內(nèi)部稽核操作手冊模板模板

組織資產(chǎn)之保全及資源之經(jīng)濟及有效使用營運或項目計劃目標之達成臺北稽核室臺北稽核室總經(jīng)理室總經(jīng)理室課長課長稽核員稽核員稽核員稽核員三.稽核室職位需求及說明工作名稱稽核課長所屬部門稽核室編制人數(shù)1人年紀25歲以上性別不拘學歷要求大專以上工作專長步驟計劃,系統(tǒng)整合,信息分析工作經(jīng)驗五年以上工作內(nèi)容綜理部門事務,確定查核計劃,督導計劃之實施,部門溝通上級長官總經(jīng)理室,臺北稽核室管未來升遷方向稽核室主管細項說明:立場超然獨立,自主且公正客觀實施稽核工作含有實施稽核作業(yè)所需之專業(yè)知識或技能,諸如會計,財務,生管,企管…..等.熟悉內(nèi)部控制步驟及計算機操作系統(tǒng)具敏銳之觀察力,專業(yè)之判定能力,邏輯思索推理能力人際關(guān)系良好,擅于溝通協(xié)調(diào)責任心強,對問題追根究底,樂于幫助她人處理問題督導下屬實施稽核工作審閱稽核工作底稿及稽核匯報確?；藚R報之正確,清楚,簡明,客觀,具建設性及適時性三.稽核室職位需求及說明工作名稱稽核員所屬部門稽核室編制人數(shù)2人年紀22歲以上性別不拘學歷要求中專以上工作專長系統(tǒng)觀念強,擅于查核分析工作經(jīng)驗三年以上工作內(nèi)容實施查核工作及問題改善之追蹤,溝通協(xié)調(diào)上級長官稽核室課長未來升遷方向稽核室課長細項說明:立場超然獨立,自主且公正客觀實施稽核工作含有實施稽核作業(yè)所需之專業(yè)知識或技能,諸如會計,財務,生管,企管…..等.熟悉內(nèi)部控制步驟及計算機操作系統(tǒng)具敏銳之觀察力,專業(yè)之判定能力,邏輯思索推理能力人際關(guān)系良好,擅于溝通協(xié)調(diào)責任心強,對問題追根究底,樂于幫助她人處理問題制訂:審核:KB修訂日期:四.職掌及其說明稽核課長之工作職掌:綜理部門事務,對上級負責.設置稽核政策,督導職能之推展部門行政.確定整體稽核計劃并責成所屬實施.核準稽核匯報之提出.在要求程序稽核水準要求下,督導計劃之實施.維持和其它部門之公共關(guān)系.改善稽核技術(shù)、方法、程序,以促進效能.和受查單位保持良好關(guān)系.改善作業(yè)效率,確定作業(yè)手冊(Manual)及人員培訓方針(Guides).稽核員之工作職掌:實施上級主管分配之任務.依分配之程序?qū)嵉鼐唧w查核搜集、分析、研判稽核資料,提出提議.編制工作底稿.就其工作范圍,草擬匯報.就稽核之發(fā)覺匯報上級,并作提議.負責提議事項之追蹤考察.部門檔檔案整理.制訂:審核:KB修訂日期:五.內(nèi)部稽核范圍內(nèi)部稽核范圍具體包含:檢驗財務及營運信息可靠性和忠實性,及用以辯識、衡量、分類及報導此等信息方法.檢驗現(xiàn)有制度,以確保重大政策、計劃、程序、契約及法令之遵照.檢驗保障資產(chǎn)之方法,必需時驗證此等資產(chǎn)是否存在.評定資源之使用是否經(jīng)濟有效.檢驗營運或項目計劃,以確定其結(jié)果是否和既定目標及目標一致,及照原訂計劃進行.帳務查務:凡相關(guān)帳務管理及會計制度等,查核帳薄單據(jù)等屬之.財物之稽核:相關(guān)企業(yè)現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)等財物之盤點、抽點等事務之查核.經(jīng)營檢核:相關(guān)企業(yè)材料、工程、生產(chǎn)、營業(yè)、人事、文書等經(jīng)營管理及法令規(guī)章實施檢核.采購稽核:各項資產(chǎn)之購入、出售、報損、比價、議價、驗收過程之會同或調(diào)查和評.預算稽核:年度營業(yè)計劃實施之調(diào)查和評定.其它事項;多種懸記帳項追蹤處理.各部門工作績效、其它相關(guān)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度之調(diào)查和評定、及奉上級命令就特定事項或特定案件之稽查.制訂:審核:KB修訂日期:六.內(nèi)部稽核實施方法1.本企業(yè)稽核人員辦理稽核,工作分為四種方法,茲分述以下:A.定時稽核: 由稽核人員依計劃實施.B.不定時抽查: 凡對于正在進行之案件,就其單據(jù)清理、收發(fā)處理時效、工作積壓、資料整理、工作進行項目之抽查.著重于基礎(chǔ)事務處理、工作計劃和安排、時效控制、步驟遞送及內(nèi)部聯(lián)擊等之查核.管理部份著重《帳》《物》一致.C.事后稽核: 查核各部門之作業(yè)是否遵照企業(yè)之要求辦理D.事前審核: 如發(fā)覺任一部門有重大違規(guī),舞弊事件.于查有實據(jù)或嫌疑者,呈請最高主管議處瀆職人員,對于該部門之任何作業(yè)必需由稽核單位之會簽,會簽之期限由層峰核示.