稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷1（共248題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷1（共8套）（共248題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列各項中，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的是()。A、圍墻B、水塔C、室外游泳池D、辦公樓標準答案：D知識點解析：對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。2、下列出租住房的行為，不分用途一律減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅的是()。A、企業(yè)出租在農(nóng)村的住房B、個人出租在城市的住房C、事業(yè)單位出租在縣城的住房D、社會團體出租在工礦區(qū)的住房標準答案：B知識點解析：選項B：個人出租住房，不分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。選項A：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。選項CD：需要限定條件，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，按4％的稅率計征房產(chǎn)稅，否則按12％計稅。3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是()。A、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導線C、改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)標準答案：B知識點解析：選項AB：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。選項C：對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。選項D：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。4、下列情形中，應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅的是()。A、融資租賃租出房產(chǎn)的B、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的C、接受勞務(wù)抵付房租的D、具有房屋功能的地下建筑自用的標準答案：C知識點解析：選項ABD均從價計征房產(chǎn)稅。5、2021年5月1日起，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的房產(chǎn)對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1．5萬元(不含增值稅)，甲公司不承擔風險。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2021年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、2．34B、2．58C、2．82D、3．04標準答案：D知識點解析：2021年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-20％)×1．2％×4／12+1．5×8×12‰)=3．04(萬元)。6、2021年1月1日，某高校以市場價格將自建的一棟住宅樓出租給教工居住，每月取得不含稅租金60萬元，租期2年。該高校2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、86．40B、8．64C、28．80D、17．28標準答案：C知識點解析：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。該高校2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×4％×12=28．80(萬元)。7、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是()。A、房屋出典的，由出典人納稅B、房屋出租的，由承租人納稅C、免收租金期間的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅D、投資聯(lián)營的房產(chǎn)，不承擔風險的，由被投資方納稅標準答案：C知識點解析：選項A：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項B：房屋出租的，由出租人納稅；選項D：對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，由出租方(投資方)按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。8、下列房產(chǎn)中，(暫)免征房產(chǎn)稅的是()。A、個人所有的營業(yè)用房B、公園內(nèi)照相館使用的房產(chǎn)C、房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房D、企業(yè)尚在使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋標準答案：C知識點解析：選項A：對個人所有的非營業(yè)用房給予免稅；選項B：公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位所使用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；選項D：毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，才免征房產(chǎn)稅。9、下列房產(chǎn)應(yīng)計算繳納房產(chǎn)稅的是()。A、人民法院的辦公用房B、國有企業(yè)自用的生產(chǎn)用房C、個人在市區(qū)擁有的自住用房D、農(nóng)民在農(nóng)村的小超市用房標準答案：B知識點解析：選項A：人民法院的辦公用房屬于免稅房產(chǎn)；選項C：個人在市區(qū)擁有的自己居住用房免征房產(chǎn)稅；選項D：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不包括農(nóng)村。10、2021年年初某企業(yè)擁有房屋15棟。其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元；1棟(原值400萬元)用作幼兒園和職工學校；1棟(原值600萬元)自2021年1月1日起出租給其他企業(yè)。年租金80萬元；1棟(原值400萬元)自2021年1月1日起用于對外投資，不承擔投資風險，投資期為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元；1棟(原值400萬元)自2021年1月1日起按市場價格出租給居民個人用于居住，當年取得租金5萬元；1棟原值1000萬元自用房屋自2021年4月1日起出租給某連鎖商店，月租金5萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)計稅余值扣除比例為20％。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。(上述金額均不含增值稅)A、135．8B、135．2C、124．8D、124．2標準答案：B知識點解析：該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×12％+12000×(1-20％)×1．2％+20×12％+5×4％+1000×(1-20％)×1．2％÷12×3+5×9×12％=135．2(萬元)。11、某企業(yè)2021年有一處獨立地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原價80萬元)，10月底將其出售。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30％，商業(yè)用途獨立地下建筑房產(chǎn)以原價的。70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、3920B、4312C、4704D、4820標準答案：A知識點解析：該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70％×(1-30％)×1．2％×10000×10／12=3920(元)。12、2020年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2021年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。A、2000B、6400C、8000D、10000標準答案：D知識點解析：根據(jù)規(guī)定，宗地容積率低于0．5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，即將全部地價計入房產(chǎn)原值。該題容積率=60000／100000=0．6＞0．5。房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。13、某企業(yè)2021年擁有房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25％，該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、71．1B、73．8C、78．3D、81標準答案：A知識點解析：該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25％)×1．2％=71．1(萬元)。14、某企業(yè)2021年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)，廠房和材料棚入賬原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。2021年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、2．1B、2．31C、2．8D、3．08標準答案：B知識點解析：2021年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1100×(1-30％)×1．2％×3÷12=2．31(萬元)。