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文檔簡介
基礎(chǔ)會計(jì)主講人:張三第四章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)的核算目
錄制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算3
第四章
制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)重要程度學(xué)習(xí)難度制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述熟悉★★★資金籌集業(yè)務(wù)的核算掌握★★★★★★★★★供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算掌握★★★★★★★★★生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算掌握★★★★★★★★★★銷售過程業(yè)務(wù)的核算掌握★★★★★★★★★財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算掌握★★★★★★★★★★制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié)
制造業(yè)企業(yè)是生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)單位從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,其完整的生產(chǎn)經(jīng)營果由供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程所構(gòu)成。制造業(yè)企業(yè)第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算資金使用資金退出資金運(yùn)動(dòng)資金投入資金退出▲▲生產(chǎn)過程▲銷售過程▲資金投入資金使用(資金循環(huán)與周轉(zhuǎn))供應(yīng)過程固定資金所有者投入資本1.償債2.上稅3.分紅4.依法減少資本固定資金成品資金生產(chǎn)資金固定資金貨幣資金儲備資金貨幣資金債權(quán)人借入資本資金運(yùn)動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)資金分配業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)圖1制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、制造業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要區(qū)別在于()
A、資金籌集業(yè)務(wù)B、利潤分配業(yè)務(wù)
C、生產(chǎn)業(yè)務(wù)D、銷售過程業(yè)務(wù)課堂小測試
資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)企業(yè)可以通過哪些渠道去哪籌集資金?想一想第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、籌集資金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容
資金籌集是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要條件,是資金運(yùn)動(dòng)過程的起點(diǎn)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
一、籌集資金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容(一)籌集自有資金——投資人投入資金
(二)籌集債務(wù)資金——債權(quán)人投入資金
按償還期限不同分為:流動(dòng)負(fù)債(如短期借款)
非流動(dòng)負(fù)債(如長期借款)
所有者權(quán)益負(fù)債第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算投入資金業(yè)務(wù)的核算1
借入資金業(yè)務(wù)的核算2第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
實(shí)收資本指按照企業(yè)的規(guī)定,由投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金(股份公司稱為股本)1、償還期限短。2、流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)或承諾新的流動(dòng)負(fù)債償還。3、企業(yè)舉借流動(dòng)負(fù)債的目的一般是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要;4、流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)或資產(chǎn)總額的比率具有重要的財(cái)務(wù)意義。股東可以貨幣出資,也可以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。注意:全體股東的貨幣出資不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算二、投入資金業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本的分類出資方式無形資產(chǎn)投資貨幣資金投資實(shí)物投資投資主體法人資本金外商資本金個(gè)人資本金國家資本金證券投資實(shí)收資本分類第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算應(yīng)以實(shí)際收到的貨幣資金額入賬。應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。實(shí)際收到的貨幣資金額或投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過其在注冊資本中所占份額部分。貨幣資金投資非貨幣性投資確認(rèn)為資本公積二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、投入資金業(yè)務(wù)的核算期末余額:實(shí)收資本實(shí)有數(shù)
實(shí)收資本實(shí)收資本減少數(shù)實(shí)收資本增加數(shù)(1)核算投入企業(yè)的資本金的增減變動(dòng)及其結(jié)果。(2)所有者權(quán)益類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按投資人主體不同設(shè)置明細(xì)賬。1.實(shí)收資本第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、投入資金業(yè)務(wù)的核算(1)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按銀行不同設(shè)置明細(xì)賬。2.銀行存款
期末余額:銀行存款實(shí)有數(shù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本減少增加實(shí)有數(shù)200萬200萬銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按照投資主體設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
長城公司接受國家貨幣投資2000000元,款項(xiàng)通過銀行劃轉(zhuǎn)。借:銀行存款2000000