制訂:審核:KB修訂日期:、單據(jù)、收支程序、遞送步驟及核決權(quán)限是否相符,各部門之作業(yè)程序是否符合內(nèi)部要求辦理.6. 異常分析: A.就各會計科目余額及其數(shù)字之異動進行查核,對于異常帳項給予追查分析.7. 比較觀察:A.以不一樣時期之同業(yè)間相關(guān)事項作比較分析,就其差異較大或異常者分析其變動 原因及發(fā)展趨勢.8. 確定:A.向外界或內(nèi)部以書面或口頭方法向相關(guān)部門指證以查核資料之確實性,提出之查核匯報應經(jīng)被查檢部門之確定.9. 實地盤點: A.為確定《帳》《物》是否相符,以點或盤點實物之方法,可得良好管理之效.10. 合約推行: A.依相關(guān)買賣或借貸合約就約定事項給予復核,對于逾期或違約事項,應依約推行罰扣或求償之權(quán).11. 營運稽核: A.查核預算和實際實施之差異,就異常部份,深入了解并作成匯報及提議事項.12. 稽核人員操守:A.稽核人員于實施職務時應保持良好之風度,注意操守,嚴守機密,并不得有違反職務之行為.制訂:審核:KB修訂日期:八. 內(nèi)部稽核實施程序稽核目標、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間稽核目標、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間稽核計劃核準核準否是是熟悉作業(yè)程序并確定稽核問卷及稽核窗熟悉作業(yè)程序并確定稽核問卷及稽核窗體執(zhí)執(zhí)行稽核撰寫稽核匯報發(fā)掘問題及匯總工作底稿撰寫稽核匯報發(fā)掘問題及匯總工作底稿呈報呈報復核召開查核終止會議,確定改善對策立即間實施效果評定召開查核終止會議,確定改善對策立即間實施效果評定改善情形追蹤制訂:審核:KB修訂日期:制訂:審核:KB修訂日期:/07/21制訂:審核:KB修訂日期:十一.內(nèi)部稽核查核關(guān)鍵我們可將一個組織之整體營運過程劃分為各大作業(yè)循環(huán)及作業(yè)程序,大致上涵蓋下列內(nèi)容:銷售及收款循環(huán)采購及付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)投資循環(huán)會計帳務處理作業(yè)使用計算機化信息作業(yè)內(nèi)部稽核人員進行查核時,應就組織內(nèi)部所要求之各項作業(yè)程序,擬訂查核關(guān)鍵,據(jù)以實施相關(guān)查核工作,以避免查核方向錯誤.茲以制造業(yè)為例,將其各作業(yè)循環(huán)通常性查核關(guān)鍵列述以下,供稽核人員實施稽核工作之參考,但實務上應就組織現(xiàn)況,加以增減選擇,靈活運作,以收舉一反三之效果.銷貨及收款循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、 訂單處理作業(yè)(一) 了解企業(yè)之訂單處理步驟，用戶下單方法可能包含電傳、電話、下訂購單等等，企業(yè)業(yè)務人員受訂后之處理是否合適，并經(jīng)主管核準。(二) 須簽訂契約書者，其處理是否符合企業(yè)相關(guān)要求，合適處理。(三) 有沒有將造成重大損失之銷售產(chǎn)品承諾約定。(四) 接收訂單核章手續(xù)是否齊全。(五) 訂單涂改應有蓋章或注記。(六) 營業(yè)人員和用戶談妥交易經(jīng)用戶確定后，怎樣和生管單位連系，其處理有沒有瑕疵。(七) 訂單變更時處理是否合適。(八) 是否經(jīng)營登記范圍以外之業(yè)務。二、 授信作業(yè)(一) 企業(yè)是否簽訂征信作措施，并取具客觀之征信依據(jù)。(二) 用戶征信資料是否建卡，是否填注財務及信用情況。(三) 是否設卡登記相關(guān)賒銷情形，是否有超出授信額度情事。(四) 用戶授信總額之確定，是否考慮信用、確保和抵押額度。(五) 對于信用不良或曾遭退票不良統(tǒng)計用戶或確保人，是否變更交易型態(tài)。(六) 抵押權(quán)設定，是否取得她項權(quán)利證實書。三、 發(fā)貨運輸作業(yè)(一) 生管部門是否確實依據(jù)業(yè)務部和用戶洽妥之合約或受訂單所列出貨日或裝船日為交期管理之基準，并將收到之全部訂單，依出貨日期次序排列，并注明內(nèi)銷或外銷。(二) 生管部主管另應和各生產(chǎn)單位協(xié)調(diào)，依各生產(chǎn)單位現(xiàn)行生產(chǎn)能量，確定估計生產(chǎn)排程，并依核決權(quán)限呈報核準。四、 開立發(fā)票作業(yè)(一) 發(fā)票開立及其申報有沒有依據(jù)稅法要求時限辦理?(二) 發(fā)票內(nèi)容和出貨單是否相符?(三) 發(fā)票作廢時是否填寫銷貨發(fā)票更改作廢申請單并經(jīng)主管核準?(四) 作廢之原發(fā)票取回后若為當月發(fā)票是否直接訂于存根聯(lián)上并加蓋作廢章?(五) 是否于作廢發(fā)票上注明新開立發(fā)票之發(fā)票編號?(六) 申請單是否歸檔處理?(七) 處理已申報營業(yè)稅之發(fā)票是否按要求處理?五、 應收帳款作業(yè)(一) 會計人員依據(jù)「出貨單」會計聯(lián)、發(fā)票、制作傳票登入用戶別應收帳款明細帳?！赋鲐泦巍褂脩袈?lián)經(jīng)用戶簽收后，交由營業(yè)人員按時收款。(二) 是否每個月結(jié)帳一次，由會計人員提供營業(yè)員－用戶別應收帳款明細表，營業(yè)部主管再查對還未收款之用戶簽收聯(lián)和應收帳款明細表

