應(yīng)收賬款遷徒率的測算模板

應(yīng)收賬款遷徒率的測算模板,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

一、,具體會(huì)計(jì)政策說明,,,,,,,,,

……（包括不限于被審計(jì)單位銷售政策、信用政策、預(yù)期信用損失估計(jì)政策等，如果本期與前期發(fā)生變化，需要考慮分析其變動(dòng)原因）,……,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

二、,被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的減值損失的具體確定方法,,,,,,,,,

1,企業(yè)內(nèi)部基于信用風(fēng)險(xiǎn)管理目的而采用的違約定義,,,,,,,,,

（實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)以逾期達(dá)到一定天數(shù)作為違約的標(biāo)準(zhǔn)，例如：合同付款逾期超過（含）90日，推定已經(jīng)發(fā)生違約）,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

2,以單項(xiàng)為基礎(chǔ)的評(píng)估的考慮,,,,,,,,,

"當(dāng)應(yīng)收賬款存在以下情況時(shí)采用單項(xiàng)評(píng)估確認(rèn)預(yù)期信用損失：

……（描述被審計(jì)單位采用單項(xiàng)評(píng)估的模型或相關(guān)參數(shù)）",,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

3,以組合為基礎(chǔ)的評(píng)估的考慮,,,,,,,,,

,組合名稱,組合的客戶共同風(fēng)險(xiǎn)特征,,,,,預(yù)期信用損失計(jì)提方法,,,

,……組合1,,,,,,例如：逾期天數(shù)與固定損失準(zhǔn)備率,,,

,……組合2,,,,,,,,,

,……組合3,,,,,,,,,

,……組合4,,,,,,,,,

,……組合5,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

4,組合計(jì)提方法具體說明,,,,,,,,,

（1）,……組合1,下面以賬齡天數(shù)與固定損失準(zhǔn)備率為例進(jìn)行說明（實(shí)務(wù)中也可以采取逾期天數(shù)與固定損失準(zhǔn)備率的方法）,,,,,,,,

,第一步：確定分類到本組合下的應(yīng)收賬款余額及對(duì)應(yīng)賬齡,,,,,,,,,

,1、分類到本組合下的應(yīng)收賬款余額及對(duì)應(yīng)賬齡的原始數(shù)據(jù),,,,,,,,,

,賬齡,2021年12月31日,2022年12月31日,2023年12月31日,2024年12月31日,最近一年結(jié)構(gòu)比,"近三年

平均余額",結(jié)構(gòu)比,,

,1年以內(nèi),"69,811,723.88","59,682,917.15","62,228,368.18","73,893,163.26",62.84%,"65,268,149.53",59.31%,,

,1～2年(含2年),"13,994,724.19","14,177,462.71","8,313,970.64","7,417,921.62",6.31%,"9,969,784.99",9.06%,,

,2～3年(含3年),"9,568,701.72","13,563,554.19","10,772,569.95","3,102,707.06",2.64%,"9,146,277.07",8.31%,,

,3～4年(含4年),"3,143,026.10","9,175,888.15","11,717,400.59","8,747,208.71",7.44%,"9,880,165.82",8.98%,,

,4～5年(含5年),"940,428.25","2,907,296.18","7,337,046.81","10,330,590.54",8.78%,"6,858,311.18",6.23%,,

,5年以上,"4,445,148.55","5,269,240.93","7,376,537.11","14,104,628.18",11.99%,"8,916,802.07",8.10%,,

,合計(jì),"101,903,752.69","104,776,359.31","107,745,893.28","117,596,219.37",100.00%,"110,039,490.65",100.00%,,

,2、對(duì)明顯異常數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整（調(diào)減值以負(fù)數(shù)填列），對(duì)調(diào)整的應(yīng)收款項(xiàng)采用單項(xiàng)判斷或劃分到其他風(fēng)險(xiǎn)組合的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,,,,,,,,,

