財務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制

財務(wù)共享模式依賴于強大的信息技術(shù)的支持，共享服務(wù)中心借助云服務(wù)、數(shù)據(jù)庫等手段將分散的財務(wù)信息進行統(tǒng)一管理，并且這些數(shù)據(jù)庫的信息只有總部可以修改，借此保證集團公司財務(wù)信息的統(tǒng)一性和安全性。在內(nèi)部環(huán)境中，財務(wù)共享是一種規(guī)模化的運行機制，通過財務(wù)共享服務(wù)中心對同一企業(yè)內(nèi)部中存在的大批同質(zhì)量、重復(fù)性的具體工作進行統(tǒng)一模式處理，從而達(dá)到信息標(biāo)準(zhǔn)化狀態(tài)，提高數(shù)據(jù)歸口一致的質(zhì)量，降低企業(yè)的運營成本。這種共享模式需要對業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，保證財務(wù)共享在執(zhí)行集中處理過程中的高效性，并降低財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)共享模式的運用需要企業(yè)具有完善的信息系統(tǒng)和強大的信息人員儲備。首先，有效減少企業(yè)運營成本，由專人統(tǒng)一處理相同的業(yè)務(wù)流程，減少重復(fù)的工作量及同崗位工作人數(shù)，從而達(dá)到減少人員重復(fù)勞動的目的。通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化物資采購成本，從而使企業(yè)經(jīng)濟得到更好的發(fā)展。其次，派專人負(fù)責(zé)管理相同業(yè)務(wù)的處理，使具體業(yè)務(wù)管理精細(xì)化，不僅提升工作效率，還通過執(zhí)行一致的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范實現(xiàn)集中處理，進而提高財務(wù)管理工作的專業(yè)化水準(zhǔn)。最后，企業(yè)的總體戰(zhàn)略、經(jīng)營發(fā)展策略通過大數(shù)據(jù)平臺的支持，不存在因流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致產(chǎn)生的數(shù)據(jù)差異，保證數(shù)據(jù)歸口的準(zhǔn)確性，從而極大地發(fā)揮財務(wù)職能優(yōu)勢，為企業(yè)高層提供準(zhǔn)確的戰(zhàn)略方向和決策。

一、在財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

財務(wù)共享模式雖然優(yōu)于傳統(tǒng)財務(wù)信息管理模式，但這種模式的有效運行需要強大的信息系統(tǒng)、新型的管理模式和高標(biāo)準(zhǔn)的員工素質(zhì)作為技術(shù)支撐。（一）企業(yè)外部風(fēng)險加大

1.軟件系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險。財務(wù)共享模式的載體是強大的信息軟件，需要將企業(yè)集團與各子公司、分公司進行統(tǒng)一財務(wù)核算，并通過互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)平臺集中管理，以實現(xiàn)集團內(nèi)部會計信息數(shù)據(jù)的整合與共享。在各子公司安裝集團統(tǒng)一的“ERP”系統(tǒng)時，會由于軟件更換造成系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)導(dǎo)入、端口權(quán)限開通與否、系統(tǒng)銜接不暢而造成財務(wù)數(shù)據(jù)丟失、出現(xiàn)錯誤，甚至?xí)斐蓺v史數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無從考證。目前財務(wù)共享系統(tǒng)的實施面臨著操作效率低、信息負(fù)載量過大的問題，造成系統(tǒng)運行緩慢，尤其是在會計期末結(jié)算期時數(shù)據(jù)收集量大、運行企業(yè)多容易導(dǎo)致服務(wù)器超負(fù)荷工作，系統(tǒng)癱瘓比較常見，造成數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)抽取耗時長等問題，增加財務(wù)風(fēng)險的同時大大降低工作效率；系統(tǒng)對整體業(yè)務(wù)的覆蓋程度不夠高，部分工作需經(jīng)過手工來完成，如業(yè)務(wù)量、職工人數(shù)等。依賴于網(wǎng)絡(luò)平臺造成的外部風(fēng)險，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)核算前后的一致性增加了內(nèi)控預(yù)測的偏差率，從而影響以預(yù)測為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。另外，由于數(shù)據(jù)的主導(dǎo)性轉(zhuǎn)移到上層統(tǒng)一管理，使各子分公司企業(yè)內(nèi)部無法針對自己的業(yè)務(wù)進行全面的監(jiān)督，對出現(xiàn)的部分問題及不合理性只能溝通反饋，等待回復(fù)的過程中無法及時解決當(dāng)下問題，工作效率得不到保障，工作效率無法滿足業(yè)務(wù)需要，難以真正把財務(wù)共享的理念變?yōu)楝F(xiàn)實。2.業(yè)務(wù)外包產(chǎn)生的風(fēng)險。共享模式下的企業(yè)運營是由高層機構(gòu)管理共享中心負(fù)責(zé)，各個下屬公司只能與系統(tǒng)顧問進行業(yè)務(wù)交流，對于存在與實際業(yè)務(wù)有偏差的情況，也只能依靠顧問向高層機構(gòu)反饋來得到暫時的解決，并無主導(dǎo)權(quán)，財務(wù)管理工作不再是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，而是相當(dāng)于被外包。企業(yè)的所有子公司、分支機構(gòu)在核算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守總部制定的統(tǒng)一財務(wù)要求。由于各公司原有的財務(wù)會計核算流程與總部要求存在差異，并經(jīng)過一定的適應(yīng)期，容易直接導(dǎo)致各子公司會計信息的準(zhǔn)確率下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)集團財務(wù)信息質(zhì)量，阻礙了財務(wù)共享模式的推廣。而當(dāng)公司發(fā)生重大事項或變革時，無法及時調(diào)整與之匹配的執(zhí)行流程，只能仍采用原有的財務(wù)共享中心系統(tǒng)，導(dǎo)致舊系統(tǒng)與新業(yè)務(wù)不匹配，無法保證信息的及時性和真實性。企業(yè)潛在的風(fēng)險由單純的內(nèi)部風(fēng)險向外部風(fēng)險轉(zhuǎn)化，企業(yè)必須調(diào)整應(yīng)對方式來規(guī)避這種新衍生出來的外部風(fēng)險。在共享模式下，企業(yè)需要側(cè)重于考慮財務(wù)信息的傳遞速度和傳遞安全，以及共享中心人員的實際工作能力，調(diào)整內(nèi)部會計控制機制以適應(yīng)財務(wù)共享模式。財務(wù)核算已實行集中核算，中心財務(wù)人員不能充分了解各子公司具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，無法對其真實性做出有效判斷，經(jīng)濟事項的控制無法提前實現(xiàn)。

