注會(huì)《會(huì)計(jì)》2018年真題卷

客觀題一、單選題：（13226【3118110001】【2018真題】甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入。20×7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的成本為5600萬(wàn)元。若將全部庫(kù)存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬(wàn)元。若將庫(kù)存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬(wàn)元。假定甲公司持有Y材料的目的是用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）。A.5000萬(wàn)元B.4900萬(wàn)元C.7000萬(wàn)元D.5600萬(wàn)元【3118110002】【2018真題】甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備。甲公司可以進(jìn)入X市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬(wàn)元和175萬(wàn)元。如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)元。如果甲公司在Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1650萬(wàn)元B.1640萬(wàn)元C.1740萬(wàn)元D.1730萬(wàn)元【31181100032018真題】甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為3510萬(wàn)元和4260萬(wàn)元。20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬(wàn)股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股500萬(wàn)股。20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬(wàn)股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤(rùn)表中列報(bào)的20×6年度基本每股收益是（）。元B.1.30元C.1.50元元【3118110004】【2018真題】下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)【3118110005】【2018真題】20×7年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬將其持有子公司——丙公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對(duì)丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。截至20×7年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司擬出售的對(duì)丙公司投資滿足持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)C.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)D.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余丙公司20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)【3118110006】【2018真題】下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.承租人在租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用【3118110007】【2018真題】下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.精算利得和損失B.結(jié)算利得或損失C.資產(chǎn)上限影響的利息D.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益【3118110008】【2018真題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為678萬(wàn)元；乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）。A.178萬(wàn)元B.-196萬(wàn)元C.196萬(wàn)元D.1304萬(wàn)元【3118110009】【2018真題】下列各項(xiàng)關(guān)于非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)B.接收的勞務(wù)捐贈(zèng)按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入C.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價(jià)值入賬D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債10.【3118110010】【2018真題】20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6500萬(wàn)元。20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，增加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬(wàn)元。假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【3118110011】【2018真題】甲公司為從事集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬(wàn)元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬(wàn)元。20×7年9月26日，甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用，實(shí)際成本為240萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及借款。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.303萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.420萬(wàn)元【3118110012】【2018真題】20×6年3月5日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為27%（與實(shí)際利率相同），借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益60萬(wàn)元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應(yīng)予資本化的利息金額是（）。A.262.50萬(wàn)元B.202.50萬(wàn)元C.350.00萬(wàn)元D.290.00萬(wàn)元【31182100062018真題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，債權(quán)的公允價(jià)值是696480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為96萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司上述交易應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（）。A.196萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.﹣196萬(wàn)元D.1400萬(wàn)元二、多選題：（12224【3118110013】【2018真題】下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.前期差錯(cuò)更正C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法D.同一控制下企業(yè)合并【31181100142018真題】下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有（）。A.已確認(rèn)的負(fù)債B.尚未確認(rèn)的確定承諾C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易3.31181100152018真題】【已改編】甲公司20×7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益3200萬(wàn)元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元；（3）對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生其他綜合收益1400萬(wàn)元；（4）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益360萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益【3118110016】【2018真題】對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)【3118110017】【2018真題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額【31181100182018真題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.銀行存款B.預(yù)付款項(xiàng)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)【3118110019】【2018真題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)B.對(duì)于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整C.營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購(gòu)買數(shù)家子公司【3118110020】【2018真題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用C.無(wú)法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用【31181100212018真題】下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.