【妙可藍(lán)多公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題及優(yōu)化的案例分析7100字（論文）】

妙可藍(lán)多公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題及優(yōu)化途徑目錄TOC\o"1-3"\h\u11738一、前言 112220二、相關(guān)理論及概念 110996（一）內(nèi)部控制的定義及特征 11252（二）內(nèi)部控制的要素 227071三、妙可藍(lán)多公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 28922（一）公司概況 216757（二）財(cái)務(wù)概況 217676（三）妙可藍(lán)多公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 59344四、妙可藍(lán)多內(nèi)部控制問(wèn)題分析 628200（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題 69496（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題 78380（三）控制活動(dòng)問(wèn)題 730691（四）信息與溝通問(wèn)題 720963（五）內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題 711380五、內(nèi)部控制的優(yōu)化方案 73646（一）完善法人治理結(jié)構(gòu) 821211（二）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 819400（三）提高內(nèi)部控制組織人員素質(zhì) 816038（四）建立信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制 830540（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式 923303六、結(jié)語(yǔ) 9643參考文獻(xiàn) 10一、前言在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息飛速發(fā)展的時(shí)代，好事不出門惡事行千里，上市公司一旦發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊或者不良丑聞，也是同樣的效果。無(wú)論國(guó)內(nèi)還是海外，安然、藍(lán)天、北大荒等舞弊案例成為典型負(fù)面教材，而且隨著經(jīng)濟(jì)的騰飛，財(cái)務(wù)造假的案件越發(fā)嚴(yán)重了。不僅手段層出不窮，而且涉事金額越發(fā)驚人。一方面對(duì)資本市場(chǎng)造成了干擾，秩序無(wú)法維持；另一方面對(duì)個(gè)人投資者、企業(yè)、機(jī)構(gòu)甚至國(guó)家都造成了大額不必要的損失(李思翰,張雨琦,2022)。本文將以妙可藍(lán)多公司為例，對(duì)妙可藍(lán)多公司內(nèi)部制度進(jìn)行科學(xué)剖析，有針對(duì)性地研究相應(yīng)問(wèn)題，并為以后妙可藍(lán)多公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提出建議，也表明建合理合規(guī)的內(nèi)部控制體系是妙可藍(lán)多公司目前有待解決的問(wèn)題。二、相關(guān)理論及概念（一）內(nèi)部控制的定義及特征1．內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制（InternalControl）從根本上而言是一種制度建設(shè)，主要建立在經(jīng)濟(jì)單位或各相關(guān)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施，來(lái)確保實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(王梓軒,劉子,2021)。借由相關(guān)措施來(lái)保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、把握各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素、保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。其實(shí)施的主體上到董事會(huì)管理層，下至普通員工基層群眾。2．內(nèi)部控制特征全面性：內(nèi)部控制要參與企業(yè)組織的一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。日常性：控制活動(dòng)的范圍圍繞著企業(yè)日常管理活動(dòng)進(jìn)行，內(nèi)部控制不是間斷性和突擊性的工作。潛在性：不同的管理方式和業(yè)務(wù)模式的運(yùn)用，都離不開(kāi)潛在的控制意識(shí)與控制方式(陳昊宇,杜雅琪,趙曉杰,2021)。關(guān)聯(lián)性：企業(yè)內(nèi)任何控制活動(dòng)都是相互連在一起，相互制約，相互影響。（二）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境是是指影響企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，它包含企業(yè)現(xiàn)行的人力資源管理體系、管理層正確的權(quán)利劃分方式等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)企業(yè)存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)制訂的制度，包括授權(quán)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、分期核對(duì)等程序。目的是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的有效運(yùn)行。信息與溝通是指對(duì)于內(nèi)部控制所產(chǎn)生的各項(xiàng)信息，企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行整理、傳達(dá)并評(píng)價(jià)的過(guò)程。