貸:實(shí)收資本—國家資本2000000二、投入資金業(yè)務(wù)的核算例1第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算借:固定資產(chǎn)100000貸:實(shí)收資本—甲公司100000【例2】京連公司接受甲公司投入的一臺全新設(shè)備確定的價(jià)值為100000元,設(shè)備投入使用。二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算【例3】長城公司接受乙公司以一塊土地使用權(quán)作為投資,經(jīng)投資雙方共同確認(rèn)價(jià)值為3600000
元,已辦完各種手續(xù)。借:無形資產(chǎn)3600000
貸:實(shí)收資本——乙公司
3600000二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
齊樂公司向北方公司進(jìn)行投資,其中,投入貨幣資金500000元存入銀行。一項(xiàng)價(jià)值為200000元的專利權(quán)以及一批價(jià)值300000元的材料。
請編制北方公司接收齊樂公司投資時(shí)的會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練
實(shí)戰(zhàn)演練借:銀行存款
500000
無形資產(chǎn)—專利權(quán)
200000
原材料300000
貸:實(shí)收資本—齊樂公司
1000000解答
投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本。3.資本公積1、所有者投入資本中的超過法定資本份額的部分2、直接計(jì)入資本公積的各種利得或損失
轉(zhuǎn)增資本用途
來源
二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(1)核算投資者投入的資本溢價(jià)及直接計(jì)入所有者權(quán)
益的利得和損失。(2)所有者權(quán)益類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)設(shè)“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)賬。二、投入資金業(yè)務(wù)的核算期末余額:資本公積結(jié)余數(shù)
資本公積資本公積增加數(shù)資本公積減少數(shù)資本公積—資本溢價(jià)
—股本溢價(jià)
—其他資本公積第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本減少增加實(shí)有數(shù)200萬100萬300萬銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本公積減少增加實(shí)有數(shù)按照投資主體設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算【例4】長城公司接受丙公司的投資5000000元,其中4000000元作為實(shí)收資本,另1000000元作為資本公積,公司收到該投資者的投資后存入銀行,其他手續(xù)已辦妥。借:銀行存款5000000貸:實(shí)收資本——丙公司4000000資本公積——資本溢價(jià)1000000二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算【例5】公司為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)批準(zhǔn)注冊資本增加到1000000元,并引入C公司加入,按照投資協(xié)議,G公司需要投入貨幣資金260000元,享有注冊資本的20%,款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行借:銀行存款260000
貸:實(shí)收資本—C公司200000
資本公積—資本溢價(jià)60000二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算借:資本公積60000
貸:實(shí)收資本
60000【例6】經(jīng)批準(zhǔn),長城公司以資本公積60000元轉(zhuǎn)增注冊資本金。二、投入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
德勝公司注冊資本1000萬,收到金宇公司投入的生產(chǎn)用鋼材一批,經(jīng)評估確認(rèn)價(jià)值為100萬元。按照投資合同規(guī)定,金宇公司投入資本占德勝公司注冊資本總額的9%。(單位為:萬)
實(shí)戰(zhàn)演練
實(shí)戰(zhàn)演練借:原材料--鋼材
100
貸:實(shí)收資本—金宇公司90
資本公積
10解答
某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000000股,每股面值2元,每股按2.2元的價(jià)格出售,股票全部發(fā)行,款項(xiàng)已收到。
借:銀行存款2200000
貸:股本
2000000
資本公積——股本溢價(jià)200000
實(shí)戰(zhàn)演練解答2、企業(yè)接受投資者投入的資本不可能記入貸方科目的是()。
課堂小測試A、股本
B、盈余公積C、實(shí)收資本
D、資本公積投入資金業(yè)務(wù)的核算1
借入資金業(yè)務(wù)的核算2第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
借入資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于資金周轉(zhuǎn)或其他方面的原因,向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入及向社會公眾發(fā)行公司債券等所籌集的資金。(1)短期借款:向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以內(nèi)(含一年)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)的借款每筆借款在取得時(shí)根據(jù)借據(jù)上的金額來確認(rèn)和計(jì)量;利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(2)長期借款:向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的借款。以實(shí)際收到的貸款數(shù)額進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,按照規(guī)定的利率和使用期限定期計(jì)息并確認(rèn)為長期借款。利息處理:費(fèi)用化或資本化。三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。1.短期借款為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)。三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算三、借入資金業(yè)務(wù)的核算(1)核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年之內(nèi)(含一年)的各種借款本金增減變動(dòng)及其結(jié)余數(shù)額。
(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。
(3)按債權(quán)人不同設(shè)置明細(xì)賬。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(1)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息。(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按債權(quán)人不同設(shè)置明細(xì)賬。2.應(yīng)付利息
期末余額:尚未支付的利息三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3.財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資
費(fèi)用,包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。
