第8章-會(huì)計(jì)賬簿《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿（BookofAccounts）是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以序時(shí)、連續(xù)、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況的簿籍。

設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。一會(huì)計(jì)賬簿的意義——定義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿填制登記記錄一會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿的意義系統(tǒng)歸納、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息的工具編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)保證財(cái)產(chǎn)物資安全的重要手段二設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則賬簿設(shè)置原則依法設(shè)置滿足需要組織嚴(yán)密簡(jiǎn)便適用按用途按外表按賬頁(yè)格式三會(huì)計(jì)賬簿的種類三會(huì)計(jì)賬簿的種類—按用途分會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿備查賬簿分類賬簿日記賬總分類賬明細(xì)分類賬日記賬普通日記賬特種日記賬三會(huì)計(jì)賬簿的種類—序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。特別提示在我國(guó)大多數(shù)單位，序時(shí)賬一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。三會(huì)計(jì)賬簿的種類—分類賬簿分類賬簿——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿?！锔鶕?jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款—B企業(yè)

應(yīng)收賬款—A企業(yè)

應(yīng)收賬款★根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。備查賬簿——又稱輔助賬簿，指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿◆提示備查賬簿屬于備查性質(zhì)的輔助登記，沒有固定的格式，可根據(jù)實(shí)際需要來(lái)加以設(shè)計(jì)。三會(huì)計(jì)賬簿的種類—備查賬簿固定資產(chǎn)卡片箱會(huì)計(jì)賬簿訂本賬卡片賬活頁(yè)賬（常見于各類明細(xì)賬）三會(huì)計(jì)賬簿的種類—按外表形式分總賬現(xiàn)金日記賬銀行日記賬資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬……三欄式收入明細(xì)賬費(fèi)用明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬……多欄式原材料明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬……數(shù)量金額式在途物資、材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款明細(xì)賬……橫線登記式三會(huì)計(jì)賬簿的種類—按賬頁(yè)格式分扉頁(yè)賬頁(yè)封面封底四會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面主要標(biāo)明賬簿名稱，有時(shí)也包含單位名稱、會(huì)計(jì)年度等信息四會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容—封面扉頁(yè)

包括“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”四會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容—扉頁(yè)賬頁(yè)賬簿的主要內(nèi)容，其格式因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。四會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容—賬頁(yè)一特種日記賬的設(shè)置與登記【財(cái)務(wù)部門工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】一特種日記賬的設(shè)置與登記——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬格式三欄式訂本多欄式訂本用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。一特種日記賬的設(shè)置與登記——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬登記人員登記依據(jù)登記方法出納人員現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記一特種日記賬的設(shè)置與登記——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一特種日記賬的設(shè)置與登記——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2018年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款20001800021付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用20001600030本月合計(jì)8000200016000庫(kù)存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制記賬憑證的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆登記逐日結(jié)余一特種日記賬的設(shè)置與登記——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過(guò)程叫“過(guò)賬”。過(guò)賬的內(nèi)容包括：①時(shí)間；②憑證編號(hào)；③摘要；④對(duì)方科目；⑤金額。一特種日記賬的設(shè)置與登記——銀行存款日記賬用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。

銀行存款日記賬格式：三欄式訂本賬一特種日記賬的設(shè)置與登記——銀行存款日記賬一特種日記賬的設(shè)置與登記——銀行存款日記賬登記人員出納人員登記依據(jù)登記方法按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）2018年憑證號(hào)摘要對(duì)應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支934000054000

