經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)及習(xí)題解析

經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)及習(xí)題解析

中級經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)《財政》復(fù)習(xí)筆記

財政

一、財政職能

考試目的

通過本章的考試，檢驗考生對財政基礎(chǔ)理論的理解和認(rèn)識，檢驗考生了解、熟悉和掌握

市場經(jīng)濟(jì)與公共財政的關(guān)系、財政四大職能的程度，以提高考生對我國財政職能的分析認(rèn)識

能力，增強(qiáng)考生對國家財政分配活動的理解。

考試內(nèi)容

（-）市場經(jīng)濟(jì)與公共財政

熟悉市場經(jīng)濟(jì)的缺陷、熟悉市場與政府的分工，掌握公共財政的基本特征。

市場機(jī)制缺陷表現(xiàn)：不完全競爭、無法充分就業(yè)、信息失靈造成生產(chǎn)過剩、外部經(jīng)濟(jì)的

負(fù)面效應(yīng)、不能提供公共物品和服務(wù)、難以兼顧公平和效率

原則：市場機(jī)制對資源配置起基礎(chǔ)性作用；政府宏觀調(diào)控起調(diào)節(jié)性作用

彌補(bǔ)市場失靈和滿足社會公需是政府重要職能。財政是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)?！惫?/p>

財政”

公共財政基本特征：

1.彌補(bǔ)市場失靈

2.為市場主體提供一致性服務(wù)

3.非營利性：財政收支具有強(qiáng)制性和無償性的特點，適合于在非盈利性領(lǐng)域中實現(xiàn)資源

配置。如高速公路的修建，無償財政投資和補(bǔ)貼方式

4.法制化

（二）社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政職能

掌握財政的各項職能的基本含義、范圍和發(fā)揮職能的手段。

我國財政職能：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)調(diào)控、監(jiān)督管理。

1.資源配置職能

（1）含義和形式

優(yōu)化資源配置：通過對資源配置結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化組合，使有限的資源充分發(fā)揮作用。具

體地說，主要通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使最佳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)合和企

業(yè)組織結(jié)構(gòu)形成，以科學(xué)合理地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段或組織方式使資源能夠充分利用。

資源配置的方式：從機(jī)制角度：計劃配置和市場配置從市場主體：企業(yè)配置、個人配置、

信用配置、財政配置。

現(xiàn)階段，我國采取市場經(jīng)濟(jì)體制，市場配置是主導(dǎo)配置手段，市場配置起基礎(chǔ)性作用，

計劃機(jī)制起調(diào)節(jié)性作用。

政府運(yùn)用財政手段進(jìn)行資源分配成為資源配置的有效補(bǔ)充方式。

財政資源配置職能就是通過財政收支活動，安排調(diào)整部分社會資源，彌補(bǔ)市場配置缺陷，

促進(jìn)社會資源優(yōu)化配置。財政不僅直接影響部分資源配置，而且通過部分的資源分配影響全

社會的資源配置。

（2）資源配置職能的范圍

財政配置資源的范圍取決于政府職能范圍。

財政資源配置范圍：

1）市場配置失效而社會需要的公共產(chǎn)品和服務(wù)。外交、國防、教育、環(huán)保

2）對外部效應(yīng)的干預(yù)。城市綠化、森林保護(hù)、控制環(huán)境污染

3）介入自然壟斷行業(yè)。供水、供電、公共交通4）對短缺資源進(jìn)行保護(hù)或調(diào)配。

（3）資源配置職能的手段

財政分配通過財政收支活動進(jìn)行，資源配置亦是如此。

手段：1）調(diào)整財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重來調(diào)節(jié)社會資源在政府部門和非政府部門

之間的配置

2）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)公共部門的資源配置

3）通過資金分配及相關(guān)政策制定來調(diào)節(jié)非政府部門的資源配置，特別是按國家發(fā)展戰(zhàn)略

和規(guī)劃引導(dǎo)非政府部門資金投向，鼓勵支持基礎(chǔ)設(shè)施和重點項目建設(shè)

4）通過改進(jìn)財政體制，正確處理中央和地方財政關(guān)系，即滿足地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)需求，又保

證國家宏觀調(diào)控所需財力，使資源的總體配置和區(qū)域配置相互銜接與協(xié)調(diào)

2.收入分配職能

（1）收入分配職能含義

收入分配是財政被賦予的基本功能，使財政本質(zhì)的集中體現(xiàn)。

有兩層含義：

1）對社會總產(chǎn)品和國民收入進(jìn)行初次分配（促進(jìn)作用）；

2）對已完成分配偏差進(jìn)行糾正調(diào)整或再分配，實現(xiàn)收入公平（保障作用）。

收入和財富的分配合理與否取決于生產(chǎn)要素投入和生產(chǎn)要素價格之間對稱與否。

（2）收入分配職能的范圍

1）凡屬市場分配范圍，應(yīng)由市場機(jī)制調(diào)節(jié)，財政部直接介入。（職工工資、企業(yè)利潤、

租金收入、紅利收入、股息收入等）

2）凡屬財政分配范圍，財政應(yīng)盡力做到公平分配。（規(guī)范工資制度；財政集中分配社會

保障資金）

（3）實現(xiàn)收入分配的手段：稅收、轉(zhuǎn)移支付和公共支出.

稅收：個人所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。

轉(zhuǎn)移支付：專項撥款、補(bǔ)貼補(bǔ)助、社會保障支出。

3.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

（1）經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能的含義：通過財政收支活動的調(diào)整，對人們的生產(chǎn)、消費(fèi)、儲蓄、投

資等行為發(fā)生影響，使社會失業(yè)率、物價水平、國際收支差額保持在合理區(qū)間內(nèi)，以保持經(jīng)

濟(jì)穩(wěn)定增長。

（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能的手段

1）改變政府采購數(shù)量，影響社會總需求和總供給關(guān)系，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持平穩(wěn)。（減少采

購，抑制經(jīng)濟(jì)過快增長；增加采購，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。）

2）改變政府轉(zhuǎn)移支付數(shù)量。（經(jīng)濟(jì)繁榮時，減少支出；經(jīng)濟(jì)蕭條時，提高補(bǔ)貼補(bǔ)助。）

3）調(diào)整稅收。（經(jīng)濟(jì)蕭條，減少稅種降低稅率；經(jīng)濟(jì)過熱，提高稅率增加稅種。）

4.監(jiān)督管理職能

財政在履行資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能基礎(chǔ)上，對國民經(jīng)濟(jì)各方面活動進(jìn)行綜

合反應(yīng)和制約的職能。

1）通過對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)的監(jiān)測跟蹤及時反饋信息，為宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)；

2）通過建立健全財政、稅收、財務(wù)和會計法規(guī)，對微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理，規(guī)范

經(jīng)濟(jì)秩序，公平競爭環(huán)境；

3）通過對國有資產(chǎn)營運(yùn)的監(jiān)督管理，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增殖；

4）通過對財政工作自身的監(jiān)督管理，不斷提高財政管理水平，增強(qiáng)財政分配效應(yīng)。

二、稅收

考試目的

通過本科目的考試，檢驗考生了解、熟悉和掌握稅收基礎(chǔ)理論、我國稅制結(jié)構(gòu)、國際稅

收及稅法的程度，以提高考生對國家稅收政策的理解和支持，增強(qiáng)考生的依法納稅意識。

考試內(nèi)容

（一）稅收原則

掌握稅收原則的含義和作用，掌握主要稅收原則的基本思想和貫徹方法。

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的特定分

配形式。

制定國家稅收法律制度和政策時必須依照整體協(xié)調(diào)一致的基本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想。這種基

本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想就是稅收原則。

自由資本主義：英國古典學(xué)派亞當(dāng)。斯密：“平等、確實、便利、最少征收費(fèi)用”

壟斷資本主義：德國社會政策學(xué)派瓦格納：“財政收入，國民經(jīng)濟(jì)，社會正義，稅務(wù)行

政”

現(xiàn)代資本主義：凱恩斯：“公平，效率，穩(wěn)定”

中國的稅收原則：財政、經(jīng)濟(jì)、社會三原則。

1.財政原則（財政收入原則）

財政原則：具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基

本思路。

2.經(jīng)濟(jì)原則

經(jīng)濟(jì)原則（效率）：使稅收的征收活動能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良

