保險公司財務(wù)管理分析研究 文獻(xiàn)綜述

保險公司財務(wù)管理的調(diào)查摘要:從保險業(yè)恢復(fù)以來，中國保險業(yè)取得了長足進(jìn)步，市場主體逐步增多，保險業(yè)的風(fēng)險保障功能、金融功能以及服務(wù)功能逐漸得到增強(qiáng)，保險險種迅速增加，保費收入大幅增長，國民保險意識不斷提高，保險企業(yè)綜合實力得到了不斷提升。然而在繁榮背后也隱藏了不和諧音。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理的成敗直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。我國保險業(yè)近十年迅猛發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模急劇擴(kuò)張，行業(yè)結(jié)構(gòu)也由單一的計劃經(jīng)濟(jì)體制下獨家經(jīng)營發(fā)展成為國有控股、外資、民營三分天下的格局。同時，我國保險業(yè)仍是一個新興行業(yè)，行業(yè)整體業(yè)務(wù)規(guī)模和盈利能力與國外發(fā)達(dá)的保險業(yè)相比差距較大。關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)管理Abstract:sincetherecoveryfromtheinsuranceindustry,Chinainsuranceindustrymadebigstrides,themarketmainbodygraduallyincreasing,insurancerisksafeguardfunction,thefinancialfunctionandservicefunctiongraduallyimproved,andinsurancedangerincreasesrapidly,asharpincreasepremiumincome,nationalinsuranceconsciousnessconstantlyimprove,insuranceenterprisecomprehensivestrengthhavebeenascension.However,inprosperityalsohiddenbehindthediscord.Financialmanagementisthecoreofenterprisemanagement,financialmanagementdirectlyinfluencethesuccessorfailureofthesurvivalanddevelopmentofenterprises.Theinsuranceindustrynearly10yearsrapiddevelopment,businessscaleradicalexpansion,industrystructurebyasinglealsoplannedeconomysystemexclusivebusinessdevelopmentbecomethestateholding,foreigncapital,privatethreecentworldpattern.Atthesametime,theinsuranceindustryisstillisanemergingindustry,industryoverallbusinessscaleandprofitabilityofthedevelopedcountriescomparedwiththeinsuranceindustrydifferenceisbigger.Keywords:insurancecompany;Financialmanagement文獻(xiàn)綜述：對財務(wù)管理研究領(lǐng)域，國內(nèi)財務(wù)界最早接觸、認(rèn)識并加以研究的是財務(wù)管理結(jié)構(gòu)問題。具體形成原因大致是：首先，從研究演進(jìn)角度，財務(wù)管理結(jié)構(gòu)是管理的基礎(chǔ)，只有先對治理管理全面認(rèn)識和創(chuàng)新研究，才能帶動管理機(jī)制、管理行為規(guī)范的深入研究。其次，從財務(wù)實踐角度，隨著改革的進(jìn)行，國有企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，出現(xiàn)了國有資產(chǎn)“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、國有企業(yè)“內(nèi)部人控制”等問題，造成了大量國有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害了國家、人民利益。這時，迫切需要財務(wù)研究的創(chuàng)新，有效指導(dǎo)、解決我國國家財務(wù)中特有的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)問題：如何塑造、確認(rèn)、維護(hù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體，如何合理安排國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)等等。由此，順應(yīng)現(xiàn)實需要的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)問題研究便產(chǎn)生了。就是運用財務(wù)管理的思想，把財務(wù)與營銷相互融合，發(fā)揮財務(wù)管理在保險營銷中記錄、反映、控制與監(jiān)督的作用，從而確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展與財務(wù)穩(wěn)定性。郭復(fù)初教授（2001）較早認(rèn)識到：由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，國有企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)主體缺位、財權(quán)不完整等財務(wù)管理結(jié)構(gòu)缺失問題，并展開了對財務(wù)管理結(jié)構(gòu)中股東（所有者、出資者）權(quán)能范圍、權(quán)利實現(xiàn)等問題的深入研究。1986年6月，在江西南昌召開的“全國企業(yè)財務(wù)管理與學(xué)科建設(shè)座談會”上，郭復(fù)初教授首次提出了社會主義財務(wù)應(yīng)包括國家財務(wù)、企業(yè)財務(wù)的觀點，經(jīng)過進(jìn)一步深入研究，他于1993年出版了《國家財務(wù)論》著作，初步形成了國家財務(wù)框架，提出了國家財務(wù)獨立論等觀點，對我國的財務(wù)研究的發(fā)展，對我國企業(yè)改革、國有資本運營體系等財務(wù)實踐工作，指導(dǎo)意義非常重大。