CPA稅法記憶口訣

稅法快樂記憶口訣2020CPA稅法快樂記憶口訣01第一章稅法總論

1.稅法基本原則：公基法效課。（公雞罰翹課）法定原則（核心）、公平原則、效率原則、實質(zhì)課稅原則稅法適用原則：四“優(yōu)于”二“溯及”

法律優(yōu)位原則、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法原則、程序優(yōu)于實體原則、法律不溯及既往原則、實體從舊、程序從新原則

2.目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：提議階段、審議階段、通過和公布階段。提審過公

第二章增值稅法

1.光干司令高出租。光租、干租（有形動產(chǎn)租賃服務13%）與程租、期租、濕租（交通運輸服務

9%）

2.增值稅視同銷售移代投分送非個福，外購：投分送，視同銷售交稅務，進項稅額可扣除。外購：非個福，不用做銷售，進項要轉(zhuǎn)出。

3.增值稅征稅范圍與稅率一般銷貨十三爺，生活必需品優(yōu)惠。開著跑車寄情書，打著電話修別墅，出售房屋和賣地，以上幾項按九計。各類服務百分六，出境運輸和設計。電影軟件和信息，國家扶持零稅率。

4.征收率

5%勞務人力和房地，橋閘公路一二級，個人租房一點五，其它都按5來計。歸類法記憶，5%共有14個，前12項與不動產(chǎn)相關，第

13、14

項為人力資源類。

5.路橋稅率：高三，橋閘一二五

6.按差額確定銷售額金融賣兩房，成本扣除忙；經(jīng)航運旅建派，代收扣出來諧音：經(jīng)航運旅（客）建派（煎牛排），代收扣出來

7.加計抵減郵電先（現(xiàn)）生可加抵，各類出口拋出去，出口兼營比例計

8.不得抵扣項目居里（娛）夫（福）人簡免貸餐費（非）

9.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務處理自建好記無差額，全額預繳全額報；非自建來分兩類，簡易：差額預繳差額報一般：差額預繳全額報。

10.一般：建筑

2%；出租

3%；轉(zhuǎn)讓

5%（建

2租3轉(zhuǎn)5）。

簡易：建筑

3%；出租

5%；轉(zhuǎn)讓

5%（建

3租5轉(zhuǎn)5）。

11.增值稅即征即退租動軟管超

3退，諧音：豬動軟管朝山退。

第三章消費稅法

1.零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾，金銀鉑鉆零售征

2.增值稅征稅范圍與稅率消費稅目十五類，煙酒一向是大頭，化妝不含卸妝油，1015新征收，鞭炮不含發(fā)令槍，汽柴石溶航煤油，航空煤油暫

緩收，電池涂料污環(huán)境，有限資源要征收，小車只在23下，雪地卡丁都不加，素板實木和地板，木制一次性筷子，浪

費木材要征收，游艇手表高爾夫，劫富濟貧不含糊。金銀鉑鉆防偷稅，零售征5%來堵漏，豪華小車130，零售按

10加征收。

3.消費稅計算原則

換抵投套從高計、非獨門市售價計、煙酒低70%核定計、金銀換新差額計、包裝物押金特注意

第四章企業(yè)所得稅法

1.按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權使用費租特利合同，諧音:豬特立合同

2.在發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本分攤扣除的稅金：車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅、關稅等關契車耕，諧音：關汽車燈

3.業(yè)務招待費、廣宣費計算基準：三作五不作三作：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入五不作：營業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益、其它收益、投資收益、公允價值變動收益

4.特殊行業(yè)的規(guī)定核電操縱進成本，單獨核算單獨看軟件培訓全額扣，如未分開8來扣

5.固定資產(chǎn)折舊的計提最低年限飛火輪用10年，加工機械算五年，房屋20最長久，電子設備就3年。

6.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為

3年。十年樹木,三年家畜。

7.企業(yè)重組的特殊性稅務處理5個條件（同時符合）：特殊條件雙

12，50、85

合商業(yè)。一般重組正常算，五個條件同時滿，特殊股權不用算，計稅基礎不用變，虧損彌補可限額，計算損益用現(xiàn)錢。

8．已認定的高新技術企業(yè)取消資格：弄虛作假、嚴重違法、未按期報告變化。第五章個人所得稅法

1.居民個人與非居民個人判定一看住所二居住，外國人民港澳臺，判斷時間183，居住一天工半天。

2.征稅范圍老公特丑但能干，既有房產(chǎn)又有店，賣房租房兩頭占，分紅拿到手發(fā)軟，彩票中獎

800萬。

3.不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼的項目獨生子女補貼、執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助、外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金