性運(yùn)行，盡量避免使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負(fù)擔(dān)。

3.社會原則（公平原則）

稅收公平分為橫向與縱向。橫向體現(xiàn)人人平等思想?？v向體現(xiàn)能者多納思想?？v以橫為

前提和基礎(chǔ)。

橫是縱的特例和環(huán)節(jié)。（個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種采用累進(jìn)稅率）

（二）稅收負(fù)擔(dān)

掌握稅收負(fù)擔(dān)的概念，熟悉宏觀稅負(fù)指標(biāo)和微觀稅負(fù)指標(biāo)，掌握影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因

素，熟悉稅與費(fèi)的區(qū)別，掌握費(fèi)改稅的基本思路，掌握稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的含義、方式和條件。

1.稅收負(fù)擔(dān)的概念

稅收負(fù)擔(dān)是衡量納稅人承受因納稅而形成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的程度，簡稱稅負(fù)。

稅收負(fù)擔(dān)是制定稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)。

2.衡量稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)

（1）宏觀稅負(fù)指標(biāo)（占國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP、占國民生產(chǎn)總值GNP）。我國處于低水平。

（2）微觀稅負(fù)指標(biāo)（企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民）。企業(yè)：企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤。農(nóng)

民：農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民：個人所得稅占居民收入。

3.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素

（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的國家宏觀稅率高

（2）國家職能大?。簢覍ι鐣Y源配置的參與程度大必然導(dǎo)致宏觀稅率提高

（3）分配秩序和分配政策：稅外收費(fèi)過多過濫增加負(fù)擔(dān)；稅費(fèi)部分影響稅收收入。

稅收特點：強(qiáng)制性、無償性和固定性。

收費(fèi)特點：臨時性、區(qū)域性和有償性。

改革思路：在減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)的前提下，清費(fèi)立稅，分流歸位。一是清理取消不合

法不合理的收費(fèi)；二是對具有稅收性質(zhì)收費(fèi)實行費(fèi)改稅；三是對經(jīng)營性收費(fèi)轉(zhuǎn)為市場運(yùn)作，

誰受益誰繳費(fèi)：四是對需要保留的必要收費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。

4.稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁

（1）含義：指在商品交換過程中納稅人通過購入商品或賣出商品價格的變動將全部或部

分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程，是市場價格條件下常見的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

（2）稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化

（3）稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的條件

1）稅種的不同

2）商品供求彈性的大小

3）商品供求狀況

4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標(biāo)

（三）稅收結(jié)構(gòu)

掌握稅制結(jié)構(gòu)的概念，熟悉稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅種結(jié)構(gòu)的各種劃

分及其內(nèi)容，掌握稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容，掌握稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的

關(guān)系，掌握稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的

3.含義和衡量標(biāo)準(zhǔn)。

1.稅收結(jié)構(gòu)的概念

稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收

管理層次組成。

稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：兩者都反映稅收分配活動的基本目標(biāo)和總體布局。模式內(nèi)容抽象,

結(jié)構(gòu)內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映稅制

結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式的具體化，主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體方式

和細(xì)節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。

2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

（1）稅種結(jié)構(gòu)

按課稅對象，分為商品稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所

得稅、個人所得稅）、財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。

按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。

按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。

以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志。

商品稅是我國的主體稅占2/3,所得稅占1/5.

生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財政，因而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)

我國的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復(fù)合稅種結(jié)構(gòu)。

（2）稅收收入結(jié)構(gòu)

稅收收入是稅收運(yùn)行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種

結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負(fù)水平的指示器。

分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運(yùn)用總量指標(biāo)和個量指標(biāo)。

總量指標(biāo)包括：

a,不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)

公平合效率的程度；

b,不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；

C.不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和

對社會的貢獻(xiàn)率；

d.不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟(jì)布周的

狀況；

e.中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的最終歸屬和國

家財力集中或分散的程度。

個量指標(biāo)是以某個稅種收入或某個地區(qū)稅收收入為依據(jù)進(jìn)行的分析。

（3）稅制要素結(jié)構(gòu)

指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、

課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。

3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系

（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)

（2）稅制結(jié)構(gòu)影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

合理優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)有利于現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理因素的發(fā)揮，促進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的自我完

善。

4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

（1）能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；（功能上）

（2）能否滿足財政支出需求。（收入上）

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克里和米爾利斯共同獲得1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎

4十六屆三中全會稅制改革的主要內(nèi)容：

按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革；改革出口退稅制度;

統(tǒng)一各類企、也稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完

善消費(fèi)稅，是黨擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；實施

城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消

有關(guān)收費(fèi)；在統(tǒng)?稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅

制統(tǒng)一。

（四）國際稅收

掌握國際稅收的概念，掌握國際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權(quán)的含義

及其種類，熟悉國際重復(fù)征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權(quán)交叉重疊的類型，掌握減輕或免

除國際重復(fù)征稅的主要方法。

1.國際稅收的概念

是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權(quán)利，對跨國納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的

國家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)國際化的必然產(chǎn)物。廣以的國際稅收所形成的稅收分配關(guān)

系涉及所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅及商品稅，狹義的國際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得

稅。

2.國際稅收與一般稅收的關(guān)系

國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談

判形成。

國際稅收以一般稅收位基礎(chǔ)和前提,是一般稅收在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物o

聯(lián)系：都與國家有必然聯(lián)系：都是憑借國家的政治權(quán)力進(jìn)行的分配；一般稅收中的涉外

稅收要遵循國

際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。

區(qū)別：一般稅收屬于國家內(nèi)部事務(wù)，國際稅收反映國家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收

是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強(qiáng)制性，國際稅收則是通過協(xié)商或談判形成；

一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨立的稅種，只有涉及的稅

種。

3.稅收管轄權(quán)

國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。

稅收管轄權(quán)是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、

征哪些稅以及征多少稅。（獨立性、排他性）

按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。

具體操作（國際慣例）：對居民納稅人實行居民管轄權(quán)，即居民納稅人對境內(nèi)境外的全部

所得負(fù)有納稅義務(wù)，不受國境的限制；對非居民則實行地域管轄權(quán)，即非居民納稅人只對征

稅國境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)。

4.國際重復(fù)征稅及其免除

國際重復(fù)征稅時各國稅收管轄權(quán)交叉重疊的結(jié)果。

重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居

民與居民、地域與地域）

避免重復(fù)征稅國際辦法：

1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定

2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。

減輕與免除國際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。

（五）稅法

掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點，掌握違反稅法的主要

行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)，熟悉違反稅法所應(yīng)承

擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

1.稅法的概念

稅法是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國家在籌集財政資金方

面與社會成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履

行納稅義務(wù)的準(zhǔn)繩。

按照稅法調(diào)整對象內(nèi)容不同：稅收實體法（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所

得稅法》《中5

華人民共和國個人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國稅收征收管理法》）。

我國稅法的法律級次：全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；國務(wù)院制

定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會及其常委會制定的地方性稅收法規(guī)；國務(wù)院稅收主管

部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。

2.稅收法律關(guān)系

指稅法調(diào)整國家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（1）稅收法律關(guān)系的要素：稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。

1）主體：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體

兩類。

2）內(nèi)容：指征稅雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

征稅主體的權(quán)利是依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對違章者進(jìn)行處罰；義務(wù)是向納稅人進(jìn)行

稅法宣傳、輔導(dǎo)和咨詢，及時將稅款繳庫，依法受理納稅人申訴。

納稅主體的權(quán)利是依法申請規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請退還權(quán)，申請復(fù)議權(quán)，提起

訴訟權(quán)。義務(wù)是依法辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查。

3）客體：征稅物。是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是權(quán)利和義務(wù)的直接

體現(xiàn)。具體包括：應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和征稅雙方的主體行為。

（2）稅收法律關(guān)系的特點

1）稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；

2）征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負(fù)有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之

間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等；

3）具有財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

3.稅收法律責(zé)任

納稅義務(wù)人違反稅法的行為：

（1）違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為

（2）各種逃避納稅義務(wù)的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）

（3）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為

（4）妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為

違反稅法應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種

（1）行政責(zé)任：包括行政處罰與行政處分。

應(yīng)給予行政處罰的行為：違反稅務(wù)管理法規(guī)的各項處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1

