)的系統(tǒng)應(yīng)用不規(guī)范，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入錯誤、操作疏漏等問題，影響內(nèi)部控制效果。安全保障不足：該高校內(nèi)部控制的信息安全保障措施不夠完善，容易發(fā)生信息泄露、被黑客攻擊等安全問題。K高校財務(wù)內(nèi)控流程不夠規(guī)范，該問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。流程設(shè)計不合理：該高校的內(nèi)部控制流程缺乏完整的流程控制和制度規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。流程執(zhí)行不規(guī)范：該高校的內(nèi)部控制流程操作人員缺乏流程控制的意識和技能，容易出現(xiàn)漏洞和錯誤。流程監(jiān)控不到位：該高校的內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)控手段和方法，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決。流程改進(jìn)不及時：該高校缺乏對內(nèi)部控制流程的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程效果逐漸降低。三、“雙高”建設(shè)背景下K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的必要性“雙高”建設(shè)是指高水平大學(xué)和高水平學(xué)科建設(shè)，是我國高等教育發(fā)展的重要戰(zhàn)略之一。K高校的財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化對于提高學(xué)校財務(wù)管理的效率和風(fēng)險控制能力具有重要意義。K高校在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化時，需要考慮到以下因素：一是學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大，財務(wù)管理的復(fù)雜程度不斷增加，需要通過內(nèi)控手段來保證財務(wù)管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性；二是學(xué)校的資源配置和使用不斷優(yōu)化，需要建立更加科學(xué)、高效、安全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，以保障學(xué)校的長期發(fā)展和可持續(xù)性；三是國家對于高校財務(wù)管理的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，K高校需要通過加強(qiáng)內(nèi)部管理來滿足監(jiān)管要求，避免不必要的風(fēng)險和損失［4］。四、K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化建議K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化應(yīng)從以下幾個方面著手。一是建立完善的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制目標(biāo)的明確：高校應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展需求，制定財務(wù)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)，確保內(nèi)部控制的目標(biāo)與高校的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。風(fēng)險管理：高校需要對可能影響財務(wù)管理的風(fēng)險進(jìn)行評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，建立風(fēng)險防控機(jī)制。內(nèi)部控制制度：高校應(yīng)該建立適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、會計核算制度、資金管理制度等，以確保財務(wù)管理的規(guī)范性和合規(guī)性。內(nèi)部控制程序：高校需要建立完善的內(nèi)部控制程序，包括授權(quán)程序、報告程序、審計程序等，以確保財務(wù)管理的公正性和透明度。內(nèi)部控制監(jiān)督：高校需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制制度和程序進(jìn)行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。總之，建立完善的內(nèi)部控制制度對于高校實(shí)現(xiàn)“雙高”建設(shè)具有非常重要的意義。高校應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)和需求，制定適合自身的內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)管理的合規(guī)性和規(guī)范性。同時，需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證內(nèi)部控制制度的有效性。二是提高內(nèi)控人員素質(zhì)。培訓(xùn)與學(xué)習(xí)：高校需要為內(nèi)控人員提供必要的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會，使其掌握內(nèi)部控制的基本理論和實(shí)踐操作技能，了解內(nèi)部控制的目的、原則、程序和方法，了解相關(guān)法律法規(guī)和政策。激勵與考核：高校可以通過激勵機(jī)制，鼓勵內(nèi)控人員積極參與內(nèi)部控制工作，提高其工作動力和積極性。同時，高?？梢酝ㄟ^考核機(jī)制，對內(nèi)控人員的績效進(jìn)行評估和獎懲，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。崗位培訓(xùn)與輪崗：高?？梢酝ㄟ^不斷的崗位培訓(xùn)和輪崗，使內(nèi)控人員了解不同領(lǐng)域的內(nèi)部控制情況，積累更豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量。建立專業(yè)團(tuán)隊：高?？梢越⒂删哂邢嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)和知識背景的內(nèi)控人員組成的專業(yè)團(tuán)隊，為內(nèi)部控制工作提供專業(yè)的支持和指導(dǎo)，提高內(nèi)部控制的有效性。增強(qiáng)風(fēng)險意識：高校需要加強(qiáng)內(nèi)控人員的風(fēng)險意識培養(yǎng)，使其能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)和評估財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險，制定相應(yīng)的防控措施，有效減少風(fēng)險的發(fā)生?？傊岣邇?nèi)控人員素質(zhì)對于高校實(shí)現(xiàn)“雙高”建設(shè)具有非常重要的意義。高校應(yīng)該為內(nèi)控人員提供必要的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會，建立激勵機(jī)制和考核機(jī)制，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和輪崗，建立專業(yè)團(tuán)隊，增強(qiáng)風(fēng)險意識，不斷提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和能力，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效性和質(zhì)量的提高。高校財務(wù)內(nèi)控中可以從以下幾個方面加強(qiáng)內(nèi)控技術(shù)支持。信息化建設(shè)：高校需要借助信息技術(shù)手段，建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)信息的集中管理和分析，提高內(nèi)部控制的有效性和質(zhì)量。同時，高校可以采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)異常情況，預(yù)防潛在風(fēng)險。內(nèi)控工具：高?？梢越柚鞣N內(nèi)控工具，如風(fēng)險管理、審計管理等，對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理，幫助內(nèi)控人員快速發(fā)現(xiàn)問題，及時采取相應(yīng)的措施。例如，可以采用審計軟件對賬目進(jìn)行全面檢查，找出異常情況，減少人工操作所帶來的風(fēng)險。專業(yè)咨詢：高?？梢匝垖I(yè)的內(nèi)部控制咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)支持和指導(dǎo)，為內(nèi)部控制工作提供技術(shù)支持和培訓(xùn)。通過專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，高?？梢愿尤娴亓私鈨?nèi)部控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)技術(shù)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和能力。［4］高校財務(wù)內(nèi)控可以從以下幾個方面規(guī)范內(nèi)控流程。制定內(nèi)部控制制度：高校需要制定內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控職責(zé)、流程和標(biāo)準(zhǔn)，建立內(nèi)部控制框架和流程圖，確保內(nèi)控工作的有效性和規(guī)范性。審批流程管理：高校需要對各類審批流程進(jìn)行管理，確保流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，規(guī)范審批權(quán)限和審批程序，建立審批記錄和審批結(jié)果的跟蹤機(jī)制。資金流程管理：高校需要對各項(xiàng)資金流程進(jìn)行規(guī)范管理，包括采購、報銷、財務(wù)結(jié)算等流程，建立完善的資金管理制度和流程，確保資金使用的合規(guī)性和安全性。風(fēng)險管理流程：高校需要建立完善的風(fēng)險管理流程，包括風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，建立風(fēng)險防范機(jī)制，預(yù)防和控制各類風(fēng)險［5］。五、“雙高”建設(shè)背景下高校財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢“雙高”建設(shè)是指高水平大學(xué)和高水平學(xué)科建設(shè)，旨在提高我國高等教育的整體水平和國際競爭力。在這一背景下，高校財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)為以下幾個方面。規(guī)范化建設(shè)：高校財務(wù)內(nèi)控越來越趨向規(guī)范化、制度化，建立完善的內(nèi)控管理制度和內(nèi)部審計制度，確保財務(wù)活動的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和及時性。同時，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)控意識和執(zhí)行力。信息化應(yīng)用：高校財務(wù)內(nèi)控也越來越依賴信息技術(shù)的支持，