15、小王為償還欠小李的10000元借款，把自己的房屋提供給小李免費住一年，當?shù)赝惙课莸淖饨鹚綖?5000元(不含增值稅)，則下列說法正確的是()。A、此行為免征房產(chǎn)稅B、小王以10000元作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅C、小王應(yīng)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D、小王應(yīng)按15000元作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅標準答案：D知識點解析：對以勞務(wù)或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚健４_定租金標準，依率計征房產(chǎn)稅，所以選項D正確。16、某企業(yè)2021年年初擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租，每月收取租金10萬元(不含增值稅)。A、B兩棟房產(chǎn)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2021年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，自2021年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行停用大修至年底完工。已知當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、15．04B、16．32C、18．24D、22．72標準答案：A知識點解析：該企業(yè)當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20％)×1．2％×4÷12+1000×(1-20％)×1．2％×8÷12+10×12％×4=15．04(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：應(yīng)照章征稅。18、下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項A：中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項B：企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。選項C：老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。選項E：按規(guī)定標準收費的高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。19、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項E：以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。20、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅；選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。21、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，計征房產(chǎn)稅；選項E：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。22、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。23、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項D：房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。24、下列房產(chǎn)中，應(yīng)當免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。25、下列關(guān)于房產(chǎn)稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：為支持農(nóng)村飲水安全工程(簡稱“飲水工程”)鞏固提升，自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對外出租的房產(chǎn)具有經(jīng)營性質(zhì)，不享受免稅優(yōu)惠。26、某市A公司用于出租的庫房有三棟，其房產(chǎn)原值總計為1600萬元，2020年1月1日開始用于出租，租賃合同中注明年租金收入為300萬元(不含增值稅)。年底合同到期，公司派代表與客戶進行友好協(xié)商，2021年繼續(xù)利用其中兩個庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲合同，提供倉儲服務(wù)的收入為200萬元，另一個庫房自用，已知該省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。則下列說法正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，2020年A公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×120％=36(萬元)；倉儲庫房、經(jīng)營自用的房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅，2021年A公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-30％)×1．2％=13．44(萬元)。倉儲合同和租賃合同的印花稅稅率都是1‰，兩年合同A公司共計繳納印花稅=300×1‰+200×1‰=0．5(萬元)。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2021年年初甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計13500萬元，具體使用情況如下：(1)3棟房產(chǎn)在2020年年初已經(jīng)被有關(guān)部門認定為危險房屋，2021年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計2000萬元。(2)8棟房產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計10000萬元。(3)1棟房產(chǎn)用于職工學校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。(4)2棟原值均為500萬元的房產(chǎn)自2021年1月1日起用于對外投資，不承擔聯(lián)營風險，每棟按月收取固定收入10萬元(不含增值稅)。由于特殊情況，2021年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本企業(yè)使用。(5)2021年6月20日簽訂合同以融資租賃的方式租入一棟房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期15年，租入當月投入使用。(其他相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。27、2021年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、3．6B、4．8C、9．6D、19．2標準答案：B知識點解析：2021年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20％)×1．2％×3÷12=4．8(萬元)。28、2021年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)中2棟房產(chǎn)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、14．4B、19．2C、20D、20．4標準答案：C知識點解析：2021年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)中2棟房產(chǎn)共計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(10×12+10×4)×12％+1000×(1-20％)×1．20％÷12=20(萬元)。29、2021年甲企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、4．8B、5．6C、7．2D、8．4標準答案：A知識點解析：2021年甲企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20％)×1．2％×6÷12=4．8(萬元)。30、2021年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、125．6B、130．4C、128．4D、133．2標準答案：A知識點解析：2021年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4．8+10000×(1-20％)×1．2％+20+4．8=125．6(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A、農(nóng)村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房標準答案：C知識點解析：選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項B：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2、下列各項中，應(yīng)當計算繳納房產(chǎn)稅的是()。A、行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)B、自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定的租金標準向職工出租的單位自有住房C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房D、郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)標準答案：A知識點解析：選項A：行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)，不屬于行政機關(guān)自身公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅；選項B：暫免征收房產(chǎn)稅；選項C：在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅；選項D：不屬于房產(chǎn)稅征收范圍。