萬元或者占應(yīng)納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構(gòu)成犯罪的行為；情

節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的抗稅行為。

行政處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應(yīng)納的

稅款；加收滯納金；罰款；沒收非法所得

應(yīng)給予行政處分的行為：稅務(wù)人員與納稅義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅義務(wù)人偷稅或

者騙稅的行為；稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅義務(wù)人財物，未構(gòu)成犯罪的

行為；稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，未構(gòu)成犯罪的行為；稅務(wù)人員濫用職權(quán),

故意刁難稅務(wù)義務(wù)人的行為；擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的行

為。

（2）刑事責(zé)任虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出

口退稅、抵扣

32-2052-20

稅款的其他發(fā)票：年以下,萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值

稅發(fā)票：年以下，

萬元。

三、國債

考試目的

通過本章的考試，檢驗考生對國債基礎(chǔ)理論和我國國債實務(wù)的了解、熟悉和掌握程度,

以提高考生對

國家債務(wù)形勢的分析判斷能力和對國家債務(wù)政策的理解能力。

6

考試內(nèi)容：

（-）國債的性質(zhì)和功能

掌握國債的定義和性質(zhì)；掌握國債的主要功能及其原理。

國債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證券向國內(nèi)外籌集財政資

金所形成的一?種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國債的債務(wù)人是國家（政府），一般由中央財政承擔(dān)還本付

息責(zé)任。1979年恢復(fù)發(fā)行外債，1981年恢復(fù)發(fā)行內(nèi)債。

1.國債的性質(zhì)

1）是特殊的財政范疇，通過信用方式籌集的補(bǔ)充性財政收入，具有償還性，山購買者自

愿認(rèn)購：

2）是特殊的債務(wù)范疇，以政府信譽(yù)為擔(dān)保，以政府稅收收入作為償還物質(zhì)基礎(chǔ)，被稱為

“金邊債券”。

2.國債的功能

1）彌補(bǔ)財政赤字，調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)，平衡財政收支

彌補(bǔ)財政赤字的方式：增加稅收，向銀行借款或透支，向社會發(fā)債。

通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財政赤字，平衡財政收支，是我國國債的基本功能。

國債是市場經(jīng)濟(jì)體制下財政政策的重要工具。

2）動員閑置社會資源，籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長

國債所籌集的資金主要用于非經(jīng)營性項目建設(shè)。

國債是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段。

3）具有連接財政政策和貨幣政策的功能。

貨幣政策主要通過調(diào)節(jié)存款準(zhǔn)備金比率、再貼現(xiàn)率和公開市場業(yè)務(wù)來調(diào)控貨幣流通量。

公開后場業(yè)務(wù)是中央銀行最常用的貨幣政策工具，其交易對象主要是國債。

一方面，國債一般由財政部發(fā)行，是市場經(jīng)濟(jì)體制下重要的財政政策工具；另一方面，

中央銀行通過買賣國債的公開市場業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率水平，這又與貨幣政策聯(lián)系起

來。

（-）國債的種類和結(jié)構(gòu)

掌握國債的各種分類。掌握各種債券的特點，掌握國債結(jié)構(gòu)的含義和分類，熟悉不同國

債結(jié)構(gòu)的特點。

1.國債的種類

1）按應(yīng)債資金來源，分為內(nèi)債、外債

2）按償還期限分為，短期國債（1年期內(nèi)）、中期國債、長期國債（10年期上）和永

久國債（沒有規(guī)定還本期限，只規(guī)定按時付息）

3）按舉借對象和用途，分為國庫券、重點建設(shè)債券、財政債券、國家建設(shè)債券、特種國

債、保值公債、轉(zhuǎn)換債、特種定向債券、專項國債、定向國債、特別國債等多種債種。

特種國債只向企業(yè)和單位發(fā)行；財政債券、專項國債、定向國債只向銀行及金融機(jī)構(gòu)發(fā)

行；特種定向債券向養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金及其它社會保險基金定向發(fā)行。

4）按發(fā)行憑證，分為有紙國債和無紙國債。有紙國債即實物債券（不記名，不掛失，可

上市流通）；無紙國債也稱非實物債券，分為憑證式和記帳式兩種。憑證式：可記名，可掛

失，不流通，可隨時提前兌取，受到我國城鄉(xiāng)居民歡迎；記帳式：多以電子帳戶為依托，發(fā)

行成本低，效率高，可流通。

5）按付息方式，分為到期?次還本付息、定期付息和貼現(xiàn)國債。

6）按流通與否分：可流通和不可流通國債?？闪魍ǎ喝缃陙砦覈罅堪l(fā)行的記帳式國

債；不可流通：

如我國發(fā)行的憑證式國債。

2.國債的結(jié)構(gòu)

國債結(jié)構(gòu)是指一國各個種類國債的相互搭配和有機(jī)組合。

在國債中對經(jīng)濟(jì)影響較大的是國債的期限結(jié)構(gòu)和國債持有者結(jié)構(gòu)的選擇與確定

1）國債期限結(jié)構(gòu)，即長、中、短期國債之間如何搭配的問題：長期國債，有助于基礎(chǔ)產(chǎn)

業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展，中短期國債特別是短期國債，一般用于彌補(bǔ)赤字或調(diào)劑資金周轉(zhuǎn)。

2）國債持有者結(jié)構(gòu)，即各類企業(yè)、機(jī)構(gòu)和各階層居民認(rèn)購國債比例。

7

國債持有者越集中，成本越低，管理容易。社會財富的分配相對比較平均，決定了我國

國債總體相對分散。改革開放初期，國債主要由企'也認(rèn)購；20世紀(jì)90年代以來，居民個

人逐漸成為國債主要認(rèn)購者。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，機(jī)構(gòu)投資者成為重要應(yīng)債主體。

（三）國債的發(fā)行、流通和償還

熟悉國債發(fā)行的一般方法及其特點，掌握我國國債的發(fā)行方法；掌握國債流通的含義及

我國國債流通的主要方式；掌握國債償還的主要方法及其優(yōu)缺點；熟悉國家償債資金的主要

來源及限制條件。

1.國債的發(fā)行

國債發(fā)行方式：公募法（直接與間接）、包銷法（承受法：中央銀行包銷、商業(yè)銀行包

銷、金融集團(tuán)包銷）、交付法、公賣法我國的國債發(fā)行方法：直接發(fā)行（89年前強(qiáng)制派購、

代理機(jī)構(gòu)推銷、定向募集）、代銷、承購包銷、招標(biāo)拍賣

目前我國國債發(fā)行的主要方式是承購包銷方式。

2.國債的流通（指國債的轉(zhuǎn)讓、變現(xiàn)）

國債流通轉(zhuǎn)讓的具體方式：國債貼現(xiàn)、國債現(xiàn)貨交易、國債期貨交易、國債回購業(yè)務(wù)。

國債現(xiàn)貨交易是我國國債流通的最主要方式；

國債回購業(yè)務(wù)屬于融資活動，回購業(yè)務(wù)必須在國家批準(zhǔn)的證券交易場所和融資中心進(jìn)行,

回購券種只能是國庫券，回購期限最長不超過一年。

3.國債的償還

（1）國債的償還方式：

1）買銷償還法（收買償還法，市場償還法）。優(yōu)點：償還成本低，操作簡單，并可體現(xiàn)

政府的經(jīng)濟(jì)政策；缺點：在于背離了國債償還期限的信用契約。

2）比例償還法（直接償還法）。優(yōu)點：國債的償還嚴(yán)格遵守了信用契約；缺點：償還期

限固定，政府機(jī)動性小。

3）輪次償還法

4）抽簽償還法

5）--次償還法

6）先付利息后還本償還法

2）償債資金的主要來源：

1）預(yù)算直接撥款，實質(zhì)上.是用現(xiàn)期稅收來償還前期國債；

2）預(yù)算盈余；

3）償債基金；

4）發(fā)新債還舊債。

我國目前采用的主要方法是預(yù)算直接撥款和發(fā)新債還舊債。

建立償債基金，應(yīng)成為今后償還國債的主要資金來源。

（四）國債負(fù)擔(dān)與規(guī)模

掌握國債負(fù)擔(dān)的含義和表現(xiàn)形式；熟悉國債規(guī)模的影響因素；掌握衡量國債適度規(guī)模的

主要指標(biāo)。

1國債負(fù)擔(dān)

國債的發(fā)行收入和作為償債資金主要來源的稅收，均取自于企業(yè)和個人，構(gòu)成他們的負(fù)

擔(dān)，即國債負(fù)擔(dān)。

表現(xiàn)形式：國債發(fā)行后的稅收負(fù)擔(dān)；不同代人之間的國債負(fù)擔(dān)；發(fā)行國債而導(dǎo)致的“擠

出”性負(fù)擔(dān)；外債負(fù)擔(dān)。

2.國債規(guī)模

舉債規(guī)模適度與否取決于：1）認(rèn)購人的應(yīng)債能力2）國家的償債能力3）國債的使用效益。

衡量國債適度規(guī)模的主要指標(biāo)：

8

1）債務(wù)負(fù)擔(dān)率：國債余額與當(dāng)年GDP的比率。國際上認(rèn)為不應(yīng)超過60%,我國目前為

10%.