3.外部環(huán)境差異產(chǎn)生的風(fēng)險。地域差異產(chǎn)生不同的法律環(huán)境和稅收政策，容易引發(fā)下屬企業(yè)面臨著巨大的稅收風(fēng)險和稅收機會成本損失。一方面，財務(wù)人員無需直接與分支機構(gòu)所在地稅務(wù)局聯(lián)系，大大降低了稅務(wù)風(fēng)險的敏感性，同時也減少了與所在地稅務(wù)局的及時溝通及對新稅收政策的了解。另一方面，由于稅務(wù)人員與公司財務(wù)人員溝通無效，財務(wù)核算主導(dǎo)權(quán)已上交高層公司，申請各種稅收優(yōu)惠政策的阻礙越來越多，使企業(yè)失去了很多稅收優(yōu)惠的機會成本。因此，企業(yè)在借助財務(wù)共享模式實施內(nèi)部控制時，必然會遇到外部障礙，對于集團公司，應(yīng)該考慮不同地區(qū)的不同情況，根據(jù)實際情況分別處理。（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理力度下降

過度啟用財務(wù)共享模式將造成財務(wù)會計與管理會計的分離。在傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，為了增強企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)管職能，財務(wù)部門提供重要的相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)，同時，業(yè)務(wù)部門提供重要的相關(guān)業(yè)務(wù)信息，這樣財務(wù)管理工作就有了全面的資料支撐及業(yè)務(wù)融合性，以此形成“業(yè)財結(jié)合”模式。在財務(wù)共享的模式中，如果造成財務(wù)核算和管理相剝離的模式，這不僅僅會影響財務(wù)對業(yè)務(wù)方向的指導(dǎo)工作，而且還會在一定的程度上影響企業(yè)的引導(dǎo)作用。從內(nèi)部控制的角度考慮，也容易造成風(fēng)險評估工作難度增加，數(shù)據(jù)處理加工的復(fù)雜程度增加，企業(yè)又需要財務(wù)共享與業(yè)財融合模式同時推進，企業(yè)面臨的風(fēng)險會高于傳統(tǒng)模式，同時，數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)融合的特點也增加了風(fēng)險辨識度和風(fēng)險評估的難度，不僅需要業(yè)務(wù)部門合作，更需要信息部門、共享平臺專人、數(shù)據(jù)平臺顧問及信息系統(tǒng)開發(fā)公司多方合作，大大增加了風(fēng)險評估工作的難度及維度，使風(fēng)險評估在內(nèi)部控制中的攔截風(fēng)險的作用弱化。另一方面，使內(nèi)部監(jiān)督工作的難度升級，財務(wù)共享新模式的采用，更加注重?zé)o紙化網(wǎng)絡(luò)審批流程，審批資料不再像之前有紙質(zhì)原始資料查閱，而是通過上傳圖片來提高審批流程的效率，不局限于“坐班”制辦公，隨時隨地通過線上審批來優(yōu)化流程。因此，信息的流轉(zhuǎn)也成為一個風(fēng)險隱患，信息泄露、丟失的風(fēng)險增加，不再是內(nèi)部風(fēng)險控制的范圍，這些使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效性大打折扣，如何加強內(nèi)部監(jiān)督控制成了工作難點。三、應(yīng)對財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制關(guān)鍵問題的對策（一）建立健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過明確崗位職責(zé)，優(yōu)化管理責(zé)任，詳細(xì)劃分工作及權(quán)力，形成比較完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合信息化財務(wù)共享的新型模式，修訂符合企業(yè)自身情況的內(nèi)控制度，使企業(yè)內(nèi)部控制體系更有力地落到實處。一方面，重新修訂管理架構(gòu)，打破傳統(tǒng)部門職責(zé)分工，加強部門之間的融合，要使業(yè)務(wù)部門、信息部門、職能部門之間的配合運轉(zhuǎn)起來，做到部門與部門之間的交叉監(jiān)督模式，將企業(yè)風(fēng)險點逐一梳理歸納，做好部門歸口的分配，更好地開展內(nèi)控工作。