第3章-復(fù)式記賬原理教材

第三章復(fù)式記賬原理本章主要內(nèi)容第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容第二節(jié)借貸記賬法2024/3/211第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容一、理論基礎(chǔ)記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理、記賬規(guī)則、記賬符號，在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。P27單式記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法收付記賬法借貸記賬法2024/3/212第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容1.單式記賬法P27

單式記賬法，是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實物的收付金額。登記內(nèi)容——銀行存款：－1000元?！纠緼企業(yè)用銀行存款1000元購買材料。單式記賬法如何登記？缺點(diǎn)：不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不便于檢查賬戶記錄的正確性。2024/3/213第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容2.復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。P27(1)定義登記內(nèi)容——銀行存款：-1000元原材料：+1000元【例】A企業(yè)用銀行存款1000元購買材料。復(fù)式記賬法如何登記？2024/3/214第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容①對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行分類記錄，可以反映每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈②由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益＋＝(3)理論基礎(chǔ)(2)特點(diǎn)2024/3/215【練習(xí)2－多選題】復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括（）A.進(jìn)行試算平衡B.了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C.簡化賬簿登記工作D.檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性答案：ABD【練習(xí)1－單選題】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）進(jìn)行登記。A.一個賬戶B.兩個賬戶C.全部賬戶D.兩個或兩個以上的賬戶答案：D第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容2024/3/216第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容二、基本內(nèi)容復(fù)式記賬法一般由記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四個相互聯(lián)系的基本內(nèi)容組成。P281.記賬符號記賬符號，就是表示記賬方向的記號。如：“借”或“貸”，“增”或“減”，“收”或“付”。2.賬戶設(shè)置要進(jìn)行復(fù)式記賬，首先必須設(shè)置會計科目，然后根據(jù)會計科目開立賬戶，以便把每一項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到相關(guān)的賬戶中去。

2024/3/217第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容3.記賬規(guī)則不同的復(fù)式記賬法有不同的記賬規(guī)則，如借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。4.試算平衡不同的復(fù)式記賬法，所采用的試算平衡公式也不一樣。如借貸記賬法采用“本期發(fā)生額平衡法”和“余額平衡法”進(jìn)行試算。2024/3/218第二節(jié)借貸記賬法對借貸記賬法的理解①產(chǎn)生：產(chǎn)生于13～14世紀(jì)的意大利。②含義：“借”、“貸”兩字的含義最初是適應(yīng)借貸資本的需要而產(chǎn)生的，當(dāng)時有特定含義。③符號：“借”、“貸”兩字隨后得到廣泛應(yīng)用，成為單純的記賬符號，就好像代數(shù)式中的x、y，不可從字面上去理解。④方向：可表示記賬的方向，左借右貸。⑤通用：借貸記賬法成為全世界通行的復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的定義借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。P28

2024/3/219第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號記賬符號：“借”(Dr)和“貸”(Cr)

，表示賬戶的左邊和右邊。P29主要作用：標(biāo)明記賬方向。符號意義：表示增減，但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。2024/3/2110第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的賬戶設(shè)置在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)（包括費(fèi)用）類和負(fù)債及所有者權(quán)益（包括收入）類兩大類別。1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方

賬戶名稱左方右方借方貸方2024/3/2111第二節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額2024/3/2112【練習(xí)3－單選題】應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為120000元，該賬戶期末余額為（）元A.借方230000B.借方290000C.貸方230000D.貸方290000答案：B應(yīng)收賬款賬戶資產(chǎn)類帳戶，期末余額＝260000+150000-120000＝290000元，借方余額第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2113第二節(jié)借貸記賬法負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少，余額一般在貸方。

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期減少額本期增加額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額2024/3/2114【練習(xí)4－單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為（）A.借方43800元B.借方27000元C.貸方43800元D.貸方27000元答案：C應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，期末余額＝35400+26300-17900＝43800元，貸方余額第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2115第二節(jié)借貸記賬法3.收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶：貸方登記增加，借方登記減少；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。★收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益類賬戶?！锸杖腩愘~戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，及期末余額為零。收入類賬戶借方貸方本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額本期增加額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計2024/3/2116第二節(jié)借貸記賬法什么是“結(jié)轉(zhuǎn)”？所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，也叫期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個：①為了結(jié)出本會計科目的余額；②為了計算本報告期的成本；③為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；④為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。2024/3/2117第二節(jié)借貸記賬法費(fèi)用類賬戶：借方登記增加，貸方登記減少；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

★費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶。費(fèi)用類賬戶借方貸方本期增加額本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計2024/3/2118第二節(jié)借貸記賬法4.雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶：是指同一賬戶既具有資產(chǎn)賬戶的性質(zhì)又兼有負(fù)債性質(zhì)的賬戶，是資產(chǎn)賬戶和負(fù)債賬戶的結(jié)合。