銀行存款日記賬與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼一特種日記賬的設(shè)置與登記——銀行存款日記賬二普通日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬又叫分錄簿或，是序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。它是根據(jù)日常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證直接編制會(huì)計(jì)分錄，并作為過(guò)入分類賬的依據(jù)，所以這種日記賬起到了記賬憑證的作用。其結(jié)構(gòu)一般包括：日期欄、摘要欄、會(huì)計(jì)科目欄、借方金額欄、貸方金額欄、過(guò)賬備查欄。二普通日記賬的設(shè)置與登記一總分類賬簿的設(shè)置與登記【財(cái)務(wù)部門工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】定義：總分類賬是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿要求：每個(gè)企業(yè)必須設(shè)置總分類賬簿格式：三欄訂本式賬簿登記方法：根據(jù)記賬憑證逐筆登記或?qū)τ涃~憑證匯總后再登記記賬人員：主管會(huì)計(jì)一總分類賬簿的設(shè)置與登記一總分類賬簿的設(shè)置與登記表示賬戶余額方向這些欄目?jī)?nèi)容與日記賬相同80000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√明細(xì)分類賬根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以提供明細(xì)核算資料的賬簿格式三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—三欄式格式：與三欄式總分類賬相同，分借、貸、余三欄。適用：只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬核算。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等明細(xì)分類賬。二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—數(shù)量金額欄格式：賬頁(yè)分為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”三小欄。適用：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”等各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。格式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要，在同一賬頁(yè)內(nèi)將屬于同一總賬科目的所有相關(guān)明細(xì)科目或項(xiàng)目集中起來(lái)，分設(shè)若干專欄予以登記和反映。

按照明細(xì)分類賬登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同貸方多欄式借貸雙方多欄式借方多欄式二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—多欄式二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—借方多欄格式：按照借方科目設(shè)置若干個(gè)專欄，用藍(lán)字登記，貸方發(fā)生額則用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記的明細(xì)分類賬。適用：借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算。二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—貸方多欄格式：按照貸方科目設(shè)置若干個(gè)專欄，用藍(lán)字登記，借方發(fā)生額則用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記的明細(xì)分類賬。適用：貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算。二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—借方貸方多欄方法：按照借方和貸方科目分別設(shè)置若干個(gè)專欄進(jìn)行登記適用：適用于借方和貸方都需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”等賬戶的明細(xì)分類核算。二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—橫線登記式方法：將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)，可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況。適用：登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)等。如材料采購(gòu)、其他應(yīng)收款等賬戶的明細(xì)分類賬?！潭ㄙY產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐筆登記；▲種類多、收發(fā)頻繁的庫(kù)存商品、原材料等明細(xì)分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；▲有關(guān)收入、費(fèi)用、成本等明細(xì)分類賬可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。登記方法依據(jù)記賬憑證原始憑證匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記二明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記—登記方法

總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要記入其所屬明細(xì)分類賬戶。依據(jù)相同方向相同時(shí)間相同金額相等平行登記的定義平行登記的要點(diǎn)三總分類賬與明細(xì)賬的平行登記將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額(或金額合計(jì))相等。依據(jù)相同方向相同時(shí)間相同金額相等三總分類賬與明細(xì)賬的平行登記總分類賬戶期初余額＝其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)總分類賬戶期末余額＝其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)總分類賬戶本期借方發(fā)生額＝其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額＝其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)平行登記的結(jié)果三總分類賬與明細(xì)賬的平行登記2017年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61……借6000022購(gòu)進(jìn)材料500……………………………………30本月合計(jì)50030000借30500原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A材料借：原材料——A材料500√——B材料1500

應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）340

貸：應(yīng)付賬款——中聯(lián)材料2340三總分類賬與明細(xì)賬的平行登——舉例2017年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61……借2000022購(gòu)進(jìn)材料1500……………………………………30本月合計(jì)150020000借1500原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B材料借：原材料——A材料500——B材料1500√

應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）340

貸：應(yīng)付賬款——中聯(lián)材料2340三總分類賬與明細(xì)賬的平行登——舉例2017年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61……借8000030本月合計(jì)200050000借32000……………………原材料總分類賬科目匯總表

