2010年10月自考00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題及答案含解析

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)年月真題

00162201010

1、【單選題】會(huì)計(jì)制度按適用部門和單位分為

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度

A:

會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

B:

綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員制度

C:

答D:案：B

解析：會(huì)計(jì)制度按適用部門和單位分為企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度

2、【單選題】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等屬于典型的

綜合性會(huì)計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

A:

業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度

B:

會(huì)計(jì)人員制度

C:

答D:案：C

解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等屬于典型的業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制

度

3、【單選題】會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的

會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

A:

成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

B:

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

C:

答D:案：A

解析：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的會(huì)計(jì)

核算形式的設(shè)計(jì)

4、【單選題】下列企業(yè)類型中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所

大型外商獨(dú)資酒店

A:

中型國(guó)有煉鋼企業(yè)

B:

C:

大型民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)

答D:案：C

解析：必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位有:全民所有制大、中型企業(yè)。《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)

定：第二條、全民所有制大、中型企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師；事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需

要，經(jīng)批準(zhǔn)可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置、職權(quán)、任免和獎(jiǎng)懲，依照本條例的規(guī)定

執(zhí)行。

5、【單選題】某集團(tuán)性企業(yè)為滿足其業(yè)務(wù)需要，成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司作為其專門的會(huì)計(jì)組織

機(jī)構(gòu)，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是

適應(yīng)性原則

系統(tǒng)性原則

A:

責(zé)權(quán)對(duì)等原則

B:

控制性原則

C:

答D:案：A

解析：某集團(tuán)性企業(yè)為滿足其業(yè)務(wù)需要，成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司作為其專門的會(huì)計(jì)組織機(jī)

構(gòu)，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是適應(yīng)性原則

6、【單選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“研發(fā)支出”屬于

資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目

共同類會(huì)計(jì)科目

A:

成本類會(huì)計(jì)科目

B:

損益類會(huì)計(jì)科目

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“研發(fā)支出”屬于成本類會(huì)計(jì)科

目

7、【單選題】在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，重點(diǎn)是要

真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程

充分地體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的要求

A:

科學(xué)地建立憑證傳遞程序

B:

合理地安排原始憑證的基本要素

C:

答D:案：A

解析：在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，重點(diǎn)是要真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程

8、【單選題】負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種安排屬

于

職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)

授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)

A:

貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì)

B:

貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

C:

答D:案：A

解析：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種安排屬于職

責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)

9、【單選題】企業(yè)投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯(cuò)誤的是

對(duì)無記名證券，不必登記于企業(yè)名下

將購(gòu)入的股票或債券登記于經(jīng)辦個(gè)人名下，以便明確經(jīng)辦人責(zé)任

A:

只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，企業(yè)才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶

B:

將購(gòu)入股票或債券登記于企業(yè)名下，以便正確反映企業(yè)擁有的投資證券

C:

答D:案：B

解析：除無記名證券外,企業(yè)在購(gòu)入股票或證券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記，切忌登記于

經(jīng)辦人員名下，防止冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為發(fā)生。

10、【單選題】與固定資產(chǎn)相比，體現(xiàn)無形資產(chǎn)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是

預(yù)算控制制度

保密控制制度

A:

會(huì)計(jì)核算控制制度

B:

授權(quán)批準(zhǔn)制度

C:

答D:案：B

解析：與固定資產(chǎn)相比，體現(xiàn)無形資產(chǎn)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保密控制制度

11、【單選題】間接籌資的基本方式是

銀行借款

發(fā)行股票

A:

發(fā)行債券

B:

商業(yè)信用

C:

答D:案：A

解析：間接籌資的基本方式是銀行借款

12、【單選題】各輔助生產(chǎn)車間之間不相互分配費(fèi)用的方法是

直接分配法

順序分配法

A:

交互分配法

B:

計(jì)劃成本分配法

C:

答D:案：A

解析：直接分配法指各輔助生產(chǎn)車間之間不相互分配費(fèi)用的方法

13、【單選題】消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完

工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用

不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

A:

定額比例法

B:

按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C:

答D:案：C

解析：消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品

與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用定額比例法

14、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是

銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管

嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款

A:

定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

B:

一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失

C:

答D:案：D

解析：一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失不屬于合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制

點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2）嚴(yán)格按合同發(fā)

運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

15、【單選題】與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，可適當(dāng)簡(jiǎn)略的中期財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分是

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

A:

現(xiàn)金流量表

B:

C:

附注

答D:案：D

解析：與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，附注是可適當(dāng)簡(jiǎn)略的中期財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分

16、【單選題】會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容是

會(huì)計(jì)法律

會(huì)計(jì)行政法規(guī)

A:

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

B:

會(huì)計(jì)制度

C:

答D:案：D

解析：會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容是會(huì)計(jì)制度

17、【單選題】企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)不包括

會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

A:

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

B:

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)不包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì).

