關(guān)于中國工商銀行內(nèi)部控制管理的探討

PAGE湖北民族學(xué)院財經(jīng)政法學(xué)院畢業(yè)生學(xué)位論文關(guān)于中國工商銀行內(nèi)部控制的探討姓名學(xué)號專業(yè)財務(wù)管理指導(dǎo)老師提交論文時間目錄一、我國工商銀行內(nèi)部控制存在的問題……………5（一）我國工商銀行由于有著特殊的歷史背景和計劃經(jīng)濟的運行模式，內(nèi)部控制機制長期得不到重視，造成了銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后和實際運行中內(nèi)部控制機制的懸空………………5（二）不良貸款余額大、占比高是國有商業(yè)銀行普遍存在的一大問題，中國工商銀行也不例外，嚴重影響中國工商銀行的前進和發(fā)展………………6（三）作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部機制——公司治理結(jié)構(gòu)，存在缺陷…………………6二、新形勢對工商銀行內(nèi)部控制提出了新的要求………………10（一）計算機系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分…10（二）金融國際化趨勢下，內(nèi)外金融機構(gòu)競爭日益激烈……………………10（三）中國工商銀行上市迫在眉睫………………11（四）銀行發(fā)展趨勢所迫…………11（五）銀監(jiān)會提出“內(nèi)控十三條”………………11三、健全和完善工商銀行內(nèi)部控制的對策…………11（一）設(shè)立獨立的內(nèi)控評價部門…………………11（二）強化網(wǎng)絡(luò)使用管理…………12（三）建立、完善工行公司治理結(jié)構(gòu)缺陷………15結(jié)論…………………15內(nèi)容提要健全的內(nèi)部控制、有效的外部監(jiān)管和良好的市場約束構(gòu)成銀行體系穩(wěn)健運行的三大支柱，而其中有效的內(nèi)部控制是提高銀行核心競爭力的關(guān)鍵手段，是確保銀行體系穩(wěn)健運行的內(nèi)因。本文從國內(nèi)外僅著手于中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制出發(fā)，結(jié)合金融國際化、網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展迅速及中國工商銀行上市在即的背景，針對工行內(nèi)控自身的缺陷以及不良資產(chǎn)率高等諸多問題，創(chuàng)造性地將完善工行內(nèi)控、完善工行網(wǎng)絡(luò)銀行和建立工行公司治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，提出了創(chuàng)新型性的建議和對策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制上市銀行不良資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)銀行公司治理結(jié)構(gòu)AbstractRightinternalcontrol.effectiveexteriorsuperviseandnicermarketrestrictcomposethreestanchionsofbank’ssystem.Thereinto,effectiveinternalcontrolisthepivotalmeanstoenhancethebank’skeycompetingpower,atthesametime,it’stheinternalcausewhichanmakesurethebank’ssystemonthesafeside.ThistextgetsgoingfrominternalandinternationalonlystudytheinternalcontrolofChinaCommercialBanks,notaimatIndustrialandCommercialBankofChina.Unitingthisbackgroundfinanceinternationalization,networkbankdevelopsrapidlyandIndustrialandCommercialBankofChinawillcomeintothemarket,contraposessomanyproblems,suchasthelimitationofitselfandhighbadassetsrate,inacreativeway,combinesperfectingit’sinternalcontrol,consummatingnetworkbankandbuildingcompanyfatheringsystemintoawhole,bringsforwardsoinnovativeadvicesandcountermeasures.Keyword:InternalControl,Thecompanywhichhavecomeintothemarket,BadAssets,NetworkBank,,Thestructurethatthemanagersfathercompany關(guān)于中國工商銀行內(nèi)部控制的探討國際通行的內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：一、經(jīng)營的效果和效率；二、財務(wù)報告的可信性；三、對相關(guān)的法律和規(guī)章制度的遵循?！