。不符窗體應立即追查原因。(三) 營業(yè)人員收到用戶款項，是否填寫「收款通知單」，經(jīng)出納人員簽收無誤后交由會計人員沖帳。是否每個月編制「應收帳款帳齡分析表」，并將超出六十天還未收現(xiàn)者，列表注明債務人、金額及原因加以查明之。(四) 是否不定時向債務人函證應收帳款余額。(五) 確定備抵呆帳之提列是否合適足夠，已確定之壞帳是否已列損失。(六) 呆帳沖銷應收帳款，是否經(jīng)主管核準。(七) 因銷貨退回及折讓所發(fā)生之應收帳款降低，是否經(jīng)主管核準。六、 收款作業(yè)(一) 「出貨單」經(jīng)用戶簽收傳回后，由營業(yè)部門按時收款。收到用戶款項時，是否由收款人員填寫「收款通知單」，于收款當日連同收取之款項一并送交出納課。(二) 會計部門每個月結(jié)帳后，是否編制用戶別應收帳款明細表，由業(yè)務部門主管查對還未收款之「出貨單」簽收聯(lián)二者是否相符；另編制每個月對帳單和用戶查對本月銷貨金額是否正確，如有不符應立即追查原因。(三) 會計部門有沒有每個月編制「應收帳款帳齡分析表」，將超出要求期限還未收現(xiàn)者，列表通知業(yè)務部催收，及通知征信部門采取必需方法，并依核決權(quán)限呈報。(四) 出納收到款項及票據(jù)時，是否立即繳存銀行，每日并應編制「現(xiàn)金及銀行存透日報表」，連同銀行存款送金簿存根聯(lián)或存折呈送財務部主管審核。(五) 如收到遠期票據(jù)，是否送請銀行托收，托收后將托收簿呈單位主管審核。送存票據(jù)到期時，應查核是否已入帳。(六) 每個月底是否由不擔任出納或應收帳款帳務工作人員編制「銀行存款調(diào)整表」，注明帳載和銀行統(tǒng)計不符理由，呈報單位主管復核。(七) 票據(jù)更換或延兌時有沒有控制方法，是否填寫票據(jù)延兌匯報，注明理由，報經(jīng)核準后始可行之，并統(tǒng)計其延后兌現(xiàn)情形，通知征信單位，如有蓄意拖延或換票之情形，應尤其列入統(tǒng)計。(八) 經(jīng)退票之票據(jù)先轉(zhuǎn)入催收帳款，再予追收，另填寫退票處理匯報，并將處理情形記入處理匯報中。七、 客訴處理作業(yè)(一) 客訴案件發(fā)生時，營業(yè)部門是否有填寫「客訴問題處理匯報」，通知會相關(guān)部門辦理會勘工作，以確定責任之歸屬。(二) 客訴案件是否按要求期限處理完成。(三) 客訴責任確定后，是否依要求作行政處分或罰扣獎金。(四) 對用戶申訴案件，是否快速處理回復，用戶所提意見，是否分類統(tǒng)計并分析檢討，以作為以后改善之參考。(五) 有沒有訴訟案件及后續(xù)之處理程序。

采購循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、 請購作業(yè)(一) 是否訂定請購核決權(quán)限表。(二) 請購單是否由合適權(quán)責部門填寫。(三) 請購所依據(jù)之庫存資料是否和實物吻合。(四) 查對請購單是否連續(xù)編號，并依序號使用。(五) 請購單是否均經(jīng)權(quán)限主管核準。(六) 請購單上品名、數(shù)量、交期變更是否經(jīng)相關(guān)單位及主管同意。(七) 請購單各聯(lián)是否由相關(guān)部門依序完整保留。(八) 請購作業(yè)經(jīng)核準后，是否有合適之跟催。二、 采購作業(yè)(一) 是否訂定采購單核決權(quán)限表。(二) 抽查若干請購單為樣本，追查至采購單、查對品名、數(shù)量是否一致(逆查亦可)。(三) 查對采購單是否序號，并追查遺漏原因是否能合了解釋。(四) 采購單是否包含品名、數(shù)量、價格、交期、付款條件及運輸方法，并確實填寫。(五) 采購作業(yè)是否經(jīng)詢、比、議價動作，并備齊書面資料。(六) 采購單是否均經(jīng)權(quán)限主管核準。(七) 采購人員是否建立完整之廠商資料。(八) 采購單上品名、數(shù)量、交期變更是否經(jīng)相關(guān)單位及主管同意。(九) 依合約采購者，采購單之品名、規(guī)格、數(shù)量、金額是否和合約內(nèi)容相符。(十) 查核久懸未決訂單及緊急采購之處理方法。