監(jiān)督是指企業(yè)的董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行成果進(jìn)行自行的內(nèi)部檢查和監(jiān)督，進(jìn)而確保企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)(鐘靈秀,魏嘉)。三、妙可藍(lán)多公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司概況妙可藍(lán)多公司是我國(guó)乳制奶酪行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕乳制奶酪領(lǐng)域多年，妙可藍(lán)多在曾經(jīng)在2021-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家乳制奶酪企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)乳制奶酪企業(yè)500強(qiáng)”。妙可藍(lán)多的發(fā)展是我國(guó)乳制奶酪企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)乳制奶酪企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。（二）財(cái)務(wù)概況1.償債能力分析妙可藍(lán)多的償債能力在逐年下降，自有資本與債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。表3.1妙可藍(lán)多公司2018年-2022年償債能力指標(biāo)20182019202020212022資產(chǎn)負(fù)債率35.2161.5567.7877.5194.92行業(yè)35.3115.0416.9112.775.40速動(dòng)比率1.020.670.751.220.95行業(yè)1.571.551.411.431.18通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)妙可藍(lán)多公司的資產(chǎn)負(fù)債率在2018年低于乳制奶酪行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明妙可藍(lán)多企業(yè)沒(méi)有合理的利用財(cái)務(wù)杠桿，以獲取利潤(rùn)，2019年-2022年則比行業(yè)平均水平高，可能妙可藍(lán)多企業(yè)會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響其償債能力。妙可藍(lán)多公司的這一指標(biāo)在2018年之后低于行業(yè)的平均水平，說(shuō)明妙可藍(lán)多的短期償債能力在逐年下降(韓樂(lè)瑤,郭子豪,洪雅)。2.獲利能力分析通過(guò)對(duì)資產(chǎn)凈利率和營(yíng)業(yè)凈利率這兩個(gè)指標(biāo)的分析，說(shuō)明妙可藍(lán)多在2018年之后盈利能力在逐年下降。表3.2妙可藍(lán)多公司2018年-2022年盈利能力指標(biāo)20182019202020212022資產(chǎn)凈利率28.30%11.03%9.90%-21.39%-20.01%營(yíng)業(yè)凈利率28.80%18.80%1.90%-260.53%-241.69%數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)妙可藍(lán)多公司2018-2022年年度報(bào)告整理所得通過(guò)分析我們可以發(fā)現(xiàn)，妙可藍(lán)多的資產(chǎn)凈利率在2018年由于某種原因增加到一個(gè)高峰，從2018年以后開(kāi)始大幅下降。在2021年處于一個(gè)較低的水平為-21.39%，說(shuō)明當(dāng)時(shí)妙可藍(lán)多企業(yè)的獲利能力非常弱。營(yíng)業(yè)凈利率是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利的能力。如表3.2，妙可藍(lán)多的營(yíng)業(yè)凈利率2018年之后逐年下降，在2021年達(dá)到了負(fù)值，2022年下降至了-214.69%，反映出妙可藍(lán)多乳制奶酪公司的實(shí)際收益情況并不容樂(lè)觀，妙可藍(lán)多應(yīng)該在降低成本的同時(shí)，通過(guò)重組資產(chǎn)等方式，獲得更多的營(yíng)業(yè)收入，提高營(yíng)業(yè)凈利率。3.營(yíng)運(yùn)能力分析通過(guò)對(duì)妙可藍(lán)多應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的分析，發(fā)現(xiàn)妙可藍(lán)多處于乳制奶酪行業(yè)中游水平，營(yíng)運(yùn)能力還需提升。表3.3妙可藍(lán)多公司2018年-2022年?duì)I運(yùn)能力指標(biāo)20182019202020212022應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）10.583.2810.550.230.42行業(yè)3.973.664.164.295.39存貨周轉(zhuǎn)率（次）1.121.187.160.420.64行業(yè)4.334.325.225.605.60數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)妙可藍(lán)多公司2018-2022年年度報(bào)告整理所得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)效率。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)過(guò)低，說(shuō)明該企業(yè)不能夠有效的利用資金，則資金的使用效率高。從表3.3中可以看出，2018年-2020年妙可藍(lán)多的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)其他乳制奶酪企業(yè)的這一指標(biāo)，說(shuō)明妙可藍(lán)多壞賬損失小，資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)(邱宇航,方晨曦,孔瑞,2018)。但從2021年起，妙可藍(lán)多的這一指標(biāo)開(kāi)始低于行業(yè)均值。4.成長(zhǎng)能力分析妙可藍(lán)多的2022年成長(zhǎng)能力遠(yuǎn)低于行業(yè)領(lǐng)先水平，企業(yè)的成長(zhǎng)能力不容樂(lè)觀。