2）債務(wù)依存度：本年度國債發(fā)行額與當(dāng)年財政支出的比率。國際上認(rèn)為25%是警戒線,

但該指標(biāo)不常用。

3）償債率：本年度國債還本付息額與當(dāng)年財政收入的比率。發(fā)達(dá)國家一般在10%以上,

我國目前是20%.

衡量外債指標(biāo)：外債償債率（年度本息償還額與收入），負(fù)債率（外債余額與當(dāng)年GNP）,

債務(wù)率（外債余額與收入）。

四、國家預(yù)算管理體制

考試目的

通過本章的考試，檢驗考生對預(yù)算管理體制的了解、熟悉和掌握的程度，以增強(qiáng)考生對

現(xiàn)行分稅制財政體制的認(rèn)識，提高考生對完善國家預(yù)算管理體制的各項措施的理解。

考試內(nèi)容

（-）預(yù)算管理體制的概念和內(nèi)容

掌握國家預(yù)算管理體制的基本概念、掌握預(yù)算管理體制的內(nèi)容。

1.預(yù)算管理體制的概念

簡稱預(yù)算體制，也稱財政體制，是確定中央政府與地方政府以及地方各級政府之間的分

配關(guān)系，劃分各級政府的預(yù)算收支范圍，規(guī)定預(yù)算管理權(quán)限與責(zé)任的一項根本性制度。

廣義：各級政府之間和國家與企業(yè)單位之間財政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。包括

預(yù)算管理體制、稅收管理體制、國有獨資公司財務(wù)管理體制、文教行政事業(yè)財務(wù)管理體制、

基本建設(shè)財務(wù)管理體制。

狹義的預(yù)算管理體制就是預(yù)算體制本身。

2.預(yù)算管理體制的內(nèi)容

（1）確定預(yù)算管理的主體和級次

我國預(yù)算管理主體按照我國的政權(quán)機(jī)構(gòu)分為5級：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)。

（2）預(yù)算收支范圍的劃分（預(yù)算管理體制的核心內(nèi)容）“統(tǒng)籌兼顧，全面安排”、“事權(quán)

與財權(quán)相統(tǒng)一”、“收支掛鉤、權(quán)責(zé)結(jié)合”等原則

（3）預(yù)算管理權(quán)限的劃分

分清各級人民代表大會、人大常委會、各級政府、各級財政部門的權(quán)責(zé)范圍。

各級人民代表大會主要負(fù)責(zé)審查、批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告。

各級人大常委會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行，審查本級預(yù)算的調(diào)整方案和本級決算。各

級政府主要負(fù)責(zé)編制本級預(yù)、決算草案，匯總下級預(yù)算并報本級人大常委會備案，組織木級

總預(yù)算執(zhí)行，決定本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用，編制本級預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。各級財政

部門具體編制本級預(yù)、決算草案，組織預(yù)算執(zhí)行，具體編制預(yù)算調(diào)整方案，定期向政府財政

部門報告執(zhí)行情況。

（4）預(yù)算調(diào)整制度和方法

一般由財政部門提出并編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)同級人大常委審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，并報

上一級政府備案。

預(yù)算管理體制的實質(zhì)是各級預(yù)算主體獨立自主的程度，正確處理預(yù)算資金分配和管理上

的集權(quán)與分權(quán)，集中與分散的關(guān)系。

（二）我國預(yù)算管理體制的演變

熟悉我國實行過的三種財政體制的基本內(nèi)容和特點。

從新中國成立之初一1993年，共經(jīng)歷了三個階段：

1.統(tǒng)收統(tǒng)支出體制：高度集中的預(yù)算管理體制，是1950-1952經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期的預(yù)算

體制，在三年調(diào)整時期和文革時的部分年份也用過。特征：財力、財權(quán)高度集中于中央。

2.19531979

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理體制：一年實行。

1

特征：）中央統(tǒng)?制定預(yù)算政策和預(yù)算制度，地方按預(yù)算級次實行分級管理；

9

2）主要稅種的立法權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免權(quán)集中于中央，各級收入由地方統(tǒng)一組織征收，分

別入庫；

3）由中央按照企事業(yè)行政隸屬關(guān)系確定地方預(yù)算的支出范圍；

4）由中央統(tǒng)一進(jìn)行地區(qū)間的調(diào)劑；

5）地方預(yù)算基本上是以支定收，結(jié)余可以留用；

6）體制的有效期通常為“一年一定”或“幾年不變”。

3.19801993

劃分收支，分級包干體制：一年實行，也稱“分灶吃飯”體制。將國家預(yù)

算劃分四種（中央固定收入、地方固定收入、中央對地方的調(diào)劑收入、固定比例分成收入）,

按收支范圍給地方一個基數(shù)包干。特征：山中央統(tǒng)一確定地方的收支范圍，地方在收支范圍

內(nèi)人有較大的財權(quán)，調(diào)動了地方理財?shù)姆e極性。

（三）分稅制

掌握分稅制的基本含義，掌握現(xiàn)行分稅體制下支出劃分的范圍，掌握收入劃分的主要內(nèi)

容，掌握與分稅制配套的主要相關(guān)措施的基本內(nèi)容。

分稅制核心根據(jù)各級政府的事權(quán)來確定相應(yīng)財權(quán)，按稅種劃分中央政府與地方政府的財

政收入。分稅、分權(quán)、分征、分管是其特征。

1994年起全面實行分稅制財政管理體制。

1.我國分稅制財政體制的主要內(nèi)容：

1

（）依據(jù)中央政府與地方政府的事權(quán)劃分，確定各級財政的支出范圍；

2

（）依據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分各級財政的收入。將稅種劃分為中央

稅、地方稅、中央和地方共享稅。

中央固定收入：關(guān)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、

海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行

等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）。

地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增

值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含中央）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、

耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。

中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權(quán)交易印花稅。

2.實施分稅制財政體制的相關(guān)措施

1）改革稅制，使之與分稅制相銜接：

建立以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為補(bǔ)充的內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制度。

改進(jìn)和完善所得稅制度。

改革和完善其他稅種。

2）采取統(tǒng)一的客觀標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地核定地方收支基數(shù)；

分稅制的重要標(biāo)志之、是對地方收支的計算采用“因素法”，以取代過去的“基數(shù)法”

3）建立稅收返還制度；

199310.3

核定稅收返還基數(shù)（年為依據(jù)）；確定稅收返還遞增率（：）。

4）建立轉(zhuǎn)移支付制度；

原則：保留地方既得利益；在兼顧公平與效率的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)移支付有所側(cè)重，重點是緩

解地方的突出問題，并向少數(shù)民族地區(qū)適當(dāng)傾斜；中央對地方轉(zhuǎn)移支付的財力主要來自于財

政收入的增量，轉(zhuǎn)移支付額山客觀因素轉(zhuǎn)移支付額和政策性轉(zhuǎn)移支付額組成。

轉(zhuǎn)移支付的具體方式分為：?般均衡撥款和專項撥款兩種。

5）設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

中級財稅專業(yè)復(fù)習(xí)指南第?章（1）

第一節(jié)公共產(chǎn)品與公共財政理論

一、公共產(chǎn)品的概念和特征

1、含義：美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩謬爾森的定義：

純公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品一一每個人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會導(dǎo)致他人對該產(chǎn)品消費(fèi)的減少。

公共產(chǎn)品的內(nèi)涵較廣泛，不僅包括物質(zhì)產(chǎn)品，也包括非物質(zhì)產(chǎn)品。如各種公共勞務(wù)、無形產(chǎn)