(十一)采購單各聯(lián)是否由相關(guān)部門依序號完整保留。(十二)訂購作業(yè)經(jīng)核準后，是否有合適之跟催。三、 驗收作業(yè)(一) 將采購單追查至驗收(入庫)單，并查對品名、數(shù)量(逆查亦可)。(二) 查對驗收(入庫)單是否連續(xù)編號，并追查遺漏原因是否能合了解釋。(三) 查核進出企業(yè)之原物料及車輛是否經(jīng)守衛(wèi)登記。(四) 原物料之驗收是否經(jīng)品管人員會驗。(五) 查核發(fā)票開立收量、金額、日期和驗收(入庫)單是否相符。(六) 不合格之原物料是否退回或扣款(依合適之單據(jù))。(七) 延期交貨之購料，應查明是否依約定之合約(訂購單)要求罰款。(八) 驗收(入庫)數(shù)量不得超出訂購數(shù)量、延遲交貨或提前交貨應追查原因是否適宜。(九) 注意罰款是否適時入帳，有否變相抵銷。(十) 驗收(入庫)單是否經(jīng)核準。(十一)驗收(入庫)單之變更修改是否經(jīng)相關(guān)單位及主管同意。四、 退貨處理作業(yè)(一) 全部進貨是否均經(jīng)合適驗收手續(xù)?(二) 退貨是否由倉管人員填寫進貨退出單后，辦理退貨手續(xù)?(三) 進貨退出前是否經(jīng)主管確定?(四) 進貨退出單是否擲回財務會計部認為「銷貨退回折讓單」開立及入帳扣款之依據(jù)?五、 付款作業(yè)(一) 檢驗現(xiàn)金支出傳票是否均經(jīng)核準。(二) 查對傳票上受款人和收據(jù)或發(fā)票上金額、廠商是否相符。(三) 檢驗憑證以確定是否依付款條件為之(如現(xiàn)金折扣是否考慮、付款條件是否和訂購單上約定之條件)。(四) 檢驗支出傳票所附憑證是否完備(如驗收(入庫)單、發(fā)票、折讓單)。 注：國外采購所附憑證包含進口報單等。(五) 查對支出傳票至支票登記簿及所開立之支票，檢驗金額是否相符。(六) 檢驗已開支票之編號次序是否連續(xù)。(七) 查核相關(guān)作廢支票處理是否權(quán)限主管核準。(八) 款項付訖后，是否在憑證上蓋「付訖」章，并查對銀行往來明細帳是否扣帳；支票是否加蓋「嚴禁背書轉(zhuǎn)讓」戳記。

生產(chǎn)循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它它底稿索引一、 年度生產(chǎn)計劃之查核(一) 年度生產(chǎn)計劃內(nèi)容是否包含原物料之需求、直接人工之需求、資本支出預算及年度費用之預算。(二) 年度生產(chǎn)計劃是否由生管、物管及生產(chǎn)作業(yè)部門和銷售業(yè)務部門會商并經(jīng)合適核準而得。(三) 原物料管理是否定有管理措施并訂有安全存量標準。(四) 原物料管理是否定時或不定時分析存貨周轉(zhuǎn)情形以評定其存貨管理之績效。(五) 是否訂有合適之品管作業(yè)標準手冊。(六) 品管人員查核是否匯總品管作業(yè)匯報。(七) 生產(chǎn)部門及業(yè)務部門是否定時召開產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會議并統(tǒng)計會議內(nèi)容交由雙方追蹤實施并經(jīng)合適核準。(八) 生產(chǎn)部門是否依產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會議統(tǒng)計(或書面數(shù)據(jù))排定內(nèi)制之生產(chǎn)排程或外包作業(yè)。(九) 外包作業(yè)措施是否訂有對外包廠商資格之限制(含財務情況、技術(shù)能力等)。(十) 委外作業(yè)是否和外包廠商訂有合約，規(guī)范對存貨之管理、品質(zhì)要求及罰則。(十一)工程單位是否就年度生產(chǎn)計劃決定各關(guān)鍵產(chǎn)品制程之人力負荷量、機器負荷量。(十二)生產(chǎn)作業(yè)各部門是否依工程部門所提人力負荷量、機器設備負荷量決定年度人力需求計劃及年度資本支出計劃。(十三)是否訂定固定資產(chǎn)管理措施對相關(guān)固定資產(chǎn)之維修、盤點、保管等訂有合適規(guī)范。(十四)對相關(guān)廠區(qū)之安全衛(wèi)生是否訂有合適之管理措施，諸如廠區(qū)人員、貨物進出管制、安全帽之配帶，消防方法設備之配置及保全系統(tǒng)之建立等。

