年終涉稅票據(jù)管理大解析

一、戰(zhàn)爭的導(dǎo)火索——票據(jù)1、會計法、票據(jù)法和稅法對票據(jù)的解析——會計人員迷失方向的“沼澤地”2、涉稅票據(jù)的“三性原則”——安全可靠的“三駕馬車”3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春1、會計法、票據(jù)法和稅法對票據(jù)的解析——會計人員迷失方向的“沼澤地”《會計法》：將其歸屬為原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。《發(fā)票管理辦法》：發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。稅法：用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證2、涉稅票據(jù)的“三性原則”——安全可靠的“三駕馬車”要提供證明業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性合理性相關(guān)性3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春一、“合法、有效憑證”涉及的相關(guān)法規(guī)

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?！?/p>

2、《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定:“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?/p>

3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春一、“合法、有效憑證”涉及的相關(guān)法規(guī)

3、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！钡诙l規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

4、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規(guī)定:“納稅人申報的扣除要真實、合法”

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)[2005]50號)規(guī)定“不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除”。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春一、涉及流轉(zhuǎn)稅的對外支出業(yè)務(wù)

流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅，涉及到流轉(zhuǎn)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)、進(jìn)口商品等。

我們可以理解為：企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)支出，如對于收款方而言，屬于流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)取得由收款方按規(guī)定要求開具的發(fā)票，以做為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春在實際工作中，某些業(yè)務(wù)對發(fā)票的取得、使用、抵扣有其專門的規(guī)定。較常涉及的業(yè)務(wù)如：

1、需要由付款方向收款方開具發(fā)票的，包括：企業(yè)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和個人收購初級農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)開具“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”或“糧食收購發(fā)票”；廢舊物資回收單位收購廢舊物資，應(yīng)開具“廢舊物資回收發(fā)票”；等。

可以開具“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”的，一般是增值稅納稅人，但符合條件的營業(yè)稅納稅人，也可以向當(dāng)?shù)貒惥稚暾堫I(lǐng)購和開具“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”，比如設(shè)立在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、風(fēng)景區(qū)的餐廳、度假酒店等。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春2、對支付形式有特別要求的，包括：支付傭金的業(yè)務(wù)，根據(jù)財稅[2009]29號文，除向個人支付傭金外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)帳形式支付的傭金，不得在稅前扣除。也就是說，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務(wù)真實，并取得中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。

3、房地產(chǎn)行業(yè)對票據(jù)的特別規(guī)定，《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號），對支出的票據(jù)有專門規(guī)定，其第三十四條：“企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法票據(jù)的，不得計入計稅成本，待取得合法票據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本”。第三十二條（一）：“出包工程未最終辦理決算取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同金額的10%”。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春4、難以取得發(fā)票的支出，如何抵扣？在企業(yè)經(jīng)營中，業(yè)務(wù)真實發(fā)生了，但無法取得發(fā)票，能不能在稅前扣除？稅法沒有明確的規(guī)定，也是征納雙方爭議的焦點之一。對此，有些地方的稅務(wù)部門采取了較為寬松的政策，比如，《河北省餐飲企業(yè)所得稅征收管理辦法》（冀地稅地[2010]31號）第十七條：

“納稅人采購的各類瓜、果、蔬菜、食用菌和鮮蛋等確實無合法票據(jù)的，應(yīng)憑真實有效憑證予以扣除。真實有效憑證必須同時具備以下條件：

（一）本單位采購人員出具的采購單，采購單應(yīng)記載采購物品的名稱、數(shù)量、單價、金額、采購的時間、地點以及采購人和供貨人的簽字等；

（二）本單位采購供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人、庫存保管人員出具的驗收入庫證明；

（三）本單位餐飲部經(jīng)理出具的簽字證明。“3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春還應(yīng)當(dāng)注意，雖然發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。但目前存在大量的沒有套印統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的所謂