品、精神產(chǎn)品等。國防、環(huán)保、防疫、行政管理等。

2、特征：

產(chǎn)品公共產(chǎn)品私人產(chǎn)品

類型

特征

效用不可分割性可分割性

受益非排他性（核心特征）排他性

取得方式非競爭性（核心特征）競爭性

提供目的非盈利性盈利性

具體而言：

1.效用的不可分割性。公共產(chǎn)品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點，其效用

為整個社會的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分，分別歸個人或社會集團(tuán)享用。

相比之下，私人產(chǎn)品的效用則是可分割的，私人產(chǎn)品的一個重要特征就是它可以被分割為許

多能夠買賣的份額，而且其效用只對為其付款的人提供，即誰付款誰享用。

2.受益的非排他性。某個人或集團(tuán)對公共產(chǎn)品的消費(fèi)，并不影響或妨礙其他個人或集團(tuán)同時

消費(fèi)該公共產(chǎn)品。也不會減少其他個人或集團(tuán)消費(fèi)該公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量。也就是說，一

個人不管是否付費(fèi)，都會消費(fèi)而且必須消費(fèi)這種物品。

私人產(chǎn)品具有排他性，當(dāng)某人購入特定的物品進(jìn)行消費(fèi)時,，就已經(jīng)排除了他人購買和消費(fèi)該

物品的可能性。

3.取得方式的非競爭性。某一個人或經(jīng)濟(jì)組織對公共產(chǎn)品的享用，不排斥和妨礙其他人或組

織同時享用，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增長，即增加?個消費(fèi)者，其邊際成本等于零。

公共產(chǎn)品的這個特征，意味著獲得公共產(chǎn)品的消費(fèi)者無須通過市場采用出價競爭的方式。而

消費(fèi)者獲得私人產(chǎn)品，則必須通過市場采用出價競爭的方式。

4.提供目的的非盈利性。提供公共產(chǎn)品不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最

大化。而私人產(chǎn)品的提供則是追求利潤的最大化。

二、市場失靈與公共財政

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會中，“市場失靈”是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。

市場失靈表現(xiàn)在許多方面：

1.公共產(chǎn)品

2.外部效應(yīng)

外部效應(yīng)是指私人費(fèi)用與社會費(fèi)用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，其關(guān)鍵是指

某個人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動影響了他人或經(jīng)濟(jì)組織，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒有獲

得應(yīng)有的收益。從定義中可看出，外部效應(yīng)分為兩類

(1)正外部效應(yīng)：某個人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動使得其他人或經(jīng)濟(jì)組織受益，但沒有得到相

應(yīng)的補(bǔ)償，則稱之為正外部效應(yīng)。對于具有正外部效應(yīng)的物品或服務(wù)，由于得不到合理收益

而會出現(xiàn)供應(yīng)短缺，即供不應(yīng)求。

(2)負(fù)外部效應(yīng)：某一個人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動使得其他人或經(jīng)濟(jì)組織受損，但沒有承擔(dān)

相應(yīng)成本，則稱之為負(fù)外部效應(yīng)，對于具有負(fù)外部效應(yīng)的物品或服務(wù)，由于無需支付必要的

成本，會造成過度生產(chǎn)，出現(xiàn)供過于求。

3.不完全競爭

4.收入分配不公

5.經(jīng)濟(jì)波動與失衡

因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政分配的范圍是以“市場失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，是以糾正和解決“市

場失靈”這一問題來界定的。

0

三構(gòu)建我國公共財政理論的框架

1.以市場經(jīng)濟(jì)為前提，正確認(rèn)識財政的性質(zhì)。

2.正確認(rèn)識市場經(jīng)濟(jì)體制下財政的職能范圍。

在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府是社會資源配置的主體，財政作為以國家為主體的分配必然

在社會資源中居于主導(dǎo)地位。

在市場經(jīng)濟(jì)條件卜，社會資源的主要配置者是市場。國家財政起補(bǔ)充和配角的作用，財政所

要解決的只能是通過市場不能解決，或者通過市場不能解決得令人滿意的事項。

3.正確確定市場經(jīng)濟(jì)體制下財政管理體制，科學(xué)劃分各級財政的權(quán)責(zé)和收支范圍。

()(

一財政的資源配置職能含義、配置方式、公共產(chǎn)品效率供給的難點、解決公共產(chǎn)品效率問

題的基本途徑、財政資源配置的范圍、財政資源配置職能的主要內(nèi)容)

1.財政資源配置職能的含義和必要性。掌握()

(1)資源配置

是通過對現(xiàn)有人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其

得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

(2)財政資源配置也可稱為是政府資源配置：

財政資源配置指政府決定提供某種公共產(chǎn)品并為之提供資金的職責(zé)，主體是政府。

資源配置效率和生產(chǎn)過程效率的統(tǒng)一表現(xiàn)為現(xiàn)實中的效率。

(3)財政資源配置的必要性：

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，之所以必須進(jìn)行財政資源配置，兩個原因：

一是許多社會公共需要利公共產(chǎn)品是無法通過市場來提供和滿足，

二是市場配置有一定的盲目性，經(jīng)濟(jì)活動主體往往容易從自身的當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，產(chǎn)生

短期行為，而市場提供的錯誤信息，往往又會使他們走入歧途，這樣必然會影響資源的合理

配置和有效使用。

2.財政資源配置方式掌握()

財政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。實際上是一種政治程

序。

(1)公共產(chǎn)品的決定方式即公共決策公共選擇。決定財政分配格局的原則是效率。在實踐中

它是通過政治()

程序決定的。因此效率取決于政治程序的制度安排。

(2)政府資源配置的資金提供方式也是通過政治程序完成的。政府一旦決定提供公共產(chǎn)品，

就通過公共預(yù)算和預(yù)算外資金向公共部門提供資金。但政府的資金是通過法律法規(guī)從再生產(chǎn)

領(lǐng)域取得的。公共部門則從事公共產(chǎn)品的具體生產(chǎn)與管理。因此，公共部門的組織和管理對

于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)效率有重要的意義。

(3)公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成，提高公共產(chǎn)品的供給效率，實質(zhì)上涉

及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問題。

0(

二財政的收入分配職能含義、社會公平準(zhǔn)則、社會不公平的原因分析、財政收入分配職能

的實現(xiàn)、財政收入分配職能的主要內(nèi)容)

1.財政收入分配職能的含義

收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配。公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平。

經(jīng)濟(jì)公平后場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，平等競爭條件下由等價交換來實現(xiàn)

社會公平通常是收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。

財政收入分配職能就是指政府在進(jìn)行財政分配活動過程中，為了實現(xiàn)社會公平，而對市場經(jīng)

濟(jì)形成的收入分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的職能。

2.社會公平的準(zhǔn)則

第一，保證生存權(quán)準(zhǔn)則。

保證生存權(quán)是人們最基本的權(quán)利。因此保證每個人都有基本的生存資料是社會公平意識形態(tài)

的重要內(nèi)容。

第二，效率優(yōu)先，兼顧公平的準(zhǔn)則。

效率優(yōu)先，兼顧公平是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下社會公平分配的一個重要職能準(zhǔn)則。效率市

場的分配格局是社會公平的基礎(chǔ)。

第三，共同富裕準(zhǔn)則。

共同富裕是人們長期向往的目標(biāo)，也是社會意識形態(tài)的主要內(nèi)容，必然成為社會公平分配的

重要準(zhǔn)則。

社會公平就要考慮以上三個準(zhǔn)則，并做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3、社會不公平的原因分析

第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平歷史的原因()

對于市場經(jīng)濟(jì)體制國家，社會不公平首先來自市場經(jīng)濟(jì)初始條件的不公平，而市場機(jī)制本身

無法改變初始條件。

第二，制度不完善制度建設(shè)的原因()

第三，個人及家庭狀況的不同個人自己的原因()

4.財政收入分配職能的實現(xiàn)