生產(chǎn)循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引二、 銷貨成本之查核程序(一) 領(lǐng)料單之查核作業(yè)：1.領(lǐng)料單是否序號使用。2.領(lǐng)料單日期和序號是否一致。3.領(lǐng)料單是否于當日志入存貨明細帳，并于當日扣帳。4.領(lǐng)料單是否經(jīng)領(lǐng)用部門及倉管人員簽字核準。5.領(lǐng)料單上之品名、規(guī)格、數(shù)量是否和明細帳及BINCARD所載內(nèi)容相符。6.是否專員定時查對明細帳及領(lǐng)料單所載內(nèi)容。(二) 直接人工及制造費用之查核作業(yè)：1.直接人工及制造費用之分攤方法是否和前期一致。2.直接人工及制造費用之分攤方法是否合理。(三) 在制品存貨成本之計算：1.在制品是否設有存貨明細帳。2.在制品期末存貨成本之決定是否合理。3.在制品存貨盤盈虧發(fā)生原因是否合理、金額是否重大。(四) 生產(chǎn)日報表之查核作業(yè)：1.生產(chǎn)線各站是否使用生產(chǎn)日報表統(tǒng)計在制品之步驟及產(chǎn)出數(shù)量。2.生產(chǎn)線各點是否全部有記載各站直接人工小時之統(tǒng)計。(五) 成品入庫單之查核作業(yè)：1.成品入庫單是否序號使用。2.成品入庫單日期是否和序號一致。3.成品入庫單日期及入庫數(shù)量是否和生產(chǎn)日報表入庫數(shù)及日期一致。4.成品入庫單是否經(jīng)生產(chǎn)線及倉管人員簽字核準。5.成品入庫單是否于當日志入存貨明細帳。6.成品入庫單之品名、數(shù)量、規(guī)格是否和明細帳及BINCARD所載內(nèi)容相符。7.是否有專員定時查對明細帳及成品入庫單所載內(nèi)容。(六) 月結(jié)銷貨成本帳務查核：1.查對成本結(jié)轉(zhuǎn)之轉(zhuǎn)帳傳票和附件資料相查對。2.抽核原料領(lǐng)用、成品之入庫之品名、規(guī)格、數(shù)量并和明細帳資料相查對。3.驗算成本結(jié)轉(zhuǎn)中所分攤直接人工及制造費用數(shù)字是否和要求方法一致。三、品管作業(yè)(一) 驗收人員對于材料進廠驗收是否依相關(guān)程序辦理，并備有檢驗統(tǒng)計?(二) 制成品制程完工統(tǒng)計是否經(jīng)檢驗人員檢驗確定后入庫?(三) 銷貨退回是否經(jīng)相關(guān)人員確定，并依據(jù)銷貨退回處理程序辦理退回入庫手續(xù)?四、 存貨管理作業(yè)(一) 存貨編號是否依內(nèi)部編碼標準分類給予區(qū)分?(二) 進貨驗收之材料和采購單規(guī)格、數(shù)量是否相符?(三) 生產(chǎn)單位是否確實依主管核準之領(lǐng)料單領(lǐng)取原物料?(四) 原物料若有內(nèi)部調(diào)撥，是否填寫移轉(zhuǎn)單并立即更新材料帳資料?(五) 出貨內(nèi)容是否和訂單資料相符?

薪工循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、 人事資料(一) 全部些人事及薪資變動是否經(jīng)合適主管核準?(索取核準人員名單)。(二) 人事資料之內(nèi)容是否包含下列各事項：1.任用資料?2.人事變動?3.薪資變動?4.所屬部門及工作?5.代扣項目?(三) 全部些人事方面之調(diào)動檔是否立即通知薪資部門?(四) 人事部門是否審查離職人員應補退款項及移交事項?(五) 人事資料是否妥善保留?二、 訓練作業(yè)(一) 教育訓練是否依企業(yè)實際需要，訂定年度計劃?(二) 教育訓練參與情形是否列入職員基礎(chǔ)資料表中?(三) 是否評定職員教育訓練之學習結(jié)果?(如心得匯報或測驗)?三、 考評作業(yè)(一) 試用人員試用期滿時，各部門主管是否填寫試用期滿匯報單并經(jīng)權(quán)責主管核準?(二) 各主管平時是否依職員不一樣工作性質(zhì)，分別給予考評？(二) 年度考評是否確實依考評表內(nèi)容逐一評定，并列為績效升遷參考?四、 升遷作業(yè)(一) 企業(yè)是否訂有明確之升遷措施或標準?(二) 人員之晉升是否確因績效優(yōu)異，有具體事實證實其足以勝任?(三) 人員晉升及調(diào)遷是否依相關(guān)權(quán)責單位核準公布?(四) 人員晉升或調(diào)遷后是否立即變更個人相關(guān)資料(如薪資、職稱…等)五、 薪資表之編制及科目分類(一) 編表員是否未包含聘雇及免職之責?(二) 抽取其中30天支付薪資資料(支付定額伙食費者，可并入查核)。1.抽核其印領(lǐng)情形是否完整。2.加班費抽對其加班統(tǒng)計，檢討是否超出勞動基準法所訂標準，是否據(jù)此分辨應否扣繳。3.查對其支付薪資資金步驟。