,賬齡,2021年12月31日,2022年12月31日,2023年12月31日,2024年12月31日,最近一年結(jié)構(gòu)比,"近三年

平均余額",結(jié)構(gòu)比,,

,1年以內(nèi),"-100,000.00",,,,0.00%,-,0.00%,,

,1～2年(含2年),,,,,0.00%,-,0.00%,,

,2～3年(含3年),,,,,0.00%,-,0.00%,,

,3～4年(含4年),,,,,0.00%,-,0.00%,,

,4～5年(含5年),,,,,0.00%,-,0.00%,,

,5年以上,,,,,0.00%,-,0.00%,,

,合計(jì),"-100,000.00",-,-,-,0.00%,-,0.00%,,

,3、分類到本組合下的應(yīng)收賬款余額及對(duì)應(yīng)賬齡審定金額,,,,,,,,,

,賬齡,2021年12月31日,2022年12月31日,2023年12月31日,2024年12月31日,最近一年結(jié)構(gòu)比,"近三年

平均余額",結(jié)構(gòu)比,,

,1年以內(nèi),"69,711,723.88","59,682,917.15","62,228,368.18","73,893,163.26",62.84%,"65,268,149.53",59.31%,,

,1～2年(含2年),"13,994,724.19","14,177,462.71","8,313,970.64","7,417,921.62",6.31%,"9,969,784.99",9.06%,,

,2～3年(含3年),"9,568,701.72","13,563,554.19","10,772,569.95","3,102,707.06",2.64%,"9,146,277.07",8.31%,,

,3～4年(含4年),"3,143,026.10","9,175,888.15","11,717,400.59","8,747,208.71",7.44%,"9,880,165.82",8.98%,,

,4～5年(含5年),"940,428.25","2,907,296.18","7,337,046.81","10,330,590.54",8.78%,"6,858,311.18",6.23%,,

,5年以上,"4,445,148.55","5,269,240.93","7,376,537.11","14,104,628.18",11.99%,"8,916,802.07",8.10%,,

,合計(jì),"101,803,752.69","104,776,359.31","107,745,893.28","117,596,219.37",100.00%,"110,039,490.65",100.00%,,

,注：本案例假設(shè)賬齡以為年單位遞增，采用三年平均遷徙率確定歷史違約率（實(shí)務(wù)中應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際情況調(diào)整，如一年以內(nèi)可以再拆分1-3月、3-6月、6-12月等）,,,,,,,,,

,期末賬齡結(jié)構(gòu)與歷年及平均值分析：,,,,,,,,,

,……,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,第二步：計(jì)算歷史收回金額,,,,,,,,,

,注：某些情況下，未經(jīng)調(diào)整的歷史信息可能是最佳的合理且有依據(jù)的信息，而其他情況下，企業(yè)可能需要使用當(dāng)期數(shù)據(jù)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以反映當(dāng)前狀況和未來預(yù)測的影響，并剔除與未來現(xiàn)金流量不相關(guān)的歷史因素的影響。,,,,,,,,,

,,根據(jù)賬齡遷移情況確定歷史賬齡減少額,,,,,,,,

,賬齡,2021年12月31日,2022年12月31日,2023年12月31日,2024年12月31日,"近三年

平均余額",結(jié)構(gòu)比,,,

,1年以內(nèi),"55,534,261.17","51,368,946.51","54,810,446.56",85.58%,"53,904,551.41",89.83%,,,

,1～2年(含2年),"431,170.00","3,404,892.76","5,211,263.58",8.14%,"3,015,775.45",5.03%,,,

,2～3年(含3年),"392,813.57","1,846,153.60","2,025,361.24",3.16%,"1,421,442.80",2.37%,,,

,3～4年(含4年),"235,729.92","1,838,841.34","1,386,810.05",2.17%,"1,153,793.77",1.92%,,,

,4～5年(含5年),"116,335.87","800,000.00","608,955.74",0.95%,"508,430.54",0.85%,,,

,5年以上,-,-,-,0.00%,-,0.00%,這里是可以調(diào)整，比如通過訴訟有追回,,

,合計(jì),"56,710,310.53","59,258,834.21","64,042,837.17",100.00%,"60,003,993.97",100.00%,,,