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額原材料2000

50000……三總分類賬與明細(xì)賬的平行登——舉例在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在扉頁(yè)填寫“賬簿使用登記表”；對(duì)賬頁(yè)按順序編號(hào)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；賬簿經(jīng)管人員更替時(shí)，應(yīng)注明交接日期、交接人員姓名，并簽名或蓋章。一賬簿的啟用規(guī)則年度更換新賬結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整注明已記賬符號(hào)要用藍(lán)黑或碳素墨水書寫，特殊記賬用紅色留適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格距的1/2順序連續(xù)登記結(jié)出余額過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)不得刮擦涂改二賬簿的登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿記賬規(guī)則★6、7、9允許過(guò)格書寫二賬簿的登記規(guī)則—數(shù)字書寫2010年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)……

原材料明細(xì)分類賬50

0000材料名稱：A材料62入庫(kù)2√二賬簿的登記規(guī)則—具體方法2010年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)……

應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)分類賬3500062采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)2明細(xì)科目：進(jìn)項(xiàng)稅額√√二賬簿的登記規(guī)則—具體方法2010年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)……

銀行存款日記賬53500062購(gòu)A材料2√√√二賬簿的登記規(guī)則—具體方法文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以后的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2017年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類賬134579

00正確書寫方法13457900不正確的書寫方法二賬簿的登記規(guī)則—具體要求應(yīng)付賬款明細(xì)賬

明細(xì)科目：金風(fēng)公司

2017年憑證

摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

……

1200001016

21支付貨款10000020

58預(yù)付貨款25000記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定可用紅字登記的其他情況，如結(jié)賬劃線。5000表示企業(yè)的預(yù)付款20000二賬簿的登記規(guī)則—紅筆使用制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

2018年憑證號(hào)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字★月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水★更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字二賬簿的登記規(guī)則—紅筆使用會(huì)計(jì)科目：原材料

2018年憑證借摘要借方貸方或余額貸

……

………………5轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000

會(huì)計(jì)科目：原材料

2018年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷會(huì)計(jì)主管記賬人員記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。二賬簿的登記規(guī)則—空行空頁(yè)凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2017年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021取現(xiàn)10000借70000153存入銀行20000借5000030本月合計(jì)1000020000借50000庫(kù)存現(xiàn)金日記賬寫出余額方向，余額方向代表余額的性質(zhì)計(jì)算余額二賬簿的登記規(guī)則—結(jié)出余額2017年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)623承前頁(yè)1000020000借50000246取現(xiàn)10000借60000258支付辦公費(fèi)5000借55000……2017年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021取現(xiàn)10000借70000153存入銀行20000借5000023過(guò)次頁(yè)1000020000借50000每一賬頁(yè)登記完畢應(yīng)做到過(guò)次承前下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”二賬簿的登記規(guī)則—過(guò)次承前庫(kù)存現(xiàn)金日記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)√×記賬憑證記錄記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤

三錯(cuò)賬的更正方法—錯(cuò)賬基本類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)×記賬憑證記錄×記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤三錯(cuò)賬的更正方法—錯(cuò)賬基本類型三錯(cuò)賬的更正方法—一般查錯(cuò)法原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿試算平衡表順查法試算平衡表會(huì)計(jì)賬簿記賬憑證原始憑證逆查法試算平衡表會(huì)計(jì)賬簿記賬憑證原始憑證抽查法隨機(jī)抽查核對(duì)當(dāng)確認(rèn)了會(huì)計(jì)賬簿中錯(cuò)賬的金額后，可根據(jù)錯(cuò)賬的數(shù)字，結(jié)合數(shù)字之間的某些規(guī)律運(yùn)用數(shù)學(xué)知識(shí)來(lái)查找錯(cuò)誤技術(shù)法差數(shù)法（漏記一方）除9法（數(shù)字錯(cuò)位）除2法（借貸方向?qū)懛矗┤e(cuò)賬的更正方法—賬戶差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)法撕掉，再填一張！劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充更正法錯(cuò)了，怎么辦呢？