“專業(yè)發(fā)票”，仍被視為合法、有效票據(jù)。比如常見的火車票、飛機(jī)票、托運單，銀行手續(xù)費收據(jù)，郵政快遞收據(jù)等等。二、不涉及流轉(zhuǎn)稅的對外支出業(yè)務(wù)

在企業(yè)的對外支出中，不涉及流轉(zhuǎn)稅的也有很多，大體上有以下幾種情況：

1、稅金，指企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各項稅費，企業(yè)所得稅稅前扣除項目中的稅金，不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費，以及稅務(wù)罰款、稅收滯納金；企業(yè)繳納的各項稅費，應(yīng)當(dāng)取得完稅憑證，不能只以銀行付款憑證做為扣除依據(jù)。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春2、向政府管理部門上繳的行政收費、罰沒、捐贈、資源使用（補(bǔ)償）費等。企業(yè)發(fā)生的前述支出，應(yīng)當(dāng)取得合適的財政票據(jù)。

按《四川省財政票據(jù)管理辦法》（2006）規(guī)定，通用財政票據(jù)主要有四種：

“四川省政府非稅收入一般繳款書”、“四川省政府非稅收入通用票據(jù)”、“四川省政府非稅收入通用票據(jù)”和“四川省非經(jīng)營性結(jié)算統(tǒng)一收據(jù)”，均套印“四川省財政票據(jù)監(jiān)制章”。另，財政票據(jù)還有一種“專用票據(jù)”，由執(zhí)收單位按規(guī)定設(shè)立、印制、使用，如罰沒票據(jù)等（注：被行政處罰而支付的罰款、被沒收的財物的損失，比如排污罰款，被沒收的土地出讓金，等，不得在稅前扣除）。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春3、對事業(yè)單位或其他非營利機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出，如醫(yī)療收費、教育收費、檢疫檢測費、訴訟調(diào)解費、代理費（商標(biāo)/專利），以及向公益組織捐贈支出等。

4、企業(yè)間發(fā)生的非經(jīng)營性業(yè)務(wù)支出。比如：因未履行合同，或未完全履行合同，而被沒收的保證金、押金，支付的違約金、賠款等（以下簡稱“違約支出”）；非合同責(zé)任損失，如侵權(quán)賠償。對于前述支出，應(yīng)當(dāng)取得收款方開具的“非經(jīng)營性結(jié)算統(tǒng)一票據(jù)”。

當(dāng)然，違約支出并不都是非經(jīng)營性支出。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》，銷售額（營業(yè)額）價外費用包括：“……違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金……”此類支出，即不屬于非經(jīng)營性支出，應(yīng)當(dāng)取得收款方開具的發(fā)票。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春那么，哪些違約支出是非經(jīng)營性支出呢？可以從以下方面理解：

其一，因解除尚未履行的合同而產(chǎn)生的違約支出，為非經(jīng)營性支出。比如，當(dāng)虧損合同出現(xiàn)，企業(yè)為了減少損失，有可能選擇支付違約金，或以放棄保證金、押金而解除合同。

其二，企業(yè)為了獲取合同利益之外的利益，而提前解除正在履行的合同產(chǎn)生的違約支出，為非經(jīng)營性支出。比如，當(dāng)房屋出租人認(rèn)為將房屋出售能獲取更大利益時，為解除正在履行的房屋租賃合同，而產(chǎn)生的違約支出。

如果企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、借入資金，因未完全履行或延遲履行合同義務(wù)，而向債權(quán)一方支付的，與合同標(biāo)的直接直關(guān)的違約支出，通常為營業(yè)性支出，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)有新規(guī)

《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。這就是說稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受委托代收工會經(jīng)費而開具的代收憑據(jù)，也可以稅前扣除。