融資循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、 預算作業(yè)(一) 是否編制現(xiàn)金估計，并按和實際實施后之情形作比較分析。(二) 預算之資產(chǎn)負債表及損益表，并和實際實施后之情形作比較分析。二、 借款之程序和控制(一) 應經(jīng)合適核準之借款，是否有核準之程序。并取具全部借款契約，影印存盤。(二) 是否定時編制〞銀行融匯總表〞認為追蹤之用。(三) 借款若有質(zhì)押或擔保，應取得保管收據(jù)或證實檔(含確保本票)。(四) 全部設定押或供作履約擔保之資產(chǎn)，均已于財務報表附注中說明，別無遺漏。(五) 企業(yè)擴充生產(chǎn)備而增加固定資產(chǎn)，是否以短期資金支應。(六) 企業(yè)資金，是否有貸予股東或任何她人。三、 現(xiàn)金收入和支出(一) 是否確實實施職能分工、交易分割制度。(二) 支票之開立是否依授權(quán)程序辦理，并核至合適之憑證(如發(fā)票請款單)。(三) 支票上是否有嚴禁書轉(zhuǎn)讓和劃線，若是作廢支票，是否蓋有作廢章。(四) 是否按月編制銀行調(diào)整表。(五) 現(xiàn)金之收入是否依繳款單據(jù)編制日報表。(六) 零用金是否有定時盤點并經(jīng)專員保管。(七) 現(xiàn)金之收入和支出是否可核至銀行對帳單和傳票。四、 背書確保查核(準上市(柜)企業(yè)適用)(一) 企業(yè)是否依要求實施印鑒管理作業(yè)。(二) 企業(yè)是否依要求訂定背書確保作業(yè)方法。(三) 背書確保作業(yè)方法應經(jīng)董事會訂明額度，經(jīng)股東會同意據(jù)以實施。(四) 是否依要求建立備查簿，就承諾擔保事項、擔保企業(yè)名稱、背書確保金額和解除背書確保責任之條件和日期，詳予登載備查。五、 資金貸和她人作業(yè)程序(準上市(柜)企業(yè)適用)。(一) 是否編制資金貸和她人作業(yè)程序措施。(二) 編制內(nèi)容是否依要求載明〞資金貸和總額部分對象之限額〞，〞資金融通期限及計息方法〞，具體審查程序含征信、保全、授權(quán)。(三) 現(xiàn)有貸和資金余額之處理方法。

固定資產(chǎn)循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、取得及增添作業(yè)1. 是否訂定取得或處分資產(chǎn)處理程序規(guī)則，并索取核準人員名單及核準標準。2. 是否設置資本化之標準?(索取該項標準)3. 是否依據(jù)取得或處分資產(chǎn)處理程序規(guī)則辦理4. 是否依通常公認會計標準認列利息資本化?二、處理、出售、報廢作業(yè)1. 是否設置正式─核準出售及報廢手續(xù)(索取核準人名單)?2. 是否在處理前先行通知會計部門?3. 出售資產(chǎn)是否簽發(fā)運輸指示及帳單?4. 和保險企業(yè)及稽征機關(guān)相關(guān)事項是否已作合適處理?三、保管及統(tǒng)計作業(yè)1. 全部已入帳之資產(chǎn)均取得全部權(quán)，且無帳外資產(chǎn)?2. 是否設置財產(chǎn)管制統(tǒng)計?3. 是否定時查對總帳和財產(chǎn)管制統(tǒng)計?4. 是否指派專員保管資產(chǎn)?5. 各項資產(chǎn)是否妥適編號?6. 是否由經(jīng)管人員以外之人員定時盤點機器、設備?7. 盤點差異是否匯報管理當局并給予入帳?8.是否定時調(diào)整保險金額?

投資循環(huán)查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、投資決議作業(yè)1. 核閱章程或股東會統(tǒng)計是否有對外轉(zhuǎn)投資40%之限制。2. 計算轉(zhuǎn)投資總額是否有違章程或股東會會議統(tǒng)計?3. 依取得處分資產(chǎn)處理程序要求查對長、短期投資是否有違反該項處理程序之事實?4. 依投資循環(huán)所訂標準，抽核各項投資行為是否經(jīng)合適核準?5. 對長、短期投資是否定有投資效益之評定量劃書?6. 查對投資項目、投資金額是否和主管機關(guān)(證管會、投審會)核準之項目、金額相符?7. 查對資金付款統(tǒng)計(如支票、外匯水單等)和收款人是否為實質(zhì)投資對象?8. 查對轉(zhuǎn)投資事業(yè)股東名冊及持股數(shù)。9. 驗算最近十二個月度轉(zhuǎn)投資事業(yè)之盈余分配情形、原始投資金額及轉(zhuǎn)投資事業(yè)贏利情形是否相符?10. 核閱轉(zhuǎn)投資事業(yè)財務報表是否有保留心見?11. 核閱轉(zhuǎn)投資事業(yè)財務報表關(guān)鍵財務比率是否有重大變動或顯著不合理之情事?二、監(jiān)督直、間接持股超出百分之五十以上被投資企業(yè)之內(nèi)部控制(一) 被投資企業(yè)是否定時(每個月或每季)將相關(guān)報表送交母企業(yè)以利分析?(二) 被投資企業(yè)召開之董事會，母企業(yè)是否均派員前往參與?(三) 被投資企業(yè)是否每個月將應收帳款帳齡分析、應收款項及存貨周轉(zhuǎn)情形匯報母企業(yè)，并對異常變動提出分析?(四) 被投資企業(yè)年度預算編制是否依本企業(yè)訂定之營業(yè)目標，且經(jīng)母企業(yè)核準?