應(yīng)按規(guī)定方法更正！三錯(cuò)賬的更正方法—具體方法適用范圍記賬憑證正確，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中文字或數(shù)字錯(cuò)誤，即錯(cuò)誤是由于記賬過(guò)程出錯(cuò)引起。更正方法將錯(cuò)誤的文字或整個(gè)數(shù)字劃一單紅線全部注銷，然后在紅線上方的空白處用藍(lán)字寫上正確的數(shù)字或文字，并由記賬人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。三錯(cuò)賬的更正方法—?jiǎng)澗€更正法適用范圍（一）

記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤。更正方法

A.填制一張與原錯(cuò)誤憑證的科目相同、金額為紅字的記賬憑證；

B.再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證；

C.根據(jù)紅字憑證登記賬簿，表示沖銷原記錄；

D.根據(jù)新填制的正確記賬憑證登記賬簿。注意事項(xiàng)對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。三錯(cuò)賬的更正方法—紅字更正法分析：會(huì)計(jì)分錄中借方科目應(yīng)為“管理費(fèi)用”,屬于會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法更正生產(chǎn)成本200原材料200200200其次，用藍(lán)字或黑字正確記錄

借：管理費(fèi)用200

貸：原材料200

賬簿記錄為：管理費(fèi)用200▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。原來(lái)的錯(cuò)賬200更正2更正1三錯(cuò)賬的更正方法—紅字更正法首先，用紅字編分錄沖銷錯(cuò)賬借：生產(chǎn)成本200

貸：原材料200適用范圍（二）

記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤但是記賬憑證、賬簿中所記的金額大于應(yīng)記的正確金額。更正方法

A.編制一張會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣，數(shù)字為多計(jì)金額（紅字）的記賬憑證；

B.根據(jù)更正后的記賬憑證登記賬簿。三錯(cuò)賬的更正方法—紅字更正法

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差額）借：管理費(fèi)用180

貸：庫(kù)存現(xiàn)金180

賬簿記錄為：管理費(fèi)用860庫(kù)存現(xiàn)金860180180原來(lái)的錯(cuò)原來(lái)的錯(cuò)賬

更正三錯(cuò)賬的更正方法—紅字更正法適用范圍記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額小于應(yīng)記的金額。（記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤）更正方法

A.用藍(lán)字編制記賬憑證，金額為少記的金額

B.根據(jù)這張藍(lán)字憑證登記賬簿三錯(cuò)賬的更正方法—補(bǔ)充登記法

用藍(lán)字或黑字編分錄并記賬，補(bǔ)充原賬面記錄（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差額）借：庫(kù)存現(xiàn)金2700

貸：銀行存款2700

賬簿記錄為：庫(kù)存現(xiàn)金300銀行存款30027002700原來(lái)的錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬三錯(cuò)賬的更正方法—補(bǔ)充登記法對(duì)賬即是核對(duì)賬目，一般是在會(huì)計(jì)期末時(shí)，檢查核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿記錄正確性的過(guò)程。包括結(jié)賬前、后的核對(duì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試算平衡表結(jié)賬前的核對(duì)編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)賬后的核對(duì)一對(duì)賬記賬憑證原始憑證日記賬明細(xì)賬總賬?一對(duì)賬—賬證核對(duì)日記賬明細(xì)賬總賬一對(duì)賬—賬賬核對(duì)??一對(duì)賬—賬賬核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)

項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表

2018年5月31日一對(duì)賬—賬賬核對(duì)一對(duì)賬—賬賬核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查一對(duì)賬—賬實(shí)核對(duì)結(jié)賬即是在會(huì)計(jì)期末，在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的做法。對(duì)一定期間的賬簿記錄進(jìn)行的總結(jié)工作。123456789101112會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間日記賬明細(xì)賬總賬月度季度半年度二結(jié)賬1．將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3．將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4．結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。工作程序二結(jié)賬——工作程序會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購(gòu)入1