大數(shù)據背景下審計方法創(chuàng)新的探索

本科論文本科論文摘要隨著經濟的快速發(fā)展，“大數(shù)據”一詞越來越被人熟知，大數(shù)據背景下的各行各業(yè)、生活方式等都發(fā)生了重大變化。其中審計行業(yè)也囊括其中，在大數(shù)據的沖擊下，審計職能審計方法都發(fā)生了變化。審計職能由原來的令人熟知的基本職能擴展出更與這個時代相吻合的其他職能。而對于審計的方法，自然而然也由其傳統(tǒng)審計方法做出改革、做出創(chuàng)新。當今時代經濟與科技的飛速發(fā)展，數(shù)據處理方式發(fā)生了很大變化。海量數(shù)據的相互碰撞，就更需要新的方法來分析與研究。本文簡要介紹了大數(shù)據時代對審計工作的影響，傳統(tǒng)審計方法的缺陷以及傳統(tǒng)審計方法與大數(shù)據背景下的審計方法的不同，基于海量數(shù)據下審計方法的探索，以及審計方法創(chuàng)新的建議與意義。

關鍵詞：大數(shù)據背景，審計方法，創(chuàng)新

AbstractWiththerapiddevelopmentofeconomy,theterm"bigdata"hasbecomemoreandmorefamiliar,andmajorchangeshavetakenplaceinallwalksoflifeandlifestylesunderthebackgroundofbigdata.Amongthem,theauditindustryisalsoincluded.Undertheimpactofbigdata,theauditfunctionandauditmethodshavechanged.TheauditfunctionexpandedfromthefamiliarbasicfunctionstootherfunctionsmoreinkeepingwithTheTimes.Asforthemethodofaudit,itisnaturaltoreformandinnovatethetraditionalauditmethod.Withtherapiddevelopmentofeconomyandscienceandtechnology,thewayofdataprocessinghaschangedalot.Withthecollisionofmassivedata,newmethodsareneededforanalysisandresearch.Thispaperbrieflyintroducestheimpactoftheeraofbigdataonaudit,thedefectsoftraditionalauditmethodsandthedifferencesbetweentraditionalauditmethodsandauditmethodsinthecontextofbigdata,theexplorationofauditmethodsbasedonmassdata,andtheSuggestionsandsignificanceofauditmethodinnovation.Keywords:Bigdatabackground,Auditmethod,Innovation

目錄前言 11基本概念 21.1大數(shù)據背景 21.1.1大數(shù)據 21.1.2大數(shù)據背景 21.2審計方法 22傳統(tǒng)審計方法現(xiàn)狀及缺陷 32.1傳統(tǒng)審計方法現(xiàn)狀 32.1.1傳統(tǒng)現(xiàn)場審計 32.1.2傳統(tǒng)聯(lián)網審計 32.2傳統(tǒng)審計方法的缺陷 32.2.1審計成本高 32.2.2審計風險高 42.2.3數(shù)據安全性無法保證 52.2.4數(shù)據易被篡改且難以恢復 53審計方法的創(chuàng)新及其問題分析 63.1.基于云計算的AIS審計 63.2基于區(qū)塊鏈技術的審計 63.3基于聯(lián)網審計的創(chuàng)新審計 73.4基于分布式結構的審計 84大數(shù)據背景下審計方法創(chuàng)新的建議 94.1基于云計算的AIS審計的建議 94.2基于區(qū)塊鏈技術的審計的建議 94.3建立大數(shù)據審計分析模型及開發(fā)審計軟件 94.4加快信息化進程及提升大數(shù)據的應用能力 10結論 12致謝 13參考文獻 14

前言科學技術的迅猛發(fā)展，數(shù)據量也隨之增多。對于審計方法來說，傳統(tǒng)的審計方法已經不能滿足日益增長的數(shù)據量與多種多樣的商業(yè)活動，在這種新形勢下，審計工作也面臨了新的機遇與挑戰(zhàn)，新的機遇是指與時俱進，解決不曾完善的問題，新的挑戰(zhàn)是指探究創(chuàng)新，使審計工作向前發(fā)展。對于我國的經濟環(huán)境而言，在這種大數(shù)據飛速發(fā)展的重要階段，審計作為經濟領域的最高層次監(jiān)督，更需要不斷創(chuàng)新，不斷與時代相融合。創(chuàng)新審計技術方法，對審計工作來說，是在信息化社會里發(fā)展的必然要求。審計行業(yè)一直致力于審計技術創(chuàng)新，通過審計行業(yè)不斷地研究和探索、實踐與完善，審計信息化建設已初見成效，審計信息化建設水平亦不斷提高。隨著會計數(shù)據無紙化和網絡化的普及，審計方法由對會計資料的詳細檢查轉變?yōu)橐詢炔靠刂葡到y(tǒng)為基礎的抽樣方法，由傳統(tǒng)的手工方法轉變?yōu)榕c計算機文件處理特點相適應的數(shù)據文件測試方法，然而這遠遠不夠。新時代下的審計方法的創(chuàng)新要朝著精準化、信息化、全面化發(fā)展，朝著無容錯、無局部反映整體的方向進行。審計工作需要結合當下形勢與自身發(fā)展，不斷總結經驗，創(chuàng)新思路與方法，在試錯與改正中創(chuàng)新出更與時代發(fā)展相匹配的審計方法。創(chuàng)新的審計方法要與實踐相結合，檢驗其效果和效率，然而審計技術方法的開發(fā)、應用和取得的成效又離不開設備與人才這兩個切入點，完善軟硬件設備和建立人才培養(yǎng)機制就顯得尤為重要。大數(shù)據背景下對審計方法創(chuàng)新的探究，將以文獻研究法為指導，通過搜集關于審計方法創(chuàng)新的思路加以大數(shù)據這一特殊背景的特點和優(yōu)勢，從而提出更多審計方法創(chuàng)新的可能。

1基本概念1.1大數(shù)據背景1.1.1大數(shù)據大數(shù)據由巨型數(shù)據集組成（數(shù)百TB甚至數(shù)十至數(shù)百PB為單位），通常是指無法在一定時間內用常規(guī)軟件工具對其內容進行抓取管理和處理的數(shù)據集合。人們用大數(shù)據來描述和定義信息爆炸時代產生的海量數(shù)據，并命名與之相關的技術發(fā)展與創(chuàng)新?？偟膩碚f，大數(shù)據是對大量、動態(tài)、能持續(xù)的數(shù)據，通過運用新系統(tǒng)、新工具、新模型的挖掘，從而獲得具有洞察力和新價值的東西。1.1.2大數(shù)據背景大數(shù)據背景是由大數(shù)據一詞推演而來，當今時代背景就是大數(shù)據背景。數(shù)據可以讓信息獲得者隨時隨地地通過電腦、手機等電子工具在互聯(lián)網上準確獲取信息、獲取自身所需的資源。這種獲取信息高效便捷的現(xiàn)狀以大數(shù)據為背景，充分利用了大數(shù)據的特點和優(yōu)勢，大數(shù)據背景這個說法由此而來。即大數(shù)據背景可以理解為現(xiàn)階段的一種社會現(xiàn)狀。1.2審計方法審計方法是審計人員在審計監(jiān)督活動過程中所運用的各種手段的總稱。審計方法是人們在審計工作的長期實踐中總結創(chuàng)立的。這些方法并不是固定不變的，隨著社會經濟的發(fā)展和科學技術的進步，審計方法也不斷地改進和發(fā)展，并逐步完善和提高，形成一個比較完整的科學方法體系。目前常用的審計方法包括審計基本方法和審計技術方法兩類，審計基本方法是指審計調查、分析、調整和報告；審計技術方法是指核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實驗鑒定法、詳查法、抽查法等。它們有機地組合成為一個完整的審計方法體系。

2傳統(tǒng)審計方法現(xiàn)狀及缺陷2.1傳統(tǒng)審計方法現(xiàn)狀2.1.1傳統(tǒng)現(xiàn)場審計現(xiàn)場審計是指審計單位人員到被審計單位或相關單位進行調查取證的審計。根據現(xiàn)場有關資料，審核會計計量是否準確、賬實是否相符、變更部分與現(xiàn)行規(guī)定是否有沖突，對實物管理的再次檢查和確認等等目前，我國的審計以傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式為主，其主要流程就是被審計單位將自己的經營活動與業(yè)務資料以及所編制的報表交給審計師，審計師根據被審計單位情況來決定其重要性水平，利用抽樣的審計方法來選擇數(shù)據，根據小樣本的錯誤量來反應一個總體的錯誤量，根據審計師的個人經驗和個人能力來對整體情況進行判斷?，F(xiàn)場審計在整個審計過程中扮演者重要角色，其決定了審計結果的直觀性認知，而對于不同的審計人員和審計項目，現(xiàn)場審計的意義是不同的，在實際的工作過程中，會消耗較多的時間，對后續(xù)工作的開焊造成一定的影響。隨著信息時代的發(fā)展，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計模式的局限性也日漸顯現(xiàn)。2.1.2傳統(tǒng)聯(lián)網審計 隨著信息化社會的發(fā)展與計算機技術的成熟運用，聯(lián)網審計的應用在審計行業(yè)也日趨成熟。聯(lián)網審計是指審計人員借助于計算機和網絡系統(tǒng)來收集被審單位的財務會計資料和業(yè)務數(shù)據資料，根據資料來設計審計程序，實施檢查和評價相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性。聯(lián)網審計可以幫助企業(yè)加強風險管理、增加組織價值、從而實現(xiàn)組織目標的獨立經濟監(jiān)督和評價活動。目前的聯(lián)網審計，也只是簡單地通過網絡將被審計單位業(yè)務經營管理的數(shù)據和資料傳送過來，運用適當?shù)姆椒ê土鞒踢M行收集、整理和分析的一種遠程審計程序。通過對傳送數(shù)據中的會計信息、統(tǒng)計信息的真實性和完整性進行測試和評價，對業(yè)務經營的遵循性和合法性進行評價，對經營管理的經濟性、有效性以及總體狀況進行評價，對被審計單位內部控制的健全性和有效性進行評價等四個方面來對風險狀況進行評估。聯(lián)網審計也只是將財務會計資料、業(yè)務數(shù)據資料及其所反映的經濟活動內容由紙質載體發(fā)展為以計算機為載體，在某種程度上節(jié)約了審計成本，但是其本身的審計程序和審計方法并沒有變，依然是事后審計與抽樣審計方法，這種方式依然是根據審計師的個人經驗與能力來對整體做出預估，對于實際的情況而言并不準確，不確定因素較多，風險較大，因此，聯(lián)網審計也有很多的局限性和風險性。2.2傳統(tǒng)審計方法的缺陷2.2.1審計成本高審計實施階段的成本是整個審計成本中占比最多的一部分，現(xiàn)場審計的性質就決定了其審計成本必不會少，繁瑣的審計流程以及突發(fā)情況所導致的額外費用使得審計成本增加，不管是什么突發(fā)情況，其基本認知不會變，即需要的審計人員多、設計的審計程序不夠簡化，進而導致所需要的審計時間長，其所需的審計成本就比較高。首先，審前準備階段。審前準備階段包括整理被審計單位資料、了解其單位政策、分析被審單位提供的資料、把握總體、確定重點和制定實施方案。在這一階段，資金成本和業(yè)務成本存在，根據被審計單位的性質和業(yè)務量的不同，所需成本有或多或少的不同，唯一相同的是在這一過程中需依賴大量紙質憑證，保管不方便且成本高昂。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，需要審計人員前往被審計單位進行現(xiàn)場審計，人力物力投入較多，特別是當被審計單位與會計師事務所距離較遠時，審計成本進一步提高。傳統(tǒng)現(xiàn)場審計工作量較大，具有繁瑣的審計步驟，且對于審計人員來說，審計證據要求最直觀、最有效、最精準，這就要求審計人員投入較多的時間與精力來做好方案制定計劃，除此之外，審計過程耗時較長，效率不高，尋找審計證據的過程中規(guī)中矩，稍有差錯，在原有審計成本的基礎上成本進一步增加。其次，審計實施階段包括現(xiàn)場審計取證和編制底稿，現(xiàn)場審計取證環(huán)節(jié)最重要的就是審計現(xiàn)場的組織管理。在傳統(tǒng)審計方法中，審計程序簡化與否、審計資源的整合利用狀況直接決定了審計成本的高低，加強組織管理，可以盡可能地將審計人員與審計資源的搭配進行合理最大化，根據總體審計目標和審計成員的特長與特點，把審計事項進行合理的分配與拆解，將審計任務進行合理的分配。若因為各個企業(yè)的規(guī)模和企業(yè)制度的不同，而沒有實現(xiàn)有效的組織管理，從而導致審計人員設計的審計程序不符合審計工作的整體構局，從而造成審計效率低下，耗費時間長等問題；或者沒有保證審計程序的計劃性，在計劃上無法突出重點，造成重復交叉；或者沒有簡化審計程序，造成程序運行所需要的費用增加，必然會增加審計成本。最后，審計項目的復雜性和不可預測性，給審計工作帶來很大挑戰(zhàn)，對于一些規(guī)模較大、業(yè)務量較多的審計項目而言，即便制定了審計計劃和優(yōu)秀的組織管理，隨著審計項目的推進，新的重點事項的出現(xiàn)也會造成審計成本的增加。2.2.2審計風險高傳統(tǒng)現(xiàn)場審計是對企業(yè)根據真實發(fā)生的交易所編制的財務信息進行監(jiān)督和檢查，隨著企業(yè)商業(yè)活動的日益頻繁和復雜，經濟活動的真實性與合法性的確認難度不斷增大，而目前的審計工作主要依賴于審計師的專業(yè)能力，但是審計人員不可能對每一項工作進行審計，這種允許容錯的審計行為使得傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計較于片面，從而使得審計證據的客觀性和不可篡改性變得更加重要。但是由于利益沖突的存在，使得很多上市公司或者非上市公司會對會計記錄和會計賬簿進行篡改，即我們所說的賬簿作假，企業(yè)存在虛假會計行為的概率增加，且其會計操縱方式越來越隱蔽，審計風險進一步增大。審計人員對于審計風險的影響。審計工作要求審計人員具有專業(yè)的知識能力，專業(yè)知識能力包括會計、審計、財務管理、稅法、經濟法以及公司戰(zhàn)略管理和審計基本常識，審計工作還要求審計人員有專業(yè)的實踐能力，實踐能力包括實踐經驗，對于數(shù)據的分析能力和判斷能力等。如果審計人員不具備上述能力，就很難對被審單位的會計資料做出正確的評估，審計風險大大增加。除此之外，審計人員需要保持極強的責任心和職業(yè)道德以及在組織上的獨立性，這也是影響審計風險的重要原因。審計方法對于審計風險的影響。最被廣泛應用的審計方法是抽樣審計，資料和業(yè)務量的龐大，使審計人員不得不放棄一部分的樣本資料，這種審計方法建立在企業(yè)內部控制制度規(guī)范的基礎之上，先對企業(yè)內部控制進行評價，進而確定其風險大小，抽樣審計方法本身就是允許一定審計風險存在為前提的，這是審計方法本身存在的缺陷，這就更加大了做出正確審計結論的難度，使審計結果存在誤差。時代發(fā)展對于審計風險的影響。受托責任的發(fā)展，審計的范疇不斷擴展，審計服務領域從財務報表的驗證和管理咨詢擴展到質量的審計風險評估等審計范圍的擴展，也給審計行業(yè)帶來了新的風險和壓力。隨著經濟的飛速發(fā)展，經濟全球化和中國加入WTO，使得現(xiàn)代審計對象的復雜性和審計范圍的拓寬性進一步加大，傳統(tǒng)的審計方式方法、觀點理念已經無法滿足新時代下出現(xiàn)的新鮮事物，使得審計風險變高。2.2.3數(shù)據安全性無法保證數(shù)據的安全性顧名思義是指數(shù)據的安全問題，數(shù)據是否受到保護，數(shù)據是否會存在泄漏問題、更改問題和破壞問題。數(shù)據安全性問題是一直被討論的問題，大量的數(shù)據放到一起，各個客戶端直接共享，從而使安全性問題更為突出。實行聯(lián)網審計，企業(yè)需要將各種數(shù)據等存放在數(shù)據庫當中，這些數(shù)據通常涉及企業(yè)機密，因此數(shù)據的安全性就必須得到保障。當數(shù)據庫遭受攻擊時，被審計單位數(shù)據庫也會遭受攻擊，若對被審單位的審計數(shù)據進行惡意篡改、增加和刪除，會產生嚴重后果，由此可見聯(lián)網審計的安全性無法完全保證。2.2.4數(shù)據易被篡改且難以恢復隨著銀行數(shù)據的集中，以及各業(yè)務管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，為聯(lián)網審計提供了數(shù)據資源。數(shù)據易被篡改且難以修復主要是指銀行數(shù)據中的財務會計數(shù)據。會計數(shù)據的質量和準確性主要由兩方面來決定，一是會計前臺錄入的正確性，二是會計核算過程的嚴密性。傳統(tǒng)聯(lián)網審計是通過對數(shù)據信息的處理來查找疑點，數(shù)據被篡改、被增加或被刪除，從而造成的數(shù)據破壞，勢必導致整個審計工作的失敗。相對于紙質數(shù)據，電子數(shù)據被篡改后被發(fā)現(xiàn)的概率更低，而聯(lián)網審計審計師審計的通常是被審計單位大量敏感和重要的電子數(shù)據，以此看來，若無法發(fā)現(xiàn)電子數(shù)據有無被篡改痕跡，就無法得到有效的審計結果，然而另一個問題是，即使發(fā)現(xiàn)電子數(shù)據被篡改，企業(yè)也需要考慮采取具有可接受的恢復成本以及合理的數(shù)據恢復時間，難度較大，對于審計人員來說，耗時加大，制定的方案需要修改，一些找出的重大審計事項需要重新尋找，審計成本與風險都將增加。

3審計方法的創(chuàng)新及其問題分析3.1.基于云計算的AIS審計云計算是一種建立在網絡上的，能夠將并行運算效用計算虛擬化等傳統(tǒng)計算機和技術發(fā)展融合在一起的服務模式。云計算所具備的海量存儲能力以及資源獲取的便捷性，使得云計算服務逐漸應用于各大領域，以實現(xiàn)資源共享。云會計便是云計算應用的一種，即云計算環(huán)境下的會計工作，云會計具有的成本低和按需定制的特點，也使得越來越多的企業(yè)選擇將會計信息系統(tǒng)向云端虛擬化轉型，AIS(accountinginformationsystem，會計信息系統(tǒng))審計則是基于云計算的支持和云會計的存在，利用計算機技術對AIS的研發(fā)、使用及后臺維護等全流程活動進行全面有效的檢查和評價?；谠朴嬎愕腁IS審計，相對于傳統(tǒng)審計而言，主要依托于先進的計算機技術，在此基礎上實施審計程序，AIS審計是一種全方位的審計方法，貫穿于審計過程的始終。基于云計算的AIS審計，審計重點為對含有財務數(shù)據的AIS的內部控制有效性、AIS的數(shù)據加密技術以及各信息系統(tǒng)接口對接的安全性等方面進行審計，此外，還需要使用數(shù)據挖掘、聯(lián)機分析等先進技術，在企業(yè)繁多復雜的數(shù)據中方便快捷地篩選出所需的數(shù)據，以確保審計證據的完整性及準確性。大數(shù)據背景下，基于云計算AIS審計具有開放性、共享性、多元性以及敏捷性等特征，可以為審計工作的進行提供新的發(fā)展思路，隨之而來的，就是很多待解決的問題。例如：目前云計算技術發(fā)展迅速，版本更新頻繁等特點，使得審計標準沒有定性，若審計人員按照以往的審計標準，對被審計單位AIS的一般控制和應用控制進行評價，容易導致錯漏舞弊，無法有效評價和指導其內控的設計執(zhí)行；數(shù)據挖掘、聯(lián)機分析等先進技術的使用，就需要匹配相應的人才，人才缺失也是其待解決的問題。3.2基于區(qū)塊鏈技術的審計區(qū)塊鏈可以理解為分布式的數(shù)據庫。通過與網絡連接來儲存使用者的資產登記和交易記錄，可以通俗理解為數(shù)據庫賬本，即數(shù)據庫里有所有的交易記錄，同紙質賬本相同，不過載體從紙質變成了數(shù)據庫，內容從手寫的交易記錄轉變?yōu)樵O置密碼的交易記錄，隨后數(shù)據塊兒就會開始加密連接并進行安全封存，區(qū)塊鏈本質上是一項去中心化的交易和數(shù)據管理技術，其安全性表現(xiàn)在公開的記錄系統(tǒng)、儲存所有的交易記錄、可以被復制到任意電腦，所以它的安全性非?？煽?，幾乎無法被隨意篡改，區(qū)塊鏈這一重要特點可以適應不同行業(yè)的要求，審計行業(yè)也不例外。目前存在的傳統(tǒng)審計方法的不足主要集中在成本過高、效率不足，以及財務信息的安全性和可靠性難以保障等問題，區(qū)塊鏈技術的透明性、私密交易性、不可篡改性、可追溯性和智能化等特征與審計的鑒證作用不謀而合，因此區(qū)塊鏈技術與審計業(yè)務的融合具有天然基礎。區(qū)塊鏈技術可以通過建立分布式總賬系統(tǒng)來記錄每一筆交易的數(shù)據，還可以記錄每一項經濟活動的憑據、發(fā)票，通過記錄每一筆交易的信息，可以提高記賬過程的透明度，從而加快審計過程、降低審計成本、實現(xiàn)自動化審計。區(qū)塊鏈技術在審計行業(yè)的應用也會帶來諸多優(yōu)勢，例如提高財務信息的監(jiān)督水平、保證審計數(shù)據的準確性、提高審計效率降低審計成本、提高審計獨立性等等。傳統(tǒng)審計方法面臨的問題，區(qū)塊鏈技術憑借各種優(yōu)勢可能對現(xiàn)有審計方法產生影響，區(qū)塊鏈技術如何影響審計行業(yè)將會進一步明確，但是目前區(qū)塊鏈技術還不成熟，也沒有形成一個完善統(tǒng)一的技術標準，還需要不斷發(fā)展與進步，更何況將區(qū)塊鏈技術應用到審計行業(yè)。區(qū)塊鏈技術在審計行業(yè)的發(fā)展還存在很多待解決的問題，如何將區(qū)塊鏈技術與審計業(yè)務相結合；是否需要我們輔助于其他新興技術；行業(yè)標準與相關人才以及硬件配置問題等等都是需要進一步探討的問題。3.3基于聯(lián)網審計的創(chuàng)新審計 對比現(xiàn)場審計來說，聯(lián)網審計在一定程度上提高了審計的全面性和審計效率，但是聯(lián)網審計也存在很多的問題，例如，由于受傳統(tǒng)審計觀念的影響，一些人無法接受這種審計方式的轉變，未能形成現(xiàn)代審計理念，思想上存在畏難情緒，給聯(lián)網審計工作的開展帶來不利影響；人員不足問題也是聯(lián)網審計在發(fā)展過程中的難題，多數(shù)人員業(yè)務技能單一，缺乏綜合分析能力，加上計算機配置較低、設施落后等問題，導致大量的信息不能得到充分的共享和利用，從而直接影響審計的工作質量；再有尚未完善的工作機制問題，沒有統(tǒng)一化和標準化的流程和操作，使得聯(lián)網審計業(yè)務操作隨意性較大，以上這些都是傳統(tǒng)聯(lián)網審計的弊端，因此需要創(chuàng)新聯(lián)網審計。創(chuàng)新聯(lián)網審計在傳統(tǒng)聯(lián)網審計的基礎上加以創(chuàng)新，解決存在問題，提出了更多可能。以江蘇省南京市審計局為例進行說明：江蘇省南京市審計局在從2005到2014年期間，一直在探索聯(lián)網審計，并在原有聯(lián)網審計的基礎上進行創(chuàng)新，截至2014年底，全市11個區(qū)實現(xiàn)了審計監(jiān)督的全覆蓋。通過信息制導，做到了四化，即數(shù)據采集自動化、前期調查精細化、疑點查找遠程化、問題審查精準化，在項目實施中，著重做好審計方案人員組織、實務培訓、數(shù)據分析，生成重點、核查等環(huán)節(jié)的工作，實現(xiàn)從事后審計向事中審計與事后審計相結合，從靜態(tài)審計向靜態(tài)審計動態(tài)審計相結合，從現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與遠程審計相結合的轉變，從而實現(xiàn)了明確審計目標，細化審計事項，統(tǒng)籌協(xié)調資源。整個審計流程中劃分為三個團隊來進行審計工作，分別為前期調研規(guī)劃組、數(shù)據分析公關組、審計延伸核查組三個團隊。前期調研規(guī)劃組主要由計算機軟件方面的專業(yè)人才與審計人員組組長組成，主要工作為監(jiān)察財政業(yè)務系統(tǒng)是否正常運行，進行趨勢分析、結構分析以及總體分析，根據得出結論來制定審計方案，調動各個部門傳送審計所需要的資料和數(shù)據。數(shù)據分析攻關組則是軟件公司專業(yè)人員和中級審計人員組成，審計人員根據前期規(guī)劃來進行部分數(shù)據分析，確定審計重點和審計方向，對于數(shù)據中發(fā)現(xiàn)的疑點加以標記，軟件公司的專業(yè)人才主要負責建立方法模型，為審計工作提供了前提條件。審計延伸核查組由內外兩部分人員組成（內部為審計局自己內部審計人員，外部為會計師事務所人員）根據數(shù)據分析攻關組標記的疑點進行延伸審計，并對其他非數(shù)據分析事項進行審計核查，同時對審計和延伸核查部分進行了工作細分，組成了財政本級重大政策延伸、部門預算、專項自營、資金延時等小組，全面驗證數(shù)據構建方法體系，做好數(shù)據采集和導入，利用聯(lián)網審計系統(tǒng)，自動采集、自動還原，為數(shù)據驗證和數(shù)據分析打下了技術基礎。除此之外，全面進行數(shù)據驗證，為確保數(shù)據分析的基本準確和完整，在取得數(shù)據后，數(shù)據分析攻關組與審計延伸核查組相結合，對財政部門業(yè)務流程預決算報表等資料對數(shù)據進行全面驗證或整理，協(xié)同推進延伸落實一定問題。數(shù)字化審計模式下，審計延伸核查需要樹立一盤棋的觀念，制定統(tǒng)一標準，整體推進各組進度規(guī)范查賬行為。江蘇省南京市審計局的這一探索，為聯(lián)網審計提供了新思路和借鑒作用。3.4基于分布式結構的審計分布式結構是指數(shù)據分布存儲在多臺服務器中，組成一個分布式的數(shù)據庫，數(shù)據庫之間邏輯相關，網絡上的每個節(jié)點都有獨立處理能力，可以單獨處理局部應用運算，也可以借助于網絡處理全局應用運算，是服務器結構的一種特殊類型。分布式結構沒有固定的連接形式，從發(fā)現(xiàn)點到收信點的通入不止一條通信時有網絡，根據各節(jié)點的動態(tài)情況選擇通信的實際路徑，通信的控制能力控制功能和分散在各節(jié)點上，它是最復雜的一種結構。審計分布式結構，顧名思義將分布式結構應用到審計上去，通過對路徑的靈活選擇，應用到審計程序，當出現(xiàn)計劃外的重大事項時，可以靈活的修改審計方案，簡化審計程序；通過每個節(jié)點的獨立處理能力，應用到審計過程，使多個審計程序同時進行，通過獨立審核部分審計工作而達到實現(xiàn)完成總體審計目標。因為其數(shù)據庫的特殊類型，所以數(shù)據不易被篡改，與區(qū)塊鏈技術相同，對數(shù)據起很大的保護作用，防止人為篡改，降低舞弊可能。但是將分布式結構怎么樣與審計更好的融合，需要進一步探究。

4大數(shù)據背景下審計方法創(chuàng)新的建議4.1基于云計算的AIS審計的建議隨著會計信息化快速的發(fā)展，審計信息化也需要與時俱進，先進的審計技術是保證審計質量、獲取可靠證據以及提高審計效率的前提。開發(fā)先進的AIS審計技術，首先可以構建一體化的審計云平臺，通過建立開發(fā)基于網絡的通用性信息系統(tǒng)審計平臺，實現(xiàn)AIS審計的通用化、一體化，將不同類型的信息系統(tǒng)數(shù)據標準化、集中化，按照相同的審計標準審計方法以及審計程序進行統(tǒng)一審計。其次，建立豐富的結構化的審計知識庫，通過將權威專業(yè)的審計事務所及審計師的審計知識經驗及審計規(guī)則錄入系統(tǒng)，建立一套完整高標準的審計分析流程，做出相應的審計建議和結論。再次，建立完整的AIS審計人才培養(yǎng)模式，促進審計發(fā)展、保證審計質量需要高素質的綜合性審計人才，信息系統(tǒng)審計不僅涉及到會計及審計等知識，更是涵蓋了互聯(lián)網技術、安全管理、數(shù)據存儲等諸多方面，所以需要審計人員不僅掌握審計理論，還要精通信息系統(tǒng)等技術性理論。最后，為保證AIS的安全有效運行，AIS內控審計也必不可少，需對信息系統(tǒng)各模塊的可靠性以及各項內部控制的健全性進行考核與評價，尤其在網絡環(huán)境下，信息系統(tǒng)的相關人員涉及較廣，包括應用開發(fā)者、使用者等，因此需要建立全員參與的信息系統(tǒng)內部控制審計體系。4.2基于區(qū)塊鏈技術的審計的建議炙手可熱的區(qū)塊鏈技術已經受到了各個行業(yè)的運用與關注，給審計行業(yè)帶來了新的發(fā)展可能，為審計行業(yè)提供了機遇與挑戰(zhàn)，也引起了進一步的創(chuàng)新與改革?；诖耍槍^(qū)塊鏈技術在未來審計行業(yè)的應用提出以下建議：首先，區(qū)塊鏈的技術發(fā)展還處在初級探索階段，如何將區(qū)塊鏈技術的特性與審計領域相結合，這就需要審計人員參與到這場革命中，利用其自身知識與能力，充分利用區(qū)塊鏈技術的特性，讓數(shù)據安全性問題得到很好地解決，從而推動整個行業(yè)的發(fā)展，改變行業(yè)的機能。其次，對于審計師而言，技能的組合至關重要，審計師在具備會計專業(yè)技能的同時，也要精通信息技術。再次。審計行業(yè)需要高技能人才來解釋數(shù)據、報告數(shù)據、圍繞生成數(shù)據的新技術提供審計鑒證服務。最后，在區(qū)塊鏈技術進步的同時，法律制度的約束、公眾思想的轉變、以及競爭技術的阻礙，都是未來區(qū)塊鏈審計發(fā)展的困擾。因此，除了技術方面的研究與發(fā)展，真正投入應用還需要在法律層面、政府層面、與現(xiàn)實層面積極配合，結合監(jiān)管要求，進行區(qū)塊鏈應用的研究，實現(xiàn)發(fā)展目標。4.3建立大數(shù)據審計分析模型及開發(fā)審計軟件審計分析模型是審計人員用來分析審計數(shù)據的模型，按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(tài)（例如趨勢、結構、關系等），由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數(shù)學的或邏輯的表達式，并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態(tài)的技術方法。根據數(shù)據采集、數(shù)據清理、數(shù)據轉換、數(shù)據驗證、創(chuàng)建中間表、數(shù)據分析等六個部分來進行審計分析。審計分析模型可以對審計數(shù)據進行分析，利用其強大的數(shù)據庫基礎，來判斷審計數(shù)據的風險和問題，大大避免了由于審計人員經驗不足導致的風險，還可以節(jié)約審計工作時間，不論是總體分析（結構分析、趨勢分析）還是部分分析（資產、負債、損益、現(xiàn)金流分析），根據不同的審計部分可以建立不同的審計分析模型，這就需要專業(yè)人才的專業(yè)及技術，需要計算機人才，數(shù)據庫人才還有審計人才的多方面配合。對于審計軟件的開發(fā)而言，也可以在現(xiàn)有的基礎上更進一步，積極探索，不斷拓寬審計軟件所能解決問題的領域。如果說，審計分析模型為非現(xiàn)場審計提供了操作框架和技術支持，則審計軟件承擔著技術實現(xiàn)與操作執(zhí)行的雙重任務。借助審計軟件，不僅能輕松完成數(shù)據調集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質性的分析與評價，從而成功實現(xiàn)計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。在實施與探索的過程中，還要注意借鑒國外同業(yè)的先進成果，如西方國家廣泛使用的模塊化、嵌入式審計軟件包，成功實現(xiàn)了與業(yè)務系統(tǒng)的無縫集成和同步運行，使對審計對象的持續(xù)、實時、動態(tài)監(jiān)測成為現(xiàn)實，在防范和發(fā)現(xiàn)計算機舞弊方面有著不可替代的優(yōu)勢。4.4加快信息化進程及提升大數(shù)據的應用能力在信息化進程中審計行業(yè)所面臨著雙重任務，一是當前信息化系統(tǒng)仍然出現(xiàn)規(guī)模小、數(shù)量多的特點，很難形成完善健全的信息化系統(tǒng)，當前仍然依賴于人工操作完成審計等業(yè)務；二是實現(xiàn)事務所的智能化發(fā)展，信息化普及是行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，但信息化升級則是行業(yè)發(fā)展的必備技能，而智能化則是信息化發(fā)展的未來。三是信息化改變了審計行業(yè)共享模式，傳統(tǒng)模式下事務所的信息分享通過紙質遞交等形式分享，但信息化模式中事務所信息可能只需要將信息納入共享服務中心信息使用者從服務中心自主提取信息。傳統(tǒng)業(yè)務模式下事務所更傾向于使用非結構化數(shù)據而信息化模式下會計信息可以在各部門各層幾屆這極大地提升信息使用效率，并由傳統(tǒng)的人工信息識別轉化為計算機智能識別，這不僅有效識別了信息風險，而且通過權限預設防止了會計信息核算與角色間的暗箱操作。信息化進程的加快，極大地提升了大數(shù)據的應用能力。國家供給側結構性改革屢次強調內部職能，要與信息化達成協(xié)同發(fā)展。當前審計信息化發(fā)展不是安裝一套信息化辦公軟件，而是享用供給側結構性改革的號召，借助信息化對其流程進行優(yōu)化，讓信息化在審計行業(yè)中創(chuàng)造價值，而非管理便捷。信息化進程對審計行業(yè)發(fā)展具有很大的積極影響，傳統(tǒng)的會計數(shù)據已經不再是業(yè)務分析的依據，而是審計行業(yè)管理及價值識別評估的依據。而加快信息化進程，則對大數(shù)據背景下的審計方法，有很大的推動作用。

結論創(chuàng)新審計方法是審計工作在當今時代進一步發(fā)展的前提條件。大數(shù)據時代背景下，審計工作和審計環(huán)境都有了新的要求與新的變化，這就要求審計方法要不斷改革、與時俱進，在創(chuàng)新和敢于嘗試中提出新的審計方法，結合以往的審計分析方法提出新的思路與想法，形成一個與大數(shù)據時代相適應的審計設計流程，才能滿足當前審計項目的要求。而大數(shù)據下的審計方法的創(chuàng)新，無非是在傳統(tǒng)審計方法下進一步完善與規(guī)范，探索更多存在的可能。大數(shù)據背景下審計方法創(chuàng)新有無數(shù)種可能，審計行業(yè)對于審計方法的創(chuàng)新還處于積極探索階段，提供的新想法和新思路還有許多缺陷與不完善的地方。我們不應該排斥任何一個新的技術方法的產生，也不應該畏懼新方法帶來的新挑戰(zhàn)，我們應該學會思考和探索，順應時代改革的浪潮，利用自身的專業(yè)知識，使審計方法與大數(shù)據背景更好地融合與進步?？偠灾瑢⒋髷?shù)據背景下出現(xiàn)的新興數(shù)據技術、數(shù)據處理模式應用于審計方法上，勢必帶來審計工作方法的轉變，而這種轉變，無疑是朝著好的方向進行，查缺補漏，取其精華，將審計工作科技化、現(xiàn)代化、合理化，對審計行業(yè)的向前發(fā)展具有重要意義。

致謝時光荏苒，歲月如梭，在畢業(yè)論文完成之際，也為我的大學生涯畫上圓滿的句號?；厥走^往的歲月，感慨良多，要感謝的人也有很多。桃李不言，下自成蹊。首先我最要感謝的人是我的論文指導老師桑梓卿老師，從2019年12月提交開題報告一直到論文完成時，她嚴肅的科學態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從論文的選取到最終完成，桑老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。在此謹向桑老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意！學貴得師，亦貴得友。其次感謝山東交通學院每位老師在學習和生活交流中給予我的幫助。感謝經濟與管理學院各位老師在學術方面給予我的指點與教導，讓我順利完成論文的撰寫。還要感謝我親愛的的同學，給予我在校園生活中最重要的陪伴，正是他們的陪伴，才讓我的學習和生活充滿了樂趣。最后我還要感謝我的家人，我的父母，是他們一直在背后默默付出所有，不斷支持我的學業(yè)，在我的整個大學生涯中，他們的信任、無私與理解是我前進路上的動力！路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索。在這個春光和煦的春天，我也即將踏上新的征程，再次感謝在生活和學習中對我提供幫助的所有人，謝謝你們！

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Word常用快捷鍵由于Word有定義快捷鍵的功能，在重新指定快捷鍵后，不能再使用該組合完成以前的操作。例如，按快捷鍵Ctrl+B可將選定文本改為加粗格式，如果將Ctrl+B重新指定給一個新的命令或其他命令，則不能通過按Ctrl+B為文本應用加粗格式，除非將快捷鍵指定恢復到初始設置。下面的列表使用說明如下：（1）表中出現(xiàn)的（F）、（E）、（V）、（I）、（O）、（T）、（A）、（W）：分別代表文件、編輯、視圖、插入、格式、工具、表格和窗口菜單。（2）（切換方式）：表示重復按該鍵還原操作。（3）Num？：表示小鍵盤上的數(shù)字鍵。（4）Ctrl＋A：表示Ctrl鍵和A鍵的組合，其余類推。A.1常規(guī)快捷鍵Ctrl＋A（E）選取整篇文檔（Ctrl＋Num5）Ctrl+R可使段落右對齊Ctrl＋B（E）加粗文本（Ctrl＋Shift＋B）Ctrl＋]（O）按磅值增加所選定內容的字號Ctrl＋C（E）復制所選內容Ctrl＋[（O）按磅值縮小所選定內容的字號Ctrl＋D（O）修改選定字符格式Ctrl＋=（O）將選定內容設為下標(切換方式)Ctrl＋E（O）段落居中Ctrl＋＋（O）將選定內容設為上標(切換方式)Ctrl＋H（E）查找并修改指定文字或格式Ctrl＋＊（V）顯示/隱藏所有非打印字符Ctrl＋I（O）傾斜所選文字（切換方式）Ctrl＋Tab（A）在單元格中插入制表符Ctrl＋M（F）調整整段縮進Ctrl+L（O）段落左對齊Ctrl＋N（F）創(chuàng)建新文檔或模板Ctrl＋Enter（O）在插入點插入一個分頁符Ctrl＋O（F）打開已有的文檔或模板Ctrl＋Up（E）將插入點上移一個段落Ctrl＋P（F）打印文檔（=Ctrl＋Shift＋F12）Ctrl＋Down（E）將插入點下移一個段落Ctrl+Q（O）刪除段落格式Ctrl＋Home（E）將插入點移到文檔開始Ctrl＋S（F）保存當前活動文檔Ctrl＋End（E）將插入點移到文檔結尾Ctrl＋T（O）設置懸掛式縮進Alt＋/（A）快速選定整個表格Ctrl＋U（O）給所選內容添加下劃線Shift＋F1（W）有關命令、屏幕區(qū)域的幫助信息或文字屬性Ctrl＋V（E）在插入點插入剪貼板內容Ctrl+Alt+I打印預覽Ctrl+W關閉文檔Ctrl+K（E）插入超級鏈接Ctrl＋X（E）剪切所選內容并將其放入剪貼板Ctrl+Shift+Space-bar創(chuàng)建不間斷空格Ctrl＋Y（E）重復上一步操作（=F4=Alt＋Enter）Ctrl+連字符創(chuàng)建不間斷連字符Ctrl＋Z（E）取消上一步操作（=Alt＋Backspace）Ctrl+Spacebar刪除字符格式A.2Ctrl與光標鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+←可將插入點移到上一個英文單詞或中文詞Ctrl+→可將插入點移到下一個英文單詞或中文詞Ctrl+↑可將插入點移到上一個段落Ctrl+↓可將插入點移到下一個段落A.3Ctrl與部分數(shù)字聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+0可迅速在段前增加或刪除12磅的行距Ctrl+1改變段落的行距為單倍行距Ctrl+5改變段落的行距為1.5倍行距Ctrl+2改變段落的行距為雙倍行距A.4Ctrl與Shift+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Shift+P再通過按“↑”和“↓”鍵改變字號Ctrl+Shift+>增大所選文字的字號Ctrl+Shift+<減小所選文字的字號Ctrl+Shift+A將所有選定的字母設為大寫Ctrl+Shift+C復制選定內容的格式Ctrl+Shift+D段落最后一行文字占滿全行Ctrl+Shift+E打開或關閉任務欄上的“修訂”標記Ctrl+Shift+F再通過按“↑”和“↓”鍵改變字體Ctrl+Shift+H應用隱藏文字格式Ctrl+Shift+K將所選字母中的小寫字母設成大寫，但字母字體大小不變Ctrl+Shift+L應用“列表”樣式Ctrl+Shift+M取消左側段落縮進Ctrl+Shift+N選定段落變?yōu)椤罢摹睒邮紺trl+Shift+Q將所選英文字母變?yōu)镾ymbol字體Ctrl+Shift+S再通過按“↑”和“↓”鍵改變樣式Ctrl+Shift+T減小懸掛縮進量Ctrl+Shift+V對選定內容粘貼格式Ctrl+Shift+W只給字、詞加下劃線，不給空格加下劃線Ctrl+Shift+*顯示非打印字符Alt+Shift+D插入“日期”域Alt+Ctrl+L插入ListNum域Alt+Shift+P插入頁數(shù)域Alt+Shift+T插入時間域A.5Ctrl與Alt+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Alt+D在文章末尾插入尾注Ctrl+Alt+F在當前頁插入尾注Ctrl+Alt+K啟動“自動套用格式”Ctrl+Alt+LListnum域Ctrl+Alt+M創(chuàng)建批注Ctrl+A