第二章-消費(fèi)稅習(xí)題

第二章消費(fèi)稅1.某日化廠為增值稅一般納稅人，2011年3月銷售化妝品，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為300000元；開具普通發(fā)票注明的銷售額為46800元。要求計(jì)算該日化廠3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。2.某煉油廠采購(gòu)原油40噸，加工成無(wú)鉛汽油12噸，其應(yīng)納消費(fèi)稅額應(yīng)如何計(jì)算？3.某卷煙廠出售卷煙20個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條挑撥價(jià)格80元，共計(jì)400000元，煙絲45000元，采用托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算：4.某卷煙廠購(gòu)買已稅煙絲2000千克，每千克20元（含增值稅），加工成卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條挑撥價(jià)格12500元，全部售出。其應(yīng)稅消費(fèi)稅稅額計(jì)算：5.某汽車制造廠將自產(chǎn)乘用車（氣罐容量2.0升）一輛轉(zhuǎn)作自用（固定資產(chǎn)），該種汽車對(duì)外銷售價(jià)格為18萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為15萬(wàn)元。其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算：6.甲企業(yè)受托加工一批化妝品，委托方提供的材料成本95000元，雙方協(xié)議加工費(fèi)為5240元，甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額計(jì)算：7.某公司進(jìn)口成套化妝品一批，該批化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%。其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算：8.某公司從境外進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為100000元，關(guān)稅25000元。應(yīng)納消費(fèi)稅額計(jì)算：9.某市煙草集團(tuán)公司增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證。2011年3月收回委托加工的卷煙200箱，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬(wàn)元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。要求：計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。10.東方珠寶店是一家經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)經(jīng)營(yíng)金銀首飾的珠寶零售店，為增值稅一般納稅人，2011年5月份涉稅業(yè)務(wù)如下：（1）金銀首飾及珠寶玉石零售金額共計(jì)253800元，其中：金銀首飾114660元，鉆石及鉆石飾品95940元，其他首飾43200元。（2）采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈100條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)3000元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)2000元，每條項(xiàng)鏈實(shí)收差價(jià)款1000元。要求：計(jì)算東方珠寶店5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。工作實(shí)例2011年8月，某高校會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生趙小芬到ABC股份有限責(zé)任公司報(bào)稅崗位上班。該公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)酒類、卷煙和化妝品，8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)8月1日銷售化妝品100套，已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，稅額5100元，款已收到。（2）8月4日將自己生產(chǎn)的啤酒20噸銷售給家樂(lè)超市，貨款已收到；另外將10噸讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒出廠價(jià)為2800元/噸，成本為2000元/噸。（3）8月10日銷售糧食散白酒20噸，單價(jià)7000元，價(jià)款140000元。（4）8月20日用自產(chǎn)糧食白酒10噸抵償華盛超市貨款70000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價(jià)在5500元—6500元之間浮動(dòng)，平均售價(jià)為6000元。（5）8月25日將一批自產(chǎn)的化妝品作為福利發(fā)給職工個(gè)人，這批化妝品的成本為10000元。假設(shè)該類化妝品不存在同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。（6）2009年7月10日將外購(gòu)的煙葉100000元發(fā)給嘉華加工公司，委托其加工成煙絲。嘉華加工公司代墊輔助材料4000元（款已付），本月應(yīng)支付的加工費(fèi)36000元（不含稅）、增值稅6120元。8月5日ABC公司以銀行存款付清全部款項(xiàng)和代繳的消費(fèi)稅；6日收回已加工的煙絲并全部用于生產(chǎn)卷煙10箱；25日該批卷煙全部用于銷售，總售價(jià)為300000元，款已收到。（7）8月26日向陳氏超市銷售用上月外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格80元，共計(jì)400000元（購(gòu)入煙絲支付含增值稅價(jià)款為93600元），采取托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。（8）8月28日從國(guó)外購(gòu)進(jìn)成套化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格80000美元，關(guān)稅稅率為50%。假定當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1:6.82，貨款全部以銀行存款付清。請(qǐng)問(wèn)：趙小芬如何計(jì)算該公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？11.外貿(mào)公司從化妝品廠購(gòu)入化妝品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅42.5萬(wàn)元，外貿(mào)公司將該批化妝品銷往國(guó)外，離岸價(jià)為40萬(wàn)美元（當(dāng)日外匯牌價(jià)1:6.83），并按規(guī)定申報(bào)辦理消費(fèi)稅退稅。消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為11%。上述款項(xiàng)均以收付。其會(huì)計(jì)處理為：業(yè)務(wù)題某化妝品公司為慶祝三八婦女節(jié)，特別生產(chǎn)精美套裝化妝品，全公司600名職工每人發(fā)一套，此套化妝品沒(méi)有供應(yīng)市場(chǎng)，每套生產(chǎn)成本100元，若國(guó)家稅務(wù)總局確定化妝品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為5%，成套化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。要求：計(jì)算該公司的應(yīng)納消費(fèi)稅稅率。某卷煙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅。要求：計(jì)算卷煙廠應(yīng)補(bǔ)繳多少消費(fèi)稅稅額。某企業(yè)2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：從國(guó)外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為820000，已繳納關(guān)稅230000元。委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價(jià)值68000元（不含稅），支付加工費(fèi)2000元（不含稅）。該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類市場(chǎng)銷售價(jià)格）。銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類化妝品，取得銷售額580000元（不含增值稅）；三八婦女節(jié)向全體女職工按市場(chǎng)價(jià)格發(fā)放C類化妝品，計(jì)稅價(jià)格8000元（不含增值稅）。要求：計(jì)算A類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；計(jì)算B類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；計(jì)算C類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額。某百貨公司為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：直接零售金首飾，取得零售額468000元；隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售額1755元。以舊換新銷售金首飾，換出新首飾600克，收取差價(jià)款81900元。零售包金首飾取得零售額30000元。要求：計(jì)算該有百貨公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。甲企業(yè)（白酒生產(chǎn)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費(fèi)500000元。提供不含增值稅價(jià)款100000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)10000元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。委托加工收回后將其中900千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部當(dāng)期全部銷售完畢。將剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每千克150元。要求：計(jì)算甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額；計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；計(jì)算甲企業(yè)分給職工散裝藥酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。某煙草進(jìn)口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙8萬(wàn)條（每條200支），支付買家200萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬(wàn)元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。要求：計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅、增值稅。7．某黃酒廠5月份銷售情況如下：（1）銷售瓶裝黃酒100噸，每噸5000元（含增值稅），隨黃酒發(fā)出不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝箱1000個(gè)，一個(gè)月內(nèi)退回，每個(gè)收取押金100元，共收取押金100000元。（2）銷售散裝黃酒40噸，取得含增值稅的價(jià)款180000元。（3）作為福利發(fā)給職工黃酒10噸，參加展示會(huì)贊助4噸，每噸黃酒成本為4000元，銷售價(jià)格為5000元（不含增值稅）。要求：計(jì)算該黃酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并作賬務(wù)處理。美凈化妝品公司（一般納稅人）出口兼內(nèi)銷，產(chǎn)品為化妝品。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：委托歐雅日用品化工廠（以下簡(jiǎn)稱歐雅廠）加工某種化妝品，收回后以其為原料，繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。歐雅廠本月收到美凈化妝品公司價(jià)值30萬(wàn)元的委托加工材料，并按合同約定代墊輔助材料1萬(wàn)元，應(yīng)收加工費(fèi)3萬(wàn)元（不含增值稅）；歐雅廠本月外購(gòu)化妝品半成品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額20萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元，銷售給美凈化妝品公司，貨款已收妥。本月美凈化妝品公司將委托加工收回的化妝品用于生產(chǎn)；本月銷售化妝品585萬(wàn)元（含增值稅）給博美外貿(mào)企業(yè)，期初庫(kù)存委托加工的化妝品12萬(wàn)元；月末庫(kù)存委托加工化妝品12萬(wàn)元；本月外購(gòu)化妝品半成品50%用于生產(chǎn)。該外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)入的該批化妝品全部出口。要求：計(jì)算10月歐雅日用品化工廠、美凈化妝品公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，以及博美外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的消費(fèi)稅。實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)雙利集團(tuán)公司提供的6月份材料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證；根據(jù)上述資料計(jì)算雙利集團(tuán)公司2011年6月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅；登記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬；填制各稅目的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。實(shí)訓(xùn)條件稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行，雙利集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料；酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。實(shí)訓(xùn)材料企業(yè)概況企業(yè)名稱：雙利集團(tuán)公司企業(yè)性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)（一般納稅人）企業(yè)地址及電話：北京市光華路88號(hào)65554466企業(yè)所屬行業(yè)：工業(yè)企業(yè)開戶銀行及賬號(hào)：工行光華路分理處12-55345納稅人識(shí)別號(hào)：1101000000100012.2011年6月業(yè)務(wù)資料該企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)酒類、卷煙和化妝品。2009年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定銷售產(chǎn)品不結(jié)轉(zhuǎn)成本）：（1）6月4日將自己生產(chǎn)的啤酒20噸銷售給知青商店，收取押金300元/噸，價(jià)稅款及押金均已收到；另外將10噸送給客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒出廠價(jià)為2800元/噸，成本為2000元/噸。（2）6月10日帶包裝銷售糧食白酒20噸，單價(jià)7050元，價(jià)款141000元，含包裝物價(jià)款25000元；同時(shí)從購(gòu)貨方取得價(jià)外補(bǔ)貼24000元。6月20日用自產(chǎn)糧食白酒10噸抵償永生農(nóng)場(chǎng)大米款70000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價(jià)在5500元—6500元之間浮動(dòng)，平均售價(jià)為6000元。（3）6月12日向大方超市銷售以上月外購(gòu)的煙絲生產(chǎn)的甲類卷煙20個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格60元，共計(jì)300000元（購(gòu)入煙絲支付含增值稅價(jià)款為81900元），采取托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。（4）6月16日將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品的成本為10000元。假設(shè)該類化妝品不存在同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。（5）6月24日從國(guó)外購(gòu)進(jìn)成套化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格60000美元，關(guān)稅稅率為50%。假定當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率