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)受委托代收工會經(jīng)費所開具的代收憑據(jù)，除委托部門提供的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》外，主要是轉(zhuǎn)帳完稅憑證和現(xiàn)金完稅證，也就是說，企業(yè)今后也可憑轉(zhuǎn)帳完稅憑證和現(xiàn)金完稅證上所載明的工會經(jīng)費金額進(jìn)行稅前扣除；3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)——山窮水復(fù)疑無路，柳暗花明又一春二、知己知彼，方可戰(zhàn)無不勝——票據(jù)的戰(zhàn)略1、“以票管稅”——稅局的殺手锏，財務(wù)官的傷心地2、財務(wù)人員對發(fā)票的審核——遵從法規(guī)與遵從領(lǐng)導(dǎo)的較量3、虛開發(fā)票的善意和惡意——大事化小、小事化了，一了百了

4、票流與“合同流、資金流和貨流”——四流統(tǒng)一，萬象更新18稅總發(fā)2013年20號文就打擊發(fā)票違法犯罪活動有何規(guī)定？1、這是對各地稅局發(fā)的文件，是對稅收的要求

（1）強(qiáng)化檢查力度重點對房地產(chǎn)與建筑安裝、藥品與醫(yī)療器械、發(fā)電、供電、餐飲娛樂、營利性的教育培訓(xùn)等行業(yè)的發(fā)票使用情況開展重點檢查。

（2）擴(kuò)大檢查范圍：廣東、浙江、安徽、江蘇、山東、福建、河南、湖南、湖北、遼寧、河北等省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查處違法受票企業(yè)應(yīng)各不少于1000戶；1、“以票管稅”——稅局的殺手锏，財務(wù)官的傷心地192．稅總發(fā)2013年20號文就打擊發(fā)票違法犯罪活動有何規(guī)定？（三）具體要求。

一是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)將發(fā)票整治工作與稅收各類檢查工作有機(jī)結(jié)合起來，把發(fā)票使用情況的檢查工作作為稅收檢查的必查環(huán)節(jié)和必查項目，做到“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。同時也要做到“查票必查稅”。各級稅務(wù)稽查部門要注意合理調(diào)配稽查力量，妥善安排各項檢查工作。

二是要繼續(xù)充分采集、分析、利用稅收征管信息、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)信息和相關(guān)部門情報交換的第三方信息，根據(jù)不同的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)類型等因素制定檢查工作方案，有計劃、有針對性地開展發(fā)票整治工作。

1、“以票管稅”——稅局的殺手锏，財務(wù)官的傷心地202．稅總發(fā)2013年20號文就打擊發(fā)票違法犯罪活動有何規(guī)定？三是要繼續(xù)做好對納稅人的稅收政策輔導(dǎo)、查前告知及約談等工作，引導(dǎo)、鼓勵納稅人主動開展發(fā)票使用情況的自查自糾，查找問題，糾正過錯，規(guī)范用票行為。

四是要重點檢查“一定金額”以上發(fā)票及其業(yè)務(wù)的真實性，要求逐票比對、逐票核查。特別是藥品、醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)票以及列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費的發(fā)票，要通過資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，檢查其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票、開具虛假發(fā)票或虛開發(fā)票的行為。五是對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，要一并進(jìn)行認(rèn)真查處。對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用于稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財務(wù)報銷、財務(wù)核算。1、“以票管稅”——稅局的殺手锏，財務(wù)官的傷心地2、財務(wù)人員對發(fā)票的審核——遵從法規(guī)與遵從領(lǐng)導(dǎo)的較量？

