關(guān)于中國工商銀行內(nèi)部控制管理的探討

PAGE湖北民族學(xué)院財(cái)經(jīng)政法學(xué)院畢業(yè)生學(xué)位論文關(guān)于中國工商銀行內(nèi)部控制的探討姓名學(xué)號專業(yè)財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)老師提交論文時(shí)間目錄一、我國工商銀行內(nèi)部控制存在的問題……………5（一）我國工商銀行由于有著特殊的歷史背景和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行模式，內(nèi)部控制機(jī)制長期得不到重視，造成了銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后和實(shí)際運(yùn)行中內(nèi)部控制機(jī)制的懸空………………5（二）不良貸款余額大、占比高是國有商業(yè)銀行普遍存在的一大問題，中國工商銀行也不例外，嚴(yán)重影響中國工商銀行的前進(jìn)和發(fā)展………………6（三）作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部機(jī)制——公司治理結(jié)構(gòu)，存在缺陷…………………6二、新形勢對工商銀行內(nèi)部控制提出了新的要求………………10（一）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分…10（二）金融國際化趨勢下，內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)競爭日益激烈……………………10（三）中國工商銀行上市迫在眉睫………………11（四）銀行發(fā)展趨勢所迫…………11（五）銀監(jiān)會提出“內(nèi)控十三條”………………11三、健全和完善工商銀行內(nèi)部控制的對策…………11（一）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控評價(jià)部門…………………11（二）強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)使用管理…………12（三）建立、完善工行公司治理結(jié)構(gòu)缺陷………15結(jié)論…………………15內(nèi)容提要健全的內(nèi)部控制、有效的外部監(jiān)管和良好的市場約束構(gòu)成銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱，而其中有效的內(nèi)部控制是提高銀行核心競爭力的關(guān)鍵手段，是確保銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)因。本文從國內(nèi)外僅著手于中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制出發(fā)，結(jié)合金融國際化、網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展迅速及中國工商銀行上市在即的背景，針對工行內(nèi)控自身的缺陷以及不良資產(chǎn)率高等諸多問題，創(chuàng)造性地將完善工行內(nèi)控、完善工行網(wǎng)絡(luò)銀行和建立工行公司治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，提出了創(chuàng)新型性的建議和對策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制上市銀行不良資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)銀行公司治理結(jié)構(gòu)AbstractRightinternalcontrol.effectiveexteriorsuperviseandnicermarketrestrictcomposethreestanchionsofbank’ssystem.Thereinto,effectiveinternalcontrolisthepivotalmeanstoenhancethebank’skeycompetingpower,atthesametime,it’stheinternalcausewhichanmakesurethebank’ssystemonthesafeside.ThistextgetsgoingfrominternalandinternationalonlystudytheinternalcontrolofChinaCommercialBanks,notaimatIndustrialandCommercialBankofChina.Unitingthisbackgroundfinanceinternationalization,networkbankdevelopsrapidlyandIndustrialandCommercialBankofChinawillcomeintothemarket,contraposessomanyproblems,suchasthelimitationofitselfandhighbadassetsrate,inacreativeway,combinesperfectingit’sinternalcontrol,consummatingnetworkbankandbuildingcompanyfatheringsystemintoawhole,bringsforwardsoinnovativeadvicesandcountermeasures.Keyword:InternalControl,Thecompanywhichhavecomeintothemarket,BadAssets,NetworkBank,,Thestructurethatthemanagersfathercompany關(guān)于中國工商銀行內(nèi)部控制的探討國際通行的內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：一、經(jīng)營的效果和效率；二、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性；三、對相關(guān)的法律和規(guī)章制度的遵循?！