卑腿麪栁瘑T會根據(jù)這一定義將內(nèi)控確定為三大目標(biāo)：操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。為了實現(xiàn)上述的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制應(yīng)具備五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督評審。三大目標(biāo)和五個要素構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架?，F(xiàn)代內(nèi)控理論對內(nèi)控日趨完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實現(xiàn)三大目標(biāo)自覺奮斗。在中國工商銀行[1]即將上市、業(yè)務(wù)不斷拓展以及內(nèi)部控制本身就有缺陷的條件下，加強對工商銀行內(nèi)控機制的研究，盡快建立合理、有效的內(nèi)控機制，具有顯著的現(xiàn)實意義。本文就將對為何要加強工行內(nèi)控及加強內(nèi)控的對策展開討論。一、我國工商銀行內(nèi)部控制存在的問題（一）我國工商銀行由于有著特殊的歷史背景和計劃經(jīng)濟的運行模式，內(nèi)部控制機制長期得不到重視，造成了銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后和實際運行中內(nèi)部控制機制的懸空主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.思想上對內(nèi)控制度重視不夠，使內(nèi)部控制制度流于形式中國工商銀行的前身是專業(yè)銀行，自成立以來就承擔(dān)著宏觀調(diào)控和金融服務(wù)雙重任務(wù)，各級管理層重國家計劃、輕自身管理，重速度和規(guī)模、輕質(zhì)量和效益。各職能部門和各位員工把遵守國家的方針政策、規(guī)章制度視為其業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)，在業(yè)務(wù)活動中缺乏相互聯(lián)系和溝通，缺乏相互牽制和監(jiān)督的理念，簡單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度，理解為國家法律規(guī)章制度實施細則的具體化，把內(nèi)部控制與管理、內(nèi)部審計、會計檢查等同起來。2.內(nèi)部控制制度分別由各職能部門制定，不利于銀行內(nèi)部全過程的調(diào)控目前工商銀行缺乏專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的機構(gòu)，其內(nèi)控制度大多分別由各職能部門去制定和執(zhí)行，導(dǎo)致政出多門，各自為政，使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，再加上各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通，許多規(guī)章制度之間相互沖突，難以有效發(fā)揮其控制作用，以致內(nèi)部控制制度流于形式。3.內(nèi)部控制制度沒有以風(fēng)險和效益為目標(biāo)，致使內(nèi)控制度只停留于事后的合規(guī)性檢查上由于工行長期以來是在國家行政干預(yù)下開展各項業(yè)務(wù)的，其風(fēng)險全部由國家承擔(dān)，尤其是對新項目、新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)的設(shè)立缺乏嚴格的風(fēng)險考察和評估。對企業(yè)的信用分析僅限于對過去的經(jīng)營和財務(wù)資料的審查，對企業(yè)未來風(fēng)險預(yù)測不夠，風(fēng)險的估測技術(shù)落后，主觀判斷多，科學(xué)方法少，難以真實、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。（二）不良貸款余額大、占比高是國有商業(yè)銀行普遍存在的一大問題，中國工商銀行也不例外，嚴重影響中國工商銀行的前進和發(fā)展（三）作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部機制——公司治理結(jié)構(gòu)，存在缺陷我國銀行業(yè)經(jīng)過20多年的改革，雖然成功解決了很大部分的表層問題，但由于缺乏市場化的經(jīng)營者選拔、激勵機制和對各級經(jīng)營者有效的監(jiān)督、制約機制，使得銀行業(yè)總體產(chǎn)權(quán)不明晰、體制老化、爭能力低下、利潤水平低等。