香飄飄內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探析

摘要香飄飄企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營的過程中也會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)內(nèi)部控制的要求也跟著提高。內(nèi)部控制的有效進(jìn)行可以增加企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)暴露的機(jī)會(huì)。內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)的日常生產(chǎn)過程中起著關(guān)鍵性的作用。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展壯大的過程中是客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低風(fēng)險(xiǎn)的頻率，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范是影響一個(gè)企業(yè)是否能長期生存與發(fā)展的關(guān)鍵要點(diǎn)。我以國內(nèi)目前最大的杯裝奶茶香飄飄奶茶為例，采用理論分析的方式，結(jié)合在企業(yè)的經(jīng)營成長的過程中會(huì)出現(xiàn)的問題，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際情況進(jìn)行分析，提出有效解決措施，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，排除重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)AbstractAsthescaleofXiangPiaoPiao'senterprisecontinuestoexpand,variousriskswillappearduringtheactualoperationofthecompany,andtherequirementsforthecompany'sinternalcontrolhavealsoincreased.Theeffectiveimplementationofinternalcontrolcanincreasetheexposureofvariousrisks.Internalcontrolpenetratesintoeverylinkoftheenterpriseandplaysakeyroleinthedailyproductionprocessoftheenterprise.Amongthem,financialriskistheriskthateachenterpriseisobjectivelypresentintheprocessofproduction,operation,developmentandgrowth.Perfectriskmanagementcanreducethefrequencyofrisksandimprovetheproductionandoperationcapabilitiesofenterprises.Effectivepreventionoffinancialrisksisakeypointthataffectsthelong-termsurvivalanddevelopmentofanenterprise.Takingthecountry’slargestcupofmilktea,fragrantandflutteringmilkteaasanexample,Iusedtheoreticalanalysisandcombinedwiththeproblemsthatwilloccurintheprocessofbusinessgrowthofthecompany,basedontheanalysisoftheactualfinancialsituation,andproposedeffectivesolutionsItishelpfulforenterprisestofindthattheycanavoidrisks,eliminatemajorhiddenrisks,andavoidtheoccurrenceoffinancialcrises.Keywords:InternalControlRiskManagementFinancialRiskPAGE1表三企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力數(shù)據(jù)分析年份20182019流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）1.731.97流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）208.12183.10存貨周轉(zhuǎn)率（次）13.1914.67存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）27.2924.54應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）51.9785.96應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）6.934.19由圖表流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力得出，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的上漲幅度較大，是因?yàn)樵?018年時(shí)未回收的應(yīng)收賬款在2019年得到了回收，這也能反應(yīng)出企業(yè)在之前應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)的占有率是比較低的，說明企業(yè)存在資金流動(dòng)不靈活的問題，資金回收策略也存在著一定的不足。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)變長，也說明企業(yè)的收回貸款速度變慢，很有可能增加企業(yè)的壞賬，債務(wù)人拖欠的時(shí)間越長，會(huì)容易導(dǎo)致壞賬很有可能不能收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備增加，影響了企業(yè)的經(jīng)營效率，資金周轉(zhuǎn)也會(huì)跟著出現(xiàn)一定的問題。資金回收的速度變慢，影響了正常的資金周轉(zhuǎn)及償債能力。