論基于業(yè)財融合一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理

引言業(yè)財融合一體化是現(xiàn)代企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的重要方向，是業(yè)務與財務融合簡稱，主要指業(yè)務發(fā)展與財務管理的相結(jié)合，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略深化業(yè)務與財務的互動交流，延伸財務管理范圍，實現(xiàn)在業(yè)務領域的準確落地，準確掌握企業(yè)經(jīng)營成果與業(yè)務狀況。對于企業(yè)而言，業(yè)財融合一體化的重要性不可忽視，特別是在內(nèi)部控制管理領域，能夠起到良好的引導與規(guī)范作用，在保證內(nèi)控管理質(zhì)量的同時，突出財務部、內(nèi)控部的職能所在，通過業(yè)務與財務的有機結(jié)合，使企業(yè)財務狀況與經(jīng)驗狀況得到全面反映。然而，內(nèi)部控制管理貫穿在企業(yè)經(jīng)營全程，極易受到諸多因素影響而出現(xiàn)許多重點難題，需要在業(yè)財融合一體化的正確引導下，完善內(nèi)控管理模式，帶動企業(yè)走向新的發(fā)展道路。一、業(yè)財融合一體化對企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響首先，實施業(yè)財融合一體化，能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供豐富且可靠的理論研究基礎，指明內(nèi)控執(zhí)行方向，并在企業(yè)管理決策與日常運營中加大內(nèi)部控制力度，動態(tài)監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營活動全程，對內(nèi)部業(yè)務與財務行為進行管控規(guī)范，保證會計信息真實準確，有利于內(nèi)控體系的完善與創(chuàng)新。其次，在業(yè)財融合一體化理念下，內(nèi)部控制強調(diào)業(yè)務與財務的互動交流，支持業(yè)財數(shù)據(jù)交互傳遞，企業(yè)信息溝通壁壘得到有效消除，逐步提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。在傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)財務與業(yè)務兩者相互獨立、各自獨立的情況十分常見，財務人員不了解業(yè)務工作方式，業(yè)務部門也很難掌握財務決策要領，日常工作期間極易產(chǎn)生許多矛盾，降低工作效率。而在業(yè)財融合一體化中，借助現(xiàn)代技術(shù)手段促進業(yè)務與財務的深度融合，實現(xiàn)跨部門的信息交互與高效傳遞，提高業(yè)財兩者溝通頻率，切實保障信息資源的對稱性。最后，以業(yè)財融合一體化為導向的內(nèi)部控制，在深化業(yè)財互動的基礎上，促進企業(yè)經(jīng)營效率的持續(xù)提升，推動“財務、業(yè)務、信息”三位一體化發(fā)展，通過數(shù)據(jù)共享增強各部門人員對企業(yè)活動的理解，充分發(fā)揮管理合力，為共同實現(xiàn)發(fā)展目標努力，從整體上提升企業(yè)經(jīng)營效果。二、企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀自進入21世紀以來，現(xiàn)代企業(yè)在獲取新的發(fā)展機遇的同時，市場競爭環(huán)境愈發(fā)復雜，特別是在數(shù)字經(jīng)濟時代背景下，內(nèi)部控制早已成為企業(yè)管理效率提升的“最優(yōu)價值”途徑。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理的重要性不可忽視，貫穿在自身生產(chǎn)經(jīng)營全程，能夠進一步規(guī)范操作流程，降低風險發(fā)生率，適當引入業(yè)財融合理念，促進業(yè)務、財務與管理的有序整合，使內(nèi)部控制管理價值得到發(fā)揮。