而在影響商業(yè)銀行經(jīng)營效率的眾多因素中，其治理結(jié)構(gòu)問題已經(jīng)成為最為關(guān)鍵性的因素之一。中國工商銀行雖然具有現(xiàn)代公司制度的外殼，但治理與管理水平與市場經(jīng)濟國家現(xiàn)有水平相距甚遠。中國工商銀行、英美商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)比較組織架構(gòu)中國工商銀行英美商業(yè)銀行股東大會建立完善中有，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化董事會建立完善中健康規(guī)范的董事會，集決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)于一身，但主要履行監(jiān)督職能。獨立董事制度健全有效監(jiān)事會由政府派駐，行使監(jiān)督職能不設(shè)監(jiān)事會高級管理層總行行長由政府任命并兼任董事長，分支機構(gòu)行長由上級任命，激勵報酬機制有限從經(jīng)理人市場聘任，激勵報酬機制完全市場化中國工商銀行與巴塞爾銀行公司治理準(zhǔn)則差異差異項目中國工商銀行公司治理準(zhǔn)則巴塞爾銀行公司治理準(zhǔn)則1、公司治理含義以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機構(gòu)為主體的組織架構(gòu)和保證各機構(gòu)間獨立運作、有效制衡的制度安排，以及科學(xué)、高效的決策、激勵和約束機制涉及銀行管理層、董事會、股東和其他利益相關(guān)者的一套關(guān)系2、戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化不具備清晰的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化董事會負責(zé)建立可以指導(dǎo)銀行持續(xù)開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略和公司價值3、公司治理組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)利股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層股東大會、董事會、高級管理層4、監(jiān)督機制內(nèi)控機制薄弱，稽核部門作用未充分發(fā)揮內(nèi)外部審計師作用最大5、激勵機制短期激勵激勵方法與銀行的道德價值、目標(biāo)、戰(zhàn)略和控制環(huán)境一致6、信息披露不具體透明度高，信息披露機制強7、外部支持環(huán)境未規(guī)定規(guī)定8、監(jiān)管機構(gòu)等利益相關(guān)者的作用未規(guī)定規(guī)定比較中國工商銀行、股份制商業(yè)銀行與國外商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，可以看出，目前我國工行治理結(jié)構(gòu)的缺陷突出表現(xiàn)在：1.形式上不完善，委托人不明確一般公司中，股東是通過其公司內(nèi)部的股權(quán)代表——董事會來建立與公司經(jīng)理層的委托代理關(guān)系的。但我國工行正完善董事會，作為出資者的國家直接將國有金融資產(chǎn)委托給代理人——中國工商銀行經(jīng)理層進行經(jīng)營。在法律上國家對中國工商銀行的所有權(quán)雖然明確，但在實踐中卻沒有一套比較完善的制度安排來體現(xiàn)這個主體，使國家這一抽象存在難以明確為具體的或者說人格化的所有權(quán)主體。股份制商業(yè)銀行形式上都建立了“股東大會——董事會\監(jiān)事會——經(jīng)營者”的治理結(jié)構(gòu)，但實際上卻普通缺乏良好公司治理的基本要素。在股份制商業(yè)銀行中，絕大多數(shù)是國有股占控股地位，或者大股東為國家，或者成立時有政府（或政府部門）背景，銀行董事和高級管理人員的人選很大程度上由政府（或主管部門）決定或受其影響，董事會缺乏保護股東權(quán)益的手段和激勵，形同慮設(shè)的情況普遍存在。2.公司契約制度不健全公司是投資者之間以及就業(yè)人員和企業(yè)之間各方面達成的一個合約，它也是企業(yè)制度的核心內(nèi)容和重要標(biāo)志之一。整個契約制度必須健全，否則企業(yè)的安排就會成問題，這種契約方式實際上使所有企業(yè)制度都表現(xiàn)為契約制度。目前工行經(jīng)理階層代表全民來經(jīng)營管理工行，但其與所有者的代表（政府）幾乎就沒有一份正式的合約，合約不完全問題尤為突出。正因為所有者和管理層缺乏有效的責(zé)任約束，投資人對管理層和銀行經(jīng)營沒有形成有效約束的體制，投資人的利益無法得到有效保障。3.對管理層缺乏有效的考核監(jiān)督和激勵機制國家作為所有者和社會經(jīng)濟調(diào)控者的雙重角色，對工行提出的經(jīng)濟目標(biāo)在事實上也是雙重的，這使得對工行的實際經(jīng)營狀況難以進行清晰有效的考核和評估。