差兒獨誤獎津貼（差兒獨舞獎津貼）

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

賣房賣車賣股權、賣債地賣機器

5.免征個人所得稅的優(yōu)惠

省部軍獎金，國金債利息，福撫救濟金、保轉(zhuǎn)復安退，五險和一金。

拆遷協(xié)舉報，賣房五唯一，股息分段計，中獎八一萬，儲蓄的利息。

鐵路債券和船員，減半征收很新鮮。

6.外籍個人稅收優(yōu)惠

外籍非現(xiàn)金，吃住搬洗衣，出差直免起，探親語教育，稅關審合理，探親僅兩次，兩外的股息，領管和原期。

7.綜合所得：工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得

綜合所得含四項、勞工特酬預扣忙。

8.專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人

上有老，下有小，左有住房右醫(yī)療。

9.住房類專項附加扣除

境內(nèi)首套居住房，每月一千

20年；

住房租金三類型，15、11、800元；

貸款租金只選一，夫妻誰租誰計算。

10.大病醫(yī)療專項附加扣除

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稅法記憶口訣-凌紫綺-2020CPA

大病醫(yī)療有起點，1.5、8萬中間算。

11.綜合所得匯算清繳稅額計算

工資全部勞特8，稿酬

56計入它。

12.個人房屋轉(zhuǎn)租稅前扣除稅費的次序為：稅費、向出租方支付的租金、修繕費用。

稅租修諧音：睡豬羞

13.適用年稅率表

居民個人綜合所得、工薪預扣、解除勞動關系的一次性補償、提前退休的一次性補貼、股權激勵的行權、年金按年領取或因特殊原因一次性領取

綜新解前去行權、特殊按年來領錢

第六章城市維護建設稅法和煙葉稅法

進口不征，出口不退，免抵要征。

第七章關稅法和船舶噸稅法

1.關稅稅率的運用

一共分

9類，一般申報時，特殊買生鮮，可提前申報，船到是正點，進出口轉(zhuǎn)關，關鍵看兩點，進口到達點，出口啟運點，集中申報時，分批才能算，超期未申報，船到的時間，偷稅被查了，行為發(fā)生時，或者發(fā)現(xiàn)點，用途改變了，再填報關單。

2.關稅完稅價格的構成

計入：運保擁，包特工

不計入：復后代，培考息

3.關稅減免規(guī)定

法定減免共7項：50

贈送廣告樣，必須燃料出口忙，放行損失看情況，其它國際條約項。

特定減免有三項：科教殘疾捐物資。

4.關稅稅收優(yōu)惠

駐華國際領事館，軍警捕撈養(yǎng)殖船，50

初次非機動，特殊到期不動船（不上下客貨：簡稱不動）

第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法

1.資源稅法

進口不征，出口不退，特定資源，特定環(huán)節(jié)。

2.運雜費用的扣減

收入中同步運，有憑據(jù)分開算，四條滿足可扣減。

3.資源稅減稅、免稅項目

高凝稠油減四十，三次深水高硫氣，衰竭礦山十五年，頁巖氣體定時減，以上五類可減三，減二只有低豐田。開采運輸油氣免，安全瓦斯也可免。

記憶提示：四三二零（全免）

4.水資源稅收減免

定額農(nóng)業(yè)必用水，采油污臭再生水，武警部隊發(fā)電水，以上都可免交稅。

5.環(huán)境保護稅應稅污染物：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

氣水廢噪，諧音：汽水肥皂。

6.適用抽樣測算法水污染物

畜禽醫(yī)小三、抽樣來測算

7.環(huán)境保護稅稅收減免

規(guī)模養(yǎng)殖照常交，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)暫時免，車輛流動污染源，污水垃圾集處理，綜合利用廢固體，以上環(huán)保暫時免。

低三七五折，低五打五折。

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

1.城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)

