第1章 稅法總論

PAGEPAGE8第一章稅法總論【考情分析】非重點(diǎn)章，題型為客觀題，分值在1－2分。第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述和稅法的概念（一）稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具,本質(zhì)上是一種分配關(guān)系。稅法和稅收的關(guān)系：1.稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；2.稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（二）有別與社會(huì)再生產(chǎn)中的一般分配關(guān)系1.分配主體：稅收是以國(guó)家為主體的分配，一般分配以各生產(chǎn)要素的所有者為主體；2.分配依據(jù)：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利的分配，一般分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配。（三）稅收的“三性”：強(qiáng)制性（保證）、無(wú)償性（核心）、固定性（對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束）。稅法的概念:是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法特點(diǎn)：1.義務(wù)性法規(guī)：并不是沒(méi)規(guī)定權(quán)利而是權(quán)利是建立在義務(wù)之上，處于從屬地位。2.綜合性法規(guī)?！镜湫屠}】下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的有（）。A.稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范B.稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系C.稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配D.稅法是授權(quán)性法規(guī)【答案解析】B。A、稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；C、稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)利的分配；D、稅法是義務(wù)性法規(guī)。二、稅法的功能：（了解）三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系1.稅法性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性。2.稅法與憲法的關(guān)系：依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。3.稅法與民法的關(guān)系：①民法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。②稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。③涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對(duì)該交易做出調(diào)整，4.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但二者對(duì)違反稅法都規(guī)定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪。5.稅法與行政法的關(guān)系：聯(lián)系①調(diào)整國(guó)家機(jī)關(guān)之間、國(guó)家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系；②法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國(guó)家；③體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致；④對(duì)法律關(guān)系中的爭(zhēng)議，一般都按照行政復(fù)議程序和行政訴訟程序進(jìn)行。區(qū)別①稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法不具備的；②稅法與社會(huì)再生產(chǎn)，特別是物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過(guò)程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費(fèi)，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和和廣度是一般行政法所無(wú)法相比的；③稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移。第二節(jié)稅法基本理論一、稅法原則