(1)財政的收入分配范圍。

財政的收入分配范圍也就是社會公平的實施范圍。

社會公平的實施范圍包括三個方面：

一是在效率的基礎(chǔ)上盡可能改善初始條件的不公平；

二是完善市場機(jī)制，盡可能創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境；

三是在個人偏好方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)。

(2)財政的收入分配方式

實施社會公平主要有以下三個方面：

首先，在組織財政收入時要考慮社會公平。

其次，在安排財政支出時要考慮社會公平。

--是在提供社會公共勞務(wù)時要考慮社會公平；

二是要構(gòu)建效率市場的制度體系；

三是要不斷改善市場機(jī)制初始條件的不平等狀況。

再次，要實行社會保險，以利于社會公平的切實實現(xiàn)。

5.財政收入分配職能的主要內(nèi)容

財政的分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。

調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平：

通過包括稅收、財政補(bǔ)貼等手段在內(nèi)的各種財政手段的調(diào)節(jié)：

如：

(1)征收消費(fèi)稅剔除或減少價格的影響

(2)征收資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅剔除或減少由于資源、房產(chǎn)、土地狀況的不同而形成

的級差收入

(3)征收土地增值稅調(diào)節(jié)土地增值收益對企業(yè)利潤水平的影響等

另外，統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，也是企業(yè)實現(xiàn)公平競爭的一個重要外部條件。

調(diào)節(jié)居民個人收入水平，主要通過：

一是通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)

征收個人所得稅、社會保障稅縮小個人收入之間的差距

征收財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分配

二是通過轉(zhuǎn)移支付社會保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼等以維持居民最低的生活水平和

福利水平

()

三財政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

1.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定通常指：

(1)充分就業(yè)有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作做，這里的“充分”就業(yè),

并不意味著就業(yè)人口的100%的就業(yè)，而是指就業(yè)率達(dá)到了某一社會認(rèn)可的比率。

(2)--3%-5%

物價穩(wěn)定物價總水平基本穩(wěn)定，即只要物價上漲的幅度是在社會可容忍范圍內(nèi)，比如年率

在，即可視為物價水平穩(wěn)定。

(3)國際收支平衡一一經(jīng)常性項目和資本項目的收支合計大體保持平衡，在開放的經(jīng)濟(jì)條件

下，國際收支平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的一個重要內(nèi)容和標(biāo)志。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系：

穩(wěn)定和增長是相輔相成的，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是在經(jīng)濟(jì)適度增長和發(fā)展中的穩(wěn)定，即動態(tài)穩(wěn)定，而不

是靜態(tài)穩(wěn)定。

因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定就包含有經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的內(nèi)容，就是指要保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的

發(fā)展。

增長是指個國家的產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量增長，通常用國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值及其人均

水平來衡量。

發(fā)展比增長的含義廣，是一個通過物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長來滿足不斷增長的人們的基本需要的

概念，對發(fā)展中國家來說，包括消除貧困、失業(yè)、文盲、疾病和收入分配不公平等現(xiàn)象

2.財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容

要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，關(guān)鍵是做到社會總供給與社會總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)

平衡。下面對財政在調(diào)節(jié)社會總量平衡方面的手段加以分析

(1)通過財政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)

所謂預(yù)算收支調(diào)節(jié)，就是改變預(yù)算結(jié)構(gòu)或規(guī)模以及宏觀經(jīng)濟(jì)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長的H

標(biāo)。通過財政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)主要是通過作為財政收支計劃的國家預(yù)算來進(jìn)行的。

國家預(yù)算收入是社會供給總量的組成部分

國家預(yù)算支出是社會需求總量的組成部分

調(diào)節(jié)辦法：

當(dāng)社會總需求大于社會總供給時，可以實行國家預(yù)算收入大于國家預(yù)算支出的結(jié)余政策

當(dāng)社會總需求小于社會總供給時，可以實行國家預(yù)算支出大于國家預(yù)算收入的赤字政策

(2)通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

內(nèi)在穩(wěn)定器是指財政收支制度設(shè)計具有對經(jīng)濟(jì)總量自動調(diào)節(jié)的功能，即人們在設(shè)計財政收支

制度的時候，使財政收支的擴(kuò)大與縮小與總需求和總供給呈相反方向的變化，以此維持經(jīng)濟(jì)

穩(wěn)定增長的局面。

內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)在財政收入和支出的兩方面制度。

①在收入方面，主要是實行累進(jìn)所得稅制，即

當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱而出現(xiàn)通貨膨脹時，企業(yè)和居民收入增加，適用稅率相應(yīng)提高，稅收的增長幅度

超過國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長幅度，可以抑制經(jīng)濟(jì)過熱。

當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時，企業(yè)和居民的收入減少，稅收的降低幅度超過國內(nèi)生產(chǎn)總值的降低幅度，從

而刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和發(fā)展。

②在財政支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出社會保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等的安排上。

()

當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時，失業(yè)人數(shù)減少，轉(zhuǎn)移性支出下降，對經(jīng)濟(jì)起抑制作用

當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時，失業(yè)人數(shù)增加，轉(zhuǎn)移性支出上升，對經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和發(fā)展起刺激作用。

(3)財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)。

財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)，主要是與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、國際收支政策

等方面的政策配合調(diào)節(jié)。

財政政策與貨幣政策的配合主要是松緊搭配的政策。財政政策的松緊主要是以預(yù)算規(guī)模的擴(kuò)

張與收縮來衡量和判斷貨幣政策的松緊主要以利率的下降與上升及信貸規(guī)模的擴(kuò)張與收縮

來衡量和判斷。；

中級基礎(chǔ)第三章成本函數(shù)和成本曲線

生產(chǎn)者的組織形式和企業(yè)理論

(-)生產(chǎn)者及其組織形式

考試內(nèi)容：生產(chǎn)者的基本假設(shè)，生產(chǎn)者的組織形式

生產(chǎn)者就是能夠做出統(tǒng)一的生產(chǎn)決策的單個經(jīng)濟(jì)單位，即企業(yè)或廠商。企業(yè)是產(chǎn)品生產(chǎn)過程

中的主要組織形式，主要包括個人企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)。

1、個人企業(yè)(業(yè)主制企業(yè))。

產(chǎn)權(quán)特點：由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承

擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。企業(yè)的所有者也是經(jīng)營者。

優(yōu)點：利潤動機(jī)明確，決策靈活自由，管理直接簡便。

弱點：資金有限，規(guī)模較小，抵御風(fēng)險的能力較弱。

2、合伙制企業(yè)。

又稱“合伙企業(yè)”。山兩個或兩個以上出資者共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險并

對企業(yè)債務(wù)承，擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性經(jīng)濟(jì)組織。

特點：

1

()合伙人是財產(chǎn)所有者，共同擁有資源使用權(quán)和生產(chǎn)決策權(quán)。

2

()合伙人共同對其他要素所有者進(jìn)行監(jiān)督和管理

3

()合伙人共同承擔(dān)債務(wù)，共同享有企業(yè)剩余索取權(quán)。

優(yōu)點：資金多、規(guī)模大、比較易于管理，分工和專業(yè)化得到加強(qiáng)

缺點：合伙人承擔(dān)無限責(zé)任，多人參與管理，不易協(xié)調(diào)，資金規(guī)模存在一定限制，不利于進(jìn)

一步做大做強(qiáng)。

3、公司制企業(yè)。

是指依照公司法所規(guī)定的法定程序設(shè)立的，以盈利為目的的企業(yè)法人。公司有獨立的法人財

產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司在法律上具有獨立的人格，是獨立存在的權(quán)利主體，它有權(quán)以自

己的名義從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和與其他有獨立簽約資格的當(dāng)事人訂立合同，向法院提取訴訟或

應(yīng)訴。

公司資本和財產(chǎn)不屬于出資人所有，而屬于公司法人。

公司制企業(yè)簡稱“公司”。實行公司制的企業(yè)。以有限責(zé)任公司和股份有限公司為典型形式。

此外還有無限責(zé)任公司、兩合公司等形式。

公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承

擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任：股份有限公司的股東

以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

有限責(zé)任公司是非上市公司；股份有限公司i般為上市公司。

有限責(zé)任公司的名稱可以變更為股份有限公司，股份有限公司的名稱也可以變更為有限責(zé)任

公司，但都要按照新《公司法》的規(guī)定辦理。

公司制企業(yè)特點：

1

()公司為股東所有

2

()公司股東承擔(dān)有限責(zé)任

3

()所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，分別由股東、董事會和經(jīng)理層擁有，即公司為股東所有，公司的

