注冊會計師：印花稅法考試題

注冊會計師：印花稅法考試題1、單選

某金融機構2010年發(fā)生下列業(yè)務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務5次，累計借款額400萬元（江南博哥），但每次借款額均在限額以內(nèi)每次借款沒有簽訂新的合同；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元；與某銀行共同承擔貸款業(yè)務，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機構承擔40%的份額。該金融機構2010年應繳納印花稅（）元。A.1550B.1700C.3050D.3200正確答案：A參考解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共同承擔貸款業(yè)務，按各自的借款金額計稅貼花。該金融機構2010年應繳納印花稅：1000000×0．05%。+10000000×0．05‰+50000000×40%×0．05‰=1550(元)。2、單選

某企業(yè)2011年與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬元，年利率6.5%；與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。該企業(yè)2011年應繳納印花稅（）元。A.726.50B.460C.732.50D.492.50正確答案：B參考解析：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額；技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該企業(yè)本年應繳納印花稅=2000000×0.05‰+(2000000-800000)×0.3‰=460(元)。3、多選

依據(jù)印花稅的有關規(guī)定，技術轉讓合同包括（）。A.專利申請轉讓合同B.專利權轉讓合同C.專利實施許可合同D.非專利技術轉讓合同正確答案：A,D參考解析：技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。4、單選

甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅（）元。A.150B.600C.1050D.1200正確答案：D參考解析：以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花，應稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)，均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)5、多選

下列關于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有（）。A.簽訂應稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅B.多貼印花稅票者，不得申請退還或抵扣印花稅C.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花D.企業(yè)啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花．正確答案：B,C,D參考解析：應稅合同在簽訂時納稅義務即已產(chǎn)生，應計算應納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花。6、單選

某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅（）元。A.575B.265C.765D.540正確答案：D參考解析：借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)7、多選

下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）。A.應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當月1日外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額B.同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅C.凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注匯繳戳記、裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳镈.納稅人拒不提供應稅憑證，稅務機關可以核定印花稅計稅依據(jù)正確答案：B,C,D參考解析：選項A不對，納稅人應按照憑證書立當日而非當月1日的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。8、多選

按《印花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證中不納印花稅的有（）。A.購銷合同副本B.以貨易貨合同C.房屋產(chǎn)權證D.農(nóng)牧業(yè)保險合同正確答案：A,D參考解析：合同副本不納印花稅；農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。9、單選

甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是易貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值220萬元；二是技術開發(fā)合同，合同記載金額100萬，其中研發(fā)經(jīng)費30萬。甲公司應繳納印花稅（）。A.1500元B.600元C.1450元D.1470元正確答案：D參考解析：以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花；應稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)，均應貼花。應納印花稅＝[200＋220＋(100－30)]×0．3‰×10000＝1470(元)。10、單選

下列各項中，屬于印花稅應稅憑證的是（）。A.審計咨詢合同B.南方電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電合同C.銀行為管理而使用的現(xiàn)金收付登記簿D.家庭財產(chǎn)保險合同正確答案：D參考解析：家庭財產(chǎn)保險合同按照“財產(chǎn)保險合同”繳納印花稅。11、單選

2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應補繳印花稅（）。A.7．5元B.8元C.9．5元D.12．5元正確答案：A參考解析：應補繳印花稅＝(5000＋7500)×1‰－5＝7．5元。12、單選

下列各項中，不符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的是（）。A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構成犯罪的，依法追究刑事責任B.在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款C.偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款D.代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格正確答案：B參考解析：在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。13、多選

中國居民王某將其擁有的北京一處房產(chǎn)無償贈送給好友黎某，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。A.上述交易雙方，王某繳納印花稅和契稅，黎某繳納契稅不繳納印花稅B.契稅的計稅依據(jù)由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應在繳納契稅時一并就地繳納印花稅D.契稅納稅人的納稅義務在簽訂房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生正確答案：B,D參考解析：契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，該贈送行為雙方均要交印花稅，所以選項A不對；選項C錯誤，契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應在書立合同時就地繳納印花稅。14、多選