報(bào)告年度按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)【31181100222018真題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以其擁有的固定資產(chǎn)換取丙公司的一批原材料B.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取已公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司持有的無(wú)形資產(chǎn)【3118210027】【2018真題】經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下；（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【3118210036】【2018真題】乙公司是甲公司購(gòu)入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以前年度購(gòu)買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時(shí)，乙公司某項(xiàng)管理用專利權(quán)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值800萬(wàn)元，截止2×16年末該專利權(quán)累計(jì)已攤銷400萬(wàn)元，2×17年度攤銷50萬(wàn)元。甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前，甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購(gòu)后，從甲公司購(gòu)入產(chǎn)品并對(duì)外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購(gòu)入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬(wàn)元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款大于丙公司賬面價(jià)款1600萬(wàn)元，截止2×16年末該辦公樓累計(jì)已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，2×17年度計(jì)提折舊25萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.存貨項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷200萬(wàn)元B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬(wàn)元C.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬(wàn)元D.無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬(wàn)元主觀題一、計(jì)算分析題：共2題【3118120002】【2018真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬(wàn)元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬(wàn)元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。20×7年8月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股（占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1%），支付價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購(gòu)入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。20×8年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。20×9年9月5日，甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)3300萬(wàn)元。20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng)2450萬(wàn)元。其他資料：（1）甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響；（2）甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；（3）不考慮稅費(fèi)及其他因素。【問(wèn)題一】根據(jù)上述資料，編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。【問(wèn)題二】根據(jù)上述資料，編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丁公司股票相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄?！締?wèn)題三】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對(duì)其20×9年度凈利潤(rùn)和20×9年12月31日所有者權(quán)益的影響。【3118120001】【2018真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。20×7年2月1日，乙公司與戍公司簽訂辦公樓建造合同，按照戍公司的特定要求在戍公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元，乙公司分三次收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于20×7年2月開工，預(yù)計(jì)于20×9年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元，截至20×7年12月31日止，乙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。乙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。（2）甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。20×7年1月1日，丙公司與己公司簽訂專利許可合同，許可己公司在5年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定，丙公司每年向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額200萬(wàn)元，于每年末收??；二是按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法，丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。20×7年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)200萬(wàn)元。20×7年度，己公司銷售A產(chǎn)品80000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：第一，本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二，乙公司和丙公司估計(jì)，因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素?！締?wèn)題一】根據(jù)資料（1），判斷乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。【問(wèn)題二】根據(jù)資料（1），計(jì)算乙公司20×7年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的收入和成本?！締?wèn)題三】根據(jù)資料（2），判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說(shuō)明理由；說(shuō)明丙公司按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。【問(wèn)題四】根據(jù)資料（2），編制丙公司20×7年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2題【3118120004】【2018真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅，20×4年至20×6年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司20×3年至20×7年有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×2年12月10日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的行政管理用A設(shè)備，成本為6000萬(wàn)元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）甲公司擁有一棟五層高的B樓房，用于本公司行政管理部門辦公。遷往新建的辦公樓后，甲公司20×7年1月1日與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將B樓房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期為3年，租賃期開始日為20×7年1月1日；年租金為240萬(wàn)元，于每月月末分期支付。B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值；轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，B樓房原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。20×7年12月31日，B樓房的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)；固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的B樓房使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（3）20×7年7月1日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入國(guó)家同日發(fā)行的國(guó)債，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該債券的面值為1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為5%（與實(shí)際利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根據(jù)其管理該國(guó)債的業(yè)務(wù)模式和該國(guó)債的合同現(xiàn)金流量特征，將購(gòu)入的國(guó)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅。（4）20×7年9月3日，甲公司向符合稅法規(guī)定條件的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)現(xiàn)金600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。其他資料如下：第一，20×7年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4500萬(wàn)元。第二，20×3年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，無(wú)未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異和可抵扣虧損。除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年無(wú)其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)。第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第四，不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素?！締?wèn)題一】根據(jù)資料（1），分別計(jì)算甲公司20×3年至20×7年各年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊，并填寫完成下列表格。單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20×3年12月31日20×4年12月31日20×5年12月31日20×6年12月31日20×7年12月31日賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異【問(wèn)題二】根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年與B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)及其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締?wèn)題三】根據(jù)資料（3），編制甲公司20×7年與購(gòu)入國(guó)債及確認(rèn)利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締?wèn)題四】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額?！締?wèn)題五】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×7年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，以及20×7年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【3118120003】【2018真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲公司為一上市集團(tuán)公司，持有乙公司80%股權(quán)，對(duì)其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán)，能對(duì)其實(shí)施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，汽車已交付乙公司，款項(xiàng)尚未收取。該批汽車的成本為480萬(wàn)元。20×6年12月31日，甲公司對(duì)尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng)600萬(wàn)元。乙公司將上述購(gòu)入的汽車作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用6年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬(wàn)元的商品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，貨物已交付，款項(xiàng)已收取。甲公司將上述購(gòu)入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品在20×7年售完。在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，20×6年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元；20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3500萬(wàn)元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬(wàn)元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買丁公司70%股權(quán)，款項(xiàng)已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購(gòu)買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬(wàn)元），除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購(gòu)買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為3500萬(wàn)元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報(bào)的所有者權(quán)益總額為10800萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為10000萬(wàn)元，盈余公積為80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為720萬(wàn)元。在丁公司個(gè)別利潤(rùn)表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元；20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。（4）【已根據(jù)新準(zhǔn)則改編】20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租的辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬(wàn)元，于每年末支付。出租時(shí)，該辦公樓的成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用30年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公。對(duì)于該項(xiàng)租賃交易，甲公司將其認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，乙公司采用的租賃內(nèi)含利率為5%，且無(wú)法合理確定在租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)。已知（P/A，5%，5）=4.3295。20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付當(dāng)年租金50萬(wàn)元。（5）其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購(gòu)買的價(jià)格是公允的。20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無(wú)集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈利公積，不計(jì)提任意盈余公積。第三，甲公司及其子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。第四，不考慮稅費(fèi)及其他因素?！締?wèn)題一】根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司在其20×6年和20×7年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益?！締?wèn)題二】根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司購(gòu)買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)?！締?wèn)題三】根據(jù)資料（3），說(shuō)明甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱，并計(jì)算該列報(bào)項(xiàng)目的金額。【問(wèn)題四】根據(jù)資料（4），說(shuō)明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱，并陳述理由?！締?wèn)題五】根據(jù)上述資料，說(shuō)明甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱，分別不同類別的關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息?！締?wèn)題六】根據(jù)上述資料，編制與甲公司20×7年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。參考答案一、單選題：（132261.31181100012018真題】B【解析】Y材料是為生產(chǎn)X產(chǎn)品而持有的，故其可變現(xiàn)凈值=X產(chǎn)品售價(jià)-加工成X產(chǎn)品尚需要的成本-銷售X產(chǎn)品的銷售費(fèi)用=7000-1800-300=4900（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。2.31181100022018真題】D【解析】因該生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，應(yīng)以最有利市場(chǎng)確認(rèn)其公允價(jià)值。最有利市場(chǎng)是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)的市場(chǎng)。在X市場(chǎng)中出售可收回的價(jià)款=交易價(jià)格-交易費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)=10×180-100-60=1640（萬(wàn)元），在Y市場(chǎng)中出售可收回的價(jià)款=交易價(jià)格-交易費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)=10×175-80-20=1650（萬(wàn)元），故Y市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)的公允價(jià)值，但該設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)以最有利市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)量其公允價(jià)值。