控制權(quán)在董事

會監(jiān)督下的經(jīng)理層。

4

()可以通過發(fā)行股票和債券的形式籌集資金

優(yōu)點：規(guī)?；a(chǎn)、有利于加強(qiáng)分工和專業(yè)化，公司組織較為穩(wěn)定，利于長期發(fā)展。

廠商和企業(yè)的行為：追求利潤最大化(經(jīng)濟(jì)人假設(shè))。

(二)企業(yè)形成的理論

考試內(nèi)容：科斯企業(yè)理論的主要內(nèi)容

為什么存在企業(yè)？企業(yè)與市場的邊界如何確定？企業(yè)的規(guī)模如何決定？科斯對以往經(jīng)濟(jì)學(xué)

家，特別是奈特的觀點進(jìn)行了批判。他1937年發(fā)表的《企業(yè)的性質(zhì)》一文中提出了新的觀

點。

他發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)觀點沒有注意到市場機(jī)制是有成本的，也就是說忽略了交易費(fèi)用。

交易費(fèi)用理論是由著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德?科斯于1937年發(fā)表的《企業(yè)的性質(zhì)》一文中開

創(chuàng)性地提出來的，它突破了新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究生產(chǎn)、消費(fèi)與市場均衡的一個重要假定，即交

易不發(fā)生成本——交易費(fèi)用為零，正如牛頓在物理學(xué)模型中假定物理世界無摩擦力一樣。交

易費(fèi)用概念的提出，開拓了經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的領(lǐng)域和

視野。在科斯看來，交易費(fèi)用至少包括兩項內(nèi)容：(1)“運(yùn)用價格機(jī)制的成本”，即在交易

中發(fā)現(xiàn)相對價

(2)

格的成本，其中包括獲取和處理市場信息的費(fèi)用。為完成布場交易而進(jìn)行談判和監(jiān)督履約

的費(fèi)用，其中包括討價還價、訂立合約、執(zhí)行合約并付諸法律規(guī)范而必須支付的有關(guān)費(fèi)用，

這是交易過程中發(fā)生的費(fèi)用。

阿羅從“交易活動是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)制度的基本單位”這一制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的根本認(rèn)識出發(fā)，把交易費(fèi)

用定義為“經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行費(fèi)用”。

他從資源配置的角度出發(fā)，認(rèn)為存在著兩種配置資源的方式即市場配置資源和企業(yè)配置資

源。他之所以認(rèn)為這兩種方式不同是因為他認(rèn)為市場是靠價格機(jī)制達(dá)成交易，存在交易費(fèi)用，

企業(yè)是靠行政命令配置資源，

存在著組織費(fèi)用。企業(yè)之所以存在，是因為它的存在可以降低配置資源的成本。企業(yè)的規(guī)模

或企業(yè)的邊界的決定標(biāo)準(zhǔn)是：“企業(yè)將傾向于擴(kuò)張直到企業(yè)內(nèi)部組織一筆額外交易的成本，

等于通過在公開市場上完成同一筆交易的成本或在另一個企業(yè)中組織同樣交易的成本為

止”。

科斯覺得配置資源的方式并不是只有價格機(jī)制，還有企業(yè)內(nèi)部的命令。生產(chǎn)可以是在沒有組

織的情況下依靠價格機(jī)制進(jìn)行,但為什么組織存在呢？科斯顯然把企業(yè)看作一種配置資源的

方式，正如他所說，“我認(rèn)為，可以假定企業(yè)的顯著特征就是作為價格機(jī)制的替代物”。

企業(yè)存在的原因是交易成本的節(jié)約。為了降低交易費(fèi)用，才產(chǎn)生了企業(yè)。

既然組織能夠消除一定的成本，為什么所有的資源不是僅由企業(yè)來進(jìn)行配置呢？科斯提出了

三個原因：?、企業(yè)擴(kuò)大時，企業(yè)內(nèi)部追加交易的成本可能會上升；二、組織交易增加時,

企業(yè)在配置資源時獲取不能成功的將它配置到價值最大的地方；三、企業(yè)的擴(kuò)張大可能造成

生產(chǎn)要素價格的上升。

導(dǎo)致市場機(jī)制和企業(yè)的交易費(fèi)用不同的主要因素在于信息的不完全性。由于信息的不完全

性，契約雙方都會設(shè)法收集和獲得自己所不掌握的信息。企業(yè)由于可以使一部分交易內(nèi)部

化，從而可以消除或降低一部分交易費(fèi)用。

生產(chǎn)函數(shù)和生產(chǎn)曲線

-）生產(chǎn)及相關(guān)概念

生產(chǎn)是將投入變成產(chǎn)出的過程。

產(chǎn)出：有形的物質(zhì)產(chǎn)出；無形的服務(wù)產(chǎn)出。如糧食、紡織品、鋼鐵、機(jī)器、理發(fā)、旅行服務(wù)、

醫(yī)療等等。

無論生產(chǎn)什么都必須有要素投入，即生產(chǎn)要素是生產(chǎn)社會所需商品和勞務(wù)的手段。投入要素

廣義上被分為

勞動、土地、資本和企業(yè)家才能。這種劃分僅僅是便于經(jīng)濟(jì)分析，并不表示特殊資源的無數(shù)

各式各樣的種

類。如勞動包括職員、工人、會計、教師、工程師、醫(yī)生、科學(xué)家以及各種特殊專業(yè)人員和

特殊技能工人等等。

在要素投入中特別重要的是企業(yè)家才能，即企業(yè)家經(jīng)營企業(yè)的組織能力、管理能力和創(chuàng)新能

力。企業(yè)家對新技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品的生產(chǎn)以及對經(jīng)濟(jì)增長的推動，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中擔(dān)負(fù)著重要

職責(zé)，起著非常重要的作用。

要素在生產(chǎn)過程中是可以替代的。

投入：可變投入和不變投入。產(chǎn)出期間內(nèi)，要素投入數(shù)量不發(fā)生變化，則該要素被稱為不變

投入。即要素數(shù)量不隨產(chǎn)量的變化而變化的投入是不變投入，如機(jī)器、設(shè)備、廠房等。如果

在所考察的生產(chǎn)時間內(nèi)，要素數(shù)量可以變化，即要素數(shù)量隨產(chǎn)量的變化而變化，這樣的投入

是可變投入。如原料、勞動等。

長期內(nèi)，都是可變的，短期內(nèi)，有的投入是不變的，比如廠房。

（二）生產(chǎn)函數(shù)

考試內(nèi)容：生產(chǎn)函數(shù)的含義及主要形式

生產(chǎn)函數(shù)表示在一定時期內(nèi)，在技術(shù)不變的情況下，生產(chǎn)中所使用的各種生產(chǎn)要素的數(shù)量與

所能生產(chǎn)的最大產(chǎn)量之間的函數(shù)關(guān)系。

生產(chǎn)函數(shù)分析的是投入和產(chǎn)出的關(guān)系。

技術(shù)一定。如果技術(shù)變化，生產(chǎn)函數(shù)也會變化。

（三）一種可變要素的生產(chǎn)函數(shù)及其曲線

考試內(nèi)容：一種要素的生產(chǎn)函數(shù)的各種曲線的基本形狀和特征

1、一種可變要素的生產(chǎn)函數(shù)

假定只有資本一種不變投入要素也可以假定勞動為不變投入，廠商在一定技術(shù)條件下只能生

產(chǎn)一種產(chǎn)品，

廠商投入的變動要素只有勞動。短期生產(chǎn)函數(shù)可寫成：

2、總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量、邊際產(chǎn)量

L

在一定技術(shù)條件下，可變要素投入與一定量不變要素投入相結(jié)合所生產(chǎn)的最大產(chǎn)量叫總產(chǎn)

量；一定技術(shù)(AP)