卑腿麪栁瘑T會根據(jù)這一定義將內(nèi)控確定為三大目標(biāo)：操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)上述的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制應(yīng)具備五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督評審。三大目標(biāo)和五個(gè)要素構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架?，F(xiàn)代內(nèi)控理論對內(nèi)控日趨完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)自覺奮斗。在中國工商銀行[1]即將上市、業(yè)務(wù)不斷拓展以及內(nèi)部控制本身就有缺陷的條件下，加強(qiáng)對工商銀行內(nèi)控機(jī)制的研究，盡快建立合理、有效的內(nèi)控機(jī)制，具有顯著的現(xiàn)實(shí)意義。本文就將對為何要加強(qiáng)工行內(nèi)控及加強(qiáng)內(nèi)控的對策展開討論。一、我國工商銀行內(nèi)部控制存在的問題（一）我國工商銀行由于有著特殊的歷史背景和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行模式，內(nèi)部控制機(jī)制長期得不到重視，造成了銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后和實(shí)際運(yùn)行中內(nèi)部控制機(jī)制的懸空主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.思想上對內(nèi)控制度重視不夠，使內(nèi)部控制制度流于形式中國工商銀行的前身是專業(yè)銀行，自成立以來就承擔(dān)著宏觀調(diào)控和金融服務(wù)雙重任務(wù)，各級管理層重國家計(jì)劃、輕自身管理，重速度和規(guī)模、輕質(zhì)量和效益。各職能部門和各位員工把遵守國家的方針政策、規(guī)章制度視為其業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)，在業(yè)務(wù)活動中缺乏相互聯(lián)系和溝通，缺乏相互牽制和監(jiān)督的理念，簡單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度，理解為國家法律規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則的具體化，把內(nèi)部控制與管理、內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)檢查等同起來。2.內(nèi)部控制制度分別由各職能部門制定，不利于銀行內(nèi)部全過程的調(diào)控目前工商銀行缺乏專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)控制度大多分別由各職能部門去制定和執(zhí)行，導(dǎo)致政出多門，各自為政，使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，再加上各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通，許多規(guī)章制度之間相互沖突，難以有效發(fā)揮其控制作用，以致內(nèi)部控制制度流于形式。3.內(nèi)部控制制度沒有以風(fēng)險(xiǎn)和效益為目標(biāo)，致使內(nèi)控制度只停留于事后的合規(guī)性檢查上由于工行長期以來是在國家行政干預(yù)下開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的，其風(fēng)險(xiǎn)全部由國家承擔(dān)，尤其是對新項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)考察和評估。對企業(yè)的信用分析僅限于對過去的經(jīng)營和財(cái)務(wù)資料的審查，對企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測不夠，風(fēng)險(xiǎn)的估測技術(shù)落后，主觀判斷多，科學(xué)方法少，難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。（二）不良貸款余額大、占比高是國有商業(yè)銀行普遍存在的一大問題，中國工商銀行也不例外，嚴(yán)重影響中國工商銀行的前進(jìn)和發(fā)展（三）作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部機(jī)制——公司治理結(jié)構(gòu)，存在缺陷我國銀行業(yè)經(jīng)過20多年的改革，雖然成功解決了很大部分的表層問題，但由于缺乏市場化的經(jīng)營者選拔、激勵機(jī)制和對各級經(jīng)營者有效的監(jiān)督、制約機(jī)制，使得銀行業(yè)總體產(chǎn)權(quán)不明晰、體制老化、爭能力低下、利潤水平低等。而在影響商業(yè)銀行經(jīng)營效率的眾多因素中，其治理結(jié)構(gòu)問題已經(jīng)成為最為關(guān)鍵性的因素之一。中國工商銀行雖然具有現(xiàn)代公司制度的外殼，但治理與管理水平與市場經(jīng)濟(jì)國家現(xiàn)有水平相距甚遠(yuǎn)。中國工商銀行、英美商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)比較組織架構(gòu)中國工商銀行英美商業(yè)銀行股東大會建立完善中有，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化董事會建立完善中健康規(guī)范的董事會，集決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)于一身，但主要履行監(jiān)督職能。