會計帳務處理查核關(guān)鍵是否其它底稿索引1. 查對年度電子表格數(shù)字和總帳數(shù)字是否相符?2. 核閱一完整月份之轉(zhuǎn)帳傳票，并評定是否有異常之交易情形?3. 抽查明細帳中相關(guān)科目是否有異常情形?4. 抽查上列科目中相對科目是否異常?5. 抽查上列科目中是否有異常之分錄?6. 抽查上列科目中相關(guān)資金往來并和銀行存折、銀行對帳單查對是否相符?7. 核閱一完整月份之支出傳票，并評定是否有異常交易情形?8. 核閱支出傳票所附單據(jù)內(nèi)容是否有異常或特殊之交易?9. 核閱一完整月份之收入傳票，并評定是否有異常交易情形?

使用計算機化信息查核關(guān)鍵是否其它底稿索引一、 信息處理部門之功效及職責劃分(一) 計算機部門是否有制訂年度計劃和預算?(二) 計算機部門是否獨立于其它部門，而且備有附工作職責描述之部門組織圖?(三) 下列工作是否由不一樣人員擔任? －應用程序撰寫 －系統(tǒng)程序維護 －計算機操作 －資料安全防護之管理 －程序及數(shù)據(jù)文件之實體管理 －數(shù)據(jù)庫之管理(四) 下列工作是否由計算機部門以外之人員實施? －資料異動之輸入更正 －交易之授權(quán) －保管有價值之資產(chǎn) －更正資料主文件(五) 計算機部門是否對資料安全防護之管理、系統(tǒng)開發(fā)、設備安全訂有政策標準和程序?(六) 企業(yè)對于微電腦(如PC)之使用是否有制訂相關(guān)之管理措施(采購、維修、細菌防護、備份)?(七) 內(nèi)部稽核人員是否定時復核計算機控制安全?二、 系統(tǒng)開發(fā)及程序修改之控制。(一) 新系統(tǒng)開發(fā)和程序之修改是否制訂標準方法，并一致遵照?(二) 各階段之系統(tǒng)開發(fā)是否經(jīng)合適之復核和核準? －系統(tǒng)開發(fā)申請 －系統(tǒng)設計 －程序撰寫 －驗收測試 －系統(tǒng)上線 －并行操作(三) 計算機使用者是否參與各階段之系統(tǒng)開發(fā)工作并作驗收測試?(四) 程序修改是否遵照系統(tǒng)開發(fā)程序?包含 －申請單經(jīng)主管核準。 －統(tǒng)計程序修改 －保留舊程序版本(五) 程序修改完成后是否由非程序設計員，將程序置入利用鏈接庫。三、 編制系統(tǒng)文書之控制。(一) 系統(tǒng)完成后是否有完整書面檔?包含： －系統(tǒng)功效描述 －程序說明文件 －使用者手冊 －操作手冊(二) 全部系統(tǒng)文件是否經(jīng)妥善保管并立即更新?四、 程序及資料之存取控制。(一) 是否有合適方法保護計算機設備及書面文件?包含 －計算機主機 －終端機 －程序、磁帶、磁盤及其它資料儲存媒體 －系統(tǒng)書面文件、手冊(二) 是否有合適程序（比如：密碼）以預防未授權(quán)取用及更改計算機資料 －會計資料 －系統(tǒng)程序 －應用程序 －公用程序(三) 計算機使用者所能實施之程序是否依據(jù)其工作職責需要而定，并經(jīng)主管授權(quán)?(四) 計算機使用者及計算機中心操作人員所實施之程序是否有完整統(tǒng)計和監(jiān)督?五、 資料輸出入之控制。(一) 全部輸入設備及終端機皆有實體及邏輯存取控制，以預防未被授權(quán)者擅作交易?(二) 輸入計算機之原始憑證是否連續(xù)編號并經(jīng)授權(quán)始得輸入?(三) 輸入資料是否皆有合適驗證程序(比如，項目計算等)以確保輸入資料正確、完整性?(四) 計算機報表之分發(fā)是否含有一定之程序，并檢驗輸出、輸入之控制總數(shù)及報表種類以推定數(shù)據(jù)處理之正確和完整?六、 數(shù)據(jù)處理之控制。(一) 是否設有計算機操作日志、統(tǒng)計窗體記載數(shù)據(jù)處理之次序、時間、錯誤更正和問題?(二) 管理階層是否有合適控制以確保計算機系統(tǒng)故障時保留資料之完整及正確，使能順利處理?(三) 利用外界電子數(shù)據(jù)處理中心或雇用外界計算機人員開發(fā)系統(tǒng)時，對于資料往返傳輸是否有合適控制，以確保資料之完整性、安全性?(四) 是否備有計算機操作手冊及使用者手冊，并分發(fā)給負責數(shù)據(jù)處理人員，該手冊對輸入資料操作之錯誤及系統(tǒng)故障之應變程序有具體說明?七、 檔案及設備之安全控制。(一) 計算機設備環(huán)境是否有合適控制?