下列憑證免納印花稅的有（）。A.個人將財產(chǎn)贈給政府所立書據(jù)B.農(nóng)民銷售糧食給軍隊食堂的銷售合同C.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金D.企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)正確答案：A,D參考解析：本題考核點是印花稅征免范圍的劃分。按稅法有關規(guī)定，選項A、D為免稅項目，選項B、C為應稅項目。15、單選

下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法正確的是（）。A.應納稅額不足1角的，免稅；1角以上不滿2角的，按1角計算B.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應暫不貼花C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額D.對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花正確答案：C參考解析：應納稅額不足1角的，免稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算；按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價汁算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額；對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的。只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。16、單選

2010年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，租期未定。簽訂合同時，預收租金8萬元，雙方已按定額貼花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司補交租金10萬元。甲公司9月份應補繳印花稅（）元。A.100B.180C.175D.80正確答案：C參考解析：注意補交時不要遺漏對原有定額貼花的減除。應補繳印花稅=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。17、多選

下列單位或個人屬于印花稅納稅義務人的有（）。A.貸款合同的擔保人B.借款合同的貸款人C.與個人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門D.運輸合同的托運方正確答案：B,C,D參考解析：選項A：合同的當事人是印花稅的納稅人，這里的當事人是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。選項C：對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產(chǎn)管理部門是印花稅的納稅人。18、單選

某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為（）元。A.500B.250C.375D.1000正確答案：A參考解析：由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)。19、多選

下列說法中，符合印花稅計稅依據(jù)的有（）。A.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得扣除任何費用B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)C.對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)D.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)正確答案：A,C,D參考解析：由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依據(jù)。20、多選

下列選項中，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應當免征印花稅的有（）。A.商品儲備管理公司承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同B.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同C.高校和學生簽訂的學生公寓租賃合同D.記載兩個以上經(jīng)濟事項的合同正確答案：A,B,C參考解析：選項A，商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅。選項B，金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。選項C，與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。21、單選

某企業(yè)2011年實收資本為2000萬元，資本公積為7000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花10000元。該企業(yè)2011年應納印花稅為（）。A.5000元B.7500元C.16500元D.35000元正確答案：D參考解析：營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2011年應納印花稅＝(20000000＋70000000)×0．5‰－10000＝35000(元)。22、多選

下列屬于印花稅的納稅人的有（）。A.產(chǎn)權轉移書據(jù)的立據(jù)人B.合同擔保人C.頒發(fā)商標注冊證的商標局D.簽訂買賣合同的中外合資企業(yè)正確答案：A,D參考解析：合同的擔保人不是印花稅的納稅人；商標注冊證的領受人是印花稅的納稅人。因此，正確答案是AD。23、多選

甲公司于2010年8月與乙公司簽訂以貨易貨合同，以70萬元的鋼材換取乙公司75萬元的水泥，甲公司支付差價5萬元。下列表述符合印花稅有關規(guī)定的有（）。A.甲乙公司均屬于印花稅納稅人B.甲乙公司印花稅的計稅依據(jù)分別是換出貨物的價款C.甲公司應該繳納印花稅435元D.乙公司應繳納印花稅450元正確答案：A,C參考解析：乙公司應納印花稅=(70+75)×0．3‰=435(元)。24、單選

某企業(yè)2011年8月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證、稅務登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2011年該企業(yè)應納印花稅（）元。A.6475B.6775C.6975D.6980正確答案：A參考解析：應納印花稅=5×5+(500+300)×0.05%×10000+5×10+(420+380)×0.03%×10000=6475(元)。25、多選

下列項目中，符合印花稅計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（）。A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉包金額B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用C.產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額D.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據(jù)正確答案：B,C參考解析：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為全部的金額；對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花。26、多選

某企業(yè)2011年1月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、稅務登記證各一件；與其他企業(yè)訂立銷售合同一份，所載金額100萬元；訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元；訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務應納印花稅的說法中正確的有（）。A.權利、許可證照應繳納印花稅20元B.加工合同應繳納印花稅50元C.銷售合同應繳納印花稅400元D.該企業(yè)所有業(yè)務應繳納印花稅1640元正確答案：A,D參考解析：(1)稅務登記證不屬于印花稅應稅憑證。權利、許可證照應納印花稅=4×5=20(元)(2)購銷合同應納印花稅=1000000×0.