同時，由于缺乏人格化的產(chǎn)權(quán)和清晰的選擇標(biāo)準(zhǔn)，對于代理人（管理人員）的選擇基本上采用行政化的干部考核運用制度。此外，工行的員工薪酬體系類似于公務(wù)員，收入水平基本上是事前確定的，與業(yè)績水平的相關(guān)程度不明顯，對其難以形成有效的激勵。再則，工行尚未建立針對管理層的股票期權(quán)制度，員工持股計劃等，因而從激勵機制上引致銀行的管理人員只注重短期利益而忽視了對長遠利益的追求，造成工行缺乏實質(zhì)性的長期發(fā)展規(guī)劃。4.存在明顯的“內(nèi)部人控制”問題如前所述，中國工商銀行決策層和管理層，包括監(jiān)事會成員并不是銀行的股份，而在國家產(chǎn)權(quán)缺位的情況下，工行的最終經(jīng)營績效只能依賴管理層自身的約束。因此，政府作為所有者同工行之間，工行上級行與下級行之間，都普遍存在明顯的“內(nèi)部人控制”問題，即基本上無需承擔(dān)財產(chǎn)風(fēng)險的經(jīng)理人員和下級行員工共同取得了對工行資產(chǎn)的事實上控制權(quán)和支配權(quán)，這種控制權(quán)和支配權(quán)使得經(jīng)理層和員工有機會合謀運用銀行的資產(chǎn)為局部和個人牟取利益。5.缺乏經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化經(jīng)營機制良好的銀行應(yīng)首先建立一個清晰的具有比較競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略目標(biāo)或指導(dǎo)性的公司價值文化和道德行為操守，為此，BIS準(zhǔn)則要求在銀行公司治理機制中建立可以指導(dǎo)銀行持續(xù)開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略，并應(yīng)當(dāng)率先垂范。而我國銀行的管理體制中則沒有明確要求工行在其章程中規(guī)定董事會要建立指導(dǎo)銀行開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略，重大行動計劃及其特有的企業(yè)文化，正是如此，導(dǎo)致了我國工行經(jīng)營管理粗放而盲目，不講究科學(xué)和效率，同時，管理層的行為也往往缺乏必要的約束。6.信息披露透明度低工行信息披露目前幾乎沒有適當(dāng)?shù)囊?guī)范可遵循,缺乏可比性。會計、統(tǒng)計制度基礎(chǔ)薄弱以及信息系統(tǒng)的低標(biāo)準(zhǔn)使得銀行經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險評估缺乏科學(xué)性。在披露中的權(quán)責(zé)規(guī)定過于簡單,對利害關(guān)系人和非確定性公眾了解披露的信息缺乏有效的保障機制,造成銀行公司信息對股東和利益相關(guān)者不透明;同時,對于銀行的消極披露或隱瞞披露缺乏有效的監(jiān)督制約機制,難以做到全面、準(zhǔn)確、及時地將公司信息送達所有相關(guān)者。二、新形勢對工商銀行內(nèi)部控制提出了新的要求（一）計算機系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分我國銀行電子化已經(jīng)具有一定的水平，從技術(shù)層面上來講和國外還有差距。但計算機系統(tǒng)的應(yīng)用為金融機構(gòu)的發(fā)展起到了革命性的作用。這不僅反映了電子交易的現(xiàn)代化上，更重要的是大容量的存儲與高速的運算為各類客戶的交易數(shù)據(jù)庫的建立提供了重要基礎(chǔ)，從而為復(fù)雜的風(fēng)險管理與控制奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和模型構(gòu)造的基礎(chǔ)。使得《巴塞爾協(xié)議》的三項支柱更加量化地控制，也使異常交易的發(fā)現(xiàn)與控制更為及時與有效。因此，從這個角度上看我國銀行計算機應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用還有很長的一段路。重要的方面不僅在于對客戶的直接服務(wù)（如信用卡、住房、汽車貸款及其他稱為金融創(chuàng)新的項目），更重要的在于利用這些交易數(shù)據(jù)融合風(fēng)險控制的度量、數(shù)學(xué)建模的現(xiàn)代統(tǒng)計方法，為銀行的資產(chǎn)負債管理、風(fēng)險控制等較高層次的管理決策服務(wù)。因此這方面的差距是非常明顯的。網(wǎng)絡(luò)銀行將會成為未來銀行服務(wù)的主流渠道，在國外，一些國際知名的大銀行，其電子銀行交易額與柜臺業(yè)務(wù)額之比已經(jīng)達到9：1。工商銀行的新聞發(fā)言人宣布，截至2004年11月末，該行已擁有超過1000萬戶的個人網(wǎng)上銀行客戶和11萬余戶企業(yè)網(wǎng)上銀行客戶，在線支付交易額累計突破50億元，成為國內(nèi)最大的電子商務(wù)在線支付服務(wù)提供商。隨著2006年中國銀行業(yè)全面開放的承諾實現(xiàn)逐步迫近，中國金融市場上的競爭愈發(fā)激烈。