包含： －進出門禁管制 －防火、防水、溫度、濕度控制 －不停電系統(tǒng) －定時檢驗(二) 計算機資料是否定時給予備份?包含： －資料 －應用程序 －系統(tǒng)程序 －系統(tǒng)文件 －操作手冊 －災難回復計劃(DRP)(三) 備份資料是否經(jīng)妥善保管?(四) 全部計算機設備是否全部有書面列管及投保適額保額，并訂有維修契約?八、 硬件及系統(tǒng)軟件之購置、使用及維護之控制。(一) 系統(tǒng)軟件(如操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、通訊網(wǎng)絡軟件、系統(tǒng)安全軟件)之采購及更新是否經(jīng)合適評定及測試程序?(二) 系統(tǒng)軟件是否有合適安全方法以防未授權(quán)之更改?(三) 是否有特定人員負責系統(tǒng)軟件之維護?九、 系統(tǒng)復原計劃制度及測試程序之控制。(一) 企業(yè)是否制訂全方面性災難回復計劃?計劃內(nèi)容包含： －回復程序 －硬件軟件規(guī)格 －回復小組組員職責 －關(guān)鍵應用系統(tǒng)制訂:審核:KB修訂日期:TIPTOP操作系統(tǒng)系本廠現(xiàn)行所使用之計算機操作系統(tǒng),內(nèi)部稽核人員有必需了解此操作系統(tǒng)各項控制點及權(quán)限設置是否合宜,以評定系統(tǒng)控制健全性及有效性.相關(guān)TIPTOP操作系統(tǒng)操作使用方法及相關(guān)管理報表及檢驗報表內(nèi)容,請參考各單位提供之標準作業(yè)手冊(SOP)中之TIPTOP操作系統(tǒng)資料.制訂:審核:KB修訂日期:制訂:審核:KB修訂日期:十四. 內(nèi)部稽核人員應行注意事項稽核人員實施工作時,必需保持公正獨立態(tài)度.稽核人員應充足了解相關(guān)現(xiàn)行法令,并熟諳企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、規(guī)章、透徹了解被檢驗單位之實施措施及特殊情況.稽核人員應事前熟知被檢驗單位歷史、關(guān)鍵資料及以往稽核匯報內(nèi)容.稽核人員從事公務查核之機密檔案資料,應嚴格保密.稽核人員進行稽核工作,應確定內(nèi)部稽核作業(yè)年度計劃,據(jù)以實施稽核工作.稽核人員應依據(jù)年度計劃,查核及評定企業(yè)之預算、財務、業(yè)務、經(jīng)營績效和內(nèi)部控制制度,并檢附工作底稿及抽查資料等,作成稽核匯報備供查核.制訂:審核:KB修訂日期:十五. 內(nèi)部稽核使用窗體內(nèi)部稽核人員計劃稽核計劃到實際實施完成過程中,所使用到之窗體以下:年度稽核計劃表:系依風險評定結(jié)果而編訂,以決定稽核項目之優(yōu)先級.參考格式以下:今上電子廠稽核計劃填表日期：年月日 第1頁編號稽核項目預定稽實際稽核稽核匯報內(nèi)控缺失應行處理措核時間起訖日期日期編號及異常事項施或改善計劃廠最高主管：稽核主管： 實施稽核人員： 內(nèi)部稽核通知單: 最遲于每次實施查核前三天發(fā)出,以事先知會受查單位.但可斟酌查核目標及風險高低決定是否通知受查單位.通知型式能夠書面或E-mail為之.參考格式以下:內(nèi)部稽核通知單致(TO)副本(CC)日期(DATE)年月日發(fā)文自(FROM)文號(REFNO.)稽字第號□最急件□急件□一般請查存□請確定□請回復□請參考□歸還□歸檔□追蹤主旨：內(nèi)部稽核通知內(nèi)文：1.稽核室估計于月日星期起，進行“采購入庫作業(yè)稽核”，估計為期天，煩請貴單位配合，不便之處，敬請見諒。2.此次稽核系參考下列管理規(guī)章及標準作業(yè)程序?qū)嵤?。煩請事先備妥相關(guān)窗體及資料,以利查核工作之進行.請購作業(yè)采購作業(yè)驗收入庫作業(yè)進料檢驗作業(yè)3.若有任何問題,煩請盡速和稽核室連系.謝謝!!內(nèi)部稽核匯報:系于完成稽核作業(yè)后所出具之書面匯報,以向上級主管呈報該次之查核發(fā)覺及改善方法.內(nèi)容包含:內(nèi)部稽核匯報內(nèi)部稽核計劃受查單位回復意見工作底稿,相關(guān)會議統(tǒng)計及E-mail.格式以下:內(nèi)部稽核報告()稽字第07號依據(jù)內(nèi)部稽核制度AO-104委外加工作業(yè)日期事件委外加工作業(yè)稽核對象外制單位原則1