(2)損益類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。
(3)按費(fèi)用項(xiàng)目不同設(shè)置明細(xì)賬。三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算計(jì)入當(dāng)期損益按月計(jì)算并支付
按月計(jì)息,按季支付到期還本付息
利息計(jì)算公式:借款利息=借款本金×利率×?xí)r間月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算【例7-1】1月初企業(yè)從銀行借款240000元,期限
3個(gè)月,年利率6%。合同約定按月計(jì)息,季末支付。(1)1月初取得借款時(shí),(2)1月末,計(jì)提利息時(shí),借:銀行存款240000
貸:短期借款240000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1200
貸:應(yīng)付利息1200本金單利計(jì)息三、借入資金業(yè)務(wù)的核算2月末、3月末分別計(jì)息,處理同上。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(3)3月末,支付本季度利息,(4)到期歸還本金,借:應(yīng)付利息3600
貸:銀行存款3600借:短期借款240000
貸:銀行存款2400001200*3三、借入資金業(yè)務(wù)的核算【例7-1】1月初企業(yè)從銀行借款240000元,期限
3個(gè)月,年利率6%。合同約定按月計(jì)息,季末支付。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算
某企業(yè)于10月1日從銀行取得期限為3個(gè)月,年利率8.4%的短期借款50000元,用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn);該企業(yè)對此項(xiàng)短期借款的利息支出,采用按月計(jì)提的辦法。
(1)取得借款;
(2)按月計(jì)提10月、11月、12月的計(jì)息;
(3)12月末償還本息。
要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練
某企業(yè)于10月1日從銀行取得期限為3個(gè)月,年利率8.4%的短期借款50000元,用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn);該企業(yè)對此項(xiàng)短期借款的利息支出,采用按月計(jì)提的辦法。
借:銀行存款2200000
貸:股本
2000000
資本公積——股本溢價(jià)200000
實(shí)戰(zhàn)演練解答(1)1月初取得借款時(shí),(2)1月末,支付利息時(shí),借:銀行存款240000
貸:短期借款240000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1200
貸:銀行存款1200本金單利計(jì)息【例7-2】1月初企業(yè)從銀行借款240000元,期限
3個(gè)月,年利率6%。合同約定每月支付利息。三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(3)2、3月末,支付每月利息,(4)到期歸還本金,借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸:銀行存款1200借:短期借款240000貸:銀行存款240000【例7-2】1月初企業(yè)從銀行借款240000元,期限
3個(gè)月,年利率6%。合同約定每月支付利息。三、借入資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、2022年7月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元,期限6個(gè)月,到期一次還本付息,年利率為6%,借款利息按月預(yù)提,2022年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為(
)萬元。
課堂小測試A.120.5
B.102.5
C.100
D.102C4、企業(yè)計(jì)提短期借款的利息支出時(shí)應(yīng)借記的賬戶是()。
課堂小測試
A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、營業(yè)外支出D、投資收益B
供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)
供應(yīng)過程是為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過程。為了生產(chǎn)產(chǎn)品,要做好各方面的物質(zhì)準(zhǔn)備工作,其中較為重要的是構(gòu)建固定資產(chǎn)和購買原材料。一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1.固定資產(chǎn)的購建業(yè)務(wù)及其貨款結(jié)算業(yè)務(wù)。2.材料采購業(yè)務(wù)及其貨款結(jié)算業(yè)務(wù)。主要核算內(nèi)容第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算關(guān)于增值稅1.概念:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。2.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)一般納稅人
應(yīng)納稅額=增值額*13%=(售價(jià)–進(jìn)價(jià))*13%=售價(jià)*13%-進(jìn)價(jià)*13%=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*3%原材料----產(chǎn)成品100300200*13%=26
若無特殊說明,均以增值稅一般納稅人為例關(guān)于增值稅
固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)核算1
材料采購業(yè)務(wù)的核算2
短期借款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算1.固定資產(chǎn)—概念不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
(1)有實(shí)物形態(tài)即有形資產(chǎn);(2)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而持有;
(3)使用期限較長;
(4)單位價(jià)值較高。2.固定資產(chǎn)—特點(diǎn)二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的一切合理必要支出。3.固定資產(chǎn)—成本不需要安裝需要安裝二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
外購固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、
運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
特別注意:不包括可以抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
a.外購固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算【思考1】南方公司2023年10月2日,購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備,該設(shè)備的買價(jià)為125000元,增值稅16250元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元,安裝人工和材料費(fèi)3000元,設(shè)備當(dāng)即投入使用。二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算該生產(chǎn)設(shè)備的成本是多少?