取得時：

（1）真?zhèn)涡裕唬?）合規(guī)性；（3）匹配性；（4）及時性

開具時：

（1）對應(yīng)性；（2）真實性；（3）明晰性；（4）遵從性

使用時：

（1）有效性；（2）合理性；（3）相關(guān)性；（4）合法性

3、虛開發(fā)票的善意和惡意——大事化小、小事化了，一了百了

如何區(qū)分“善意”還是“惡意”第一，從納稅人是否有貨物交易行為上認(rèn)定。第二，從納稅人購貨和取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關(guān)內(nèi)容是否一致上認(rèn)定。第三，從資金結(jié)算情況上認(rèn)定。第四，從納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票來源上認(rèn)定。4、票流與“合同流、資金流和貨流”——四流統(tǒng)一，萬象更新四流統(tǒng)一：合同流、資金流、貨流和發(fā)票流統(tǒng)一注意：在實施采購或銷售業(yè)務(wù)時，一定要做好“四流統(tǒng)一”，即跟誰簽合同，就跟誰發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，就跟誰收款，發(fā)票就開給誰。其中，合同流和發(fā)票流尤為重要，這兩者一定要統(tǒng)一。判斷標(biāo)準(zhǔn)是，合同的甲乙雙方要與發(fā)票的開票方和售票方一致。（一）管理費用票據(jù)之戰(zhàn)1、辦公費支出票據(jù)——企業(yè)的垃圾處理場，稅局的淘寶地1、合法票據(jù)，能取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣2、購貨清單，注明數(shù)量、規(guī)格、單價3、入庫、出庫清單4、領(lǐng)用人簽字（或經(jīng)辦人簽字）2、通訊費的票據(jù)——損公肥私，卻讓你費勁思量通訊費：可以進(jìn)“管理費用”也可以進(jìn)“業(yè)務(wù)招待費”也可以進(jìn)“集體福利費”關(guān)鍵看“誰”為“什么事請”發(fā)生3、差旅費票據(jù)——到底是“差”，還是“旅”能夠在差旅費中列支的主要有：交通費票據(jù)住宿費票據(jù)行李托運費票據(jù)交通意外險票據(jù)差旅補(bǔ)貼在外用餐、購物、旅游景點門票等一律不等通過差旅費列支第一條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費第二條：如果你認(rèn)為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照第一條。第三條：你如果對第二條不理解，請參照第一條

4、交際應(yīng)酬費票據(jù)——悄悄地告訴你，它有多“礙”你

處理原則4、交際應(yīng)酬費票據(jù)——悄悄地告訴你，它有多“礙”你

交際應(yīng)酬費——差旅費交際應(yīng)酬費——會議費交際應(yīng)酬費——業(yè)務(wù)宣傳費交際應(yīng)酬費——福利費5、會議費票據(jù)——會議費，只可意會企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)如何處理？項目部的會議費和住宿費應(yīng)計入開發(fā)間接費。1）有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票；會計處理：管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算。稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。2）有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票；會計處理：住宿費：管理費用——差旅費”或“銷售費用——差旅費”核算餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理：分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。3）有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。會計處理：會議費：管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算住宿費：管理費用——差旅費”或“銷售費用——差旅費”核算餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理：分別按會議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。5、會議費票據(jù)——會議費，只可意會會議費稅前扣除要求：