但是，在計(jì)量公允價(jià)值之時(shí)不應(yīng)考慮交易費(fèi)用，只考慮運(yùn)輸費(fèi)用。故甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額=Y市場(chǎng)的交易價(jià)格-運(yùn)費(fèi)=10×175-20=1730（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。3.31181100032018真題】B【解析】基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間=2000+500×6/12=2250（萬(wàn)股）為了保持會(huì)計(jì)的可比性，對(duì)于派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股、并股的，需要按調(diào)整后的股數(shù)，重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。因此，甲公司在編制20×7年度利潤(rùn)表時(shí)需要將轉(zhuǎn)增的股本計(jì)入20×6年度基本每股收益的分母中。在20×7年度利潤(rùn)表中列報(bào)的20×6年度的基本每股收益=3510/（2250×1.2）=1.30（元/股）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。4.31181100042018真題】D【解析】選項(xiàng)ABC：借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。選項(xiàng)ABC均符合該定義，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：屬于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”，不屬于借款費(fèi)用。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)D。5.31181100052018真題】B【解析】甲公司因出售部分股權(quán)，喪失對(duì)子公司丙公司的控制權(quán)，但仍能對(duì)其施加重大影響，應(yīng)當(dāng)在個(gè)別報(bào)表中將擁有的丙公司股權(quán)整體劃分為持有待售類別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將丙公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別分別進(jìn)行列報(bào)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。6.31181100062018真題】C【解析】選項(xiàng)A：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。交易費(fèi)用屬于直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：承租人應(yīng)在租賃開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中包括承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用。選項(xiàng)B表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入相關(guān)股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)D：發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額，并在后續(xù)期間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行攤銷。選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。7.31181100072018真題】【答案】:A【解析】設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的部分包括：精算利得和損失；計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。選項(xiàng)AA正確。選項(xiàng)BCD：結(jié)算利得或損失、資產(chǎn)上限影響的利息、計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A?！咎崾尽拷衲杲滩年P(guān)于這里的規(guī)定為：確定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額：報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。確定應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的金額：設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不應(yīng)重分類計(jì)入損益，但是企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。8.31181100082018真題】【答案】:A【解析】甲公司取得的庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-歸屬于取得資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅=678-78=600（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)處理如下：600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7815002000投資收益178甲公司確認(rèn)的投資收益=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-賬面價(jià)值=678-（2000-1500）=178（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。9.31181100092018真題】D【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于無(wú)條件的捐贈(zèng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在捐贈(zèng)收到時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于附條件的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而不是在捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)立刻確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：受托代理業(yè)務(wù)，是指民間非營(yíng)利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人的受托代理過(guò)程。民間非營(yíng)利組織應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)按照其金額確認(rèn)受托代理負(fù)債。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。10.31181100102018真題】B【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。甲公司與乙公司對(duì)合同范圍做出了變更，但不能與原先的服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行明確區(qū)分，應(yīng)按上述原則進(jìn)行處理，將該合同變更部分作為原合同的組成部分。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。11.31181100112018真題】【答案】:A【解析】政府補(bǔ)助的主要形式包括對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息、以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。收到的政府即征即退的增值稅稅款，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下應(yīng)在收到相關(guān)補(bǔ)助時(shí)記入當(dāng)期損益。收到購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下應(yīng)在收到相關(guān)補(bǔ)助時(shí)記入“遞延收益”，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷，分期記入損益。甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益=收到的即征即退增值稅稅款+在當(dāng)期攤銷的遞延收益=300+120/10×3/12=303（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。12.31181100122018真題】B【解析】借款費(fèi)用只有在同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)才能開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（開工為20×6年，故資產(chǎn)支出在20×6已經(jīng)開始）；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（20×7年1月1日向銀行借款）；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（20×6年3月5日辦公樓建設(shè)開工）。故甲公司借款費(fèi)用資本化的時(shí)間為20×7年1月1日至20×7年10月1日。專門借款閑置資金的短期理財(cái)收益應(yīng)作為利息金額的抵減，從資本化金額中扣除。甲公司20×7年度應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額=專門借款金額×年利率×?xí)r間權(quán)數(shù)-閑置資金理財(cái)收益=5000×7%×9/12-60=202.5（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。13.31182100062018真題】【答案】:A【解析】根據(jù)新的《債務(wù)重組》準(zhǔn)則，債權(quán)人受讓存貨的，受讓存貨的成本包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值，以及使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他相關(guān)費(fèi)用。