干勝道教授（2008）在《會計研究》2008年第六期上發(fā)表了“所有者財務(wù)：一個全新的領(lǐng)域”一文，該文全面闡述了所有者財務(wù)存在的客觀依據(jù)、所有者財務(wù)本質(zhì)等一系列相關(guān)問題。“所有者財務(wù)論”的提出和發(fā)展，闡明了所有者在公司財務(wù)中的地位，指出了公司財務(wù)治理中所有者財務(wù)與經(jīng)營者財務(wù)相對獨立又相互依存性，并初步探討了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中有關(guān)所有者財務(wù)權(quán)能、結(jié)構(gòu)等問題，更加強(qiáng)調(diào)了所有者財務(wù)的治理作用，對認(rèn)識、發(fā)展財務(wù)治理指導(dǎo)意義重大。湯谷良、謝志華、王斌教授在《會計研究》1997年第五期同時發(fā)表了“經(jīng)營者財務(wù)論——兼論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分層管理架構(gòu)”、“出資者財務(wù)論”、“現(xiàn)金流轉(zhuǎn)說：財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)觀點”三篇論文，系統(tǒng)地提出了在財務(wù)界影響廣泛的“財務(wù)分層論”?！柏攧?wù)分層論”將企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制引入到現(xiàn)代公司財務(wù)研究中，充分揭示、論證了公司財務(wù)層次性，提出了現(xiàn)代企業(yè)分層管理架構(gòu)，對現(xiàn)代財務(wù)研究與發(fā)展指導(dǎo)意義重大。同時，“財務(wù)分層論”指明了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)具有分層次性、相互制衡性的特點，并較為全面認(rèn)識、剖析了相關(guān)財務(wù)治理問題，為構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)打下了良好的基礎(chǔ)。此外，其他有關(guān)財務(wù)資本結(jié)構(gòu)研究，大多借鑒西方國家已有的模型，來分析我國的公司財務(wù)資本結(jié)構(gòu)狀況、特征，并探討其決定因素，但所提出的觀點不新，因材料多，這里就不再一一列舉。以往財務(wù)治理研究中，對“財務(wù)治理”概念理解，財務(wù)學(xué)者大多具有以下兩個特點：一是將“財務(wù)治理”與“財務(wù)治理結(jié)構(gòu)”等同，將“財務(wù)治理”單純定義為財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，二是充分借鑒公司治理內(nèi)在涵義，從制度安排角度給出“財務(wù)治理結(jié)構(gòu)”或“財務(wù)治理”的定義。據(jù)目前所掌握的資料，主要有以下幾種定義方式：黃菊波教授認(rèn)為，公司的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的子系統(tǒng)，從屬并取決于公司治理結(jié)構(gòu)的根本性質(zhì)，是公司財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)的劃分和配置（黃菊波，2002）；楊淑娥教授認(rèn)為，所謂財務(wù)治理，是指通過財權(quán)在不同利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態(tài)制度安排（楊淑娥，2002）；伍中信教授認(rèn)為，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是以產(chǎn)權(quán)中的核心部分——財權(quán)為基本紐帶，逐步確立出資人、董事會、經(jīng)理人和企業(yè)財務(wù)人員財權(quán)流動和分割中所處的地位和作用，分別體現(xiàn)各主體在財權(quán)上相互約束、相互制衡的關(guān)系。同時，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一套制度安排，它用以支配若干在企業(yè)財務(wù)管理活動中有重大厲害關(guān)系的團(tuán)體——股東、債權(quán)人、職工的關(guān)系，以期提高企業(yè)理財效益（伍中信，2001）；馮巧根教授認(rèn)為，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是這樣一種契約制度，它通過一定的財務(wù)治理手段，合理配置剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，以形成科學(xué)的自我表現(xiàn)約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責(zé)關(guān)系（馮巧根，2000）；林鐘高教授認(rèn)為，財務(wù)治理是一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式的和非正式的制度安排和結(jié)構(gòu)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其根本目的在于試圖通過這種制度安排，以達(dá)到利益相關(guān)主體之間的權(quán)利、責(zé)任和利益均衡，實現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一（林鐘高，2003）；李心合教授認(rèn)為，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是以財、會、審分離為基礎(chǔ)，完善總會計師制度為保證，通過增設(shè)財務(wù)委員會，理順上下級財務(wù)部門關(guān)系的一種制度安排（李心合，2000）；姚曉民教授認(rèn)為，公司財務(wù)治理是通過財權(quán)在利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財務(wù)體制中的地位和作用，以提高公司治理效率的制度安排（姚曉民，2003）；張敦力博士認(rèn)為，財務(wù)治理是界定與協(xié)調(diào)各利益相關(guān)主體在財權(quán)流動和分割中所處地位和作用，最終實現(xiàn)各主體在財權(quán)上相互約束、相互制衡關(guān)系，促使企業(yè)提高資源配置效率和效果的公司治理（張敦力，2002）；龔洪文博士認(rèn)為，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)研究的是公司財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的制度安排問題。