,,,,,,,,,,,

,調(diào)整非收回減少、以及非同一控制下吸收合并等非交易增加、不能反映當(dāng)前狀況和未來預(yù)測影響的數(shù)據(jù),,,,,,,,,

,對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,20221231調(diào)整金額(減少以負(fù)值填列),,,20231231調(diào)整金額(減少以負(fù)值填列),,,20241231調(diào)整金額(減少以負(fù)值填列),,

,賬齡,非交易增加,非收回減少,不能反映當(dāng)前狀況和未來預(yù)測影響的數(shù)據(jù),非交易增加,非收回減少,不能反映當(dāng)前狀況和未來預(yù)測影響的數(shù)據(jù),非交易增加,非收回減少,不能反映當(dāng)前狀況和未來預(yù)測影響的數(shù)據(jù)

,1年以內(nèi),,,,,"-3,000,000.00",,,,

,1～2年(含2年),,,,,,,,,

,2～3年(含3年),,,,,,,,,

,3～4年(含4年),,,,,,,,,

,4～5年(含5年),,,,,,,,,

,5年以上,,,,,,,,,

,合計(jì),,,,,,,,,

,調(diào)整事項(xiàng)說明：,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,調(diào)整后歷史收回金額,,,,,,,,

,收回金額,2022/12/31,2023/12/31,2024/12/31,最近一年結(jié)構(gòu)比,"近三年

平均余額",結(jié)構(gòu)比,,,

,1年以內(nèi),"55,534,261.17","48,368,946.51","54,810,446.56",85.58%,"52,904,551.41",89.66%,,,

,1～2年(含2年),"431,170.00","3,404,892.76","5,211,263.58",8.14%,"3,015,775.45",5.11%,,,

,2～3年(含3年),"392,813.57","1,846,153.60","2,025,361.24",3.16%,"1,421,442.80",2.41%,,,

,3～4年(含4年),"235,729.92","1,838,841.34","1,386,810.05",2.17%,"1,153,793.77",1.96%,,,

,4～5年(含5年),"116,335.87","800,000.00","608,955.74",0.95%,"508,430.54",0.86%,,,

,5年以上,-,-,-,0.00%,-,0.00%,,,

,合計(jì),"56,710,310.53","56,258,834.21","64,042,837.17",100.00%,"59,003,993.97",100.00%,,,

,,,,,,,,,,,

,第三步：計(jì)算遷徒率,,注：模板公式僅適用于正常業(yè)務(wù)每期均有回款且收回率偏差不大的情況，如果某一個(gè)年度該賬齡歷史收回金額為零，或各期收回率偏差很大，以此數(shù)據(jù)計(jì)算遷徙率很可能不適用,,,,,,,

,賬齡,2021-2022,2022-2023,2023-2024,三年平均,,,,,

,1年以內(nèi),20.34%,18.96%,11.92%,17.07%,到1-2年17.07%收不回來,,,,

,1～2年(含2年),96.92%,75.98%,37.32%,70.07%,到2-3年70.07%收不回來,,,,

,2～3年(含3年),95.89%,86.39%,81.20%,87.83%,到3-4年87.83%收不回來,,,,

,3～4年(含4年),92.50%,79.96%,88.16%,86.87%,到4-5年86.87%收不回來,,,,

,4～5年(含5年),87.63%,72.48%,91.70%,83.94%,到5年以上83.94%收不回來,,,,

,5年以上,100.00%,100.00%,100.00%,100.00%,5年以上全部收不回來,,,,

,,,,,,,,,,,

,第四步：確定本期的違約損失率,,,,,,,,,

,注：在確定歷史違約損失率，模板公式考慮最近三年的平均遷徒率指標(biāo)，但如果最近三遷徙率變動(dòng)較大，項(xiàng)目組應(yīng)考慮采用三年平均是否能反映當(dāng)前狀況和未來預(yù)測的影響，以相關(guān)公式進(jìn)行調(diào)整，不能直接采用本公式,,,,,,,,,

,賬齡,被審計(jì)單位,,,上期采用的違約損失率,變動(dòng),差異分析,,,

,,歷史違約損失率,前瞻性估計(jì)調(diào)整,"調(diào)整后

違約損失率",,,,,,

,1年以內(nèi),7.66%,,7.66%,,7.66%,,,7.66%,從1年以內(nèi)按照概率一步一步遷移到5年賬齡的概率，最后乘以100%的損失率，就是1年以內(nèi)未來的可能的損失情況