3、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計算房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是()。A、消防設(shè)備B、智能化樓宇設(shè)備C、中央空調(diào)D、室外露天游泳池標準答案：D知識點解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，但室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。4、某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30％。該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、21．2B、27．6C、29．7D、44.4標準答案：B知識點解析：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司自5月1日起對外投資聯(lián)營，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計稅，所以2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1—30％)×1．2％×4／12+160×12％=27．6(萬元)。5、甲企業(yè)2012年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2012年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30％。甲企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、17．65B、18．2C、18．55D、20．3標準答案：C知識點解析：甲企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1—30％)×1．2％+500×(1—30％)×1．2％×5／12=18．55(萬元)。6、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40％出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20％，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、11．52B、12．16C、12．60D、12．80標準答案：D知識點解析：本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時間段的計稅依據(jù)的確認。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：2000×60％×(1—20％)×1．2％+2000×40％×(1—20％)×1．2％×2／12=12．80(萬元)。7、2010年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價30萬元)和非工業(yè)用途房產(chǎn)(原價20萬元)。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30％后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、2604B、2576C、3864D、4200標準答案：A知識點解析：2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(30×50％+20×80％)×(1—30％)×1．2％=0．2604(萬元)=2604(元)。8、趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、1088B、1664C、2688D、3264標準答案：A知識點解析：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×6×4％+5000×4×4％=1088(元)。9、某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、20640B、21000C、21120D、21600標準答案：C知識點解析：納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200×(1—20％)×1．2％÷12×8×10000+(200+45+15)×(1—20％)×1．2％÷12×4×10000=21120(元)。10、2008年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2008年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、62．4B、69．12C、76．8D、77．92標準答案：B知識點解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2008年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000一500一300)×(1—20％)×1．2％=69．12(萬元)。11、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30％，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、42B、48．72C、50．4D、54．6標準答案：B知識點解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為栽體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500一200+500)×(1—30％)×1．2％=48．72(萬元)。12、某企業(yè)2017年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街商鋪出租給某連鎖商店，按月收取租金5萬元(不含增值稅)。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、4．8B、24C、27D、28．8標準答案：C知識點解析：該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000—1000)×(1—20％)×1．2％+1000×(1—20％)×3÷12×1．2％+5×9×12％=19．2+2．4+5．4=27(萬元)。13、某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2016年7月1日將其中的30％用于對外投資，不承擔生產(chǎn)經(jīng)營風險，投資期限3年，當年取得固定利潤分紅20萬元；2016年9月1日將其中10％按政府規(guī)定價格出租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬元(不含增值稅)，其余房產(chǎn)自用。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值的扣除比例為20％，該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、102400B、118400C、126400D、144000標準答案：A知識點解析：對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅；自2001年1月1日起，企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1—30％一10％)×(1—20％)×1．2％+1000×30％×(1—20％)×1．2％×6÷12+20×12％+1000×10％×(1—20％)×1．2％×8÷12=10．24(萬元)=102400(元)。14、趙某擁有兩處住房，一處原值60萬元的住房供自己及家人居住，另一處原值20萬元的住房于2016年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元(不含增值稅)，在此之前，該住房一直由趙某家人居住，趙某2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。A、288B、576C、840D、864標準答案：A知識點解析：個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，趙某及家人居住的原值60萬元的住房是免征房產(chǎn)稅的；自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×4％×6=288(元)。15、2015年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2016年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。A、2000B、6400C、8000D、10000標準答案：D知識點解析：根據(jù)規(guī)定，宗地容積率低于0．5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。對宗地容積率大于0．5的，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，即將全部地價計入房產(chǎn)原值。因此，該題容積率=60000／100000=0．6，容積率大于0．5。房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。16、2015年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積4萬平方米，工程成本2000萬元，2016年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。A、2000B、6400C、8000D、8400標準答案：D知識點解析：容積率=40000÷100000=0．4＜0．5，應(yīng)按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000／10×4×2+2000=8400(萬元)。17、王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬元的房產(chǎn)于2016年6月30出租給他人居住，按市場價每月取得租金收入2400元(不含增值稅)。