★雙重性質(zhì)賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。

★雙重性質(zhì)賬戶是把原來的兩個有關(guān)賬戶合并在一起，并具有合并前兩個賬戶的功能，所以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，可以減少賬戶數(shù)量，使賬務(wù)處理簡便靈活。比如，“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”可以合并為一個賬戶，“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”也可以合并為一個賬戶。2024/3/2119第二節(jié)借貸記賬法應(yīng)收賬款借方貸方期初余額應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款減少余額：應(yīng)收未收資產(chǎn)性質(zhì)余額：多收，相當(dāng)于預(yù)收，負(fù)債性質(zhì)應(yīng)付賬款借方貸方期初余額應(yīng)付賬款減少應(yīng)付賬款增加余額：多付，相當(dāng)于預(yù)付資產(chǎn)性質(zhì)余額：應(yīng)付未付，負(fù)債性質(zhì)2024/3/2120第二節(jié)借貸記賬法將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納有如下結(jié)論：賬戶名稱（會計科目）借方貸方資產(chǎn)增加成本費(fèi)用增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：資產(chǎn)余額資產(chǎn)減少成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額2024/3/2121【練習(xí)6－單選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）A.資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.所有者權(quán)益類賬戶D.收入類賬戶答案：D【練習(xí)5－單選題】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（）A.費(fèi)用的增加B.收入的增加C.費(fèi)用的減少D.所有者權(quán)益的增加答案：A第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2122【練習(xí)8－多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款答案：AD【練習(xí)7－單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入答案：C第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2123第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸

——賬戶登記方向。借貸必相等

——賬戶登記金額1.記賬規(guī)則的內(nèi)容不可能出現(xiàn)有借無貸或有貸無借的情況，且借貸登記金額一定要相等2024/3/2124第二節(jié)借貸記賬法2.記賬規(guī)則的應(yīng)用記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗會計分錄、過賬、結(jié)賬等一系列會計處理的正確性。P31

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。P32所謂會計分錄，是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、借貸方向和增減金額多少的紀(jì)錄（會計分錄三要素）。(1)會計分錄的定義-P332024/3/2125第二節(jié)借貸記賬法【例】A企業(yè)收到投資者投入資本500000元，存入銀行。第一，分析涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益第二，確定登記賬戶銀行存款實收資本第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定登記金額500000500000第六，寫出完整分錄借:銀行存款500000

貸:實收資本500000(2)編制會計分錄的基本方法2024/3/2126第二節(jié)借貸記賬法(3)會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求2024/3/2127第二節(jié)借貸記賬法兩個重要名詞：賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶◆賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。◆對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠吭谏侠?，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。2024/3/2128第二節(jié)借貸記賬法◆簡單分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。◆復(fù)合分錄——由兩個以上賬戶所組成的。復(fù)合會計分錄的分解：復(fù)合會計分錄借:制造費(fèi)用400管理費(fèi)用300貸:庫存現(xiàn)金700分解簡單會計分錄借:制造費(fèi)用400

貸:庫存現(xiàn)金400借:管理費(fèi)用300

貸:庫存現(xiàn)金300(4)會計分錄的分類－P332024/3/2129第二節(jié)借貸記賬法【例】假設(shè)紅旗工廠6月初全部賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金1000短期借款70000

銀行存款60000應(yīng)付賬款41000

固定資產(chǎn)400000實收資本350000資產(chǎn)類賬戶合計461000負(fù)債及所有者權(quán)益合計4610006月份發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)所給資料編制會計分錄：①3日，企業(yè)購入一臺設(shè)備，用銀行存款30000元支付價款。②15日，企業(yè)向銀行借款50000元存入銀行。③22日，企業(yè)以銀行存款20000元償還前欠貨款。④26日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺設(shè)備，價值80000元。⑤28日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。⑥29日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款10000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投入資本。2024/3/2130第二節(jié)借貸記賬法借:固定資產(chǎn)

30000

貸:銀行存款30000

①3日，企業(yè)購入一臺設(shè)備，用銀行存款30000元支付價款。借:銀行存款

50000

貸:短期借款50000

②15日，企業(yè)向銀行借款50000元存入銀行。借:應(yīng)付賬款

20000

貸:銀行存款20000③22日，企業(yè)以銀行存款20000元償還前欠貨款。2024/3/2131第二節(jié)借貸記賬法借:固定資產(chǎn)

80000

貸:實收資本80000④26日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺設(shè)備，價值80000元。借:庫存現(xiàn)金