然而，許多企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，實際管理效果并不理想，尤其在合規(guī)經(jīng)營、風險防控等方面的開展效果并不理想，并且業(yè)務部門與財務部門相互獨立，長期處于“各自獨立”的狀態(tài)，無法實現(xiàn)內(nèi)部信息的交互與共享，在極大程度上增加內(nèi)部控制管理難度，管理與業(yè)務兩者相脫節(jié)，無法發(fā)揮內(nèi)控管理在業(yè)務層面的支撐作用。例如：企業(yè)在開展融資活動時，對于市場開拓情況了解不夠充分，使得業(yè)務推進過程中難免存在資金運轉(zhuǎn)困難、供應不充足等情況，增加企業(yè)經(jīng)濟運行壓力。并且，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境基礎較為薄弱，未能嚴格按照業(yè)財融合一體化要求，構(gòu)建科學完善的內(nèi)部控制管理體系，各部門的職責劃分不夠合理，業(yè)務部門與財務部門的交流互動不夠密切，“信息孤島”現(xiàn)象普遍存在，這都將阻礙內(nèi)部控制活動的順利開展，不利于業(yè)財融合一體化的準確落地。在這種情況下，需要企業(yè)立足于實際，推行業(yè)財融合新思維模式，積極探尋有效的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑，突出經(jīng)濟活動的效率性與經(jīng)濟性，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)更好的價值創(chuàng)造。三、基于業(yè)財融合一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理策略（一）建立協(xié)同目標體系傳統(tǒng)模式下暴露出的業(yè)務部門與財務部門目標沖突問題，是阻礙業(yè)財融合一體化順利建設的核心要素。針對此類情況，企業(yè)要綜合考慮業(yè)務流程與財務管理現(xiàn)狀，建立協(xié)同管理目標體系，促進業(yè)務與財務兩者的有效銜接，在業(yè)財一體化理念引導下，指明業(yè)務與財務工作方向，充分發(fā)揮兩個部門的主觀能動性，通過協(xié)調(diào)配合，合理調(diào)整部門工作內(nèi)容與方式，以促進統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。在實踐中，企業(yè)要從平衡業(yè)財部門的角度出發(fā)，制定協(xié)調(diào)一致的戰(zhàn)略目標，要求業(yè)務部門與財務部門保持密切交流，財務人員要深入基層，準確掌握各業(yè)務環(huán)節(jié)實際情況，準確掌握第一手業(yè)務資料，同時便于業(yè)務部門更好地掌握最新財務決策，然后立足于業(yè)務與財務部門實際情況，加快考核激勵機制建設，以此對部門員工進行有效激勵，嚴格按照業(yè)財一體化建設要求，適當調(diào)整工作內(nèi)容，發(fā)揮業(yè)財融合導向價值，促進共同利益增長，防范企業(yè)資金風險，為內(nèi)部控制目標實現(xiàn)創(chuàng)造條件。（二）完善業(yè)財一體化制度基于業(yè)財融合一體化的內(nèi)部控制管理，企業(yè)想要取得可觀的管理效果，需要全面加強業(yè)財一體化管理體制建設，科學指導內(nèi)部控制工作開展，嚴格規(guī)范內(nèi)部操作流程，減少違規(guī)操作導致的風險問題和經(jīng)濟損失。首先，建立業(yè)財融合長效溝通機制。企業(yè)要按照業(yè)財融合基本要求，在內(nèi)部控制管理執(zhí)行期間深入貫徹落實業(yè)財一體化理念，要求業(yè)務、財務兩者保持深入交流，相互傳遞數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建多部門在線交流渠道，實現(xiàn)跨部門的有效溝通，強化業(yè)財聯(lián)系，進一步深化融合效果，切實保障各項工作開展的有效性。其次，內(nèi)部約束監(jiān)督機制。企業(yè)在構(gòu)建業(yè)財一體化管理制度時，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的約束監(jiān)督作用，對財務活動、業(yè)務流程進行動態(tài)追蹤，客觀反映企業(yè)經(jīng)營成果，深挖企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)價值，優(yōu)化資源配置，以促進管理成本的節(jié)約。在業(yè)財一體化活動開展期間，各職能部門要積極參與到其中，注重主動融合，必要時可采取相應的激勵措施，引導各部門的互動交流，上下一心，共同加速深化業(yè)財一體。