自建固定資產(chǎn)成本括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。
b.自建固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算【思考2】企業(yè)自行建造廠房,累計(jì)消耗工程物資180000元,發(fā)生人員工資20000元,銀行存款支付水電費(fèi)3000元。建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算該自建廠房的成本是多少?1、企業(yè)購入固定資產(chǎn)的成本包括(
)。
課堂小測試
A、買價(jià)B、支付的增值稅C、運(yùn)輸費(fèi)用D、安裝調(diào)試費(fèi)ACD2、某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期購入一臺機(jī)器設(shè)備,發(fā)票注明50000元,增值稅稅額為8000元,入庫前運(yùn)雜費(fèi)500元?jiǎng)t該設(shè)備的入賬價(jià)值為(
)元
課堂小測試
A、58000B、58500
C、50500D、50000C
(1)核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得時(shí)的原始價(jià)值。(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。1、固定資產(chǎn)余額:實(shí)有固定資產(chǎn)原值二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
(1)核算固定資產(chǎn)購建、改擴(kuò)建等工程發(fā)生的支出(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶(3)按在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬
2、在建工程余額:未完工工程成本
二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按稅種設(shè)置明細(xì)賬。3、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)可設(shè)置的明細(xì)賬戶:應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等。二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算余額:多交納的稅費(fèi)
余額:尚未交納的稅費(fèi)
二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按稅種設(shè)置明細(xì)賬。3、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶:應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等。二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
外購固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、
運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。a.外購固定資產(chǎn)購置不需要安裝的固定資產(chǎn)購置需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)外購不需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例1】購入不需安裝的設(shè)備一臺,取得的專用發(fā)票上注明:價(jià)款為60000元,增值稅7800元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)800元,款項(xiàng)已付。不需安裝,會計(jì)分錄如下:借:固定資產(chǎn)60800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7800
貸:銀行存款68600第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等不同的支付方式增值稅第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算外購不需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
南方公司2023年10月2日,購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,該設(shè)備的買價(jià)為125000元,增值稅16250元,款項(xiàng)使用銀行存款支付,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元,用現(xiàn)金支付,設(shè)備當(dāng)即投入使用。請根據(jù)資料內(nèi)容編制會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練
實(shí)戰(zhàn)演練借:固定資產(chǎn)—設(shè)備126500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)16250
貸:銀行存款141250
庫存現(xiàn)金1500會計(jì)分錄二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
外購固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、
運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。a.外購固定資產(chǎn)購置不需要安裝的固定資產(chǎn)購置需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)外購需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例2】購入需安裝設(shè)備一臺,取得的專用發(fā)票上注明:價(jià)款50000元,增值稅8000元??铐?xiàng)已付,設(shè)備交付安裝。(1)購入時(shí),借:在建工程50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8000
貸:銀行存款58000第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算(2)支付安裝費(fèi),借:在建工程200
貸:銀行存款200外購需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例2】購入需安裝設(shè)備一臺,取得的專用發(fā)票上注明:價(jià)款50000元,增值稅8000元??铐?xiàng)已付,設(shè)備交付安裝。第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算外購需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例2】購入需安裝設(shè)備一臺,取得的專用發(fā)票上注明:價(jià)款50000元,增值稅8000元??铐?xiàng)已付,設(shè)備交付安裝。第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算(3)安裝完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),借:固定資產(chǎn)50200貸:在建工程50200
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”?購入資產(chǎn)
借:在建工程(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))?安裝時(shí)發(fā)生支出:借:在建工程
貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬?資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程外購需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【練習(xí)2-1】長城公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備,有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價(jià)480000元,增值稅76800元,包裝運(yùn)雜費(fèi)等5000元,設(shè)備投入安裝。借:在建工程485000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76800貸:銀行存款561800(1)購入時(shí),外購需要固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
課堂練習(xí)【練習(xí)2-2】上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下:領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值12000元,應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬22800元。借:在建工程34800貸:原材料12000應(yīng)付職工薪酬22800外購需要固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算(2)安裝時(shí),
課堂練習(xí)【練習(xí)2-3】上述設(shè)備安裝完畢,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù),現(xiàn)已交付使用,結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借:固定資產(chǎn)519800
貸:在建工程519800(3)安裝完畢,投入使用外購需要固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
課堂練習(xí)二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
自建固定資產(chǎn)成本括工程物資成本、人工成本、
交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。b.自建固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算【例3】企業(yè)自行建造廠房,累計(jì)消耗工程物資180000元,發(fā)生人員工資50000元,銀行存款支付水電費(fèi)3000元。建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。自建固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算(1)發(fā)生建造支出,借:在建工程233000貸:工程物資180000應(yīng)付職工薪酬50000銀行存款3000第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算(2)建造工程完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),
借:固定資產(chǎn)233000貸:在建工程233000【例3】企業(yè)自行建造廠房,累計(jì)消耗工程物資180000元,發(fā)生人員工資50000元,銀行存款支付水電費(fèi)3000元。建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。自建固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算
某企業(yè)自建廠房一幢,為工程準(zhǔn)備的各種物資50萬元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥10萬元,工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元,銀行存款支付的其他費(fèi)用3萬元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。請根據(jù)資料內(nèi)容編制會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練投入資金業(yè)務(wù)的核算1
借入資金業(yè)務(wù)的核算2第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算三、材料采購業(yè)務(wù)的核算1.原材料的實(shí)際成本核算內(nèi)容第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算稅金購買價(jià)款發(fā)貨票上所列的貨款金額,不包括可抵扣的增值稅;關(guān)稅、消費(fèi)稅等不包括可抵扣的增值稅;運(yùn)輸中的合理損耗材料的采購成本的構(gòu)成采購費(fèi)用運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝卸、倉儲、包裝費(fèi)合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)用挑選費(fèi)用采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用+相關(guān)稅費(fèi)
+途中合理損耗+入庫挑選費(fèi)用
3、下列要計(jì)入材料采購費(fèi)用的是(
)
課堂小測試
A、買價(jià)B、運(yùn)輸途中合理的損耗
C、運(yùn)雜費(fèi)
D、入庫后的倉儲費(fèi)ABC2.原材料的核算方法原材料計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本法:材料收發(fā)、結(jié)存均以實(shí)際成本計(jì)價(jià)計(jì)劃成本法:材料收發(fā)、結(jié)存均以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)三、材料采購業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算適用范圍:適用于企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小,原材料的種類不是很多,而且原材料的收、發(fā)業(yè)務(wù)的發(fā)生也不是很頻繁的情況。材料已驗(yàn)收入庫材料尚未驗(yàn)收入庫原材料在途物資材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算(1)核算企業(yè)購入尚未入庫的原材料的實(shí)際采購成本。(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按原材料的品種設(shè)置明細(xì)賬。1.在途物資余額:在途材料成本材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算已驗(yàn)收入庫的庫存材料實(shí)際成本。(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按原材料的品種設(shè)置明細(xì)賬。2.原材料余額:庫存材料實(shí)際成本材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按債權(quán)人不同設(shè)置明細(xì)賬。3.應(yīng)付賬款材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按供應(yīng)商不同設(shè)置明細(xì)賬。4.預(yù)付賬款余額:尚未結(jié)算的預(yù)付款材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法先付定金,后收貨余額:尚補(bǔ)付的款項(xiàng)三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式采購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等形成的應(yīng)付款項(xiàng)。
(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按債權(quán)人不同設(shè)置明細(xì)賬。5.應(yīng)付票據(jù)余額:尚未到期商業(yè)匯票材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票付款期限最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法商業(yè)承兌匯票:付款人承兌