條件下，平均每個單位勞動所生產(chǎn)的產(chǎn)量，叫平均產(chǎn)量用表示；一定技術(shù)條件下，每增加

一單位勞動MP

所引起的總產(chǎn)量變動，被稱為勞動的邊際產(chǎn)量()。

3、總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量曲線及其位置關(guān)系

根據(jù)邊際產(chǎn)量的定義，邊際產(chǎn)量是總產(chǎn)量對勞動量的一階導(dǎo)數(shù)，也就是總產(chǎn)量的變化率。

從幾何意義上講，邊際產(chǎn)量等于總產(chǎn)量曲線各點切線的斜率。因此，在勞動的投入逐漸增加

到個單位以前，總產(chǎn)量以遞增速度上升，相應(yīng)地，邊際產(chǎn)量曲線是上升的，表示增加一單

位勞動投入總產(chǎn)量的增量是遞增的。在勞

3A

動的投人為單位時，邊際產(chǎn)量最大，相應(yīng)的，在總產(chǎn)量曲線上切線斜率最大，即點也是總

產(chǎn)量增加速38

度由遞增轉(zhuǎn)為遞減的拐點。當(dāng)勞動的投入從個單位增加到第個單位時，總產(chǎn)量以遞減的速

率上升，此時邊際產(chǎn)量曲線向下傾斜，表明增加勞動雖然能增加總產(chǎn)量但總產(chǎn)量的增加量是

遞減的。在勞動的投入量80

為單位時，總產(chǎn)量達(dá)到最大值，此時邊際產(chǎn)量為。此時若再繼續(xù)增加勞動投入，總產(chǎn)量將

不僅不會增力口，反而會下降，這時總產(chǎn)量曲線向下傾斜，表明勞動的邊際產(chǎn)量為負(fù)，邊際

產(chǎn)量曲線延伸到橫軸以下。1

O邊際產(chǎn)量曲線的圖形及邊際產(chǎn)量遞減規(guī)律

我們可以看到，在資本投入不變的情況下，隨著勞動投入量的增加，勞動的邊際產(chǎn)量一開始

是遞增的，但當(dāng)勞動投入量增加到一定程度之后，其邊際產(chǎn)量就會遞減，直到出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)把邊際產(chǎn)量表現(xiàn)為先上升后下降的這,特征就稱為邊際報酬遞減規(guī)律，也稱之

為邊際生產(chǎn)力遞減規(guī)律或邊際產(chǎn)量遞減規(guī)律。

邊際報酬遞減規(guī)律的內(nèi)容為：在技術(shù)水平不變的條件下，在連續(xù)等量的把某種可變要素增

加到其他一種或幾種數(shù)量不變的生產(chǎn)要素上去的過程中，當(dāng)這種可變生產(chǎn)要素的投入量小

于某一特定值時，增加該要素投入所帶來的邊際產(chǎn)量是遞增的；當(dāng)這種可變要素的投入量

連續(xù)增加并超過這個特定值時，增加該要素投入所帶來的邊際產(chǎn)量是遞減的。

2

O總產(chǎn)量曲線的圖形

3

()平均產(chǎn)量曲線的圖形

勞動的平均產(chǎn)量是總產(chǎn)量與所使用的可變要素勞動的投入量之比。在幾何意義上，平均產(chǎn)量

等于連接原點與總產(chǎn)量曲線上對應(yīng)于任一勞動投入量的點的直線斜率。因此，當(dāng)總產(chǎn)量曲線

上的某一點與原點的連線恰

(B)

好是總產(chǎn)量曲線的切線時圖中點，斜率達(dá)到最大。

平均產(chǎn)量與邊際產(chǎn)量的關(guān)系。平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量都是先上升后下降。但是邊際產(chǎn)量上升的

速度與下降的速度都要快于平均產(chǎn)量上升的速度與下降的速度。在圖中，當(dāng)平均產(chǎn)量上升時,

邊際產(chǎn)量大于平均產(chǎn)量，MPAP

此時邊際產(chǎn)量曲線位于平均產(chǎn)量曲線上方，即>;當(dāng)平均產(chǎn)量下降時，邊際產(chǎn)量小于平

均產(chǎn)量，此MPAP

時邊際產(chǎn)量曲線位于平均產(chǎn)量曲線下方、即<。而當(dāng)邊際產(chǎn)量等于平均產(chǎn)量時，平均產(chǎn)

量達(dá)到最大，MPAP

此時邊際產(chǎn)量曲線與平均產(chǎn)量曲線相交于平均產(chǎn)量曲線的最高點，即=。

三階段：為了確定一種可變要素投入的合理使用量，我們通常根據(jù)總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際

產(chǎn)量之間的關(guān)系，把短期生產(chǎn)劃分為三個階段。

10L

在第階段，勞動投入從增加到，產(chǎn)量曲線的特征是：勞動的平均產(chǎn)量曲線始終是上升的,

且達(dá)到最

大值；勞動的邊際產(chǎn)量上升且達(dá)到最大值，且勞動的邊際產(chǎn)量始終大于平均產(chǎn)量；勞動的總

產(chǎn)量始終是增

加的。顯然，一個有理性的生產(chǎn)者通常不會把可變要素投入的使用量限制在這?階段內(nèi)，因

為只要生產(chǎn)要

素的價格和產(chǎn)品價格給定不變，進(jìn)一步擴(kuò)大可變要素投入的使用量會使產(chǎn)量擴(kuò)大，從而是有

利可圖的，至

少要使平均產(chǎn)量達(dá)到最高點

2

在第階段，產(chǎn)量曲線的特征是：勞動的平均產(chǎn)量繼續(xù)下降，勞動的邊際產(chǎn)量繼續(xù)下降。

3

第階段：勞動的邊際產(chǎn)量為負(fù)值，總產(chǎn)量也呈現(xiàn)出下降的趨勢。一個理性的生產(chǎn)者也不會

將生產(chǎn)進(jìn)行到

3L2

第階段，因為當(dāng)勞動的投入量超過之后，總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量都是下降的，這

意味著相對于

固定投入來說，可變投入的使用量過多了，很不經(jīng)濟(jì)。相反，每減少一個單位的可變要素投

入反而能提高

總產(chǎn)量。

（四）規(guī)模報酬

規(guī)模報酬：在技術(shù)不變的條件下，生產(chǎn)規(guī)模的變動即所有投入要素同比例變動所引起的產(chǎn)出

的變動稱為規(guī)

模報酬。生產(chǎn)規(guī)模的變動對產(chǎn)出的影響可以分為三種情況：規(guī)模報酬遞增、規(guī)模報酬遞減,

規(guī)模報酬不變。

規(guī)模報酬遞增是指所有投入擴(kuò)大某同一比例后，產(chǎn)出擴(kuò)大的比例大于投入擴(kuò)大的比例。規(guī)模

報酬遞減是指

所有投入擴(kuò)大某同一比例后，產(chǎn)出擴(kuò)大的比例小于投入擴(kuò)大的比例。規(guī)模報酬不變又稱常數(shù)

規(guī)模報酬，它

是指所有的投入擴(kuò)大某同一比例后，產(chǎn)出擴(kuò)大的比例與投入擴(kuò)大的比例相同。例如，用資本

與勞動兩種投

22

入生產(chǎn)某種產(chǎn)品，假定資本與勞動的投入是原來的倍，若產(chǎn)出也是原產(chǎn)出的倍，則稱為規(guī)

模報酬不變；

22

若產(chǎn)出大于原產(chǎn)出的倍，則稱為規(guī)模報酬遞增；若產(chǎn)出不到原產(chǎn)出的倍出稱為規(guī)模報酬遞

減。

企業(yè)規(guī)模小時，規(guī)模報酬遞增。然后是規(guī)模報酬不變。如果規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，則會導(dǎo)致規(guī)模

報酬遞減。

三、成本函數(shù)和成本曲線

(―)成本的含義

考試內(nèi)容：成本的含義和類型

1.機(jī)會成本：當(dāng)一種生產(chǎn)要素被用于生產(chǎn)單位某產(chǎn)品時所放棄的使用相同要素在其他生產(chǎn)用

途中所得到的

最高收入。

2.顯成本與隱成本

顯成本是指企業(yè)購買或租用生產(chǎn)要素所實際支付的貨幣支出。

隱成本是指企業(yè)本身所擁有的、并且被用于該企業(yè)生產(chǎn)過程的那些生產(chǎn)要素的總價格。實際

上是自有要素

的機(jī)會成本。

3.經(jīng)濟(jì)利潤

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)所有的顯成本和隱成本之和構(gòu)成了企業(yè)的總成本。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤是指企

業(yè)的總收益和

21

總成本之間的差額。經(jīng)濟(jì)利潤也稱為超額利潤，企業(yè)的隱成本一般稱為正常利潤。

(-)成本函數(shù)

考試內(nèi)容：成本函數(shù)的含義和基本形式

1.成本函數(shù)的含義和類型

成本函數(shù)就是表示企業(yè)總成本與產(chǎn)量之間關(guān)系的公式。

由于考察期的不