工行雖然是國內(nèi)銀行的佼佼者，但對于其而言依然存在很大發(fā)展壓力。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)屬于新生事物，工商銀行在網(wǎng)上銀行風(fēng)險管理方面尚缺乏必要的經(jīng)驗，在運作過程中面臨著多種風(fēng)險：一是法律規(guī)范問題；二是交易的安全問題；三是資金的安全問題。因此，建立、改進和完善網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理體系、防范網(wǎng)上銀行潛在風(fēng)險是商業(yè)銀行的一個重要課題。（二）金融國際化趨勢下，內(nèi)外金融機構(gòu)競爭日益激烈 1.國內(nèi)各銀行金融機構(gòu)競爭愈演愈烈各金融機構(gòu)經(jīng)營全能化，業(yè)務(wù)全球化，規(guī)模大型化，服務(wù)創(chuàng)新化，工行不再形成壟斷，競爭激烈。2.外資與中資金融機構(gòu)競爭激烈外資金融機構(gòu)進入中國20多年來，不但沒有被排擠出中國市場，反而在中國市場站穩(wěn)了腳，其業(yè)務(wù)量也以每年5%-8%的速度增加，中資銀行和外資金融機構(gòu)之間的競爭愈演愈烈。如果中資銀行在競爭激烈的今天仍不加強內(nèi)部控制，以最佳的姿態(tài)迎接外資金融機構(gòu)的挑戰(zhàn)，淘汰出局再所難免。中國工商銀行也必須與時俱進，方能激流勇進。（三）中國工商銀行改制上市迫在眉睫中國銀監(jiān)會公布，四大國有商業(yè)銀行的上市時間表基本排定，并大致以先海外、后國內(nèi)的順序進行。中國工商銀行將于2006年實現(xiàn)上市。上市迫在眉睫，從內(nèi)部控制著手，以良好的姿態(tài)應(yīng)對上市。（四）銀行發(fā)展趨勢所迫無論是從國際商業(yè)銀行發(fā)展趨勢還是從中國銀行業(yè)的發(fā)展趨勢而言，國家必將改變對銀行業(yè)的外部監(jiān)管。這意味著工行必須加強內(nèi)部控制，從源頭上遏制各種危機的發(fā)生，從容應(yīng)對銀行發(fā)展趨勢。（五）銀監(jiān)會提出“內(nèi)控十三條”銀監(jiān)會提出“內(nèi)控十三條”，該要求針對銀行機構(gòu)對操作風(fēng)險的識別與控制能力不能適應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的突出問題，要求銀行機構(gòu)加大內(nèi)控工作力度，采取切實措施，有效防范和控制操作風(fēng)險。三、健全和完善工商銀行內(nèi)部控制的對策（一）設(shè)立獨立的內(nèi)控評價部門2002年9月中國人民銀行頒布的內(nèi)部控制指引要求有一個獨立的評價監(jiān)督部門來考核內(nèi)控建設(shè)。目前中國工商銀行還沒有獨立的評價監(jiān)督部門，國外現(xiàn)在已經(jīng)引入了另外獨立的而且級別比較高的職位，類似于CFO.所以設(shè)立一個獨立的內(nèi)控評價部門對整個企業(yè)的風(fēng)險負責(zé)的職位，十分必要。就銀行監(jiān)管體系來講，一個是考慮市場風(fēng)險，一個是信用風(fēng)險，還有操作風(fēng)險在技術(shù)水和假定每個人都忠于職守，按規(guī)矩辦事。考慮信用風(fēng)險就是如何利用內(nèi)部信用系統(tǒng)，讓客戶的整個情況都處于銀行的監(jiān)控之下，以預(yù)防壞賬的發(fā)生。從國外金融機構(gòu)的角度來講，要把這些重要的風(fēng)險都歸納起來，由一個專門的機構(gòu)來分析和評估，然后用VAR方法或者其他方法對風(fēng)險做出相應(yīng)的評價。但是所有這些有一個前提條件就是所有的人都要盡忠職守，都不違規(guī)操作。我國現(xiàn)在的金融問題主要是違規(guī)，這是道德方面的風(fēng)險，不是技術(shù)上所能控制的。所以要加強職業(yè)道德教育，還要堅持傳統(tǒng)上的審批制度。（二）強化網(wǎng)絡(luò)使用管理1.銀行內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理銀行內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理是指對銀行內(nèi)部操作網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的機構(gòu)和人員建立逐級管理和分級授權(quán)的制度。主要有以下方面：（1）建立開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入機制中國工商銀行總行或管轄分行對下屬開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的營業(yè)機構(gòu)需具有相應(yīng)的報批和驗收手續(xù)，進行業(yè)務(wù)、技術(shù)方面的可行性分析和安全評估。只有滿足規(guī)定技術(shù)條件和具有良好風(fēng)險防范措施的營業(yè)機構(gòu)，才能取得受理客戶使用網(wǎng)上銀行申請、處理客戶通過網(wǎng)上銀行發(fā)起的各種交易的資格。