5000

貸:銀行存款5000

⑤28日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。借:應(yīng)付賬款

10000

貸:實收資本10000⑥29日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款10000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投入資本。根據(jù)以上會計分錄登記T型賬戶，參見P35。2024/3/2132第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡1.試算平衡的定義試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依據(jù)會計等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。P352024/3/2133第二節(jié)借貸記賬法2.試算平衡的方法定義：本期發(fā)生額平衡法，是指將全部賬戶的借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額賬務(wù)處理正確性的一種試算平衡方法。平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計平衡原理：有借必有貸，借貸必相等。作用：檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種賬務(wù)處理時的正確性的。(1)本期發(fā)生額平衡法－P352024/3/2134第二節(jié)借貸記賬法【例】沿用上例，采用本期發(fā)生額平衡法為以上業(yè)務(wù)編制試算平衡表。會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金5000銀行存款5000055000固定資產(chǎn)110000短期借款50000應(yīng)付賬款30000實收資本90000合計195000195000試算平衡表2007年6月30日單位：元2024/3/2135第二節(jié)借貸記賬法定義：余額平衡法，是指在會計期末賬戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來檢驗會計處理正確性的一種試算平衡方法。平衡公式：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

平衡原理：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益作用：通過各賬戶余額來檢查、推斷賬務(wù)處理的正確性。(2)余額平衡法P35-362024/3/2136第二節(jié)借貸記賬法【例】沿用上例，采用余額平衡法為以上業(yè)務(wù)編制試算平衡表。則試算平衡表：會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100050006000銀行存款60000500005500055000固定資產(chǎn)400000110000510000短期借款7000050000120000應(yīng)付賬款410003000011000實收資本35000090000440000合計4610004610001950001950005710005710002024/3/2137第二節(jié)借貸記賬法歸納試算平衡的初始源泉是哲學(xué)上的兩分法，是“資產(chǎn)＝權(quán)益”基本等式的客觀要求，由此而產(chǎn)生“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則的平衡源泉。分錄平衡是基礎(chǔ)，本期發(fā)生額平衡是拓展，屬動態(tài)平衡；余額平衡是結(jié)果，屬靜態(tài)平衡。因此，會計基本等式和記賬規(guī)則是試算平衡的理論基礎(chǔ)。

2024/3/2138【練習(xí)9－業(yè)務(wù)題】假設(shè)金利公司9月初全部賬戶余額如下：銀行存款30000長期借款20000應(yīng)收賬款20000應(yīng)付賬款5000原材料5000實收資本70000固定資產(chǎn)40000

資產(chǎn)類賬戶合計95000負(fù)債及所有者權(quán)益合計950009月份發(fā)生發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)9月2日，收到投資者追加資本金100000元，款項已存入銀行。(2)9月5日，向銀行借入長期借款50000元，收到款項并已存入銀行。(3)9月9日，購置空調(diào)設(shè)備5臺，價款共計100000以銀行存款支付。(4)9月17日，購入原材料一批，共計4500元，以銀行存款支付4000元，其余款項暫欠。(5)9月29日，收回A公司上月所欠貨款20000元，當(dāng)日存入銀行。要求：為以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄，并采用本期發(fā)生額平衡法及余額平衡法分別編制試算平衡表。2024/3/2139第二節(jié)借貸記賬法借:銀行存款100000

貸:實收資本100000參考答案如下：借:銀行存款50000

貸:長期借款50000借:固定資產(chǎn)100000

貸:銀行存款100000(1)9月2日，收到投資者追加資本金100000元，款項已存入銀行。(2)9月5日，向銀行借入長期借款50000元，收到款項并已存入銀行(3)9月9日，購置空調(diào)設(shè)備5臺，價款共計100000以銀行存款支付。2024/3/2140第二節(jié)借貸記賬法借:原材料4500

貸:銀行存款4000

應(yīng)付賬款500借:銀行存款20000

貸:應(yīng)收賬款20000(4)9月17日，購入原材料一批，共計4500元，以銀行存款支付4000元，其余款項暫欠。(5)9月29日，收回A公司上月所欠貨款20000元，當(dāng)日存入銀行。根據(jù)以上會計分錄登記T型賬戶（略）2024/3/2141會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)長期借款應(yīng)付賬款實收資本170000

45001000001040002000050000500100000合計274500274500本期發(fā)生額平衡法下的試算平衡表：第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2142會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)長期借款應(yīng)付賬款實收資本300002000050004000020000500070000170000