表四固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力數(shù)據(jù)分析年份20182019總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)1.061.10總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）340.36328.29固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)4.523.93從固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率得出，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率代表著越高，這代表著企業(yè)的銷售利潤可觀。由圖表得出，2019年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與去年持平，但與同行相比其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率處于偏低水平，這也會(huì)間接影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。通常情況下，影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的因素有以下幾個(gè)因素：首先是企業(yè)經(jīng)營周期的長短，香飄飄在此因素的影響不大，第二是企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成。每個(gè)公司主要的經(jīng)營生產(chǎn)的范圍會(huì)有所不同，但都在浙江香飄飄食品有限公司的主要領(lǐng)導(dǎo)下，浙江香飄飄是杯裝奶茶的最大主要銷售產(chǎn)品，還有很多旗下產(chǎn)品。最有可能引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的有可能是有關(guān)資產(chǎn)的管理力度和企業(yè)采取的財(cái)務(wù)政策有關(guān)。香飄飄有季節(jié)性銷售的特殊情況，杯裝奶茶的銷售在冬季的銷售量更好，所以在夏季里會(huì)造成資產(chǎn)的流動(dòng)性變差，貨物積壓以及資金積壓，從而影響了企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3.盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)的獲利能力，即利潤。在分析企業(yè)的盈利能力時(shí)，我們要關(guān)注企業(yè)在正常經(jīng)營狀態(tài)下，也要關(guān)注一些非正常狀態(tài)下造成的企業(yè)損失，例如天氣狀況，存貨的霉?fàn)€對利潤的賺取也會(huì)帶來很大的影響。（1）營業(yè)盈利能力表五銷售盈利能力指標(biāo)數(shù)據(jù)分析年份20182019主營業(yè)務(wù)利潤率（%）39.5540.31營業(yè)利潤率（%）12.3711.06銷售凈利率（%）9.688.73由圖表得知，2019年的香飄飄企業(yè)主營業(yè)務(wù)率與去年持平，銷量保持良好，營業(yè)利潤率和銷售凈利率的下滑的主要原因是企業(yè)的營業(yè)收入增加了，但是在財(cái)務(wù)報(bào)表中費(fèi)用的支出也占了大部分。在近兩年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，財(cái)務(wù)費(fèi)用與投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)赤字，財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)向銀行支付的借款利息高，企業(yè)的長期負(fù)債額多，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的危險(xiǎn)信號(hào)發(fā)出，說明企業(yè)需要進(jìn)行經(jīng)營策略的調(diào)整。企業(yè)的對外投資，是領(lǐng)導(dǎo)者對外界經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)進(jìn)行投資，但其中存在認(rèn)識(shí)不足的情況，在進(jìn)行投資的時(shí)候比較盲目，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了投資虧損，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而也隨之增加。從香飄飄的盈利能力分析表中可以看出，香飄飄在2019的盈利能力總體比2018年的盈利相對差一點(diǎn)，但總體持平，保持了銷售領(lǐng)先的水平。資產(chǎn)獲利能力表六資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)數(shù)據(jù)分析年份20182019總資產(chǎn)凈利率（%）9.428.87總資產(chǎn)利潤率（%）10.249.58總資產(chǎn)報(bào)酬率（%）18.9417.25凈資產(chǎn)收益率（%）14.9114.4成本費(fèi)用利潤率（%）13.9512.43從香飄飄企業(yè)的資產(chǎn)獲利能力來看，2019年的資產(chǎn)獲利比去年偏低一些，表明2019年的資產(chǎn)利用的策略沒有得到有效解決。如果資產(chǎn)的利用效率得不到提高，企業(yè)的資金收入也會(huì)得到影響?？傎Y產(chǎn)的凈利率除去銷售、財(cái)務(wù)和管理費(fèi)用，稅金，資產(chǎn)減值損失，香飄飄沒有大額的資產(chǎn)減值和損益，其主要影響總資產(chǎn)凈利率是三費(fèi)的支出過大。香飄飄企業(yè)注重研發(fā)與時(shí)俱進(jìn)的產(chǎn)品，對人才的培養(yǎng)也需要一筆大額的費(fèi)用支出。在財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示，香飄飄在投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出費(fèi)用都是數(shù)額相對大的。說明香飄飄企業(yè)在品牌打造上、廣告投入上以及投資活動(dòng)中所花費(fèi)的資金都是巨大的。成本費(fèi)用利潤率也是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)利潤變化的重要指標(biāo)。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)在成本費(fèi)用的控制上得到了很好的改善，與同行業(yè)相比，企業(yè)的成本費(fèi)用利潤率較低，這種情況下，企業(yè)一般采用薄利多銷的營銷手段，從2019的財(cái)務(wù)報(bào)表得出，2019年年度整體是處于盈利狀態(tài)。四、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題（一）企業(yè)流動(dòng)資金靈活性不強(qiáng)香飄飄奶茶是一個(gè)具有季節(jié)性銷售明顯的產(chǎn)品，對于其他方便食品也是具有同樣的銷售特點(diǎn)。