城土稅率優(yōu)惠了，測定證書自申報，最多減少是

30%，獨立地下減半征，按年計算分期交。除新征用的耕地，其它計城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

機關軍隊和團體，央行事業(yè)學幼醫(yī)。寺廟、公園和古跡、以上自用才免計。鐵路港口公交地，街道農(nóng)林牧漁地。

農(nóng)貿(mào)市場分兩類，完全專用不交稅，混用分開來計稅。填海改造廢棄地，5-10

年優(yōu)惠你，煤電熱油鹽水利，專業(yè)用地

免稅利、大宗商品倉儲地，減按

50%免稅利，眾創(chuàng)孵化科技園，關停企業(yè)免二年。

【關鍵詞】自用、專用、公共

3.耕地占用稅法稅收優(yōu)惠

耕地交稅就幾句，菜園魚塘經(jīng)林地，上下最多是

50%，基本農(nóng)田

150%，交稅范圍非農(nóng)漁。

第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

1.房產(chǎn)稅計算口訣：原比率時（原比利時）

2.地下建筑物：工業(yè)

56，商業(yè)

78

3.房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

機關軍隊和團體，事業(yè)單位學幼醫(yī)。寺廟、公園和古跡、以上自用才免計。公租廉租學公寓，個人所有非營業(yè)。

農(nóng)貿(mào)市場分兩類，完全專用不交稅，混用分開來計稅，居民供熱可免稅。眾創(chuàng)孵化科技園，關停企業(yè)免二年。

【關鍵詞】自用、專用、公共

4.房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

買賣成價、贈與市價，交換差價，劃撥補價，抵債全價，等價免稅。

注意：“抵債全價”指的是房屋現(xiàn)值

5.契稅稅收優(yōu)惠

特殊契稅連連看，國資五十七五免，分合轉(zhuǎn)化債全免，破售職三半全免，國事軍社辦公免，荒溝領館公租免，贈予不

免繼承免、個人唯一

90平米，稅率減按百分一，90

以上一點五，第二套分別為

1、2。

6.土地增值稅扣除項目

土增計算有路數(shù)，土二舊三非房四，房企五項可扣除；

虛瞞不實用評估，無理低價賣舊屋，重置乘以成新度；

舊房無價看發(fā)票，每年加計百分五，此時契稅可加入。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算條件