表3.4妙可藍(lán)多公司2018年-2022年成長(zhǎng)能力指標(biāo)20182019202020212022營(yíng)業(yè)總收入增長(zhǎng)率-10.45189.6019.19-200.54-54.37行業(yè)-0.8318.1731.7234.229.65凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率-34.53244.5535.21-75.6730.86行業(yè)-6.07-1.5316.1816.798.30數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)妙可藍(lán)多公司2018-2022年年度報(bào)告整理所得從表3.4可以看出，該企業(yè)在2018年借殼上市，雖然各項(xiàng)指標(biāo)都得到提升，而且在收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)方面都達(dá)到了理想水平，但是這不是長(zhǎng)久之計(jì)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致分析不難發(fā)現(xiàn)，這些收入只是暫時(shí)的虛無(wú)的，并不能代表該企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)步向好。相反，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)方面不能弄虛作假，所以真實(shí)情況一目了然(曹天宇,嚴(yán)曉燕)。2021年妙可藍(lán)多增長(zhǎng)率遠(yuǎn)低于2018年-2020年，達(dá)到了史上最低。（三）妙可藍(lán)多公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀為配合妙可藍(lán)多公司戰(zhàn)略布局，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，妙可藍(lán)多公司結(jié)合了自身的實(shí)際情況，設(shè)置了相對(duì)完善的職能機(jī)構(gòu)，由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的總經(jīng)理辦公室、投融資部、財(cái)務(wù)部、預(yù)算部、招標(biāo)部、設(shè)計(jì)部、采購(gòu)部、人力資源部、行政部、市場(chǎng)部、工程部等業(yè)務(wù)及職能部門(華思琪,金鑫磊,郝欣,2020)。分工明確，職能健全清晰，同時(shí)按照法律法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，對(duì)妙可藍(lán)多的分公司、子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面履行必要的監(jiān)督。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是根源控制，是關(guān)口前移。妙可藍(lán)多公司公司積極關(guān)注宏觀政策動(dòng)向，注重乳制奶酪市場(chǎng)敏感性分析，提高應(yīng)對(duì)政策與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，妙可藍(lán)多公司結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，分析內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略(康志宇,武雅芬,賈晨)。但妙可藍(lán)多公司面對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并未采取相應(yīng)的措施。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，有些制度沒(méi)能做到規(guī)范化的控制。3.控制活動(dòng)活動(dòng)現(xiàn)狀根據(jù)內(nèi)部控制流程體系，妙可藍(lán)多公司在崗位設(shè)置方面充分考慮崗位之間的不相容職務(wù)分離，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。但在妙可藍(lán)多乳制奶酪企業(yè)實(shí)務(wù)中，也普遍存在人員兼任多個(gè)職務(wù)問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：妙可藍(lán)多乳制奶酪公司董事長(zhǎng)又擔(dān)任總經(jīng)理，公司董事會(huì)直接負(fù)責(zé)公司下層權(quán)力負(fù)責(zé)人等等。4.信息溝通現(xiàn)狀妙可藍(lán)多公司建立了經(jīng)營(yíng)層與董事會(huì)定期與不定期的信息溝通制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在內(nèi)部信息與溝通方面，妙可藍(lán)多公司建立了有效的信息溝通和交流機(jī)制，每周召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)例會(huì)、每年兩次工作會(huì)議、一次職工大會(huì)、每年年底召開(kāi)工作研討會(huì)；同時(shí)不定期召開(kāi)經(jīng)理辦公會(huì)、員工大會(huì)等。妙可藍(lán)多還制定了《OA管理制度》等信息化管理制度(邵慧婷,史子豪,2022)。對(duì)外信息發(fā)布方面，內(nèi)部OA網(wǎng)的重點(diǎn)欄目和妙可藍(lán)多乳制奶酪公司外部網(wǎng)站的所有信息發(fā)布（包括公司新聞欄目以及信息披露欄目）均經(jīng)審核后由經(jīng)理辦公室專職人員進(jìn)行發(fā)布。在對(duì)外信息與溝通方面，公司制訂了《信息披露事務(wù)管理制度》、《重大事項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告制度》和《投資者關(guān)系管理制度》(米曉萌,毛宇航,苗思)。妙可藍(lán)多公司建立了較為有效的信息溝通和反饋渠道，該信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有一定的完整性、合理性及有效性。5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀妙可藍(lán)多公司內(nèi)部監(jiān)督建立了多層次的監(jiān)督檢查體系。