王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、288B、840C、1152D、576標準答案：D知識點解析：對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免稅，但是對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：2400×4％×6=576(元)。18、某企業(yè)擁有一處原值1000萬元的房產(chǎn)，2016年7月1日用于對外投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年，該企業(yè)當年取得固定收入50萬元(不含增值稅)，已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該企業(yè)上述房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、6．0B、9．6C、10．8D、15．6標準答案：C知識點解析：該企業(yè)上述房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％÷12×6+50×12％=10．8(萬元)。19、某企業(yè)2016年擁有房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25％，該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、71．1B、73．8C、78．3D、81標準答案：A知識點解析：該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000—300—800)×(1—25％)×1．2％=71．1(萬元)。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)20、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。標準答案：A,E知識點解析：城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅，選項B不正確；對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同的政策計征房產(chǎn)稅，選項C不正確；地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，不是40％～50％，選項D不正確。21、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅：合同未約定開始目的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。22、下列房產(chǎn)按規(guī)定可免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。23、依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：(1)選項D：對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；(2)選項E：對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。24、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：C,E知識點解析：(1)選項A：國家機關(guān)自用房產(chǎn)屬于法定免征房產(chǎn)稅；(2)選項BD：屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。25、下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項D：對除行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機構(gòu)和保險公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。26、下列房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，暫免征收房產(chǎn)稅；選項D：宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。27、根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠，選項A不正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房尚未出售且未自用、出租、出借的，不征房產(chǎn)稅，選項B正確；實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位對其本身自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，選項C正確；對房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房暫免征收房產(chǎn)稅，選項D正確；因大修導致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免稅，選項E不正確。28、某政府機關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機關(guān)占用房產(chǎn)價值5000萬元，公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2017年3月1日政府機關(guān)將其使用房產(chǎn)的40％對外出租，當年取得租金收入150萬元(不含增值稅)。2017年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30％對外投資，不承擔生產(chǎn)經(jīng)營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元(不含增值稅)。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20％。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：政府機關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，政府機關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12％=18(萬元)，所以選項A錯誤，選項B正確；甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1—30％)×(1—20％)×1．2％+1000×30％×(1—20％)×1．2％×7÷12+8×12％=9．36(萬元)，所以選項C正確，選項D不正確；該辦公用房當年合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=18+9．36=27．36(萬元)，所以選項E不正確。29、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅，A選項正確：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，B選項正確；凡在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅，E選項正確。30、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A：外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。31、下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A：獨立地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)；選項B：融資租賃方式租入的房屋，由承租人以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、下列各項中，不屬于房產(chǎn)稅特點的是()。A、屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅B、限于征稅范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋C、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的計稅依據(jù)D、調(diào)節(jié)財富分配標準答案：D知識點解析：選項D，調(diào)節(jié)財富分配屬于房產(chǎn)稅的立法原則，不是特點。2、下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，錯誤的是()。A、房屋出租的，由承租人納稅B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅D、產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅標準答案：A知識點解析：房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當發(fā)生租賃關(guān)系爭議時，由使用人即承租人納稅。3、某企業(yè)2019年10月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000萬元，2021年底竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。A、3500B、3200C、3560D、3000標準答案：C知識點解析：房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬元)，房產(chǎn)原值包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。4、下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A、露天游泳池B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對外出租C、某工業(yè)企業(yè)地處于農(nóng)村的生產(chǎn)用房D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的未使用的待售商品房標準答案：B知識點解析：露天游泳池不征收房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。