銀行承兌匯票:付款人及其開戶銀行承兌商業(yè)匯票三、材料采購業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票三、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法商業(yè)匯票三、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法1、材料尚未驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)已付或未付材料尚未驗(yàn)收入庫在途物資借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款
應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目2、材料運(yùn)達(dá)企業(yè),驗(yàn)收入庫借:原材料貸:在途物資三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅率13%,另銀行存款支
付運(yùn)雜費(fèi)200元,材料尚未驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。(1)材料尚未入庫,借:在途物資30200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900
貸:應(yīng)付賬款33900銀行存款200
材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算(2)月末,上述材料驗(yàn)收入庫。借:原材料30200
貸:在途物資30200
三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅率13%,另銀行存款支
付運(yùn)雜費(fèi)200元,材料尚未驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法
(1)京連公司從友誼公司購入下列材料:甲材料5000千克,單價(jià)24元;乙材料2000千克,單價(jià)19元,增值稅稅率13%,材料均未驗(yàn)收入庫,全部款項(xiàng)用銀行存款付清。
實(shí)戰(zhàn)演練
(2)另外,京連公司用現(xiàn)金支付購買材料運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)700元,費(fèi)用按照材料的重量比例進(jìn)行分配。
(3)京連公司購入的甲、乙材料10日后運(yùn)達(dá)企業(yè),并驗(yàn)收入庫。
編制以上業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法1、貨款已付,發(fā)票賬單已到,材料已驗(yàn)收入庫材料已驗(yàn)收入庫原材料借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款預(yù)付賬款等科目三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例2】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅率13%,開出并承兌商業(yè)匯票,材料已驗(yàn)收入庫。(1)匯票支付,借:原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸:應(yīng)付票據(jù)33900材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算(2)商業(yè)匯票到期,支付票據(jù)款33900元,借:應(yīng)付票據(jù)33900貸:銀行存款33900三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例2】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅率13%,開出并承兌商業(yè)匯票,材料已驗(yàn)收入庫。材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法【例3-1】月初企業(yè)為購入原材料預(yù)付定金30000元。借:預(yù)付賬款30000貸:銀行存款30000三、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法借:原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5200貸:預(yù)付賬款45200材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法【例3-2】本月中旬收到原材料,取得的增值稅專用
發(fā)票上注明價(jià)款40000元,增值稅5200元,材料
驗(yàn)收入庫。三、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法【例3-2】本月下旬,公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張,補(bǔ)付剩余款項(xiàng)。(備注:若結(jié)算余款,則多退少補(bǔ)。)借:預(yù)付賬款15200貸:銀行存款15200三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)京連公司8月10日以銀行存款預(yù)付給勝利公司5000元,用于購買丙材料。
(2)京連公司8月25日收到丙材料。發(fā)票注明該批丙材料的價(jià)款40000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5
200元,勝利公司運(yùn)雜費(fèi)1000元,勝利公司同意將預(yù)付款項(xiàng)沖銷,不足款項(xiàng)立即用銀行存款支付。
編制以上業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練【例4】企業(yè)購入甲、乙兩種材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明甲材料10公斤,價(jià)款20000元;乙材料20公斤,5000元,增值稅率13%。另支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)600元,材料驗(yàn)收入庫。借:原材料—甲材料20200—乙材料5400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3328貸:銀行存款28928
材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法(1)運(yùn)雜費(fèi)按照數(shù)量進(jìn)行分配,三、材料采購業(yè)務(wù)的核算借:原材料—甲材料20480—乙材料5120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3328貸:銀行存款28928
材料采購業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例4】企業(yè)購入甲、乙兩種材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明甲材料10公斤,價(jià)款20000元;乙材料20公斤,5000元,增值稅率13%。另支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)600元,材料驗(yàn)收入庫。(2)運(yùn)雜費(fèi)按照價(jià)格進(jìn)行分配,
長城公司購入A、B兩種材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明A材料20公斤,價(jià)款10000元;B材料30公斤,40000元,增值稅率13%。另支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)500元,材料驗(yàn)收入庫。
請分別編制運(yùn)雜費(fèi)按照重量和價(jià)格進(jìn)行分配時(shí)的會計(jì)分錄。
