【老會計經(jīng)驗】煙酒、小汽車等行業(yè)消費稅的稅收籌劃

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會計經(jīng)驗】煙酒、小汽車等行業(yè)消費稅的稅收籌劃一.煙類產(chǎn)品消費稅的稅收籌劃二.白酒行業(yè)消費稅的稅收籌劃三.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃四.啤酒集團內(nèi)部調(diào)撥五.低污染排放小汽車行業(yè)的稅收籌劃推薦：消費稅稅收籌劃全攻略(財務(wù)必備)稅收籌劃全攻略一.煙類產(chǎn)品消費稅的稅收籌劃根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費稅政策的通知》規(guī)定，卷煙產(chǎn)品消費稅按以下方法進行稅收籌劃：1.調(diào)整卷煙消費稅計稅辦法根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，卷煙消費稅計稅辦法實行從價定率計算應(yīng)納稅額的辦法，調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口卷煙的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)繳納從量定額消費稅和從價定率消費稅。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率2.卷煙消費稅稅率根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，卷煙消費稅稅率比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下：(1)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支，下同)150元。(2)比例稅率①每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%。②每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元(不舍增值稅)以下的卷煙稅率為30%⑧下列卷煙一律適用45%的比例稅率：

進口卷煙;

白包卷煙;

手工卷煙;

自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙;

委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙;

未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。3.卷煙價格(1)調(diào)撥價格這是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。(2)消費稅計稅價格這是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公布的卷煙消費稅計稅價格。(3)銷售價格這是指生產(chǎn)企業(yè)實際銷售卷煙價格。(4)核定價格這是指不進入中國煙草交易中心和省煙草交易(訂貨)會交易，由稅務(wù)機關(guān)核定的卷煙價格。(5)零售價格這是指零售單位零售地產(chǎn)卷煙或?qū)ｄN地零售單位零售專銷卷煙的價格(含增值稅，下同)。所謂零售單位，是指煙草系統(tǒng)內(nèi)三級卷煙批發(fā)零售兼營單位和商業(yè)零售單位。零售單位不包括賓館、飯店和高消費娛樂場所以及個體經(jīng)營者。4.計稅依據(jù)(1)生產(chǎn)銷售卷煙①從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的實際銷售數(shù)量。②從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價格或者核定價格。⑧計稅價格和核定價格確定以后，執(zhí)行計稅價格的卷煙。對個別市場交易價格變動較大的卷煙，以交易中心或者交易會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)，對其計稅價格進行適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由稅務(wù)機關(guān)按照零售價格變動情況進行調(diào)整。所謂交易價格發(fā)生變動卷煙，是指零售價格持續(xù)下降時間達到6個月以上、零售價格下降20%以上的卷煙。④實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格和核定價格征收消費稅。⑤非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收入計算，確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應(yīng)按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率;折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。所謂非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙，是指每條包裝多于或者少于200支的條包裝卷煙。⑥生產(chǎn)企業(yè)必須在新牌號、新規(guī)格卷煙投放市場的當(dāng)月將投放卷煙的牌號、規(guī)格、銷售地區(qū)等情況向所在地主管國家稅務(wù)局報告。⑦申請新牌號、新規(guī)格卷煙消費稅計稅價格的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，在新牌號、新規(guī)格卷煙試銷期滿(1年)后的1個月內(nèi)，向其主管國家稅務(wù)局提出書面申請，由主管國家稅務(wù)局逐級上報至國家稅務(wù)總局。(2)進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙這些卷煙從量定額計稅的依據(jù)分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量;從價定率計稅的計稅依據(jù)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。5.調(diào)撥價格和核定價格(1)調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心(以下簡稱交易中心)和各省煙草交易(訂貨)會(以下簡稱交易會)2000年各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并作為卷煙計稅價格對外公布。(2)不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價乘以一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格的計算公式為：某牌號、規(guī)格卷煙核定價格=該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價格÷(1+350)(3)2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號規(guī)格卷煙，暫按生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格征收消費稅。新牌號規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行規(guī)定。(4)消費稅計稅價格，是按照卷煙零售價格扣除卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用和利潤核定。卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率暫定為45%。消費稅計稅價格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)6.卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙直接銷售的稅收籌劃對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時，不論是否加價，凡是符合下述兩個條件的，不再征收消費稅。(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還需同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅。(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查;如不分開核算，則一并記入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域