,1～2年(含2年),44.88%,,44.88%,,44.88%,,,44.88%,從1-2年，按照概率一步一步遷移到5年賬齡的概率，最后乘以100%的損失率，就是1-2年內(nèi)未來的損失情況

,2～3年(含3年),64.04%,,64.04%,,64.04%,,,64.04%,2-3年未來的損失情況

,3～4年(含4年),72.92%,,72.92%,,72.92%,,,72.92%,

,4～5年(含5年),83.94%,,83.94%,,83.94%,,,83.94%,

,5年以上,100.00%,,100.00%,,100.00%,,,100.00%,

,注1：本組合歷史壞賬損失情況說明,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,注2：本組合前瞻性估計(jì)調(diào)整情況說明,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,注3：與同行業(yè)違約損失率的對(duì)比分析,,,,,,,,,

,逾期天數(shù),被審計(jì)單位違約損失率,同行業(yè)違約損失率,,,,差異分析,,,

,,,……公司1,……公司2,……公司3,平均損失率,,,,

,1年以內(nèi),7.66%,,,,0.00%,,,,

,1～2年(含2年),44.88%,,,,0.00%,,,,

,2～3年(含3年),64.04%,,,,0.00%,,,,

,3～4年(含4年),72.92%,,,,0.00%,,,,

,4～5年(含5年),83.94%,,,,0.00%,,,,

,5年以上,100.00%,,,,0.00%,,,,

,,,,,,,,,,,

（2）,……組合2,,,,,,,,,

,以下略,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

審計(jì)結(jié)論：,,,,,,,,,,

,金融工具減值審計(jì)提示：,,,,,,,,,

1,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。,,,,,,,,,

,企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過比較金融工具在初始確認(rèn)時(shí)所定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率和該工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)違約概，來判金融率和該工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)違約概，來判金融信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。,,,,,,,,,

2,"在確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮以合理成本即可獲得的、可能影響金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)的、合理且有依據(jù)的信息。企業(yè)在評(píng)估中可能需要考慮的因素有很多，逾期是金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的常見結(jié)果。因此，逾期可能被作為信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的標(biāo)志。

",,,,,,,,,

,但是，信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加作為逾期的主要原因，通常先于逾期發(fā)生。企業(yè)只有在難于獲得前瞻性信息，從而無法在逾期發(fā)生前確定信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的情況下，才能以逾期的發(fā)生來確定信用風(fēng)險(xiǎn)的顯著增加。,,,,,,,,,

3,無論企業(yè)采用何種方式評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加，如果合同付款逾期超過（含）30日，則通?？梢酝贫ń鹑谫Y產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，除非企業(yè)以合理成本即可獲得合理且有依據(jù)的信息，證明即使逾期超過30日，信用風(fēng)險(xiǎn)仍未顯著增加。,,,,,,,,,

4,實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)以逾期達(dá)到一定天數(shù)作為違約的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以根據(jù)所處環(huán)境和債務(wù)工具特點(diǎn)對(duì)構(gòu)成違約的逾期天數(shù)做出定義，但是，如果一項(xiàng)金融工具逾期超過（含）90日，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)推定該金融工具已發(fā)生違約，除非企業(yè)有合理且有依據(jù)的信息，表明以更長的逾期時(shí)間作為違約標(biāo)準(zhǔn)更為恰當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有相關(guān)金融工具一致地適用上述關(guān)于違約的規(guī)定，除非有證據(jù)表明對(duì)特定金融工具采用不同的違約標(biāo)準(zhǔn)更為恰當(dāng)。,,,,,,,,,

,但應(yīng)關(guān)注一點(diǎn)：不得將企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成違約的時(shí)點(diǎn)作為信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加并確認(rèn)整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的時(shí)點(diǎn)?？傊髽I(yè)確定信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)早于實(shí)際發(fā)生減值的時(shí)點(diǎn)，這是“預(yù)期信用損失法”