做賬實操-私立敬老院的賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-私立敬老院的賬務處理實例一、收入類賬務處理1.入住費用收入當收到老人入住敬老院繳納的費用時：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—入住費例如，收到一位老人繳納的本月入住費3000元。借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務收入—入住費30002.護理費收入收取老人的護理費用：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—護理費當月收取多位老人護理費共計5000元。借：銀行存款5000貸：主營業(yè)務收入—護理費50003.捐贈收入收到社會各界的捐贈：收到現(xiàn)金捐贈：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—捐贈收入收到物資捐贈，按其公允價值入賬：借：庫存商品等貸：營業(yè)外收入—捐贈收入假設收到某企業(yè)捐贈現(xiàn)金10000元。借：銀行存款10000貸：營業(yè)外收入—捐贈收入10000二、成本類賬務處理1.人員工資支出支付員工工資：借：主營業(yè)務成本—人員工資貸：銀行存款/應付職工薪酬當月支付護理人員工資8000元，管理人員工資5000元。借：主營業(yè)務成本—人員工資13000貸：銀行存款130002.物資采購成本購買敬老院所需的食品、藥品、生活用品等物資：借：原材料/庫存商品貸：銀行存款/應付賬款采購食品花費3000元，藥品花費2000元。借：原材料/庫存商品5000貸：銀行存款50003.設施設備折舊及維護費用計提設施設備折舊：借：主營業(yè)務成本—折舊費貸：累計折舊當月設施設備折舊費用為2000元。借：主營業(yè)務成本—折舊費2000貸：累計折舊2000發(fā)生設施設備維護費用：借：主營業(yè)務成本—維護費貸：銀行存款/應付賬款支付設施設備維護費1000元。借：主營業(yè)務成本—維護費1000貸：銀行存款1000三、費用類賬務處理1.水電費支出支付水電費：借：管理費用—水電費貸：銀行存款當月水電費支出1500元。借：管理費用—水電費1500貸：銀行存款15002.辦公費用支出購買辦公用品等辦公費用：借：管理費用—辦公費貸：銀行存款/應付賬款當月辦公費用支出800元。借：管理費用—辦公費800貸：銀行存款800四、期末結轉1.收入結轉將主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入—入住費借：主營業(yè)務收入—護理費借：營業(yè)外收入—捐贈收入貸：本年利潤假設本月主營業(yè)務收入—入住費為30000元，主營業(yè)務收入—護理費為50000元，營業(yè)外收入—捐贈收入為10000元。借：主營業(yè)務收入—入住費30000借：主營業(yè)務收入—護理費50000借：營業(yè)外收入—捐贈收入10000貸：本年利潤900002.成本費用結轉將主營業(yè)務成本和管理費用結轉至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本—人員工資貸：主營業(yè)務成本—物資采購成本貸：主營業(yè)務成本—折舊費貸：主營業(yè)務成本—維護費貸：管理費用—水電費貸：管理費用—辦公費假設本月主營業(yè)務成本—人員工資為13000元，主營業(yè)務成本—物資采購成本為5000元，主營業(yè)務成本—折舊費為2000元，主營業(yè)務成本—維護費為1000元，管理費用—水電費為1500元，管理費用—辦公費為800元。借：本年利潤23300貸：主營業(yè)務成本—人員工資13000貸：主營業(yè)務成本—物資采購成本5000貸：主營業(yè)務成本—折舊費2000貸：主營業(yè)務成本—維護費1000貸：管理費用—水電費1500貸：管理費用—辦公費800以下是私立敬老院成本核算的實例：一、成本核算對象私立敬老院的成本核算對象主要是為入住老人提供的各項服務，包括住宿、餐飲、護理、娛樂等。二、成本項目分類1.人力成本包括護理人員、管理人員、后勤人員等的工資、獎金、福利、社保等費用。例如，敬老院有護理人員30名，平均月工資為4500元；管理人員8名，平均月工資為6000元；后勤人員15名，平均月工資為4000元。則人力成本每月為：30×4500+8×6000+15×4000=258000元。2.物資成本食品、藥品、生活用品、護理用品等物資的采購費用。假設每月食品采購費用為30000元，藥品費用為8000元，生活用品費用為5000元，護理用品費用為4000元。則物資成本每月為：30000+8000+5000+4000=47000元。3.設施設備成本包括房屋及建筑物的折舊、設施設備的維護保養(yǎng)費用、水電費等。敬老院房屋及建筑物原值為800萬元，預計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，則每月折舊額為：8000000÷30÷12≈22222元。設施設備維護保養(yǎng)費用每月8000元，水電費每月12000元。則設施設備成本每月為：22222+8000+12000=42222元。4.營銷成本為吸引新客戶和維護老客戶所發(fā)生的廣告宣傳、促銷活動等費用。假設每月營銷費用為10000元。5.其他成本包括辦公費用、差旅費、培訓費等。每月辦公費用為4000元，差旅費為3000元，培訓費為2000元。則其他成本每月為：4000+3000+2000=9000元。三、成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬于某個成本核算對象的成本，直接計入該對象的成本中。例如，為特定老人購買的特殊藥品費用，直接計入該老人的成本中。2.間接成本分攤法對于不能直接歸屬于某個成本核算對象的間接成本，按照一定的分攤標準進行分攤。例如，設施設備成本可以按照入住老人的人數(shù)進行分攤。假設敬老院當月入住老人150名，則每人每月的成本為：（258000+47000+42222+10000+9000）÷150≈2574.81元。四、成本控制措施1.優(yōu)化人員配置，提高工作效率，降低人力成本?？梢酝ㄟ^培訓提高員工的業(yè)務水平，合理安排工作崗位，避免人員冗余。2.加強物資采購管理，合理控制采購成本。與供應商建立長期穩(wěn)定的合作關系，爭取優(yōu)惠價格；同時，嚴格控制物資的使用，避免浪