最后，業(yè)財溝通反饋機制。企業(yè)推進業(yè)財一體化模式要積極構(gòu)建業(yè)財雙向反饋機制，重點突出業(yè)財信息傳遞的重要性，要求業(yè)務與財務人員定期傳遞本部門數(shù)據(jù)信息，詳細了解對方工作情況，結(jié)合信息使用情況進行反饋處理，實現(xiàn)信息環(huán)流。在這一過程中，持續(xù)增強信息發(fā)送與接受者的業(yè)務溝通能力，促進部門間感情交流，為數(shù)據(jù)信息傳遞搭建良好橋梁。必要情況下，安排財務人員入駐業(yè)務部門，深入了解各項業(yè)務信息和實際需求，由雙方相互協(xié)作，共同努力突破兩者之間的信息壁壘，以便更好為業(yè)務部門提供更科學、針對性的財務信息數(shù)據(jù)，為業(yè)務部門的經(jīng)營決策提供有效保障。（三）加強財務資金管控資金是企業(yè)的血液，也是生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的前提保障，在企業(yè)運營發(fā)展中占據(jù)重要地位。在深化業(yè)財融合一體化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理要從資金管控角度入手，嚴格把控資金收支質(zhì)量關(guān)。例如：A企業(yè)成立于1969年，總部坐落于我國海南地區(qū)，是從事水利水電、生態(tài)水利、市政公用、工程總承包等業(yè)務的甲級水利水電勘測設計企業(yè)。近年來，A企業(yè)在業(yè)財融合一體化理念的引導下，著手開展內(nèi)部控制管理的優(yōu)化與創(chuàng)新，并在財務資金方面加大管控力度，具體內(nèi)容如下：首先，A企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)濟實力，加強資金前置審批，對每筆資金流動情況進行在線監(jiān)測，在現(xiàn)代技術(shù)的輔助下引入資金預算管理系統(tǒng)，每筆資金的收入與支出情況均在系統(tǒng)中集中錄入，業(yè)務部門按照規(guī)則制度要求向業(yè)務部門提交資金使用申請，在經(jīng)過財務總監(jiān)審批后辦理撥款，借助信息系統(tǒng)掌握資金使用流向。其次，A企業(yè)建立資金風險防控制度，將投融資、預付款、外在業(yè)務等作為重點風險監(jiān)測對象，并對業(yè)務操作流程進行逐步細化，全力推行資金集中管理模式，在資金領用、審批手續(xù)、使用監(jiān)管等方面作出明確規(guī)定，配套落實風險識別與防控機制，在內(nèi)部控制部門的追蹤管控下，實現(xiàn)風險問題的早發(fā)現(xiàn)、早處理。同時，A企業(yè)定期開展財務監(jiān)管活動，根據(jù)財務報表與業(yè)務部門提交的資金使用明細，動態(tài)分析財務狀況，認真核對往來賬務，力求將風險隱患消除在萌芽期。最后，A企業(yè)從業(yè)財數(shù)據(jù)、資金量等方面入手，在業(yè)財兩者的配合下追蹤管控各部門履職情況，一旦發(fā)現(xiàn)政令執(zhí)行不力、效率低下等不良情況，及時且精準地反饋，為企業(yè)決策層與中間管理層提供參考，以便做出正確的經(jīng)營決策，為后續(xù)的內(nèi)部控制管理指明方向。（四）打好內(nèi)部控制環(huán)境基礎控制環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的核心要素，需要在業(yè)財融合一體化的引導下，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，幫助企業(yè)員工樹立正確的觀念，構(gòu)建科學完善的組織架構(gòu)，建立科學優(yōu)秀企業(yè)文化，深化業(yè)財融合推進。要想真正做到這一點，企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)、外部經(jīng)營情況，以業(yè)財融合為出發(fā)點，加大內(nèi)部宣傳力度，面向全體員工進行業(yè)財一體化重要性的普及宣講，在潛移默化中增強全員業(yè)財融合意識。同時，企業(yè)組織業(yè)務與財務人員參與到專業(yè)知識與技能學習中，夯實自身專業(yè)基礎，了解關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)知識，在業(yè)財融合理念指引下深入解讀業(yè)務內(nèi)容、財務內(nèi)容。