5、納稅人出租的房屋，如承租人以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)()房產(chǎn)稅。A、根據(jù)出租房屋的原值減去10％～30％后的余值，實行從價計征B、根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個租金標準，實行從租計征C、根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審核，實行從租計征D、根據(jù)納稅人的申報，實行從租計征標準答案：B知識點解析：應(yīng)當根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定租金標準，從租計征。6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述正確的是()。A、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由使用人納稅B、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D、租典糾紛未解決的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅標準答案：C知識點解析：選項A，產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；選項B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項D，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，表述不正確的是()。A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，計征房產(chǎn)稅B、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計征房產(chǎn)稅C、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，計征房產(chǎn)稅D、自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅標準答案：A知識點解析：選項A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅。8、下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的是()。A、青藏鐵路公司自用的房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售前已出租的房產(chǎn)C、繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)D、公園中的影劇院房產(chǎn)標準答案：A知識點解析：選項B，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項C，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；選項D，公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。9、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的稅法，正確的是()。A、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C、租典糾紛未解決的，由承典人繳納房產(chǎn)稅D、無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅標準答案：B知識點解析：選項A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項C，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。10、下列出租住房的行為，不分用途一律減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅的是()。A、個人出租在城市的住房B、企業(yè)出租在農(nóng)村的住房C、事業(yè)單位出租在縣城的住房D、社會團體出租在工礦區(qū)的住房標準答案：A知識點解析：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。農(nóng)村居民住房不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房。減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。11、關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A、房屋租賃合同約定有免租期的，以免租期間的租金為計稅依據(jù)B、房屋出典的，以出典人取得的出典收入為計稅依據(jù)C、以房產(chǎn)投資聯(lián)營共擔風險的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)D、對原有房屋進行擴建的，以新增的房產(chǎn)價值為計稅依據(jù)標準答案：C知識點解析：選項A，房屋租賃合同約定有免租期的，免租期內(nèi)由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項B，房屋出典的，由承典人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項D，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。12、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)的說法中，錯誤的是()。A、中央空調(diào)在會計核算中不單獨記賬與核算，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值B、暖氣管從三通管起計算原值C、電燈網(wǎng)從進線盒聯(lián)結(jié)管起計算原值D、消防設(shè)備在會計核算中不單獨記賬與核算，應(yīng)計入房產(chǎn)原值標準答案：A知識點解析：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。13、下列各項，應(yīng)作為融資租賃房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()。A、房產(chǎn)原值B、房產(chǎn)余值C、房產(chǎn)租金D、市場價格標準答案：B知識點解析：融資租賃房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)14、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅；選項B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。15、下列關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減除10％至30％后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金計征。16、根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除；選項B，對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅：選項C，工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)計稅原值。17、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。選項E，產(chǎn)權(quán)屬于個人的，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。18、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A，更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；選項B，與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項C，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。19、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D，企業(yè)閑置未用房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。20、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，外商投資企業(yè)自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，沒有免稅規(guī)定。三、計算題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某公司為增值稅一般納稅人，2021年關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：(1)2月20日，對剛建成的一座生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，原值合計1200萬元。3月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使用。(2)5月1日，將原值為200萬元的閑置用房向A企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，公司每月向A企業(yè)收取固定收入2萬元(不含增值稅)，A企業(yè)的經(jīng)營盈虧情況與該公司無關(guān)。(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬元，為改造支付費用120萬元，加裝中央空調(diào)支付75萬元，該中央空調(diào)單獨作為固定資產(chǎn)入賬，5月底完成改建工程，交付使用。(4)6月30日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價100萬元。