注銷

85滿三年，稅關要求下清算

第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

1.車輛購置稅稅收優(yōu)惠

車購自用是關鍵，銷售抵獎都不算，計稅方式分四種，購進自產(chǎn)和其它，代收費用看票源，自己開票才計算。

車購優(yōu)惠十二件，軍汛固公交去三外，海歸國車現(xiàn)匯買，冬母掛車新能源。

2.車船稅計稅單位

拉人輛拉貨噸，機動船噸游艇米

3.車船稅計算口訣：噸稅輛時

4.車船稅法定、特定減免

車船優(yōu)惠仔細看，軍警捕撈養(yǎng)漁船，外國使節(jié)駐華館，純?nèi)蓟旌隙紲p免，其它節(jié)能要減半。

臨時入境不征收，機場港口內(nèi)車船，五年之內(nèi)可減免。托駁船掛減半收，千瓦

0.67來換算。車船盜搶可退稅，噸稅輛

時來計算。

5．印花稅稅目與稅率

倉儲租賃和保險，千分之一交稅款，10

運輸加工和勘察，商標專利和版權，5

土地房屋等財產(chǎn)，萬分之五來計算，5

購銷技術和建安，印花只收萬分三，3

借款費用最低廉，十萬分五算一遍，0.5

權利證照記好了，土房一照和商專。

五元一件最方便。

6.印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

4/5

稅法記憶口訣--2020CPA

以物易物算兩遍，委托加工看合同，賣貨還是加工件

倉儲運輸財保險，以上貨物不包含，租賃最少按1元

技術不含開發(fā)費，借款合同具體看，

各類資本新增加，金額未定貼

5元，后期調(diào)整再計算

7.印花稅稅收優(yōu)惠

農(nóng)息社保副三住，二租免稅給照顧，

資賬減半其它免，印花優(yōu)惠全部完。

第十二章國際稅收稅務管理實務

雙重居民身份下最終居民身份的判定：永久性住所（?。匾嬷行模ɡ晳T性居處（習）→國籍（籍）

住利習籍（主力襲擊）

第十三章稅收征收管理法

對偷稅（逃避繳納稅款）的法律責任

偷稅罰的嗚嗚哭（0.5-5），偷個石頭（10諧音）砍耳朵（3

的象形），偷三菱車（30）罰三七（3-7

年）。

第十四章稅務行政法制

1.稅務行政處罰的設定

人大法律國法規(guī)，總局規(guī)章來警款。非經(jīng)違法頂一千，經(jīng)有所得罰一萬元。

2.稅務行政處罰的種類：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。

罰沒停。

3.稅務行政處罰權力清單

不建賬簿不申報（含扣繳人），二千一萬開罰單，不建賬簿扣繳人，二千五千交罰款。偽造罪名分兩等，二千一萬一五

萬，機場碼頭拒檢查，一至五萬罰一片。銀行機構最嚴重，機構1050人11萬。

注：“二千五千交罰款”這里是指扣繳義務人未按規(guī)定設立賬簿，如果是扣繳義務人未按規(guī)定報送代扣代繳稅款報告表，

那么是

2000到1萬元的罰款。

稅法記憶口訣1：

稅法原則

稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；

法定公平和效率，實質(zhì)課稅基本聚；

適用原則有六項，法律優(yōu)位不溯及既往，

實舊程新程優(yōu)實，新舊特別普通比本事。

稅法記憶口訣2：

增值稅征稅范圍

銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務來配對；

貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記；今生交友建電現(xiàn)現(xiàn)代服務：廣商技信鑒租其文物

稅法記憶口訣3：

增值稅納稅人

增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對；

增值稅稅率

運輸郵政用9%，有形動產(chǎn)租賃找13%。

電信行業(yè)單獨記，增值選6%基礎是9%。

其他現(xiàn)代服務業(yè)，6%很特別。

小規(guī)模納稅企業(yè)，3%很確切。交、郵、基、建、不租、不轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)土為9%

稅法記憶口訣5：

增值稅進項稅額抵扣

進項稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關專用繳款，憑票抵扣最常見；

稅收記憶口訣1：

房產(chǎn)稅稅率

房產(chǎn)稅率要記牢，考試一般給不到；

12%從租解藥，從價計征多一點狂笑；

個人出租房屋經(jīng)?？?，4%稅率要記牢。

稅法記憶口訣2：

房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

房產(chǎn)自用免稅住，宗教名勝財政出；

機關軍隊逛公園，團隊自用免負擔；

個人房產(chǎn)莫出租，企業(yè)學醫(yī)房產(chǎn)無。

稅法記憶口訣3：

房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間

原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營，當月征稅不寬容；

新建房屋來生產(chǎn)，建成之日是關鍵；

委托施工要驗收，租借房屋交付后；

存量房產(chǎn)要辦證，次月交稅找平衡。

稅法記憶口訣4：

房產(chǎn)稅納稅人

房屋產(chǎn)權要交稅，具體誰交再分類，

產(chǎn)權國有經(jīng)營人，集體所有集體分。

產(chǎn)權出典承典人，產(chǎn)權不定不好分，

實際使用做基本，納稅無租用房屋，

稅額使用人來出。

稅法記憶口訣5：

房產(chǎn)稅應納稅額計算

房產(chǎn)計稅從價征，余值租金兩平衡；

房產(chǎn)自營余值在，房產(chǎn)出租租金來；

以房投資分情況，共擔風險余值享；

不擔風險收益穩(wěn)，租金收入不輸陣。

稅法記憶口訣1：

城鎮(zhèn)土地使用稅/耕地占用稅稅收優(yōu)惠

軍事設施養(yǎng)老院，學校醫(yī)院幼兒園，占用耕地沒負擔；

農(nóng)民占地搞新建，耕地稅額要減半。

稅法記憶口訣2：

車船稅納稅人計稅依據(jù)

機動車船要納稅，登記與否不分類；

乘用客車摩托車，按輛計稅沒的說；

其他車輛整備算，掛車計算要折半；

船舶要用凈噸位，游艇艇身長度對。

稅法記憶口訣3：