《中央國家機(jī)關(guān)會議費管理辦法》（國管財[2006]426號）規(guī)定，會議費開支包括會議房租費（含會議室租金）、伙食補(bǔ)助費、交通費、辦公用品費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。會議主辦單位不得組織會議代表游覽及與會議無關(guān)的參觀，也不得宴請與會人員、發(fā)放紀(jì)念品及與會議無關(guān)的物品。5、會議費票據(jù)——會議費，只可意會會議費稅前扣除要求：《遼寧省大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2009]37號）規(guī)定：五、關(guān)于企業(yè)會議費支出稅前扣除真實性問題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。據(jù)此，會議費包括的內(nèi)容不能只是開具為會議費，對能夠提供證明真實發(fā)生的相關(guān)會議支出可以做為會議費扣除，但要注意證明材料的完整性及合法性。繳納增值稅的企業(yè)，誰承擔(dān)運輸，誰多繳稅6、交通費票據(jù)——本來是交通，可能通通繳采購供貨商商品出廠價90萬，運費10萬供貨商承擔(dān)運輸由于供貨商無營運資格，收100萬，開100萬票。公司可以抵扣100/1.17*17%=14.53萬我們公司承擔(dān)運輸90萬/1.17*17%=13.08，另外10萬/1.11*11%=0.99萬，共抵扣13.08+0.99=14.07萬元。6、交通費票據(jù)——本來是交通，可能通通繳銷售企業(yè)商品出廠價90萬，運費10萬客戶承擔(dān)運輸由于客戶承擔(dān)運費，開票90萬元，銷項稅額=90/1.17*17%=13.08萬元自己承擔(dān)運輸開票金額100萬元，所以銷項稅額=100/1.17*17%=14.53，另外運費自己承擔(dān)，取得10萬運費發(fā)票，可以抵扣10/1.11*11%=0.99萬元。合計銷項稅額=14.53-0.99=13.54萬元。6、交通費票據(jù)——本來是交通，可能通通繳7、租賃費票據(jù)——公司搞不清的“可公可私”員工自己租房，拿發(fā)票來報銷，應(yīng)該作為“集體福利”，要替員工繳納個稅單位統(tǒng)一租房，員工免費居住，這為統(tǒng)籌化福利，員工不要繳納個稅8、水電費票據(jù)——能夠進(jìn)無法出的糾結(jié)福建省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)出租房屋中提供水電行為征收增值稅問題的批復(fù)》（閩國稅函[2007]232號）中規(guī)定：“企業(yè)在將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，出租方向承租方提供水、電等，并按實際使用量與承租方結(jié)算價款的行為，應(yīng)視為轉(zhuǎn)售貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。”批復(fù)并對發(fā)票開具方式進(jìn)行了規(guī)定。無論公司將閑置房出租給廠商,還是出租給貿(mào)易公司都適用該規(guī)定?！稄V州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)售水、電征收增值稅問題的通知》（穗國稅發(fā)[2004]173號）的規(guī)定，水、電總表納稅人向分表納稅人單獨收取分?jǐn)偹㈦娰M的，應(yīng)照章繳納增值稅。對會計核算健全的總表納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后，可以直接申請領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。9、咨詢顧問費票據(jù)——咨（只）顧詢問，要費卻不給票個人向非任職單位提供技術(shù)服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)提交以下資料清單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票：（1）《代開普通發(fā)票申請表》；（2）稅務(wù)登記證副本（對按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記的單位和個人需提供單位證明及全國組織機(jī)構(gòu)代碼證或個人身份證件復(fù)印件）；（3）付款方出具的有效證明，證明應(yīng)包括以下內(nèi)容：勞務(wù)提供方（即收款方）全稱、提供勞務(wù)具體內(nèi)容、價款結(jié)算方式（按月、按次）、付款金額、時間。付款方為個人的，由當(dāng)事人簽章；付款方為單位的，加蓋公章；（4）收款方有效證明（收款方為個人,提供個人身份證復(fù)印件；收款方為單位，提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件和收款方出具的有效證明）；（5）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個人所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，依法按“勞務(wù)報酬所得”稅目代扣代繳其個人所得稅。企業(yè)承擔(dān)的個人所得稅不能在企業(yè)所得稅前扣除。若簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。如：三、培訓(xùn)費用本培訓(xùn)費用為：RMB元（大寫：

）（培訓(xùn)費用為乙方稅前所得，乙方相關(guān)稅金由甲方代繳）?！敬颂幷埌凑漳銈儺?dāng)?shù)亻_勞務(wù)票的稅點，將我們之前談好的課酬算成稅前的金額，以便你們將來去稅局開勞務(wù)票，可以將稅金開列到勞務(wù)票的金額中（此初紅字部分不要放在合同中）】此培訓(xùn)費包括乙方為甲方提供培訓(xùn)服務(wù)所發(fā)生的所有費用和支出，包括授課費、教材開發(fā)費。乙方為甲方提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)期間在培訓(xùn)地的食宿和往返所發(fā)生的差旅費等費用由甲方負(fù)責(zé)預(yù)定和承擔(dān)費用。9、咨詢顧問費票據(jù)——咨（只）顧詢問，要費卻不給票10、勞保支出票據(jù)——沒有質(zhì)的限制，但有量的要求一、根據(jù)《勞動防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》相關(guān)規(guī)定，勞動保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計入勞動保護(hù)費，可以稅前扣除。但要注意的是，勞動保護(hù)費的服裝限于工作服而非所有服裝。