實(shí)戰(zhàn)演練2.原材料的核算方法原材料計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本法:材料收發(fā)、結(jié)存均以實(shí)際成本計(jì)價(jià)計(jì)劃成本法:材料收發(fā)、結(jié)存均以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)三、材料采購業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算適用范圍:適用于大、中型制造業(yè)企業(yè),原材料的種類不是較多,且收、發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的情況。涉及到的賬戶原材料材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法材料采購材料成本差異三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)購入原材料的實(shí)際采購成本。
(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。
(3)按原材料的品種設(shè)置明細(xì)賬。1.材料采購材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算企業(yè)購入原材料的實(shí)際計(jì)劃成本。
(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。
(3)按原材料的品種設(shè)置明細(xì)賬。2.原材料材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)核算庫存原材料實(shí)際采購成本與計(jì)劃成本差異。
(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按原材料的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。3.材料成本差異材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法余額:庫存材料節(jié)約差異額三、材料采購業(yè)務(wù)的核算?材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法借:材料采購
[實(shí)際成本]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)[買價(jià)、采購費(fèi)用、
預(yù)付賬款
進(jìn)項(xiàng)稅額等]1、首先,按照支付的實(shí)際金額,三、材料采購業(yè)務(wù)的核算?材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法借:原材料100
[計(jì)劃成本]
貸:材料采購
90
[實(shí)際成本]
材料成本差異10
[節(jié)約成本]
2、其次,按照計(jì)劃成本入賬且結(jié)轉(zhuǎn)差異借:原材料100
[計(jì)劃成本]
材料成本差異20
[超支成本]
貸:材料采購
120
[實(shí)際成本]
三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30098元,增值稅率13%,材料已驗(yàn)收入庫,計(jì)劃成本30000元,款項(xiàng)已付。借:材料采購30098應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額3912.74貸:銀行存款34010.74
材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法(1)若購入時(shí)材料未入庫三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30098元,增值稅率13%,材料已驗(yàn)收入庫,計(jì)劃成本30000元,款項(xiàng)已付。借:原材料30000
材料成本差異98
貸:材料采購30098
材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法(2)材料入庫,結(jié)轉(zhuǎn)差異超支差三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例2】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款7988元,增值稅率13%,材料驗(yàn)收入庫,計(jì)劃成本8000元,款項(xiàng)未付。借:材料采購7988
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1038.44
貸:應(yīng)付賬款9026.44
材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法(1)若購入時(shí)材料未入庫三、材料采購業(yè)務(wù)的核算【例2】企業(yè)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款7988元,增值稅率13%,材料驗(yàn)收入庫,計(jì)劃成本8000元,款項(xiàng)未付。借:原材料8000
貸:材料采購7988
材料成本差異12
材料采購業(yè)務(wù)核算——計(jì)劃成本法(2)材料入庫時(shí),節(jié)約差三、材料采購業(yè)務(wù)的核算
(1)長城公司用銀行存款購入甲材料3000千克,發(fā)票注明其價(jià)款120000元,增值稅稅額12900元。另用現(xiàn)金3000元支付該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi),該批材料采用計(jì)劃成本核算。(2)上述甲材料驗(yàn)收入庫,其計(jì)劃成本為120000元,結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計(jì)劃成本和差異額。(3)假設(shè)上述甲材料驗(yàn)收入庫,其計(jì)劃成本為125000元。
實(shí)戰(zhàn)演練
實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法的對比:內(nèi)容實(shí)際成本法計(jì)劃成本法賬戶設(shè)置在途物資(實(shí)際成本)
原材料(實(shí)際成本)
材料采購(實(shí)際成本)原材料(計(jì)劃成本)購入材料在途物資(實(shí)際成本)材料采購(實(shí)際成本)驗(yàn)收入庫原材料(實(shí)際成本)原材料(計(jì)劃成本)、材料成本差異發(fā)出材料實(shí)際成本計(jì)劃成本、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異三、材料采購業(yè)務(wù)的核算4、原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算,當(dāng)材料尚,應(yīng)當(dāng)通過以下哪個(gè)賬戶核算(
)。
課堂小測試
A、原材料B、在途物資
C、材料采購D、材料成本差異B4、原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算,當(dāng)購入材料支付實(shí)際金額時(shí),應(yīng)當(dāng)通過以下哪個(gè)賬戶核算(
)。
課堂小測試
A、原材料B、在途物資
C、材料采購D、材料成本差異C基礎(chǔ)會計(jì)主講人:張三第四章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)的核算目
錄制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算
生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)資金退出▲▲生產(chǎn)過程▲銷售過程▲資金投入資金使用(資金循環(huán)與周轉(zhuǎn))供應(yīng)過程固定資金所有者投入資本1.償債2.上稅3.分紅4.依法減少資本固定資金成品資金生產(chǎn)資金固定資金貨幣資金儲備資金貨幣資金債權(quán)人借入資本資金運(yùn)動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)資金分配業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)圖1制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