監(jiān)事會(huì)按照《公司章程》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》及有關(guān)規(guī)定要求，對(duì)公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員按規(guī)定履行職責(zé)、董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制及經(jīng)理層組織領(lǐng)導(dǎo)妙可藍(lán)多乳制奶酪公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施情況；妙可藍(lán)多乳制奶酪內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查并開(kāi)展全公司及所屬單位內(nèi)控體系自我評(píng)價(jià)，提出修訂完善意見(jiàn)(平怡然,裴子軒,管晨,2021)。妙可藍(lán)多乳制奶酪公司還通過(guò)績(jī)效考核控制，對(duì)員工工作進(jìn)行監(jiān)督及管理。妙可藍(lán)多公司已建立健全貫穿公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋妙可藍(lán)多乳制奶酪公司及所屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及與妙可藍(lán)多乳制奶酪公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等各方面。四、妙可藍(lán)多內(nèi)部控制問(wèn)題分析（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題妙可藍(lán)多高管任職情況見(jiàn)表4.1所示，從中可以看出陸永既擔(dān)任公司董事長(zhǎng)又擔(dān)任總經(jīng)理，妙可藍(lán)多乳制奶酪公司董事會(huì)直接負(fù)責(zé)公司下層權(quán)力負(fù)責(zé)人，權(quán)力集中在最高管理層，在實(shí)施內(nèi)部控制體制時(shí)，不受審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督，由于沒(méi)有明確的職責(zé)分工機(jī)制，不利于考核也不利于相互制約。而作為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，妙可藍(lán)多乳制奶酪董事會(huì)往往不能對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況有很好的把握和預(yù)測(cè)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的專業(yè)人員在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)工作時(shí)，信息傳遞的路線較長(zhǎng)。在忽視內(nèi)部控制建設(shè)的情況下，雖然妙可藍(lán)多乳制奶酪企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但更多情況下，這些制度都不能適應(yīng)目前妙可藍(lán)多企業(yè)的自身的財(cái)務(wù)管理。表4.1妙可藍(lán)多管理層任職情況序號(hào)姓名性別年齡學(xué)歷職務(wù)1陸永男47碩士董事長(zhǎng)、總經(jīng)理2褚艷女43本科董事3顧彤女41本科董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)4李東男51?？贫麻L(zhǎng)、副總經(jīng)理5陳建男34本科董事、副總經(jīng)理6劉元女43大專董事7涂振男45碩士獨(dú)立董事8趙阿男49碩士獨(dú)立董事9單芳女52碩士獨(dú)立董事10施芳女54大專監(jiān)事會(huì)主席資料來(lái)源：妙可藍(lán)多2020年度報(bào)表（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)范的要求并沒(méi)能建立健全，使得妙可藍(lán)多與當(dāng)前行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和國(guó)家政策不能完全貼合，在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，有些制度沒(méi)能做到規(guī)范化的控制，導(dǎo)致妙可藍(lán)多乳制奶酪的內(nèi)部控制框架不夠全面和完整。妙可藍(lán)多未落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任制，崗位之間權(quán)責(zé)不清，對(duì)公司管理不科學(xué)。無(wú)法使財(cái)務(wù)管理責(zé)任到人，對(duì)財(cái)務(wù)工作具有一定的約束力，保障不了風(fēng)險(xiǎn)管理體系在實(shí)施中的規(guī)范化和規(guī)范化(戚慧婷,何瑞琳)。（三）控制活動(dòng)問(wèn)題妙可藍(lán)多在控制活動(dòng)方面主要存在以下問(wèn)題：第一在授權(quán)控制下，各部門、各崗位的審批權(quán)限混亂，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員的授權(quán)范圍經(jīng)常發(fā)生臨時(shí)性的變化。第二財(cái)務(wù)保護(hù)制度不完善，沒(méi)有權(quán)限的妙可藍(lán)多相關(guān)人員也直接擁有對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的接觸和處置，無(wú)法確保資產(chǎn)的完整性和安全性；第三沒(méi)有系統(tǒng)明確的預(yù)算控制，在預(yù)算流程和標(biāo)準(zhǔn)上不夠標(biāo)準(zhǔn)化(吳曉杰,尹昊宇,鄂思)。第四內(nèi)部報(bào)告未能嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)處。（四）信息與溝通問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于近年來(lái)妙可藍(lán)多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不斷增多，對(duì)企業(yè)信息化的要求也在不斷增強(qiáng)。