會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計(jì)。

18、【單選題】企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)要求上有別于單體公司，需增設(shè)

稽核崗位職責(zé)

資本基金核算崗位職責(zé)

A:

資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)

B:

組織領(lǐng)導(dǎo)本部門財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作的崗位職責(zé)

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)要求上有別于單體公司，需增設(shè)資金調(diào)度與監(jiān)督的崗

位職責(zé)

19、【單選題】“無形資產(chǎn)”科目下，不可以設(shè)置的二級(jí)科目是

商標(biāo)權(quán)

專利權(quán)

A:

B:

商譽(yù)

非專利專有技術(shù)

C:

答D:案：C

解析：“無形資產(chǎn)”科目下，不可以設(shè)置商譽(yù)。按照最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,商譽(yù)不屬于無形資

產(chǎn)。根據(jù)2007年新準(zhǔn)則規(guī)定,無形資產(chǎn)必須是可辨認(rèn)的,但是商譽(yù)是不可辨認(rèn)的,所以商譽(yù)

不屬于無形資產(chǎn),必要時(shí)需在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)填列。

20、【單選題】下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)貨幣資金管理重要性的是

貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)

貨幣資金的安全性最高

A:

貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)最大

B:

貨幣資金為任何單位所必需

C:

答D:案：B

解析：貨幣資金的安全性最高**，**不能體現(xiàn)貨幣資金管理重要性****

21、【多選題】根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為

庫存現(xiàn)金

備用現(xiàn)金

A:

銀行存款

B:

其他貨幣資金

C:

外幣資金

D:

答E:案：ACD

解析：貨幣資產(chǎn)是指可以立即投入流通,用以購(gòu)買商品或勞務(wù),或用以償還債務(wù)的交換媒介

物。企業(yè)可按其存放地點(diǎn)的不同,設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”

等科目。

22、【多選題】工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可以分為

周期訂貨合同

定期訂貨合同

A:

一次性訂貨合同

B:

短期訂貨合同

C:

協(xié)議性訂貨合同

D:

答E:案：BCE

解析：工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可以分為定期訂貨合同、一次性訂貨合同和協(xié)議性訂貨合

同

23、【多選題】投資業(yè)務(wù)應(yīng)遵循職責(zé)分離制度，須予分離的不相容崗位包括

對(duì)外投資的決策與執(zhí)行

對(duì)外投資計(jì)劃的編制與審批

A:

對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行

B:

參與投資交易活動(dòng)與有價(jià)證券的盤點(diǎn)

C:

證券保管與投資交易的賬務(wù)處理

D:

答E:案：ABCDE

解析：投資業(yè)務(wù)應(yīng)遵循職責(zé)分離制度，須予分離的不相容崗位包括對(duì)外投資的決策與執(zhí)

行、對(duì)外投資計(jì)劃的編制與審批、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行、參與投資交易活動(dòng)與有價(jià)

證券的盤點(diǎn)和證券保管與投資交易的賬務(wù)處理

24、【多選題】企業(yè)擁有或控制的無形資產(chǎn)，具有的基本特點(diǎn)包括

沒有實(shí)物形態(tài)

屬于貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

A:

為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)

B:

獲利性具有不確定性

C:

具有不可辨認(rèn)性

D:

答E:案：ACD

解析：企業(yè)擁有或控制的無形資產(chǎn)，具有的基本特點(diǎn)包括沒有實(shí)物形態(tài)、為企業(yè)自用而非

出售的資產(chǎn)以及獲利性具有不確定性。

25、【多選題】籌資計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的

合理性的共同審核人一般為

總經(jīng)理

財(cái)務(wù)經(jīng)理

A:

財(cái)務(wù)顧問

B:

法律顧問

C:

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

D:

答E:案：CD

解析：籌資計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性

的共同審核人一般為財(cái)務(wù)顧問和法律顧問。

26、【多選題】成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括

定額核算制度

原始記錄制度

A:

材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度

B:

建立完整的采購(gòu)登記制度

C:

企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度

D:

答E:案：ABCE

解析：成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括定額核算制度、原始記錄制

度、材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度和企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度

27、【多選題】根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，一般適

用于

大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品

A:

大量大批但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

B:

大量大批而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

C:

小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

D:

答E:案：BE

解析：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，一般適用于小

批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品以及小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)