10、勞保支出票據(jù)——沒有質(zhì)的限制，但有量的要求

二、勞動保護(hù)支出稅前扣除需要滿足以下條件：

1、是必須確因工作需要。若非出于工作需要，則該項支出不得扣除。

2、是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供。

3、是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。該公司在節(jié)假日前后列支的服裝費，除少數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)外，不能提供完整的領(lǐng)取手冊，既然非公司職工使用，則不能按照勞動保護(hù)費列支。10、勞保支出票據(jù)——沒有質(zhì)的限制，但有量的要求三、企業(yè)為職工發(fā)放非勞保必需品無可厚非，例如高層、中層的形象塑造支出，也是公司形象宣傳的需要。即使采購服裝在發(fā)票上注明類別為勞保用品，也不能按照勞動保護(hù)費進(jìn)行稅前扣除，其實質(zhì)屬于企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的一種非貨幣性福利。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）的規(guī)定，此種非貨幣性福利不計入職工福利費扣除，應(yīng)計入工資、薪金總額。計入工資、薪金總額顯然可以全額扣除，但企業(yè)計入勞動保護(hù)費就可能少計應(yīng)代扣代繳職工的個人所得稅。10、勞保支出票據(jù)——沒有質(zhì)的限制，但有量的要求

四、企業(yè)用于非本單位職工的非勞保必需品，若與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，實質(zhì)屬于企業(yè)的交際應(yīng)酬支出，按照業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，則屬于企業(yè)的贊助性支出，應(yīng)全額納稅調(diào)整。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]57號）的規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放實物，應(yīng)按照“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。11、津貼補(bǔ)貼福利費票據(jù)——企業(yè)常干“逼良為娼”的勾當(dāng)1、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼政策：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）規(guī)定)。2、差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助政策：差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅(《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定)3、住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費政策：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）規(guī)定)11、津貼補(bǔ)貼福利費票據(jù)——企業(yè)常干“逼良為娼”的勾當(dāng)4、防暑降溫費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼政策4：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費和職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得中的津貼或補(bǔ)貼，應(yīng)該計入工資總額繳納個人所得稅。(《個人所得稅法實施條例》)。5、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金政策：企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，免征個人所得稅6、年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險以及其它商業(yè)性保險政策7：單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定)12、勞務(wù)派遣票據(jù)——雖叫勞務(wù)，做的好，卻可算工資《國家稅務(wù)總局公告2012年第15號公告》規(guī)定：“企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出?！?，然后按規(guī)定扣除。（即把上述人員也認(rèn)為是也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇）1.接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，根據(jù)取得的勞務(wù)費發(fā)票直接在費用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費處理；2.季節(jié)工、臨時工根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動合同或勞動協(xié)議且在勞動部門備案，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。13、旅游費用票據(jù)——無處落腳的“孤魂野鬼”1、列支方式：將預(yù)提扣除改為了據(jù)實扣除

2、列支范圍：根據(jù)（國稅函[2009]3號）的規(guī)定

3、憑證要求：

（1）對外支付的費用一般都應(yīng)取得發(fā)票，以真實合法的發(fā)票作為支付該款項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)證明。

（2）對內(nèi)支付的費用一般僅以制作付款清單等作為憑證入帳，支付到個人的補(bǔ)貼一般應(yīng)要求由具體經(jīng)辦人員開具清單，列明補(bǔ)貼名稱，填寫日期，支付對象的姓名，支付的金額，以及支付對象收款簽字確認(rèn)及領(lǐng)導(dǎo)審批意見。