由數(shù)據(jù)得出，香飄飄的資產(chǎn)負(fù)債率這兩年都處于較低狀態(tài)，短期償債能力也減弱了一些，這些都無疑體現(xiàn)出來了企業(yè)資金的流動(dòng)存在著滯留。企業(yè)所擁有的貨幣資金高，現(xiàn)金類資產(chǎn)的比例高，企業(yè)沒有對其進(jìn)行進(jìn)行有效投資，企業(yè)利潤會(huì)受到一定的影響。企業(yè)的對外投資，是領(lǐng)導(dǎo)者對外界經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)進(jìn)行投資，但其中存在認(rèn)識(shí)不足的情況，企業(yè)在此時(shí)就應(yīng)該對其進(jìn)行有效投資理財(cái)活動(dòng)。償債能力分析得出，香飄飄企業(yè)資金結(jié)構(gòu)存在不合理性。又由于香飄飄有季節(jié)性銷售的特殊情況，杯裝奶茶的銷售在冬季的銷售量更好，所以在夏季里會(huì)造成資產(chǎn)的流動(dòng)性變差，貨物積壓以及資金積壓，從而影響了企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（二）企業(yè)的資金回收速度慢從營運(yùn)能力分析得出，雖然2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率得到了提高，但并不代表著企業(yè)的資金回收速度恢復(fù)到正常水平，這只是片面的說明了應(yīng)收回的應(yīng)收賬款在本年度里得到了回收。而企業(yè)的收回貸款速度慢，在賒銷的同時(shí)，也可能存在時(shí)間差的問題，這不僅會(huì)影響了企業(yè)的經(jīng)營效率，也會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)也會(huì)跟著出現(xiàn)一定的問題。這很有可能會(huì)增加企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備增加，會(huì)容易導(dǎo)致壞賬很有可能不能收回，在企業(yè)存貨量較大的時(shí)候，會(huì)嚴(yán)重影響了正常的資金周轉(zhuǎn)及償債能力。（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高2019年的香飄飄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，財(cái)務(wù)費(fèi)用與投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)赤字，企業(yè)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用核算是表示利息支出及收入，財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)向銀行支付的借款利息高，銀行的負(fù)債利息高。投資上存在缺乏科學(xué)性的問題也會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資活動(dòng)中香飄飄企業(yè)籌資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出費(fèi)用都是數(shù)額相對大的。香飄飄企業(yè)在品牌打造上、廣告投入上以及投資活動(dòng)中所花費(fèi)的資金都是巨大的。這樣會(huì)造成企業(yè)的長期負(fù)債額多，企業(yè)的債務(wù)支出多余了資產(chǎn)，企業(yè)的償債能力逐漸降低，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的危險(xiǎn)信號(hào)發(fā)出，說明企業(yè)需要進(jìn)行經(jīng)營策略的調(diào)整。五、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立并不是一個(gè)簡單的工作，更何況對大企業(yè)。一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對于一個(gè)企業(yè)是否能持續(xù)有效穩(wěn)定發(fā)展下去起著非常重要的作用。（一）建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系1.內(nèi)部控制體制的健全，是一個(gè)企業(yè)提高核心競爭力的重要一步。企業(yè)的法人治理、組織結(jié)構(gòu)合理，企業(yè)管理者有很強(qiáng)的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，員工的專業(yè)技能得到良好的培訓(xùn)，思想道德素質(zhì)也會(huì)得到明顯的提升。香飄飄作為上市公司，做好企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的治理不是一件容易的事情。香飄飄是一只強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)，連續(xù)八年銷量領(lǐng)先的秘訣是一切以顧客為中心，以市場為導(dǎo)向，根據(jù)客戶需求研發(fā)、生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，與時(shí)俱進(jìn)。在企業(yè)效益可觀，會(huì)對員工的薪酬和福利進(jìn)行改善。企業(yè)文化一直都是秉承著誠實(shí)守信和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的可貴精神。同時(shí)做到關(guān)愛員工，尊重員工，對員工的辛勤付出得以回報(bào)。定期召開風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的溝通會(huì)議，增加信息溝通。定期召開風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的溝通會(huì)議應(yīng)被當(dāng)做一個(gè)必要的商務(wù)會(huì)議進(jìn)行探討。通過財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，我們可以看出香飄飄企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的薄弱，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還處在比較薄弱的階段，要建立與形成完整的溝通機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，還需進(jìn)行內(nèi)控文化的鞏固，不斷深化。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)在長期發(fā)展的過程中，管理人員要對提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要重點(diǎn)關(guān)注。