開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的營業(yè)機構(gòu)一般應(yīng)具有運行良好的計算機網(wǎng)絡(luò)和電子化基礎(chǔ)設(shè)施，使用防火墻、電子認證等安全技術(shù)手段，訂立嚴密的規(guī)章制度，配備合格的管理、技術(shù)和操作人員，遵守支付結(jié)算和資金匯劃紀(jì)律，備有切實有效的應(yīng)急措施。（2）對管理網(wǎng)上銀行客戶的內(nèi)部人員的管理在網(wǎng)上銀行管理體系中，網(wǎng)上銀行客戶信息和權(quán)限的維護、客戶用于身份認證的數(shù)字證書的發(fā)放等一般由指定的銀行內(nèi)部操作人員進行操作。因此，對操作網(wǎng)上銀行客戶管理系統(tǒng)的內(nèi)部人員也需建立橫向制約和相互監(jiān)督的管理機制。比如，客戶信息管理人員與系統(tǒng)開發(fā)人員、后臺業(yè)務(wù)人員不能相互兼任；建立多級的柜員管理體系，總行實施對分行的監(jiān)督，分行實施對網(wǎng)點的監(jiān)督等。（3）對處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部人員的管理雖然網(wǎng)上銀行的各種交易由客戶通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)起，但進入銀行內(nèi)部網(wǎng)和業(yè)務(wù)主機系統(tǒng)后，一般仍需由銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)人員進行相關(guān)的后續(xù)處理，然后通過同城交換或電子聯(lián)行等資金匯劃渠道將付款人的指令發(fā)送收款人。對于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，銀行內(nèi)部人員應(yīng)做到及時、準(zhǔn)確處理客戶提交的交易，嚴禁對網(wǎng)上交易指令進行抹賬或篡改；定期與客戶核對交易信息，避免網(wǎng)上交易重復(fù)入賬等問題。2.銀行對網(wǎng)上銀行客戶的管理銀行對網(wǎng)上銀行客戶的管理是指銀行對哪些客戶可以使用網(wǎng)上銀行，客戶可以使用哪些網(wǎng)上銀行服務(wù)，以及客戶操作網(wǎng)上銀行的過程和結(jié)果進行管理。對客戶的管理是網(wǎng)上銀行管理最為重要的環(huán)節(jié)，主要包括以下方面：（1）對申請使用網(wǎng)上銀行的客戶資格條件的審查鑒于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險性，工行應(yīng)對申請使用網(wǎng)上銀行的客戶規(guī)定嚴格的申請和審批手續(xù)。銀行對申請網(wǎng)上銀行客戶的審查內(nèi)容包括客戶是否在本銀行開立結(jié)算賬戶或信用卡賬戶，是否一貫遵守支付結(jié)算紀(jì)律，是否發(fā)生過惡意透支等不良信用記錄等，對于集團客戶還需審查集團客戶內(nèi)部各單位之間是否訂立授權(quán)書。只有符合條件、信譽良好的客戶，銀行才為其提供網(wǎng)上銀行服務(wù)。另外，銀行還需依據(jù)《合同法》等法規(guī)，制定規(guī)范、嚴密的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議文本，根據(jù)平等、自愿、公平的原則，明確銀行與客戶在網(wǎng)上銀行交易中的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。（2）對網(wǎng)上銀行客戶身份驗證的管理辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，客戶與銀行并非直接面對面進行交易，因此銀行如何鑒別客戶的身份，以及保證客戶交易信息的可靠性、完整性、保密性，是網(wǎng)上銀行安全管理的重要環(huán)節(jié)。目前，商業(yè)銀行一般采用以數(shù)字證書為基礎(chǔ)的安全認證體系。（3）對網(wǎng)上銀行客戶業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理工行需根據(jù)客戶的需求，結(jié)合內(nèi)部管理的需要，對網(wǎng)上銀行客戶業(yè)務(wù)操作權(quán)限進行管理。銀行對客戶業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理大致可分為業(yè)務(wù)功能權(quán)限管理、賬戶操作權(quán)限管理和提交金額上限管理。業(yè)務(wù)功能權(quán)限管理是指客戶可以使用網(wǎng)上銀行哪些服務(wù)。賬戶操作權(quán)限管理是指客戶在網(wǎng)上銀行可以使用哪些賬戶，以及對每個賬戶的操作權(quán)限是什么。提交金額上限管理是指客戶通過網(wǎng)上銀行提交的交易，每次或每日累計的金額最高額度是多少。