4、建賬要求：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其進(jìn)行合理的核定。對于單獨設(shè)置賬冊，一般包括兩種方式，一是在相應(yīng)的科目中設(shè)置明細(xì)科目核算，二是設(shè)置輔助賬核算。13、旅游費用票據(jù)——無處落腳的“孤魂野鬼”企業(yè)發(fā)生的旅游費該做什么費用？是稅前扣除還是個人承擔(dān)1、

“管理費用”中列支的高管旅游費，即使已按工資、薪金項目代扣代繳了個人所得稅，也不得作為工資、薪金在企業(yè)所得稅前扣除，因為不同稅種要遵循不同的規(guī)定。2、“職工福利費”項目列支的旅游費用也不能扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》

(國稅函[2009]3號)未包括旅游費用。3、“職工教育經(jīng)費”中列支的中層人員外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)時參觀當(dāng)?shù)氐木皡^(qū)的費用，也不能扣除。（財建[2006]317號)未包括旅游費用4、“工會經(jīng)費”支出的旅游費用與所得稅稅前扣除無關(guān)，只要能出具工會經(jīng)費撥繳單，不用作納稅調(diào)整。13、旅游費用票據(jù)——無處落腳的“孤魂野鬼”蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知蘇州地稅函[2009]278號答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。14、違約賠償支出票據(jù)——傷痛之后的甜蜜，風(fēng)雨之后的彩虹違約金分為四種：1、賣方違約，買方取得違約金，合同繼續(xù)執(zhí)行——不開具發(fā)票，買價開具收據(jù)，買家計入營業(yè)外收入，賣家計入營業(yè)外支出，稅前全額列支2、賣方違約，買方取得違約金，合同終止執(zhí)行——不開具發(fā)票，買價開具收據(jù)，買家計入營業(yè)外收入，賣家計入營業(yè)外支出，稅前全額列支14、違約賠償支出票據(jù)——傷痛之后的甜蜜，風(fēng)雨之后的彩虹違約金分為四種：3、買方違約，賣方取得違約金，合同繼續(xù)執(zhí)行——不開具發(fā)票，買價開具收據(jù)，賣家計入營業(yè)收入，作為價外收入繳納增值稅或營業(yè)稅，買家計入營業(yè)外支出，稅前全額列支4、買方違約，賣方取得違約金，合同終止執(zhí)行——不開具發(fā)票，賣價開具收據(jù)，賣家計入營業(yè)外收入，買家計入營業(yè)外支出，稅前全額列支（二）銷售費用票據(jù)之戰(zhàn)1、廣告費票據(jù)——名門出身，大家閨秀，切不可落入凡塵票據(jù)形式“廣告費、廣告制作費（不能”制作費“）廣告費的稅前扣除的三條：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

（二）已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票）；

（三）通過一定的媒體傳播2、業(yè)務(wù)宣傳費票據(jù)——雖出身為“妾”，卻使家門萬古流芳區(qū)別：兩個費用的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。目的：為了宣傳企業(yè)的形象和產(chǎn)品及經(jīng)營的業(yè)務(wù)所發(fā)生的除通過媒體的廣告支出以外的各項費用，包括免費向用戶提供產(chǎn)品試用、印制各種形式的宣傳材料和廣告、舉辦介紹產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的發(fā)布會等相關(guān)支出。票據(jù)形式：印刷費、噴繪寫真、**設(shè)計費、展位費、場租費、商品發(fā)票等3、市場調(diào)研費票據(jù)——記住是為“市場”，不是為“市長”票據(jù)形式：交通票、住宿票、會議票等自己調(diào)研：（1）房地產(chǎn)：前期間接開發(fā)成本

（2）其他企業(yè)：差旅費請別人調(diào)研：招待費4、銷售代理費傭金票據(jù)——趕時髦還不如做土豪票據(jù)形式：勞務(wù)費、傭金、手續(xù)費、中介費、經(jīng)紀(jì)費等《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出稅前扣除，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。一般企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

2.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。注意點：1.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用。