故受讓的存貨的成本=696（萬(wàn)元）。存貨的入賬價(jià)值=取得存貨的成本-相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=696-96=600（萬(wàn)元）。（注意：取得成本與入賬價(jià)值不是一回事）放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。即債權(quán)人甲公司應(yīng)確認(rèn)損益的金額為696-（2000-1500）=196（萬(wàn)元），即投資收益196萬(wàn)元。相關(guān)分錄如下：600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9615002000196綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。二、多選題：（122241.31181100132018真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)AB：所有者權(quán)益變動(dòng)表中，本年年初余額=上年年末余額+會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整（選項(xiàng)A）+前期差錯(cuò)更正調(diào)整（選項(xiàng)B）AB正確。選項(xiàng)Ｃ：因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，對(duì)剩余投資要采用追溯調(diào)整，會(huì)影響上年年末余額的變化。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)Ｄ：同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，會(huì)影響上年年末余額的變化。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。2.31181100142018真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)ABC：公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。因此，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)Ｄ：現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。極可能發(fā)生的預(yù)期交易屬于現(xiàn)金流量套期的被套期項(xiàng)目，不能作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。3.31181100152018真題】B,C【解析】選項(xiàng)BC：以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；（選項(xiàng)B）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失；（選項(xiàng)C）按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。選項(xiàng)BC以后會(huì)計(jì)期間不應(yīng)重分類進(jìn)損益，故當(dāng)選。選項(xiàng)A：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益，應(yīng)在處置境外經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。選項(xiàng)A以后會(huì)計(jì)期間可以重分類計(jì)入當(dāng)期損益，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資產(chǎn)生的其他綜合收益，在該債務(wù)工具處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D以后會(huì)計(jì)期間可以重分類計(jì)入當(dāng)期損益，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)BC。4.31181100162018真題】A,B,C,D【解析】在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)（選項(xiàng)D）；企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)（選項(xiàng)B）；企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品；企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（選項(xiàng)C）；客戶已接受該商品（選項(xiàng)A）；（6）其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。5.31181100172018真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債，在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”，不影響損益。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。6.31181100182018真題】【答案】:A,D【解析】貨幣性資產(chǎn)，指企業(yè)持有的貨幣資金或?qū)⒁怨潭ɑ蚩纱_定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款（選項(xiàng)A）、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（選項(xiàng)D）以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。選項(xiàng)BC：不能以固定或可確定的金額收取，屬于非貨幣性資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。7.31181100192018真題】A,B,C【解析】屬于重組的事項(xiàng)主要包括：出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；（選項(xiàng)A）對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；（選項(xiàng)B）關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。（選項(xiàng)C）D：屬于企業(yè)合并，不屬于重組。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。8.31181100202018真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不是合同履約成本。選項(xiàng)A不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)，故當(dāng)選。選項(xiàng)BCD：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益：管理費(fèi)用（選項(xiàng)B）；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價(jià)格中（選項(xiàng)D）；與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出；無(wú)法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出（選項(xiàng)C）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。9.31181100212018真題】B,C,D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A：屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的情況，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BCD：屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)BCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。10.31181100222018真題】【答案】:A,B,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指企業(yè)主要以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。選項(xiàng)ABD：所涉及的資產(chǎn)均屬于上述非貨幣性資產(chǎn)，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。因此，選項(xiàng)ABD正確。選項(xiàng)C：企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司的已開發(fā)完成的商品房，屬于甲公司的存貨，故對(duì)甲公司而言該交易不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。11.31182100272018真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組相關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，遣散部分職工支付補(bǔ)償屬于與重組相關(guān)的直接支出。因此選項(xiàng)A不當(dāng)選。選項(xiàng)BCD：為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用、為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用、對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用均屬于與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，不屬于與重組相關(guān)的直接支出，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，因此選項(xiàng)BCD當(dāng)選。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。12.31182100362018真題】A,B,C,D【解析】甲公司編制2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：資本公積800借：年初未分配利潤(rùn)400貸：無(wú)形資產(chǎn)400借：管理費(fèi)用50貸：無(wú)形資產(chǎn)50無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額調(diào)整數(shù)=800-400-50=350（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。