記賬實操-進(jìn)項稅和銷項稅抵扣的賬務(wù)處理分錄_第1頁
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會計實操文庫1/4記賬實操-進(jìn)項稅和銷項稅抵扣的賬務(wù)處理分錄一、進(jìn)項稅和銷項稅借貸方向進(jìn)項稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)借方，銷項稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸方。應(yīng)交稅費貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費。期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進(jìn)項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。二、進(jìn)項稅和銷項稅抵扣分錄發(fā)生進(jìn)項稅額：借：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款發(fā)生銷項稅額：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品三、銷項稅和進(jìn)項稅有什么區(qū)別？1.進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅金額。企業(yè)計算時，增值稅要在銷項稅額從進(jìn)項稅額中扣除后才能繳納。因此，進(jìn)項稅額與稅額直接相關(guān)。財務(wù)報表的計算一般采用以下公式：進(jìn)項稅=(外購原材料、燃料、動力)*稅率，進(jìn)項稅為已付金額，在編制會計科目時借記。2.銷售商品或應(yīng)稅項目時應(yīng)繳納的稅款為銷項稅。所謂進(jìn)項稅和銷項稅，是指增值稅的進(jìn)項稅和銷項稅。銷項稅是一般納稅人銷售商品時向購買者征收的商品增值稅。3.進(jìn)項稅額和銷項稅額的區(qū)別主要在于納稅的主體，進(jìn)項稅額是由別的公司開具給本公司的，是本公司支出的部分，對方的銷項稅額就是本公司的進(jìn)項稅額

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