另外，銀行還需對單位客戶分配具體使用網(wǎng)上銀行的用戶數(shù)量和用戶級別。（4）對網(wǎng)上銀行客戶交易過程的監(jiān)督銀行對客戶網(wǎng)上銀行交易監(jiān)督的重點，一是對原始交易信息完整性、真實性的登記；二是監(jiān)控客戶交易資金的流向，以便及時調(diào)撥銀行資金頭寸，以及發(fā)現(xiàn)和追蹤網(wǎng)上異常的資金劃轉(zhuǎn);三是發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對由于網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)引起的交易滯緩，以及非法用戶入侵等異常情況，必要時啟用應(yīng)急措施；四是每日核對總行網(wǎng)關(guān)、分(支)行網(wǎng)關(guān)與后臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)上銀行交易數(shù)據(jù)，避免發(fā)生信息丟失或不一致的問題。3.客戶內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理客戶內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理是指客戶根據(jù)自身特點和要求，通過建立特定的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)授權(quán)模式、分配用戶操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限等方式，使客戶在網(wǎng)上銀行的操作過程處于一個安全體系控制之下。工行必須提供并幫助客戶建立客戶端相應(yīng)的網(wǎng)上銀行內(nèi)控機制。單位客戶內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理可采用用戶權(quán)限管理和業(yè)務(wù)授權(quán)模式管理相結(jié)合的方式。（1）網(wǎng)上銀行客戶端用戶權(quán)限的管理網(wǎng)上銀行客戶端用戶權(quán)限管理包括對用戶操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限的管理。根據(jù)授權(quán)分責(zé)的內(nèi)部控制原則，網(wǎng)上銀行客戶端的用戶可分為特權(quán)用戶、業(yè)務(wù)錄入員、一級授權(quán)員、二級授權(quán)員、三級授權(quán)員等不同用戶操作級別。特權(quán)用戶由銀行管理，其他用戶由特權(quán)用戶管理。特權(quán)用戶負責(zé)維護該單位網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)授權(quán)模式和一般用戶的操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限、監(jiān)督和核對所有用戶的操作日志，但不能直接處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)錄入員負責(zé)錄入網(wǎng)上銀行交易數(shù)據(jù)，然后由授權(quán)員根據(jù)相應(yīng)的業(yè)務(wù)權(quán)限和授權(quán)模式負責(zé)復(fù)核確認并正式提交銀行進行處理。網(wǎng)上用戶的操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限管理可與單位實際的崗位、職務(wù)設(shè)置相結(jié)合。單位客戶可以根據(jù)實際需要，隨時設(shè)置或調(diào)整每個用戶在網(wǎng)上銀行的操作權(quán)限。（2）網(wǎng)上銀行客戶端業(yè)務(wù)授權(quán)模式的管理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)授權(quán)模式管理，是指對客戶處理網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付、集團資金管理等各類重要業(yè)務(wù)時，在不同金額范圍內(nèi)設(shè)定不同的授權(quán)組合。授權(quán)組合包括授權(quán)人數(shù)和授權(quán)級別。業(yè)務(wù)授權(quán)模式一般由單位特權(quán)用戶根據(jù)日常的內(nèi)部會計控制規(guī)范和資金管理模式設(shè)置，可以因事因人而異。業(yè)務(wù)授權(quán)模式與用戶權(quán)限管理相結(jié)合，為網(wǎng)上銀行客戶提供了嚴密、有效、靈活的管理機制，確?？蛻艟W(wǎng)上銀行交易的安全性。（三）建立、完善工行公司治理結(jié)構(gòu)缺陷中國工商銀行公司治理可從治理結(jié)構(gòu)和治理機制兩方面著手，借鑒華為為工行提出的“三步走”戰(zhàn)略，提出建立、完善中國工商銀行治理結(jié)構(gòu)缺陷的對策。