（2）2×17年存貨項(xiàng)目的年初余額抵銷數(shù)為2×16年末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)200萬(wàn)元，可編制如下抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)200貸：存貨200借：存貨200貸：營(yíng)業(yè)成本200選項(xiàng)A正確。（3）借：年初未分配利潤(rùn)1600貸：固定資產(chǎn)1600借：固定資產(chǎn)250貨：年初未分配利潤(rùn)250借：固定資產(chǎn)25貸：管理費(fèi)用25固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷=l600-250=1350（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。根據(jù)上述分錄，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷=400+200+1600-250=1950（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。一、計(jì)算分析題：共2題1.31181200022018真題】【問(wèn)題一】【答案】26002600（0.5分）20×7年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)200（0.5分）20×8年5月6日10貸：投資收益10（0.5分）20×8年7月12日10貸：應(yīng)收股利10（0.5分）20×8年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)400（0.5分）20×9年9月5日答案1：3300260060010利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90（0.5分）借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)60060利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540（0.5分）答案2：3300其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)600260060070630（1分）【解析】（1）20×7年7月10日，確認(rèn)其他權(quán)益工具投資，入賬金額為支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款：26002600（2）20×7年12月31日，確認(rèn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)，并計(jì)入其他綜合收益：（2800-2600）200貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)200（3）20×8年5月6日，計(jì)提應(yīng)收的現(xiàn)金股利：1010（4）20×8年7月12日，收到丙公司分配的現(xiàn)金股利：1010（5）20×8年12月31日，確認(rèn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)，并計(jì)入其他綜合收益：400貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)400（6）20×9年9月5日，出售所持丙公司股權(quán)，將取得的款項(xiàng)與其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，并將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得轉(zhuǎn)入留存收益：答案1：33002600——公允價(jià)值變動(dòng)（200+400）600（100×10%）10（100×90%）90借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)600（600×10%）60（600×90%）540答案2：（以上兩筆分錄合寫）3300其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)6002600——公允價(jià)值變動(dòng)（200+400）600（600+100）×10%]70（600+100）×90%]630【問(wèn)題二】【答案】20×7年8月5日220012201（1分）20×7年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500500（0.5分）20×8年12月31日300貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300（1分）20×9年12月4日2450502200200（1分）【解析】（1）20×7年8月5日，按支付的購(gòu)買價(jià)款確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并將交易費(fèi)用計(jì)入投資收益：220012201（2）20×7年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：（2700-2200）500500（3）20×8年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：（2700-2400）300貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300（4）20×9年12月4日，出售所持丁公司股票，將取得的款項(xiàng)與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，公允價(jià)值變動(dòng)損益不作轉(zhuǎn)出處理：2450502200（500-300）200【問(wèn)題三】【答案】對(duì)20×9年度凈利潤(rùn)的影響=2450-2400=50（萬(wàn)元）（1分）對(duì)20×9年12月31日所有者權(quán)益的影響=50+（3300-3200）=150（萬(wàn)元）（1分）【解析】對(duì)20×9年度凈利潤(rùn)的影響=出售丁公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=2450-2400=50（萬(wàn)元）；對(duì)20×9年12月31日所有者權(quán)益的影響=對(duì)凈利潤(rùn)的影響+出售丙公司股權(quán)時(shí)根據(jù)取得的款項(xiàng)與其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)的留存收益=50+（3300-3200）=150（萬(wàn)元）。2.31181200012018真題】【問(wèn)題一】【答案】乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)。（0.5分）理由：由于乙公司在戍公司的土地上建造辦公樓，戍公司能夠控制乙公司在建的辦公樓，因此，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)。（1分）【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)：客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品；企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。本題中，乙公司建造辦公樓的地點(diǎn)是戍公司的土地，即戍公司能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，因此屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)?！締?wèn)題二】【答案】合同履約進(jìn)度=3900÷6500=60%（1分）應(yīng)確認(rèn)的收入=8000×60%=4800（萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)確認(rèn)的成本=6500×60%=3900（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】乙公司應(yīng)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。合同履約進(jìn)度=3900÷6500=60%；收入=合同總價(jià)款×履約進(jìn)度=8000×60%=4800（萬(wàn)元）；成本=預(yù)計(jì)總成本×履約進(jìn)度=6500×60%=3900（萬(wàn)元）?！締?wèn)題三】【答案】丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可是屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)。（0.5分）理由：由于丙公司合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)許可已公司使用的專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，授予的專利技術(shù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)。（1分）企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：一是客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；二是企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。本題中，丙公司按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成應(yīng)于每年末確認(rèn)收入。（1分）【解析】根據(jù)收入準(zhǔn)則，授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)；該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響；該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品。本題中，丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，故授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。本題中，丙公司的提成在年初收取，依據(jù)為上一年己公司A產(chǎn)品銷售額的2%，即企業(yè)在上一年的年末履行完成了相關(guān)的履約義務(wù)，應(yīng)在每年末確認(rèn)該提成收入。