的產(chǎn)品。

28、【多選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門和崗位的

職責(zé)權(quán)限。銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括

銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位

銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位

A:

銷售退回貨物的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位

B:

銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位

C:

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位

D:

答E:案：ABCDE

解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)

限。銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位；銷售貨

款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位；銷售退回貨物的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗

位；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批

的崗位。

29、【多選題】財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)，主要包括的內(nèi)容有

有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況

A:

有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

B:

專門為投資者、債權(quán)人等外部使用者提供會(huì)計(jì)信息

C:

主要向企業(yè)管理層、職工等內(nèi)部使用者提供會(huì)計(jì)信息

D:

答E:案：ABC

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)，主要包括的內(nèi)容有有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；有

助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

30、【多選題】反映企業(yè)成本費(fèi)用的報(bào)表主要有

產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品品種）

產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按成本項(xiàng)目）

A:

主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表

B:

制造費(fèi)用明細(xì)表

C:

管理費(fèi)用分析表

D:

答E:案：ABCD

解析：反映企業(yè)成本費(fèi)用的報(bào)表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品品種）、產(chǎn)品生產(chǎn)成本

報(bào)表（按成本項(xiàng)目）、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表和制造費(fèi)用明細(xì)表。

31、【問答題】簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義及意義。

答案：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)分析的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)

計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便

據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)

經(jīng)政策和法規(guī)制度；（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；（3）有利于加強(qiáng)會(huì)

計(jì)管理水平，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。

32、【問答題】在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循哪些設(shè)計(jì)原則?

答案：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，除一切從實(shí)際出發(fā)外，應(yīng)考慮以下原則：（1）要真實(shí)反映

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況；（2）要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合；（3）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要

求；（4）憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要。

33、【問答題】簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。

答案：對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可以選用成本法和權(quán)益法兩種核算方法。

（1）對(duì)子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法。（2）除企

業(yè)對(duì)子公司投資外，對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、

公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。（3）對(duì)被投資單位具有共

同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

34、【問答題】某企業(yè)擁有自己的運(yùn)輸部門。供應(yīng)部門將提貨單交給運(yùn)輸部門，運(yùn)輸部門將

提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉庫保管員B達(dá)成合謀共識(shí)，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)

會(huì)，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時(shí)B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收

料單上簽收，財(cái)會(huì)部門依據(jù)發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對(duì)照合同副本進(jìn)行審核

無誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉庫存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)才得以覺察，

但已給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。要求：（1）根據(jù)上述資料，請(qǐng)你評(píng)價(jià)該企業(yè)的內(nèi)部

控制制度。（2）請(qǐng)為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件

的再度發(fā)生（請(qǐng)從盤存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述）。

答案：（1）盡管該企業(yè)的內(nèi)控制度相對(duì)比較完善（采購(gòu)、運(yùn)輸、保管責(zé)任分離），但在

其盤存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等方面仍有待加強(qiáng)。（2）①僅有永續(xù)盤存

制度是不夠的，為防止并及時(shí)揭示出現(xiàn)的差錯(cuò)或舞弊行為，結(jié)合對(duì)成本的考慮，企業(yè)應(yīng)重

視并健全實(shí)地盤點(diǎn)制度，對(duì)存貨物資采取永續(xù)盤存制和定期、不定期實(shí)地盤點(diǎn)相結(jié)合的方

法，盤點(diǎn)制度應(yīng)該經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化；盤點(diǎn)工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，成立專門的盤點(diǎn)小

組，不得由實(shí)物保管人員獨(dú)自進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)結(jié)果的客觀公正性。②進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行

驗(yàn)收制度，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品的品質(zhì)、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收，出具相關(guān)

報(bào)告和證明。③強(qiáng)化存貨稽核制度。由倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊

卡是否相符；采購(gòu)部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核存貨

的總分類賬和明細(xì)分類賬是否相符，并定期或不定期抽查采購(gòu)部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，

核對(duì)其是否相符。

35、【問答題】請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)外購(gòu)設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程（包括涉及的部門和控制要點(diǎn)）。

答案：外購(gòu)設(shè)備的業(yè)務(wù)流程分為采購(gòu)、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)。外購(gòu)設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程

（包括涉及的部門）如下：（1）由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部

門。（2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)。

（3）分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。（4）廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備

后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會(huì)

部門付款。（5）最后由會(huì)計(jì)部門核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理

貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。外購(gòu)設(shè)備業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)如下：（1）提

貨、驗(yàn)收、付款分管。（2）驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。（3）定期進(jìn)行賬

賬、賬實(shí)核對(duì)。

36、【問答題】某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期

末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助