妙可藍(lán)多沒(méi)有完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致妙可藍(lán)多企業(yè)在收集歸納信息，和外界的顧客、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等重要信息的交換溝通，不能夠幫助最高管理層及時(shí)把握市場(chǎng)變化把握應(yīng)該承擔(dān)的決策信息，并且妙可藍(lán)多企業(yè)通過(guò)信息系統(tǒng)企業(yè)能夠獲取動(dòng)態(tài)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，及時(shí)作出準(zhǔn)確合理的決策和戰(zhàn)略管理。妙可藍(lán)多的信息溝通要借助業(yè)務(wù)部門、職能部門上傳到總經(jīng)理，再向上傳遞給董事會(huì)，董事會(huì)匯總得到有效的信息交給董事長(zhǎng)。正確的信息溝通模式要充分考慮各環(huán)節(jié)的執(zhí)行效率，滿足橫向和縱向溝通的要求，進(jìn)而保證戰(zhàn)略的有效實(shí)施。（五）內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題妙可藍(lán)多公司建立了內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，但在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)的管理工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完成，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際問(wèn)題作出相應(yīng)調(diào)整，并且對(duì)工作的執(zhí)行監(jiān)督情況也由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種內(nèi)部監(jiān)督缺乏合理性，會(huì)影響內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的運(yùn)行效果。五、內(nèi)部控制的優(yōu)化方案基于上述對(duì)妙可藍(lán)多公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析，本文認(rèn)為，可從以下方面優(yōu)化公司內(nèi)部控制制度。（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織模式并非是一成不變的，在執(zhí)行時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的效果和效率，及時(shí)改變。陸永既擔(dān)任董事長(zhǎng)也擔(dān)任了妙可藍(lán)多的總經(jīng)理，導(dǎo)致其公司監(jiān)督制度的不可控，高層權(quán)利過(guò)于重疊，為妙可藍(lán)多財(cái)報(bào)舞弊提供了可乘之機(jī)。因此，董事會(huì)應(yīng)將董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職責(zé)進(jìn)行分離，確保妙可藍(lán)多的監(jiān)督職能的有效執(zhí)行。組織保障需要預(yù)前、事中、事后同步進(jìn)行(賴怡然,阮梓軒,褚宇)。在執(zhí)行中，妙可藍(lán)多內(nèi)部控制制度要有背后的監(jiān)督機(jī)制作支撐，在保證各個(gè)執(zhí)行階段的目標(biāo)都能夠及時(shí)達(dá)成，全體的內(nèi)部控制流程只是一個(gè)大致的一個(gè)方向，具體部門在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，管理人員應(yīng)該根據(jù)部門的實(shí)際需要和人員情況及時(shí)調(diào)整，制定本部門的工作安排，并確保在不同的執(zhí)行階段，任務(wù)實(shí)施時(shí)都能夠通知到妙可藍(lán)多各部門相關(guān)工作人員。（二）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立是為了達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降為最低，要提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行效率，以便更好的達(dá)成內(nèi)部控制的目的。內(nèi)控評(píng)價(jià)體制的建立應(yīng)遵守綜合性和重要性原則基礎(chǔ)，進(jìn)而對(duì)危險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)控進(jìn)行綜合分析。在評(píng)價(jià)過(guò)后，對(duì)于評(píng)價(jià)報(bào)告中存在的不足和問(wèn)題，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制框架為參照物企業(yè)的實(shí)際需要作出決策判斷，在判斷問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)向上級(jí)反饋(殷曉杰,黨晨曦)。妙可藍(lán)多企業(yè)內(nèi)部控制部門要明確控制范圍，確定是否在每一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否都有制度保障。合理的內(nèi)部控制制度需要經(jīng)過(guò)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷評(píng)價(jià)，并經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)工作組進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。（三）提高內(nèi)部控制組織人員素質(zhì)由于妙可藍(lán)多財(cái)務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信意識(shí)淡薄，使得妙可藍(lán)多發(fā)生了舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系，完整梳理內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)，將職責(zé)落實(shí)到人。妙可藍(lán)多公司在招聘公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)人員時(shí)，對(duì)專業(yè)人員的人員素質(zhì)、專業(yè)技能要重點(diǎn)審核。