2.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

3.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。4、銷售代理費傭金票據(jù)——趕時髦還不如做土豪5、銷售贈品票據(jù)——送的禮卻理不清，所得稅處理：國稅函[2008]875號企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。增值稅處理：國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司，2005上半年在呼和浩特一次會上，曾就此問題進(jìn)行過研討，共識的意見是，關(guān)鍵看企業(yè)是如何進(jìn)行賬務(wù)處理的。如果兩種商品均按折扣銷售入賬，則不需要繳納增值稅。只是最終總局因故沒有頒布相關(guān)文件加以規(guī)范。如果企業(yè)確保可以作到這樣規(guī)范處理，即可與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)確認(rèn)這種方法的可行性。5、銷售贈品票據(jù)——送的禮卻理不清，贈自產(chǎn)的產(chǎn)品（商品）：要開具發(fā)票

贈外購的產(chǎn)品（商品）：不要開具發(fā)票，但要有簽收手續(xù)證明

陜西某銀行案例：一個字“慘”（三）財務(wù)費用票據(jù)之戰(zhàn)1、向金融機(jī)構(gòu)借款費用票據(jù)——明修棧道，暗度陳倉問：信托公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，向借款人開具自己印制的借款利息單據(jù)，借款人能否作為正式票據(jù)稅前扣除？答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（粵地稅發(fā)[2000]62號）規(guī)定，凡在本省行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)（含證券公司），在取得利息收入、結(jié)算收入、經(jīng)營證券收入及其他應(yīng)征營業(yè)稅的收入時，應(yīng)統(tǒng)一開具地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。因此，信托公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，向借款人收取利息時，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，而不應(yīng)以自己印制的借款利息單據(jù)代替，借款人不能將其作為正式票據(jù)在稅前扣除。2、向非金融企業(yè)借款利息票據(jù)——取個賤名，好養(yǎng)活企業(yè)向個人支付的借款利息，企業(yè)向自然人借款的利息支出，凡符合國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文件規(guī)定條件的，暫按不超過金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額的部分，憑借款合同及合法憑證在稅前扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出需要取得真實合法的發(fā)票，如果貴單位不能開具的話，可以到主管稅局開具。支付的利息不能高于同類同期的金融機(jī)構(gòu)貸款利率，符合上述條件的利息支出才能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除。3、向個人（委托）借款利息——你的付出，我來承受1.企業(yè)與個人簽訂“委托融資合同”2.個人與銀行簽訂的借款合同上在資金用途上界定為“企業(yè)使用”3.銀行將資金直接轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶4.銀行在給個人開具的利息票據(jù)上能否加上“企業(yè)名稱”河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號對個人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用（個人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議）發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計征所得稅時扣除。4、統(tǒng)借統(tǒng)貸利息支出票據(jù)——一視同仁，六親不認(rèn)，當(dāng)“平”內(nèi)外國稅發(fā)[2009]31號、財稅[2000]7號、國稅發(fā)[2002]13號企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除采用“統(tǒng)借統(tǒng)貸”要注意的幾個問題：①集團(tuán)內(nèi)部的成員企業(yè)之間方能采取此方式②是必須向金融機(jī)構(gòu)貸款，不能僅是母子公司間自有資金借貸③憑證可以是母公司還款的利息憑證復(fù)印件，同時附上母公司的借款合同分?jǐn)偫①M用應(yīng)出具（取得）何種憑證？企業(yè)應(yīng)提供董事會決議、集團(tuán)公司利息分?jǐn)傓k法，分?jǐn)偲髽I(yè)名單，以及銀行借款合同及利息結(jié)算單據(jù)等相關(guān)憑證。5、向關(guān)聯(lián)企業(yè)(或個人)借款票據(jù)——親兄弟，明算賬國稅函[2009]777號：符合企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的（發(fā)票？），并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。法釋[2010]18號：未向社會公開宣傳，在親友或者單位內(nèi)部針對特定對象吸收資金的，不屬于非法吸收或者變相吸收公眾存款。財稅[2008]121號：企