生產(chǎn)業(yè)務(wù)是企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。生產(chǎn)過程是生產(chǎn)資料的耗費(fèi)過程,發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用是為了獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)。生產(chǎn)業(yè)務(wù)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、主要賬戶的設(shè)置是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。主要包括:耗用各種材料的費(fèi)用,支付給職工薪酬,固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其他費(fèi)用。最終都要按照一定的方法歸集、分配到各種產(chǎn)品成本中去。是指與當(dāng)期的產(chǎn)品管理和產(chǎn)品銷售直接相關(guān),而與產(chǎn)品的產(chǎn)量、產(chǎn)品的制造過程無直接關(guān)系,不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出,其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)或債務(wù)的形成。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工間接費(fèi)用---制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算成本計(jì)算對象,是指生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的對象。生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生是產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)生的基礎(chǔ)和前提,生產(chǎn)成本是生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入一定產(chǎn)品之后的結(jié)果。簡言之,生產(chǎn)成本是對象化了的生產(chǎn)費(fèi)用。
第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算成本項(xiàng)目第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算(1)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。(2)成本類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置1.生產(chǎn)成本
期末余額:在產(chǎn)品成本第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算(1)核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用。(2)成本類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置2.制造費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算車間發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、車間管理人員薪酬等。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算(1)核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用。(2)成本類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置2.制造費(fèi)用車間發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、車間管理人員薪酬等。(1)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。(2)損益類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置3.管理費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算(1)核算企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種
(2)負(fù)債類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按薪酬的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置4.應(yīng)付職工薪酬期末余額:應(yīng)付未付的薪酬
第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算薪酬包括工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。(1)核算企業(yè)所提取的固定資產(chǎn)的折舊及累計(jì)數(shù)額。
(2)資產(chǎn)備抵類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置5.累計(jì)折舊余額:固定資產(chǎn)折舊數(shù)額
第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算二、主要賬戶的設(shè)置5.累計(jì)折舊直線法:年限平均法、工作量法加速法:年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用壽命(年)年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×年折舊率
=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率=年折舊額/12第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
甲公司有一幢廠房,原價(jià)為500萬元,預(yù)計(jì)可使用20年,預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為4%。采用年限平均法計(jì)算該廠房的月折舊額和年折舊額。
實(shí)戰(zhàn)演練(1)核算企業(yè)庫存用于銷售的產(chǎn)成品的成本。(2)資產(chǎn)類賬戶,結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。(3)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置6.庫存商品
期末余額:結(jié)存的產(chǎn)品成本第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本
(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用
(車間一般耗用)
管理費(fèi)用
(行政部門領(lǐng)用)
銷售費(fèi)用
(銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用)
其他業(yè)務(wù)成本
(結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本)
貸:原材料—xx材料企業(yè)領(lǐng)用(發(fā)出)原材料,一般應(yīng)按照材料名稱并分領(lǐng)料用途填制“領(lǐng)料單”,在月末匯總編制“發(fā)出材料匯總表”或“發(fā)料憑證匯總表”,并編制一筆會計(jì)分錄,以此來減少編制分錄的工作量。材料費(fèi)用的歸集和分配1、材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】公司2023年6月倉庫發(fā)出材料“發(fā)出材料匯總表”
用途甲材料乙材料材料
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