在擁有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力之后，但在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前，我們對風(fēng)險(xiǎn)到來的有效防控，可以盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)給我們帶來的經(jīng)濟(jì)損失。（二）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如今很多企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然存在，但制度并沒有強(qiáng)力度的執(zhí)行與遵守，同時(shí)缺乏科學(xué)性。管理活動(dòng)工作內(nèi)容是很含糊的，表面的，真正有效的執(zhí)行還需改進(jìn)。明確分工，如發(fā)生問題要具體追究部門和個(gè)人的責(zé)任，不斷在實(shí)踐中改善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不足，形成真正的有約束力和真正做到監(jiān)督。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，可以讓公司的資金狀態(tài)一直處于安全的狀態(tài)中。1.做好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的治理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要徹底貫穿整個(gè)企業(yè)。一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂。香飄飄以其“一切以顧客為中心，關(guān)愛員工，城市踏實(shí)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，品牌管理”獨(dú)特的企業(yè)文化為內(nèi)部控制體制的管理提供了一個(gè)正確的思想方向，創(chuàng)造良好的的文化氛圍，讓其內(nèi)部員工感到企業(yè)對他們的關(guān)懷與愛護(hù)。2.提高管理者的決策水平企業(yè)管理人員的一個(gè)稍有偏差的決定都會(huì)影響企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者的正確決策是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起著關(guān)鍵性的作用。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在決策者做出決策時(shí)一定要考慮的因素。要采用在科學(xué)合理的方式進(jìn)行驗(yàn)證，對市場規(guī)律的遵守以及對企業(yè)的投資進(jìn)行實(shí)地考察，絕不可單單靠個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來判斷。（三）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度香飄飄企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制上還需提出更多科學(xué)性建議。在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的過程中，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才才能更好的建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，可以讓企業(yè)的資金處于一個(gè)較為安全和穩(wěn)定的環(huán)境中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范也得到了保障。在全球化的經(jīng)濟(jì)背景下，對外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，國際政策的改變都會(huì)影響一個(gè)企業(yè)的眾多方面。對外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境認(rèn)真進(jìn)行分析，對宏觀經(jīng)濟(jì)有個(gè)概念性把握，正確避開風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。六、結(jié)論香飄飄企業(yè)總體運(yùn)營良好，作為杯裝奶茶的領(lǐng)頭羊，品牌知名度很好，有很強(qiáng)的發(fā)展能力。在資產(chǎn)方面，香飄飄企業(yè)對于資金的利用率不夠，公司手頭握有大量的現(xiàn)金，會(huì)錯(cuò)失了創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的機(jī)會(huì)，因此建議企業(yè)應(yīng)該適度增加投資，以便更好的利用企業(yè)的現(xiàn)有資金。香飄飄有限公司資產(chǎn)流動(dòng)性相對差一些，只要對其流動(dòng)資金的使用上進(jìn)行合理有效的投資或利用，可大大提高企業(yè)資金的靈活性，也更好的創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的機(jī)會(huì)。在盈利方面，香飄飄企業(yè)營業(yè)效益高，近兩年一直營業(yè)利潤保持上漲的水平，公司業(yè)績良好，但也受季節(jié)性變動(dòng)的影響，因此需要警惕季節(jié)性銷售風(fēng)險(xiǎn)；從看，企業(yè)注重經(jīng)營，現(xiàn)金流量主要以經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的變動(dòng)為主，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，但以此也可以說明企業(yè)忽視投資，投資能力不強(qiáng)，沒有能夠?qū)⒆陨砥髽I(yè)的資金做到合理利用，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。香飄飄企業(yè)應(yīng)該更加重視季節(jié)對于公司杯裝奶茶主營業(yè)務(wù)的影響，積極探尋新的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，例如冷飲奶茶等，加大對新產(chǎn)品的研發(fā)和市場投入，以降低季節(jié)對公司銷售業(yè)務(wù)的影響。參考文獻(xiàn)陳偉.我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與對策探析—以浙江香飄飄食品有限公司為例[J]，企業(yè)探索，2019(02):30-32.

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