【問(wèn)題四】【答案】20×7年1月1日借：應(yīng)收賬款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000（1分）20×7年12月31日借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200（1分）借：應(yīng)收賬款1600貸：其他業(yè)務(wù)收入1600（1分）【解析】（1）20×7年1月1日，確認(rèn)固定收取的專利技術(shù)許可費(fèi)：借：應(yīng)收賬款1000（200×5）貸：其他業(yè)務(wù)收入1000（2）20×7年12月31日，收到己公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)：借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200確認(rèn)按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%計(jì)算的提成1600（80000×2%）貸：其他業(yè)務(wù)收入1600二、綜合題：共2題1.31181200042018真題】【問(wèn)題一】單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20×3年12月31日20×4年12月31日20×5年12月31日20×6年12月31日20×7年12月31日賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異【答案】20×3年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=6000×5/（1+2+3+4+5）=2000（萬(wàn)元）（0.5分）20×4年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=6000×4/（1+2+3+4+5）=1600（萬(wàn)元）（0.5分）20×5年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=6000×3/（1+2+3+4+5）=1200（萬(wàn)元）（0.5分）20×6年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=6000×2/（1+2+3+4+5）=800（萬(wàn)元）（0.5分）20×7年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=6000×1/（1+2+3+4+5）=400（萬(wàn)元）（0.5分）（2.5分）【解析】年數(shù)總和法計(jì)提折舊，應(yīng)按下列公式計(jì)算年折舊額：年折舊額=原值×資產(chǎn)尚可使用年限/∑資產(chǎn)使用年限20×3年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6000×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝2000（萬(wàn)元）20×4年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6000×4/（1＋2＋3＋4＋5）＝1600（萬(wàn)元）20×5年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6000×3/（1＋2＋3＋4＋5）＝1200（萬(wàn)元）20×6年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6000×2/（1＋2＋3＋4＋5）＝800（萬(wàn)元）20×7年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6000×1/（1＋2＋3＋4＋5）＝400（萬(wàn)元）資產(chǎn)的年末賬面價(jià)值=資產(chǎn)年初賬面價(jià)值-折舊20×3年末A設(shè)備賬面價(jià)值＝6000-2000=4000（萬(wàn)元）20×4年末A設(shè)備賬面價(jià)值＝4000-1600＝2400（萬(wàn)元）20×5年末A設(shè)備賬面價(jià)值＝2400-1200＝1200（萬(wàn)元）20×6年末A設(shè)備賬面價(jià)值＝1200-800＝400（萬(wàn)元）20×7年末A設(shè)備賬面價(jià)值＝400-400＝0（萬(wàn)元）（3）資產(chǎn)的年末計(jì)稅基礎(chǔ)為稅法上允許的以后年度可以稅前抵扣的金額。由于稅法上規(guī)定采取年限平均法計(jì)提折舊，則每年應(yīng)計(jì)提折舊為6000/5=1200萬(wàn)元。20×3年末A設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000-1200=4800（萬(wàn)元），也就是說(shuō)，站在稅法的角度上，稅法上允許以后年度可以稅前抵扣的金額為4800萬(wàn)元。20×4年末A設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝4800-1200=3600（萬(wàn)元）；20×5年末A設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝3600-1200=2400（萬(wàn)元）；20×6年末A設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝2400-1200=1200（萬(wàn)元）；20×7年末A設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200-1200=0（萬(wàn)元）。（4）暫時(shí)性差異是由資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的。20×3年末A設(shè)備賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝4800-4000=800（萬(wàn)元），該暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。20×4年末A設(shè)備賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝3600-2400＝1200（萬(wàn)元）20×5年末A設(shè)備賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝2400-1200＝1200（萬(wàn)元）20×6年末A設(shè)備賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝1200-400＝800（萬(wàn)元）20×7年末A設(shè)備暫時(shí)性差異＝0-0＝0（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊400貸：固定資產(chǎn)800其他綜合收益900（1分）200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200（1分）【解析】（1）20×7年1月1日，B樓房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，入賬價(jià)值=B樓房當(dāng)日公允價(jià)值=1300（萬(wàn)元）；該金額與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值出現(xiàn)貸方差額，計(jì)入其他綜合收益。借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊400貸：固定資產(chǎn)800其他綜合收益900（2）20×7年12月31日，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200【問(wèn)題三】【答案】借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000（1分）借：應(yīng)收利息25貸：投資收益25（1分）【解析】企業(yè)應(yīng)以付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和其他交易費(fèi)用之和，確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的初。甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入國(guó)債，初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元。相關(guān)分錄如下：借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。由于該國(guó)債的面值與購(gòu)入價(jià)格相等，且實(shí)際利率與票面利率相同，故本期期末應(yīng)計(jì)提利息收入=1000×5%×6/12=25（萬(wàn)元）。相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收利息25貸：投資收益25【問(wèn)題四】【答案】20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150（萬(wàn)元）（0.5分）20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250（萬(wàn)元）（0.5分）20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250（萬(wàn)元）（0.5分）20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】（1）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。由于甲公司適用“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，所以站在20×3年這一時(shí)點(diǎn)，是可以合理預(yù)估未來(lái)期間的轉(zhuǎn)回稅率。并且從題目（1）中可以看出，暫時(shí)性差異自20×6年發(fā)生了轉(zhuǎn)回。20×6年的可抵扣暫時(shí)性差異相對(duì)于20×5年可抵扣暫時(shí)性差異減少了400萬(wàn)元，說(shuō)明此時(shí)轉(zhuǎn)回了400萬(wàn)元。20×3年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬(wàn)元，20×6年轉(zhuǎn)回400萬(wàn)元后，還剩余400萬(wàn)元于20×7年轉(zhuǎn)回。20×6年適用的稅率為12.5%，20×7年適用的稅率為25%，故20×3年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%＋400×25%＝150（萬(wàn)元）。（2）20×4年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為1200萬(wàn)元，20×6年轉(zhuǎn)回400萬(wàn)元后，還剩余800萬(wàn)元于20×7年轉(zhuǎn)回。20×6年適用的稅率為12.5%，20×7年適用的稅率為25%，故20×4年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%＋800×25%＝250（萬(wàn)元）（注意：這里的遞延所得稅資產(chǎn)是要求計(jì)算的余額，而新增的可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加100萬(wàn)元）。