另一方面，設(shè)置專人專崗作為財務(wù)共享中心的聯(lián)絡(luò)人及系統(tǒng)維護的負(fù)責(zé)人，保證財務(wù)共享中心系統(tǒng)進行臨時性更新維護能夠及時跟進，對公司的數(shù)據(jù)更新和歷史記錄做到實時監(jiān)控，配置專人與系統(tǒng)顧問保持業(yè)務(wù)咨詢與溝通，做到信息輸出無差異，監(jiān)控責(zé)任落實到每一個環(huán)節(jié)，降低信息輸出及輸入的風(fēng)險，以保證公司整體的財務(wù)信息的安全性。（二）加強業(yè)務(wù)交流與溝通

將財務(wù)共享模式應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)管理工作中。了解上級公司統(tǒng)一制定共享流程的初衷，結(jié)合自己企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)需求，對非同質(zhì)業(yè)務(wù)的處理及時提出意見，與信息人員充分溝通后達(dá)成一致形成解決方案，提交財務(wù)共享中心專人協(xié)商，保證共享平臺數(shù)據(jù)的真實有效性，優(yōu)化信息平臺服務(wù)水平，打破企業(yè)內(nèi)部信息不對稱的壁壘，便于企業(yè)管理和決策。在總體戰(zhàn)略目標(biāo)下，各機構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)業(yè)務(wù)工作，保證管控目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，避免財務(wù)共享模式在其運用過程中偏離公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)。在共享中心平臺業(yè)務(wù)量不斷增加的趨勢下，信息化人員數(shù)量隨之?dāng)U大，內(nèi)部風(fēng)險控制的范圍可以由總部財務(wù)平臺擴大至所有共享下級財務(wù)平臺，實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同，促進下屬公司財會工作高效、高質(zhì)完成。

（三）提升企業(yè)管理人員的信息化水平

財務(wù)共享中心的實現(xiàn)需要業(yè)務(wù)與管理兼?zhèn)湫腿瞬?，對財?wù)人員要求較高，不得不由傳統(tǒng)的核算型人才轉(zhuǎn)向管理型人才。一方面需要從財務(wù)共享數(shù)據(jù)中分析數(shù)據(jù)，另一方面需要有效溝通了解企業(yè)的真實業(yè)務(wù)情況，為公司的管理者提供有用的決策信息，充分發(fā)揮財務(wù)人員的管理水平將是內(nèi)部控制建設(shè)的一個重要組成部分。另外，新業(yè)務(wù)的不斷增加，使財務(wù)共享中心系統(tǒng)不斷優(yōu)化，系統(tǒng)優(yōu)化的滯后性，會阻礙新業(yè)務(wù)開展的進度及增加業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性，影響企業(yè)整體效率。這就要求集團公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)共享平臺的建設(shè)，這有助于集團從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度實現(xiàn)總體戰(zhàn)略，公司內(nèi)部各個部門重視共享信息化這種新型工作模式，將企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)共享模式做到無縫對接、完美結(jié)合，充分發(fā)揮財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的最大作用，為財務(wù)共享平臺的建設(shè)提供風(fēng)險規(guī)避最大化的后勤服務(wù)。

四、結(jié)語

信息化建設(shè)的快速發(fā)展及應(yīng)用，是企業(yè)運用財務(wù)共享模式的必然趨勢，不僅可以提高企業(yè)的發(fā)展效率，更是為了實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理，幫助企業(yè)從傳統(tǒng)型管理轉(zhuǎn)為