支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅金及費用10萬元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬元。(已知：該省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％)根據(jù)上述資料，回答下列問題：21、業(yè)務(wù)(1)中納稅人自建的房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、8．40B、7．70C、9．24D、8．47標準答案：A知識點解析：施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30％)×1．2％×10÷12=8．4(萬元)。22、業(yè)務(wù)(2)中該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、3．60B、2．72C、2．48D、2．24標準答案：C知識點解析：該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30％)×1．2％×4÷12+2×8×12％=2．48(萬元)。23、業(yè)務(wù)(3)中辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、5．62B、5．12C、5．58D、4．74標準答案：D知識點解析：納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。加裝的中央空調(diào)，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×(1-30％)×1．2％×5÷12+(450+120+75)×(1-30％)×1．2％×7÷12=4．74(萬元)。24、業(yè)務(wù)(4)中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、0．38B、0．63C、0．78D、1．05標準答案：B知識點解析：該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月份起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。該公司1月～6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30％)×1．2％×6÷12=0．63(萬元)。北京市某生產(chǎn)企業(yè)。2021年年初自有市區(qū)房產(chǎn)原值10000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1月1日將臨街原值200萬元的房產(chǎn)出租，月含增值稅租金8萬元，1月1日起計租，租期1年。(2)4月1日以原值500萬元的房產(chǎn)投資A企業(yè)，每年按協(xié)議固定取得40萬元利潤，不承擔風險。(3)5月1日以原值800萬元的房產(chǎn)投資B企業(yè)，共同承擔經(jīng)營風險，當年末收到B企業(yè)按股權(quán)比例分來的利潤60萬元。(4)本年委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)在5月9日辦理驗收手續(xù)，入賬價值是400萬元(含中央空調(diào)70萬元)驗收投入使用；同時施工企業(yè)將為基建工地服務(wù)的工棚，以30萬元轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，目前作為員工的休息室使用。當?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除比例為20％，增值稅采用簡易計稅辦法計算。根據(jù)以上資料回答下列問題：25、業(yè)務(wù)(1)出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、0．96B、11．52C、10．56D、10．97標準答案：D知識點解析：臨街出租房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8÷(1+5％)×12×12％=10．97(萬元)。26、業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)投資的房產(chǎn)全年共計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、7．19B、8．4C、5．99D、12．8標準答案：A知識點解析：業(yè)務(wù)(2)從租計征的房產(chǎn)稅=40÷(1+5％)÷12×9×12％=3．43(萬元)。業(yè)務(wù)(2)從價計征的房產(chǎn)稅=500×(1-20％)÷12×3×1．2％=1．2(萬元)。業(yè)務(wù)(3)共同承擔投資風險的，應(yīng)當由被投資企業(yè)繳納以后的房產(chǎn)稅，因此投資企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=800×(1-20％)×1．2％÷12×4=2．56(萬元)。投資房產(chǎn)合計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3．43+1．2+2．56=7．19(萬元)。27、業(yè)務(wù)(4)中新增的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、2．41B、2．75C、2．24D、2．56標準答案：A知識點解析：業(yè)務(wù)(4)中新增房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(400+30)×(1-20％)×1．2％÷12×7=2．41(萬元)。28、該企業(yè)2021年全年共計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、112．36B、102．14C、102．17D、87．52標準答案：C知識點解析：其余原有房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(10000-200-500-800)×(1-20％)×1．2％=81．6(萬元)。當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10．97+7．19+2．41+81．6=102．17(萬元)。甲公司是位于天津市的房地產(chǎn)開發(fā)公司，其在天津市有大量的待銷售房地產(chǎn)。2021年其相關(guān)收入情況如下：(1)張某于2021年1月份通過甲公司售樓中心購買一處住房，并于2021年1月30日簽訂不動產(chǎn)購買合同，此住房銷售價格為100萬元，張某支付首付款30萬元，余下的70萬元分20年還清。此住房成本及相關(guān)費用共80萬元。(2)甲公司因其自身資金不足，于2021年6月30日與乙公司簽訂一出典協(xié)議，把價值1800萬元的商品房出典給乙公司。(3)甲公司把其名下的房產(chǎn)租給丙公司，并簽訂租賃合同：租賃期限為2021年7月1日至2022年12月31日，租金12萬元／年。(4)甲公司把位于天津市的辦公樓于2021年年底無償捐給丁公司，此辦公樓市場價值800萬元。其他相關(guān)條件：天津市計算房產(chǎn)稅的具體減除幅度為30％，以上價款均為不含增值稅的價款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：29、甲公司銷售住房給張某，此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、0B、12C、1．2D、4標準答案：A知識點解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。30、業(yè)務(wù)(2)乙公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、7．56B、2．16C、21．6D、0標準答案：A知識點解析：產(chǎn)權(quán)出典一般是指房屋產(chǎn)權(quán)出典，是指承典人支付房屋典價而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期屆滿時，返還典價贖回房屋或者不回贖而喪失房屋所有權(quán)的法律制度。房產(chǎn)出典的．由承典人繳納房產(chǎn)稅。那么乙公司應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：1800×1．2％×6÷12×(1-30％)=7．56(萬元)。31、甲公司租賃給丙公司的房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、0B、1．44C、1．2D、0．72標準答案：D知識點解析：甲公司租賃給丙公司的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=12×1÷2×12％=0．72(萬元)。32、針對業(yè)務(wù)(4)，下列表述不正確的是()。A、甲公司把房產(chǎn)捐給丁公司，因為是無償捐贈，所以無需繳納房產(chǎn)稅B、此捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)該按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅C、甲公司于2021年全年都需要按照1．2％的稅率繳納房產(chǎn)稅D、盡管是無償捐贈，丁公司也要繳納房產(chǎn)稅標準答案：A知識點解析：選項A，此處無償捐贈不屬于公益性捐贈，所以需要繳納房產(chǎn)稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅的是()。A、事業(yè)單位自用房產(chǎn)B、政府機關(guān)自用房產(chǎn)C、寺廟出租未用房產(chǎn)D、個人自用房產(chǎn)標準答案：C知識點解析：選項A、B、D，政府、事業(yè)單位、社會團體自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅；選項C，宗教寺廟自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。出租的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。2、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是()。