1、治理結(jié)構(gòu)（governancestructure）（1）建立、完善股東大會及獨立董事會切實保護股東權(quán)利，建立、完善中國工商銀行股東大會及獨立董事會，真正發(fā)揮其作用。（2）“三權(quán)制衡”應(yīng)使董事長、行長、監(jiān)事會長互相制約，形成三足鼎立的局面。在法人治理方面，行長必須向董事長負責(zé)。（3）工行在董事會和CEO兩個層面將建立其相應(yīng)的決策委員會，完成股份制改造，并達到上市的條件。（4）切實發(fā)揮黨組織及職代會的作用黨組織和職代會在任何企業(yè)中的作用都不容忽視，工行也不例外。應(yīng)重視黨組織和職代會，并將他們與工行的“三權(quán)”聯(lián)系起來。2、治理機制（governancemechanism）（1）經(jīng)營班子不交叉任職為避免精力分散，提高治理效力，工行應(yīng)盡量做到經(jīng)營班子不交叉任職。（2）建立獨立于各業(yè)務(wù)部門和各分行的風(fēng)險管理線和內(nèi)部審計線風(fēng)險管理線負責(zé)風(fēng)險管理，向董事會負責(zé)；內(nèi)審線負責(zé)對各部門執(zhí)行政策的情況進行檢查，對財務(wù)報表的真實性和經(jīng)營效率進行監(jiān)督。（3）中國工商銀行業(yè)務(wù)線實行垂直管理目前以各分行為主的經(jīng)營核算將過渡到以各條業(yè)務(wù)線為主的核算體系，從而實現(xiàn)垂直管理管理中國工商銀行業(yè)務(wù)。（4）完善監(jiān)督機制和激勵機制結(jié)論：只有抓住主要矛盾，才是解決問題的關(guān)鍵。中國工商銀行也只有從內(nèi)部著手，才能更好的解決現(xiàn)存的問題，更好的應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)，迎來光明的明天。參考文獻[1]《關(guān)于進一步完善和加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》，人民銀行，1997年[2]《股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》，人民銀行，2001年[3]《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，人民銀行發(fā)布[4]《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會[5]《銀行金融機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會[6]CommitteeofSponsorOrganizationoftheTreadwayCommission(COSO)(1994):InternalControl-IntegratedFramework,intwovolumes[7]李鳳鳴，《內(nèi)部控制設(shè)計》，經(jīng)濟管理出版社[8]李樹滋，《關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的幾個問題》，《金融稽核監(jiān)督研究》，總第7期[9]Haiqunyang:BankingandFinancialControlinReformingPlannedEconomies,MacmillanPress[10]楊海群，《論銀行的控制與被控制》，《經(jīng)濟研究》，第5期[11]楊海群，《稽核評價金融機構(gòu)內(nèi)部控制狀況》，《金融稽核監(jiān)督研究》，第1期[12]楊海群，《正確認識內(nèi)控與稽核的關(guān)系》，《金融稽核監(jiān)督研究》，第3期[13]楊海群，《關(guān)于內(nèi)控與管理的關(guān)系》，《金融集合監(jiān)督研究》，第8期[14]金立新，《股份制商業(yè)銀行高速擴張正常嗎？》，《金融時報》，2004年3月27日[15]李維安，《公司治理理論與實務(wù)前沿》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年3月[16]李維安、張俊喜，《公司治理前沿（經(jīng)典篇）》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年12月[17]蔡鄂生、王立彥、竇洪權(quán)，《銀行公司治理與控制》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2003年12月附注[1]：中國工商銀行成立于1984年，2004年1月1日是中國工商銀行二十周年華誕。作為中國資產(chǎn)規(guī)模最大的商業(yè)銀行，經(jīng)過20年的改革發(fā)展，中國工商銀行已經(jīng)步入質(zhì)量效益和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的軌道。2003年末資產(chǎn)總額近53000億元人民幣，占中國境內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)資產(chǎn)總和的近五分之一。2003年英國《銀行家》雜志按一級資本排序，中國工商銀行名列全球1000家大銀行的第十六