狹義地講，是對有關(guān)公司內(nèi)部所有者、經(jīng)營者和財務(wù)經(jīng)理等方面的財務(wù)制度設(shè)計及優(yōu)化。廣義地講，是對社會再生產(chǎn)過程中經(jīng)濟(jì)組織與利益相關(guān)者在本金投入和收益過程中的財務(wù)責(zé)任、權(quán)利和財務(wù)利益進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理的一整套財務(wù)法律法規(guī)、觀念和制度安排，其核心是公司財務(wù)控制權(quán)和剩余索取權(quán)的分配（龔洪文，2002）；吳樹暢博士認(rèn)為，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是：如何確保經(jīng)營者按照所有者的利益目標(biāo)去做，如何將財產(chǎn)的控制權(quán)和剩余索取權(quán)在所有者和經(jīng)營者之間進(jìn)行科學(xué)分配，就產(chǎn)生了基于財權(quán)分配的企業(yè)制度安排框架，這一框架的主要內(nèi)容即財務(wù)治理結(jié)構(gòu)（吳樹暢，2002）；程宏偉博士認(rèn)為，財務(wù)治理是財務(wù)治理主體對企業(yè)財力的統(tǒng)治和支配，即關(guān)于企業(yè)財權(quán)的安排，它決定財務(wù)運營的目標(biāo)以及實現(xiàn)目標(biāo)所采取的財務(wù)政策（程宏偉，2002）。此外，也有部分學(xué)者借鑒、總結(jié)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展研究成果，認(rèn)為現(xiàn)代公司資本結(jié)構(gòu)研究出現(xiàn)了與公司治理相互交叉的融合研究特征，衍生出財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。由于財務(wù)管理是一門具有很強(qiáng)實踐性的科學(xué)理論。因此，本文主要采用理論聯(lián)系實際的分析方法，在廣泛學(xué)習(xí)和理解相關(guān)理論知識的同時深入實際，充分了解、細(xì)致分析企業(yè)現(xiàn)狀，將理論知識合理加以運用，形成對理論知識的升華。同時運用實證分析與規(guī)范分析相結(jié)合，個別分析與普遍分析相結(jié)合的方法對企業(yè)財務(wù)管理的實踐活動進(jìn)行歸納、分析，借鑒其經(jīng)驗探索如何合理的運用業(yè)績評價理論。另一方面，通過檢索文獻(xiàn)，收集相關(guān)的資料、數(shù)據(jù)，以大量詳實可信的資料、數(shù)據(jù)作為本次研究的基礎(chǔ)。本文以探索如何改進(jìn)保險公司業(yè)績評價方法，從而提高財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理水平，最終達(dá)到提高公司效益，實現(xiàn)公司價值最大化為主要的研究內(nèi)容。在此次研究中，我擬從以下幾個方面入手，層層推進(jìn)，逐步明晰自己對如何改進(jìn)保險公司業(yè)績評價方法的總體思路，進(jìn)而提出一個較為合理的業(yè)績評價方法。在當(dāng)代，任何一家企業(yè)都是各個利益方的結(jié)合體。保險企業(yè)最主要的利益主體是保險客戶與股東。其經(jīng)營的目的是識別市場機(jī)會，并利用機(jī)會，運用其資源為保險客戶與股東創(chuàng)造價值。識別市場機(jī)會是保險營銷的職責(zé)，而保證資源運用的有效性則是財務(wù)管理和保險營銷的共同任務(wù)。所以說，保險營銷和財務(wù)管理相互結(jié)合能夠以保戶滿意和為企業(yè)創(chuàng)造價值為共同目的。[1]郭復(fù)初.經(jīng)濟(jì)體制改革中的財務(wù)問題.成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2001年版[2]干勝道.所有者財務(wù)論.成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2008年版[3]王君彩、余應(yīng)敏。保險業(yè)會計的“保險問題”的研究“保險研究.200502[4]王霞.財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位.2007年.[J].財會月刊.12[5]楊超、何進(jìn)日.新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財務(wù)目標(biāo)淺論.2006.[J].財會月刊，5[6]荊新，企業(yè).融資學(xué).中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.2009年[7]簡金城.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的對策.會計之友.2005年.第8期。[8]陳小萍:《論我國保險營銷的現(xiàn)狀與對策》，貴州工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2006年10月，第6卷第5期[9]艾孫麟：《保險理論與實踐問題探索》，西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2007年10月[10]（德）D.法尼：《保險企業(yè)管理學(xué)》（第三版），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010年11月第一版[11]鄧大松主編：《保險經(jīng)營與管理》中國金融出版社．2009年6月[12]劉寧：《淺析我國壽險營銷制度的現(xiàn)狀及完善措施》，河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2004年11月，第17卷第6期[13]林琦：《我國保險市場營銷現(xiàn)狀及策略選擇》，《經(jīng)濟(jì)師》2004年第9期[14]黃建明：《保險行業(yè)的市場營銷創(chuàng)新》，甘肅農(nóng)業(yè)，2003年第10期[15]雷冬嫦等：《我