稅法原則重點(diǎn)內(nèi)容法定原則內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法原則。要件法定指課稅要素必須以法律形式作出規(guī)定，必須盡量明確；稅務(wù)合法指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅。公平原則稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給與特別優(yōu)惠。效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式?？梢苑乐辜{稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性?！镜湫屠}】納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.法定原則B.公平原則C.效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【答案】D法律優(yōu)位原則法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。法律不溯及既往原則新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。特別法優(yōu)于普通法原則對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。打破了稅法效力等級(jí)的限制?！镜湫屠}】下列關(guān)于特別法優(yōu)于普通法原則的陳述錯(cuò)誤的是（）。A.凡是特別法中作出規(guī)定的，即排除普通法的適用B.隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制D.居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法【答案】B實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力?！镜湫屠}】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實(shí)施前的某項(xiàng)偷稅行為，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時(shí)按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（）原則。A.新法優(yōu)于舊法B.特別法優(yōu)于普通法C.法律不溯及既往原則D.實(shí)體從舊程序從新【答案】D程序優(yōu)于實(shí)體原則在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法。保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)?！镜湫屠}】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法B.特別法優(yōu)于普通法C.程序優(yōu)于實(shí)體D.實(shí)體從舊程序從新【答案】C【2010年考題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【答案】ABCD二、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成：1.權(quán)利主體（雙主體）：（1）代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；（2）履行納稅義務(wù)的人：確定原則屬地兼屬人的原則。權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等！2.權(quán)利客體：征稅對(duì)象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，產(chǎn)生、變更或消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定?！?010年考題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C。選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。三、稅法的構(gòu)成要素（一）總則（二）納稅義務(wù)人：即納稅主體，直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?！鞠嚓P(guān)概念】①代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。②代收代繳義務(wù)人：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。（三）征稅對(duì)象：即納稅客體，是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志。體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱(chēng)。【相關(guān)概念】計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；是課稅對(duì)象量的規(guī)定。計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：A.價(jià)值形態(tài)（以征稅對(duì)象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)）：從價(jià)計(jì)征。如增值稅。B.物理形態(tài)（以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)）：從量計(jì)征。如車(chē)船稅。（四）稅目：對(duì)征稅對(duì)象分類(lèi)規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。1.凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。2.并非所有稅種都規(guī)定稅目。（五）稅率：指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的形式：（1）比例稅率：指同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額，規(guī)定相同的征收比例。分類(lèi)：a.單一比例稅率（如增值稅）b.差別比例稅率：具體又分為產(chǎn)品比例稅率（如消費(fèi)稅），行業(yè)比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅），地區(qū)差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）。c.幅度比例稅率（如娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率）。（2）累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。分為全額、超額和超率累進(jìn)稅率。級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1231500元以下（含）1500－4500（含）4500－9000（含）3%10%20%0105？假如課稅對(duì)象的金額為1800元。則：A.全額累進(jìn)：應(yīng)納稅額＝1800×10%＝180（元）B.超額累進(jìn)：應(yīng)納稅額＝1500×3%＋（1800－1500）×10%＝75（元）全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。180－75＝105（元）簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)納稅額＝1800×10%－105＝75（元）【典型例題1】假設(shè)上述金額為8000元。超額累進(jìn)：應(yīng)納稅額＝1500×3%＋（4500－1500）×10%＋（8000－4500）×20%＝1045（元）全額累進(jìn)：應(yīng)納稅額＝8000×20%＝1600（元）速算扣除數(shù)＝555（3）定額稅率：根據(jù)課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。（六）納稅環(huán)節(jié)（七）納稅期限。是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限?！鞠嚓P(guān)概念】①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅行為的發(fā)生時(shí)間。②納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總納稅義務(wù)的時(shí)間。分為按期和按次兩種。③繳庫(kù)期限：納稅期滿(mǎn)后，納稅人將應(yīng)納稅款入庫(kù)的期限。滯納金從該期限滿(mǎn)后的次日算！第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法稅收立法概述：通過(guò)概念要求知道稅收立法包括制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅法的活動(dòng)。（一）我國(guó)稅收立法原則：1.從實(shí)際出發(fā)的原則；2.公平原則；3.民主決策的原則；4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則。（二）我國(guó)的稅收立法及稅法調(diào)整1.稅收立法機(jī)關(guān)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)主要內(nèi)容表現(xiàn)形式稅收法律全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)立法：僅次于憲法，稅法中最高級(jí)次。在稅收法律體系中具有最高的法律效力①《企業(yè)所得稅法》②《個(gè)人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》(特)全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)①《增值稅暫行條例》②《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章，全國(guó)普遍適用。①《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》②《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章有權(quán)機(jī)關(guān)包括：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。①《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》②《稅務(wù)代理試行辦法》地方政府制定的稅收地方規(guī)章在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。如：城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則?！?011年考題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是（）。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》【答案】D。選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.稅收立法程序：（1）提議階段（2）審議階段（國(guó)務(wù)院提交議案，人大審議）（3）通過(guò)和公布階段（稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院總理發(fā)布實(shí)施；稅收法律由主席發(fā)布實(shí)施。）【典型例題1】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的有（）。A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B.交由國(guó)務(wù)院審議C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布【答案】C。A.必須經(jīng)國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案；B.交由人大審議；D.由主席簽署公布?！镜湫屠}2】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收規(guī)章B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律【答案】BC。A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法規(guī)；D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法。第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅法體系概述1.一個(gè)國(guó)家的稅收制度，可按照構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制和復(fù)合型稅制。2.一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法（條例）、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定（補(bǔ)充性法規(guī)）四個(gè)層次。大多數(shù)國(guó)家把稅法通則的有關(guān)內(nèi)容包括在各稅稅法（條例）之中，我國(guó)稅法屬于這種情況。二、稅法的分類(lèi)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)內(nèi)容主要內(nèi)容表現(xiàn)形式稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用。我國(guó)目前沒(méi)有稅收普通法根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律。《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》稅法的功能作用稅收實(shí)體法確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。《個(gè)人所得稅法》稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律《稅收征收管理法》稅法征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅稅法對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有直接的影響，易于發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用?！对鲋刀悺贰稜I(yíng)業(yè)稅》

《消費(fèi)稅》《關(guān)稅》所得稅稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用?！镀髽I(yè)所得稅》《個(gè)人所得稅》財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅《房產(chǎn)稅》《印花稅》資源稅稅法為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅《資源稅》《土地使用稅》特定目的稅城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅及暫緩征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。國(guó)際稅法主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等，一般效力高于國(guó)內(nèi)稅法。外國(guó)稅法外國(guó)制定的稅收制度【相關(guān)概念】1.間接稅：按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，由納稅人負(fù)責(zé)繳納，但最終是由商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者負(fù)擔(dān)的稅種。例如：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。2.直接稅：納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題。例如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。3.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種的征管適用《稅收征管法》，海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行。第五節(jié)我國(guó)稅收管理體制一、稅收管理體制概念：是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。包括稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。二、稅收立法權(quán)：（第三節(jié)已介紹）三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)利。包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其稅務(wù)管理權(quán)。主要熟悉：稅款征收管理權(quán)，其他略。1.稅收的征收管理權(quán)限的劃分：①按稅種劃分中央和地方的收入。②地方自行立法的地區(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握。③省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅。④除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種。⑤經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)。2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：中央政府設(shè)國(guó)家稅務(wù)總局，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。3.稅收征收管理范圍劃分：征收機(jī)關(guān)征收的稅種國(guó)稅系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅、海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅等。地稅系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，印花稅、契稅等。地方財(cái)政部門(mén)地方附加、耕地占用稅的征收海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值和消費(fèi)稅。4.中央政府與地方政府稅收收入劃