（3）20×5年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為1200萬(wàn)元，20×6年轉(zhuǎn)回400萬(wàn)元后，還剩余800萬(wàn)元于20×7年轉(zhuǎn)回。20×6年適用的稅率為12.5%，20×7年適用的稅率為25%，故20×5年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%＋800×25%＝250（萬(wàn)元）（注意：這里的遞延所得稅資產(chǎn)是要求計(jì)算的余額，而新增的可抵扣暫時(shí)性差異0萬(wàn)元，不會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加）。（4）20×6年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬(wàn)元，20×6年已完成轉(zhuǎn)回400萬(wàn)元，還剩余800萬(wàn)元于20×7年轉(zhuǎn)回。20×7年適用的稅率為25%，故20×6年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額萬(wàn)元）（注意：這里的遞延所得稅資產(chǎn)是要求計(jì)算的余額，而本期減少可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少400×12.5%=50萬(wàn)元）?！締?wèn)題五】【答案】應(yīng)交所得稅=（4500-800-200-16-25+60）×25%=879.75（萬(wàn)元）（1分）遞延所得稅負(fù)債余額=（1500-400+16）×25%=279（萬(wàn)元）（1分）所得稅費(fèi)用=879.75+800×25%+279-（1300-400）×25%=1133.75（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用1133.75其他綜合收益225貸：遞延所得稅負(fù)債279應(yīng)交所得稅879.75遞延所得稅資產(chǎn)200（2分）【解析】（1）調(diào)整利潤(rùn)總額，計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)①20×7年，購(gòu)進(jìn)的設(shè)備在會(huì)計(jì)上使用年數(shù)總和法折舊400萬(wàn)元，稅法上使用年限平均法折舊1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上少計(jì)提折舊800萬(wàn)元，要在計(jì)算應(yīng)交所得稅的時(shí)候從利潤(rùn)總額中扣減。②投資性房地產(chǎn)20×7年公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元，稅法上不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，因此要在計(jì)算應(yīng)交所得稅的時(shí)候從利潤(rùn)總額中扣減。該投資性房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊，但稅法上仍然要按照原來(lái)的年限平均法計(jì)提折舊。稅法上計(jì)提的折舊=800÷50=16（萬(wàn)元），要在計(jì)算應(yīng)交所得稅的時(shí)候從利潤(rùn)總額中扣減。③國(guó)債利息收入免稅，2017年國(guó)債利息收入=1000×5%×1/2=25（萬(wàn)元），要在計(jì)算應(yīng)交所得稅的時(shí)候從利潤(rùn)總額中扣減。④捐贈(zèng)支出超過(guò)稅法規(guī)定的部分不得在所得稅前扣除，捐贈(zèng)允許扣除的限額=4500×12%=540（萬(wàn)元），超出部分=600-540=60（萬(wàn)元），應(yīng)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)加回利潤(rùn)總額中。因此，應(yīng)交所得稅=（利潤(rùn)總額-固定資產(chǎn)稅法上調(diào)整的折舊-投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)-投資性房地產(chǎn)稅法上計(jì)提的折舊-免稅的國(guó)債利息收入+不允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出）=（4500-800-200-16-25+60）×25%=879.75（萬(wàn)元）（2）確認(rèn)暫時(shí)性差異，計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用①遞延所得稅資產(chǎn)20×7年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200（萬(wàn)元），為A設(shè)備形成；20×7年期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=0；②遞延所得稅負(fù)債20×7年年末，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值較轉(zhuǎn)換日增加200（1500-1300）萬(wàn)元，稅法上不承認(rèn)該公允價(jià)值變動(dòng)，且在稅法上該房產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，折舊額=800/50=16（萬(wàn)元），形成遞延所得稅負(fù)債=（200+16）×25%=54（萬(wàn)元）；該遞延所得稅負(fù)債影響損益，故應(yīng)計(jì)入遞延所得稅費(fèi)用。③遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額影響損益的部分-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額影響損益的部分=54-（0-200）=54+200=254（萬(wàn)元）；（3）計(jì)算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=879.75+254=1133.75（萬(wàn)元）。1133.75879.75遞延所得稅負(fù)債54遞延所得稅資產(chǎn)200借：其他綜合收益225貸：遞延所得稅負(fù)債225（或合寫）借：所得稅費(fèi)用1133.75其他綜合收益225貸：遞延所得稅負(fù)債279應(yīng)交所得稅879.75遞延所得稅資產(chǎn)2002.31181200032018真題】【問(wèn)題一】【答案】在20×6年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3000-（500-400）×50%]×30%=885（萬(wàn)元）（1分）在20×7年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3500+（500-400）×50%]×30%=1065（萬(wàn)元）（1分）【解析】甲公司持有丙公司30%股權(quán)，能對(duì)其實(shí)施重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量。對(duì)于與丙公司在20×6年發(fā)生的逆流交易，應(yīng)在凈利潤(rùn)中抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中歸屬于甲公司的部分。在20×6年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[丙公司凈利潤(rùn)-（內(nèi)部銷售收入-銷售成本）×未對(duì)外銷售比例]×持股比例=[3000-（500-400）×50%]×30%=885（萬(wàn)元）；20×6年未對(duì)外銷售的50%商品在20×7年售完，甲公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)該部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在20×7年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[丙公司凈利潤(rùn)-（內(nèi)部銷售收入-銷售成本）×當(dāng)年對(duì)外銷售比例]×持股比例=[3500+（500-400）×50%]×30%=1065（萬(wàn)元）?！締?wèn)題二】【答案】商譽(yù)=9000-12000×70%=600（萬(wàn)元）（1分）【解析】甲公司從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買丁公司70%股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。甲公司對(duì)合并成本大于合并中取得的丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。購(gòu)買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=支付的價(jià)款-購(gòu)買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×持股比例=9000-12000×70%=600（萬(wàn)元）?！締?wèn)題三】【答案】列報(bào)項(xiàng)目名稱為“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”。（1分）列報(bào)金額=9000-3500=5500（萬(wàn)元）（1分）【解析】甲公司購(gòu)買子公司股權(quán)，屬于投資活動(dòng)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”中進(jìn)行列報(bào)，且購(gòu)買價(jià)款中以現(xiàn)金支付的部分大于子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，故列報(bào)金額=購(gòu)買價(jià)款中以現(xiàn)金支付的部分-子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物=9000-3500=5500（萬(wàn)元）?！締?wèn)題四】【答案】列報(bào)項(xiàng)目名稱為“固定資產(chǎn)”。（1分）理由：母子公司之間內(nèi)部交易抵銷，視同交易從未發(fā)生，即合并報(bào)表角度將甲公司租賃的辦公樓由投資性房地產(chǎn)還原為固定資產(chǎn)，所以甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)在“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。（1分）【解析】對(duì)于站在企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果與其所屬的母公司或子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)站在企業(yè)集團(tuán)角度對(duì)該特殊交易事項(xiàng)予