4500100000104000200005000050010000096000

9500140000700005500170000合計9500095000274500274500245000245500余額平衡法下的試算平衡表第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2143第二節(jié)借貸記賬法【資料】試算平衡表不是萬能的。劉燕是會計專業(yè)二年級的學(xué)生，她想鍛煉一下自己，提高專業(yè)能力，于是利用暑假到爸爸的一個朋友開辦的服裝公司實習(xí)。劉燕到公司實習(xí)的第一天，正趕上財務(wù)部忙著月末結(jié)賬，感受到這種忙碌的工作氣氛，劉燕也躍躍欲試。于是，財務(wù)部經(jīng)理交給劉燕一項任務(wù)——編制試算平衡表。劉燕輕松地對財務(wù)部經(jīng)理說：“這太簡單了，我保證完成任務(wù)?！眲⒀嗾引R公司的所有總賬賬簿之后，認(rèn)真地工作起來了。很快，劉燕將本月的“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”完整地編制出來了。劉燕得意地將試算平衡表交到財務(wù)部經(jīng)理手中，高興地說：“經(jīng)理，這個月的總賬發(fā)生額和余額都借貸平衡，說明這個月的總賬記錄完全正確?！必攧?wù)部經(jīng)理搖搖頭說：“那可不一定?！?024/3/2144第二節(jié)借貸記賬法話音未落，負(fù)責(zé)稽核的會計張平走了過來，指著手上的憑證說：“這個月的賬核對完了，有一筆錯賬。有一筆招待費(fèi)是5000元，負(fù)責(zé)這筆賬的李麗是這樣登記的：借：管理費(fèi)用500

貸：銀行存款500顯然，她少記了4500元，需要進(jìn)行錯賬更正?！眲⒀嚆蹲×耍骸霸囁闫胶獗聿皇且呀?jīng)平衡了嗎？怎么還有錯賬呢？難道試算平衡表不能檢驗所有的錯賬嗎？”2024/3/2145第二節(jié)借貸記賬法試算平衡不能夠說明問題試算不平衡就說明有錯誤漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯了有關(guān)賬戶某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向借貸錯誤巧合剛好抵消結(jié)論如試算中發(fā)現(xiàn)不平衡，一定要查出錯誤的原因，予以更正，并注意防止相反的錯誤相互抵消。2024/3/2146第二節(jié)借貸記賬法五、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)P361.科學(xué)地運(yùn)用了“借”和“貸”的記賬符號，充分地體現(xiàn)出資金運(yùn)動的來龍去脈這一對立統(tǒng)一關(guān)系，記賬方法體系科學(xué)嚴(yán)密。2.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，應(yīng)用起來十分方便。在編制每筆會計分錄時，都能清晰地看出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于及時檢查會計記錄的正確性，從而為進(jìn)一步的會計處理奠定了良好的基礎(chǔ)。3.由于每筆會計分錄中借貸自求平衡，為日常的會計處理自檢和期末的是算平衡提供了方便。試算平衡方法意義理解、方便簡單、便于操作。2024/3/2147【練習(xí)11－多選題】下列屬于試算平衡公式的是（）A資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計B資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計C本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計D期末借方余額合計＝期末貸方余額合計答案：CD【練習(xí)10－判斷題】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計（）答案：×第二節(jié)借貸記賬法2024/3/2148實訓(xùn)書P8-9試算平衡表2010年1月末借方余額有：1001庫存現(xiàn)金＝1963.02+168250.00-169769.80＝443.221002銀行存款＝95060.20+18268314.00-2515688.74＝15847685.461121應(yīng)收票據(jù)＝5514808.00+220230.00-1674924.00

＝4060114.001122應(yīng)收賬款＝40716.00+537592.00-178308.00＝4000001123預(yù)付賬款＝129600.00+327600-338400.00＝118800.001221其他應(yīng)收款＝600.00+4185.40-4000.00＝785.401401在途物資＝164040.00-164040.00＝02024/3/21491403原材料＝36611.00+529000.00-436008.61＝129602.391405庫存商品＝77152.00+608602.48-635007.98＝50746.501511長期股權(quán)投資＝1800000.001601固定資產(chǎn)＝10200000.00+1703000.00-600＝11902400.001604在建工程＝1035224.821701無形資產(chǎn)＝450000.001901待處理財產(chǎn)損溢＝12319.00-12319.00＝0借方余額合計＝35795801.792024/3/21502010年1月末貸方余額有：1231壞賬準(zhǔn)備＝5836.20+3547.73-6786.00＝2597.931602累計折舊＝1581500.00+51500.00-550.00＝1632450.001702累計攤銷＝90000.00+7500.00＝97500.002001短期借款＝500000.00+200000.00-500000.00＝200000.002203預(yù)收賬款＝248040.00-248040.00＝02201應(yīng)付票據(jù)＝290000.00+70200.00-290000.00＝70200.002202應(yīng)付賬款＝2500.00+191662.50-194162.50＝02024/3/21512211應(yīng)付職工薪酬＝64488.82+269045.72-265658.82

＝67875.722221應(yīng)交稅費(fèi)＝268994.22+549677.90-439944.76

＝378727.362231應(yīng)付利息＝3550.00+675.00-3550.00＝675.002232應(yīng)付利潤＝680000.00-680000.00＝04001實收資本＝8000000.00+2000000.00＝10000000.002241其他應(yīng)付款＝33772.20+34572.20-3