完成上崗培訓(xùn)后，企業(yè)要時(shí)常對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)的考核，使之滿足管理活動(dòng)的需要，將不同的技能人員分配到適合的崗位中，做到獎(jiǎng)懲分明，要確保崗位輪換時(shí)間的合理性。對(duì)財(cái)務(wù)人員定期組織內(nèi)部交流和外部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提升在崗人員的職業(yè)技能，通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論，將其應(yīng)用于管理工作中，為內(nèi)部控制制度的科學(xué)實(shí)施提供保證。（四）建立信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制當(dāng)企業(yè)目前所使用的管理系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量，妙可藍(lán)多公司在挑選新的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括妙可藍(lán)多企業(yè)所有的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在記錄過(guò)程中，要有相關(guān)人員對(duì)信息系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)和結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證，確保信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制滿足內(nèi)部控制制度的質(zhì)量要求。妙可藍(lán)多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要問(wèn)題在于量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，沒(méi)有設(shè)定包含所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的目標(biāo)，這使得妙可藍(lán)多企業(yè)的信息安全可能受到威脅。因此，妙可藍(lán)多企業(yè)面對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、損失時(shí)，要確定風(fēng)險(xiǎn)概念，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在設(shè)計(jì)上的可操作性，最終采取正確的防范措施。（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式隨著乳制奶酪行業(yè)的的不斷發(fā)展，妙可藍(lán)多的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不再滿足當(dāng)前發(fā)展的需要，可以通過(guò)分工協(xié)作理念，將內(nèi)部控制的多環(huán)節(jié)的多環(huán)節(jié)的工作分?jǐn)偟矫總€(gè)具體的人員上，建立健全對(duì)上階段工作的監(jiān)督。減少舞弊情況的發(fā)生，將這種相互監(jiān)督貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行過(guò)程中，提高監(jiān)督活動(dòng)的有效性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(況思琪,霍曉燕,俞瑞,2021)。所有的職位負(fù)責(zé)人要持續(xù)的對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，排除掉不利因素。妙可藍(lán)多公司內(nèi)部監(jiān)督完成后，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，提升會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的透明度。通過(guò)內(nèi)審，高層掌握了風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)權(quán)，有利于制定新的內(nèi)控方案。風(fēng)險(xiǎn)管理決策的實(shí)施也可以通過(guò)審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于減少未考慮的問(wèn)題，達(dá)到預(yù)期目的。六、結(jié)語(yǔ)本文以妙可藍(lán)多內(nèi)部控制框架的五要素為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)妙可藍(lán)多財(cái)務(wù)狀況的比較分析，發(fā)現(xiàn)妙可藍(lán)多內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，根據(jù)科學(xué)分析后得出優(yōu)化改進(jìn)對(duì)策：第一是對(duì)妙可藍(lán)多的組織結(jié)構(gòu)大刀闊斧地進(jìn)行改革，將管理層與治理層分開(kāi)。同時(shí)，人力資源管理必須得到重視，提高員工專業(yè)和道德雙素養(yǎng)的提升。企業(yè)文化也需要進(jìn)行宣傳和提升，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，并提高管理信息系統(tǒng)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三，完善信息溝通的質(zhì)量，建立新的信息溝通機(jī)制。第四，完善妙可藍(lán)多的企業(yè)監(jiān)督體系，及時(shí)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性與持續(xù)改進(jìn)性。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)行的內(nèi)控制度與CO妙可藍(lán)多O理論相結(jié)合，使自身的內(nèi)部控制體系更加完善。參考文獻(xiàn)[1]李思翰,張雨琦.乳制奶酪行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[2]王梓軒,劉子.H公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2021,(0