A、老年服務(wù)機構(gòu)對外出租的房產(chǎn)B、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分D、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分標準答案：D知識點解析：選項A，照章征稅；選項B，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減去10％至30％后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征；選項C、D，納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分，要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；免稅單位使用的部分免征房產(chǎn)稅。3、下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是()。A、水塔B、室內(nèi)游泳池C、菜窖D、煙囪標準答案：B知識點解析：獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)稅的課稅對象。室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。4、某公司的一處辦公樓因種種原因，于2021年1月底進行改建。2021年年初該固定資產(chǎn)原值1000萬元，累計折舊60萬元，改建成本80萬元，更換了兩套中央空調(diào)價值90萬元，兩套舊空調(diào)的成本是70萬元，更換了若干易損壞的瓷磚價值1萬元，于3月底徹底完工。4月用于計算房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值為()萬元。A、1100B、1090C、1171D、1091標準答案：A知識點解析：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。房產(chǎn)原值=1000+80+90-70=1100(萬元)。5、市區(qū)某企業(yè)房產(chǎn)原值共2500萬元，2021年5月1日將其中的30％用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤50萬元(含稅)。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2021年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。(不動產(chǎn)租賃增值稅采用簡易辦法計算)A、16．91B、24．91C、2853D、16．8標準答案：B知識點解析：該企業(yè)2021年1月份至4月份應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1．20％)×1．2％×4÷12=8(萬元)；該企業(yè)2021年5月份至12月份應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1-30％)×(1-20％)×1．2％×8÷12+50÷(1+5％)×12％=16．91(萬元)；所以，該企業(yè)2021年全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=8+16．91=24．91(萬元)。6、市區(qū)某企業(yè)2021年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原價80萬元)，10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30％，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、3920B、4312C、4704D、4820標準答案：A知識點解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70％×(1-30％)×1．2％×10÷12×10000=3920(元)。7、下列說法中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)自有并用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B、房屋的租金收入，只包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入C、個人自住的別墅應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅D、房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收標準答案：A知識點解析：選項B，房屋的租金收入包括貨幣和實物收入；選項C，個人自用住房屬于免征房產(chǎn)稅的項目：選項D，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是()。A、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導線C、改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)標準答案：B知識點解析：選項A、B，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，主要有電力、電訊、電纜導線，電梯、升降機、過道、曬臺等；選項C，對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。9、趙某2021年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、2200B、2400C、6600D、7200標準答案：A知識點解析：個人出租住房減按4％的稅率計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×11×4％=2200(元)。10、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房原值為6000萬元(包括與地上廠房相連的地下建筑物600萬元)。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30％，工業(yè)用途地下建筑物應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60％。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、46．20B、44．35C、42．00D、40．32標準答案：C知識點解析：對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅，所以應(yīng)該從3月開始計算房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6000×(1-30％)×1．2％÷12×10=42(萬元)。11、某市一商貿(mào)企業(yè)2021年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值()萬元。A、3200B、3350C、2600D、3000標準答案：A知識點解析：該地的容積率=20000÷45000=0．44，稅法規(guī)定，容積率低于0．5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)。12、2021年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨立地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業(yè)所在省財政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50％，房產(chǎn)原值減除比例為30％。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2021年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、1．95B、1．25C、2．26D、1．89標準答案：D知識點解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(200+400)×50％×(1-30％)×1．2％×9÷12=1．89(萬元)。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)13、下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：出典的房屋屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。14、下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B、D，均不免征房產(chǎn)稅。15、下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。16、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。17、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。18、下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項C，無租使用，就是整個租賃期間是不收租金的，這種情況應(yīng)該是實際使用方按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅；選項E，對外出租的房產(chǎn)從租計征房產(chǎn)稅。19、根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。20、下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠表述中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：個人出租住房照章征收房產(chǎn)稅。21、下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A，地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)：選項B，融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅。22、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅；選項C，自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅。23、市區(qū)某房屋租賃企業(yè)，全年辦公自用房產(chǎn)原值600萬元，2021年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月不含增值稅租金6萬元。5月1日將另外的原值500萬元的房屋出租給個人居住，月不含增值稅租金2萬元。房屋出租前的房屋均在企業(yè)閑置，當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。根據(jù)上述資料，下列選項中正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：從價計征的房產(chǎn)按房產(chǎn)原值減除10％～30％的余值計征房產(chǎn)稅；出租連鎖商店的房屋，按不含增值稅租金收入計征房產(chǎn)稅，稅率為租金收入的12％；自2008年3月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=600×(1-20％)×1．2％+1000×(1-20％)×3÷12×1．2％+500×(1-20％)×4÷12×1．2％=9．76(萬元)。該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9．76+6×9×12％+2×8×4％=16．88(萬元)。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某市甲公司，2021年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：(1)5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸保管合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元。(2)6月底自建的辦公樓交付使用，其人賬價值為1．500萬元(不包括中央空調(diào)80萬元)。(3)7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元。(4)8月份股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。(說明：以上金額均不含增值稅，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％的余值計算房產(chǎn)稅，印花稅稅率：技術(shù)合同0．3‰、運輸合同0．5‰、財產(chǎn)租賃合同1‰)根據(jù)上述資料，回答以下問題：24、甲公司2021年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、75840B、88480C、84000D、94800標準答案：A知識點解析：中央空調(diào)無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1500+80)×(1-20％)×1．2％×6÷12×10000=75840(元)。25、甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資應(yīng)繳納印花稅()元。A、2680B、5180C、2740D、5240標準答案：C知識點解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同印花稅=80×10000×0．03％=240(元)。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。增資繳納印花稅=1000×10000×0．05％×50％=2500(元)。兩者合計=2500+240=2740(元)。26、甲公司簽訂的運輸保管合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅()元。A、1350B、1375C、1360D、1400標準答案：D知識點解析：運輸合同印花稅=30×10000×0．05％+50000×0．1％=200(元)。租賃合同印花稅=120×10000×0．1％=1200(元)。兩者合計=200+1200=1400(元)。27、甲公司2021年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、108000B、144000C、124000D、168000標準答案：C知識點解析：租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20％)×1．2％×5÷12×10000+120×12％×7+12×10000=124000(元)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年初固定資產(chǎn)明細賬分別記載經(jīng)營用房屋原值3000萬元，整備質(zhì)量10噸的載貨卡車30輛、載貨汽車2輛、掛車5輛(整備質(zhì)量4噸)。該企業(yè)2021年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)5月底對原值500萬元的A辦公樓進行停工維修，8月底完工辦理驗收手續(xù)并投入使用，房產(chǎn)原值增加100萬元：(2)7月底將其中原值為200萬元的B倉庫出租給乙企業(yè)，約定8—9月為免租期，以后每月收取不含稅租金2萬元，租期3年：(3)8月底簽訂融資協(xié)議，以300萬元不含稅價格租入C倉庫(出租方該倉庫原值300萬元，賬面凈值280萬元)；(4)10月購入客貨兩用車2輛(整備質(zhì)量9噸)，插電式混合動力汽車2輛，當日均取得車輛購置稅發(fā)票。(說明：已知當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)余值扣除比例為30％，載貨車稅額60元／噸，載貨汽車年稅額360元／輛)根據(jù)上述資料，回答下列問題：28、業(yè)務(wù)(1)A辦公樓2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、30800B、42000C、44800D、50400標準答案：C知識點解析：2021年A辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[500×(1-30％)×1．2％÷12×8+(500+100)×(1-30％)×1．2％÷12×4]×10000=44800(元)。29、業(yè)務(wù)(2)B倉庫2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、16800B、17000C、19800D、28800標準答案：C知識點解析：2021年B倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[200×(1-30％)×1．2％÷12×9+3×2×12％]×10000=19800(元)。30、計算2021年甲企業(yè)C倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅是()元。A、7840B、5880C、6300D、8400標準答案：D知識點解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-30％)×1．2％×4÷12×10000=8400(元)。31、計算2021甲企業(yè)合計應(yīng)繳納的車船稅是()元。A、20400B、19590C、20220D、20580標準答案：B知識點解析：插電式混合動力汽車免車船稅。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。甲企業(yè)應(yīng)繳納的車船=10×30×60+2×360+4×5×60×50％+9×2×60×3÷12=19590(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯誤的是()。A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅B、房產(chǎn)稅屬于行為稅C、房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村D、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的計稅依據(jù)標準答案：B知識點解析：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅。2、下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，錯誤的是()。A、房屋出租的，由承租人納稅B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅D、產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅標準答案：A知識點解析：房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當發(fā)生租賃關(guān)系爭議時，由使用人即承租人納稅。3、下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A、露天游泳池B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對外出租C、某工業(yè)企業(yè)地處于農(nóng)村的生產(chǎn)用房D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的未使用的待售商品房標準答案：B知識點解析：露天游泳池不征收房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。4、納稅人出租的房屋，如承租人以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)()房產(chǎn)稅。A、根據(jù)出租房屋的原值減去10％～30％后的余值，實行從價計征B、根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個租金標準，實行從租計征C、根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審核，實行從租計征D、根據(jù)納稅人的申報，實行從租計征標準答案：B知識點解析：應(yīng)當根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚剑_定租金標準，從租計征。5、李某2019年初擁有2套城區(qū)住房，一套原值120萬元的住房用于經(jīng)營一家小賣店，因管理經(jīng)營不善，造成虧損3萬元。從2019年6月26號開始改為居住。另一處用于居住的住房原值30萬元，從2019年7月1日出