獨(dú)立董事制度健全有效監(jiān)事會由政府派駐，行使監(jiān)督職能不設(shè)監(jiān)事會高級管理層總行行長由政府任命并兼任董事長，分支機(jī)構(gòu)行長由上級任命，激勵報(bào)酬機(jī)制有限從經(jīng)理人市場聘任，激勵報(bào)酬機(jī)制完全市場化中國工商銀行與巴塞爾銀行公司治理準(zhǔn)則差異差異項(xiàng)目中國工商銀行公司治理準(zhǔn)則巴塞爾銀行公司治理準(zhǔn)則1、公司治理含義以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機(jī)構(gòu)為主體的組織架構(gòu)和保證各機(jī)構(gòu)間獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡的制度安排，以及科學(xué)、高效的決策、激勵和約束機(jī)制涉及銀行管理層、董事會、股東和其他利益相關(guān)者的一套關(guān)系2、戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化不具備清晰的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化董事會負(fù)責(zé)建立可以指導(dǎo)銀行持續(xù)開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略和公司價(jià)值3、公司治理組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)利股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層股東大會、董事會、高級管理層4、監(jiān)督機(jī)制內(nèi)控機(jī)制薄弱，稽核部門作用未充分發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)師作用最大5、激勵機(jī)制短期激勵激勵方法與銀行的道德價(jià)值、目標(biāo)、戰(zhàn)略和控制環(huán)境一致6、信息披露不具體透明度高，信息披露機(jī)制強(qiáng)7、外部支持環(huán)境未規(guī)定規(guī)定8、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者的作用未規(guī)定規(guī)定比較中國工商銀行、股份制商業(yè)銀行與國外商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，可以看出，目前我國工行治理結(jié)構(gòu)的缺陷突出表現(xiàn)在：1.形式上不完善，委托人不明確一般公司中，股東是通過其公司內(nèi)部的股權(quán)代表——董事會來建立與公司經(jīng)理層的委托代理關(guān)系的。但我國工行正完善董事會，作為出資者的國家直接將國有金融資產(chǎn)委托給代理人——中國工商銀行經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營。在法律上國家對中國工商銀行的所有權(quán)雖然明確，但在實(shí)踐中卻沒有一套比較完善的制度安排來體現(xiàn)這個(gè)主體，使國家這一抽象存在難以明確為具體的或者說人格化的所有權(quán)主體。股份制商業(yè)銀行形式上都建立了“股東大會——董事會\監(jiān)事會——經(jīng)營者”的治理結(jié)構(gòu)，但實(shí)際上卻普通缺乏良好公司治理的基本要素。在股份制商業(yè)銀行中，絕大多數(shù)是國有股占控股地位，或者大股東為國家，或者成立時(shí)有政府（或政府部門）背景，銀行董事和高級管理人員的人選很大程度上由政府（或主管部門）決定或受其影響，董事會缺乏保護(hù)股東權(quán)益的手段和激勵，形同慮設(shè)的情況普遍存在。2.公司契約制度不健全公司是投資者之間以及就業(yè)人員和企業(yè)之間各方面達(dá)成的一個(gè)合約，它也是企業(yè)制度的核心內(nèi)容和重要標(biāo)志之一。整個(gè)契約制度必須健全，否則企業(yè)的安排就會成問題，這種契約方式實(shí)際上使所有企業(yè)制度都表現(xiàn)為契約制度。目前工行經(jīng)理階層代表全民來經(jīng)營管理工行，但其與所有者的代表（政府）幾乎就沒有一份正式的合約，合約不完全問題尤為突出。正因?yàn)樗姓吆凸芾韺尤狈τ行У呢?zé)任約束，投資人對管理層和銀行經(jīng)營沒有形成有效約束的體制，投資人的利益無法得到有效保障。3.對管理層缺乏有效的考核監(jiān)督和激勵機(jī)制國家作為所有者和社會經(jīng)濟(jì)調(diào)控者的雙重角色，對工行提出的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)在事實(shí)上也是雙重的，這使得對工行的實(shí)際經(jīng)營狀況難以進(jìn)行清晰有效的考核和評估。同時(shí)，由于缺乏人格化的產(chǎn)權(quán)和清晰的選擇標(biāo)準(zhǔn)，對于代理人（管理人員）的選擇基本上采用行政化的干部考核運(yùn)用制度。此外，工行的員工薪酬體系類似于公務(wù)員，收入水平基本上是事前確定的，與業(yè)績水平的相關(guān)程度不明顯，對其難以形成有效的激勵。再則，工行尚未建立針對管理層的股票期權(quán)制度，員工持股計(jì)劃等，因而從激勵機(jī)制上引致銀行的管理人員只注重短期利益而忽視了對長遠(yuǎn)利益的追求，造成工行缺乏實(shí)質(zhì)性的長期發(fā)展規(guī)劃。4.存在明顯的“內(nèi)部人控制”問題如前所述，中國工商銀行決策層和管理層，包括監(jiān)事會成員并不是銀行的股份，而在國家產(chǎn)權(quán)缺位的情況下，工行的最終經(jīng)營績效只能依賴管理層自身的約束。因此，政府作為所有者同工行之間，工行上級行與下級行之間，都普遍存在明顯的“內(nèi)部人控制”問題，即基本上無需承擔(dān)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)理人員和下級行員工共同取得了對工行資產(chǎn)的事實(shí)上控制權(quán)和支配權(quán)，這種控制權(quán)和支配權(quán)使得經(jīng)理層和員工有機(jī)會合謀運(yùn)用銀行的資產(chǎn)為局部和個(gè)人牟取利益。5.缺乏經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化經(jīng)營機(jī)制良好的銀行應(yīng)首先建立一個(gè)清晰的具有比較競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略目標(biāo)或指導(dǎo)性的公司價(jià)值文化和道德行為操守，為此，BIS準(zhǔn)則要求在銀行公司治理機(jī)制中建立可以指導(dