財務會計實務 課件 4任務一 外購固定資產核算

財務會計實務微課堂

情景導入

固定資產概述一、固定資產的概念二、固定資產的特征三、固定資產的分類四、固定資產的管理一、固定資產概念固定資產——是指同時具有下列特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會計年度。有形資產：是指我們眼睛看得見，手摸得著，有具體的實物形態(tài)的資產。1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有2、使用壽命超過一個會計年度（持有目的：自用）（用得久，給企業(yè)帶來效益的時間長）僅指出租的是動產，如果是不動產（房子及土地）是屬于投資性房地產房地產開發(fā)企業(yè)建好的房子用于出售的，是屬于商品二、特征存貨這一資產持有目是為了出售，這也是區(qū)別存貨的標志重點是指企業(yè)使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數(shù)量三

固定資產的分類生產經營用固定資產按經濟用途分類非生產經營用固定資產直接服務生產經營：間接服務生產經營作用：這種分類，可以反映這二者之間的組成和變化情況，借以考核和分析企業(yè)固定資產的利用情況，促使企業(yè)合理地配置固定資產，充分發(fā)揮其效用。生產用的：機器設備、廠房辦公用的：辦公樓，辦公設備職工用的：宿舍用及設備等三

固定資產的分類使用中固定資產按使用情況分類不需用固定資產作用：這種分類可以反映固定資產使用情況，促使企業(yè)將未使用固定資產盡快投入使用，提高固定資產利用率，將不需用固定資產及時處理。未使用固定資產

按經濟用途和使用情況綜合分類

生產經營用固定資產非生產經營用固定資產

租出固定資產不需用固定資產未使用固定資產土地三

固定資產的分類具體要求主要有:財務要做到①正確預測并確定固定資產的需要量和規(guī)模。（不要盲目投資，能滿足需要就好）②嚴格劃分資本性支出和收益性支出的界限。（兩種支出不要混淆，做到金額正確）四

固定資產的管理要求難點具體要求主要有:財務要做到③加強固定資產的日常管理。企業(yè)應建立和健全固定資產的管理責任制度，嚴格固定資產的采購、驗收、交付使用、出售和報廢清理及定期清查盤點等手續(xù)制度，確保各項經辦業(yè)務的各項原始憑證真實、準確、完整，提高固定資產的使用效率和效果。④正確核算固定資產折舊和減值，確保固定資產的及時更新改造。三

固定資產的管理要求難點概念具有二個的特征的有形資產。分類三種分類：經濟用途使用情況

綜合分類特征1.持有目的，自用2.使用期限一年以上管理購置之前做好預測，為管理者決策做好參謀購置后做好會計核算，保護資產安全完整本節(jié)內容小結重點難點THANKS

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情景導入

外購固定資產核算一、賬戶設置二、入賬價值確定

三、賬務處理借“固定資產”貸增加：購入、接受投資等原因增加固定資產的原始價值的固定資產減少：出售、報廢、毀損及投資轉出等原因減少的固定資產的原始價值期初余額：1.“固定資產”賬戶:核算固定資產的原始價值期末余額：企業(yè)期末固定資產的賬面余額一、固定資產核算的賬戶設置一、固定資產核算的賬戶設置企業(yè)應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。注意:經營租入的固定資產，應當另設備查簿進行登記，不在“固定資產”賬戶核算。借“在建工程”貸增加：登記工程建設及安裝發(fā)生的各項支出

減少：登記工程達到預定可使用狀態(tài)時轉入固定資產的工程實際成本期初余額：2.“在建工程”賬戶:核算企業(yè)進行各項工程(固定資產的新建、改造和大修理等需要安裝工程)所發(fā)生的實際支出。即固定資產達交付使用前所發(fā)生的支出期末余額：反映企業(yè)尚未完工的工程發(fā)生的各項實際支出一、賬戶設置分別設置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設備”單項工程等明細賬戶進行核算。固定資產的成本——是指企業(yè)購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。固定資產——應當按照成本進行初始計量。

（歷史成本、實際成本）包括：直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。二、外購固定資產入賬價值的確定1.外購的固定資產（不需安裝的）包括運雜費、場地整理費、專業(yè)人員服務費等外購固定資產成本（1）買價（2）相關稅金（3）相關費用包括進口關稅等購入生產經營用固定資產支付的增值稅——可作為進項稅抵扣。注意：采購員發(fā)生的差旅費和專業(yè)

人員培訓費不計入固定資產成本，就計入當期損益（管理費用）D解析：為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務費應計人固定資產的成本。該固定資產的入賬成本=50000+1000+500=51500(萬元)。

1.做中學【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（

）元。A.50000

B.60000C.58000

D.51500包括運雜費、場地整理費、專業(yè)人員服務費等外購固定資產成本（1）買價（2）相關稅金（3）相關費用包括進口關稅等購入生產經營用固定資產支付的增值稅——可作為進項稅抵扣。（2）外購的固定資產（需安裝的）（4）安裝費用安裝過程中耗用的材料、庫存商品、人工等費用

B解析：為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)發(fā)生的專業(yè)人員服務費應計人固定資產的成本，員工培訓費用應于發(fā)生時計入當期損益。該固定資產的入賬成本=20+6+4=30(萬元)。

2.五、做中學【單選題】丁公司為增值稅一般納稅人，購入一臺需要安裝的設備,款項已支付并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款20萬元，安裝費用6萬元，增值稅稅率13%，為使設備達到可使用狀態(tài)，支付專業(yè)人員服務費4萬元，另發(fā)生員工培訓費用1萬元，則該固定資產的入賬成本為()萬元。A.24B.30C.31D.26（三）外購的固定資產的成本（特殊情況）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，確定各項固定資產的成本。（1）確定總成本（2）確定各項固定資產公允價值比例（3）分配各項固定資產的成本難點（1）確定應計入固定資產成本的金額，包括購買價款、包裝費：應計入固定資產的總成本=2000000＋80000=2080000（元）.

學中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運輸費80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉賬支付。假設設備A、B、C的公允價值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產的成本（特殊情況）難點（2）確定設備A、B、C的價值分配比例：A設備應分配的固定資產價值比例=840000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=37.5%B設備應分配的固定資產價值比例=896000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=40%C設備應分配的固定資產價值比例=504000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=22.5%.

學中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運輸費80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉賬支付。假設設備A、B、C的公允價值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產的成本（特殊情況）（3）確定A、B、C設備各自的成本：A設備的成本=2080000×37.5%=780000（元）B設備的成本=2080000×40%=832000（元）C設備的成本=2080000×22.5%=468000（元）學中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，另支付運輸費80000元，增值稅稅額7200元，全部以銀行存款轉賬支付。假設設備A、B、C的公允價值分別為840000元、896000元和504000元。（三）外購固定資產的成本（特殊情況）正確答案』√

3.做中學【判斷題】企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（

)三、外購固定資產賬務處理借：固定資產應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（一）外購的固定資產（不需安裝的）學中做【例2】丁公司購入不需要安裝的設備，直接交付使用。12月7日，收到新強機械公司開具的增值稅專用票，價款200000元，增值稅26000元，對方代墊運費并轉來承運單位開具的增值專用發(fā)票上注明的，運費是20000元，稅率是9%，增值稅額1800元。固定資產交接驗收單確定的原始價值220000，該設備直接交付使用，已付款。丁公司應編制如下會計分錄：22000027800247800重點三、外購固定資產賬務處理（1）購買借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產（需安裝的）（2）安裝借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：原材料（庫存商品）

應付職工薪酬

銀行存款（3）安裝完畢，交付使用借：固定資產

貸：在建工程重點三、外購固定資產賬務處理（1）購買借：在建工程

應交稅費—增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產（需安裝的）學中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40000元，稅率9%，增值稅稅額3600元。丁公司為增值稅一般納稅人，應編制如下會計分錄：20000026000226000借

在建工程

貸200000三、外購固定資產賬務處理（2）安裝借：在建工程

應交稅費—增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）外購的固定資產（需安裝的）學中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40000元，稅率9%，增值稅稅額3600元。丁公司為增值稅一般納稅人，應編制如下會計分錄：40000360043600借

在建工程

貸20000040000三、外購固定資產賬務處理（3）安裝完畢，交付使用借：固定資產

貸：在建工程（二）外購的固定資產（需安裝的）學中做【例3】2023年12月15日，丁公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元