此外，企業(yè)還需鼓勵業(yè)財人員走出部門，不但要做好跨部門的業(yè)務交流與共享，還要科學借鑒同行業(yè)成熟的實踐經(jīng)驗，讓財務人員了解業(yè)務運作情況，讓業(yè)務人員了解財務工作，通過互動交流了解業(yè)財融合的現(xiàn)實意義，自覺參與到業(yè)財融合隊伍中，為內(nèi)部控制工作執(zhí)行營造良好環(huán)境。（五）優(yōu)化業(yè)務流程設計業(yè)務流程作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成，也是一切經(jīng)營管理活動的總樞紐，基于業(yè)財融合一體化的業(yè)務流程優(yōu)化設計，完善業(yè)務流程管控體系，有助于企業(yè)提升運營效率，降低經(jīng)營成本。從企業(yè)發(fā)展角度來看，構(gòu)建業(yè)務流程管控體系不但是業(yè)務、財務系統(tǒng)的集成之旅，也是基層部門與人員共同參與的成果，具體的業(yè)務流程優(yōu)化管控措施如下：第一，由財務部門牽頭，建立統(tǒng)一且規(guī)范的業(yè)務操作流程，協(xié)同業(yè)務部門妥善處理各項業(yè)務事宜；第二，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，梳理核算基礎內(nèi)容，明確核算標準，指導業(yè)務活動開展；第三，梳理并匯總會計核算相關(guān)數(shù)據(jù)，然后建立數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機制，明確業(yè)務控制關(guān)鍵點；第四，加快財務管控流程模型構(gòu)建，按照業(yè)財融合一體化要求，完善各業(yè)務流程模型；第五，業(yè)務流程優(yōu)化要以完善企業(yè)內(nèi)部管理體系、提升整體運營效率為目標，找準業(yè)務流程管控一體化切入點，深化業(yè)財融合效果。（六）利用信息技術(shù)提升管理效果在業(yè)財融合一體化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理范圍更加廣泛，需要合理應用ERP、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)，構(gòu)建業(yè)財融合內(nèi)控管理系統(tǒng)，與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務系統(tǒng)、財務軟件對接，全新增設多個信息模塊，支持多部門的在線互動交流，實現(xiàn)信息資源共享，財務人員只需操作信息系統(tǒng)，便可一鍵查詢財務資金配置與使用情況，了解業(yè)務部門的職責履行情況，并將信息化技術(shù)滲透在預算編制、投資決策、成本控制等業(yè)務領域，全面推動企業(yè)業(yè)財融合一體化的高質(zhì)量開展。不僅如此，以業(yè)財融合內(nèi)控管理系統(tǒng)為載體，企業(yè)領導層能夠動態(tài)掌握財務狀況與業(yè)務活動開展情況，準確找出經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時糾正不規(guī)范行為，實現(xiàn)對內(nèi)部整體經(jīng)營活動的嚴格控制。（七）建設業(yè)財一體化隊伍為進一步提高內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)要在明確業(yè)財一體化要點的基礎上，加快業(yè)財人才隊伍建設，攜手內(nèi)部控制加強對業(yè)務流程、財務管理的追蹤管控，從整體上提升企業(yè)經(jīng)濟效益。在業(yè)財一體化隊伍建設期間，企業(yè)要從財務、業(yè)務、運營等部門中挑選各方面優(yōu)秀的人員，以保證業(yè)財一體化隊伍結(jié)構(gòu)的專業(yè)性與完整性，開展必要的學習交流與培訓活動，確保業(yè)財隊伍能夠上下同心，相互協(xié)作，為內(nèi)部控制與業(yè)財融合一體化發(fā)展打好扎實的人才基礎。在此期間，企業(yè)要定期開展財務培訓活動，通過理論講解、專家講座、技能實操等方式，全面提升財務人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，積極引入先進的財務理念與管理手段，保證財務人員既具備過硬的專業(yè)能力，又能熟悉業(yè)務知識，突出財務管理在業(yè)務領域的主導價值，保證各項業(yè)務操作的規(guī)范合理性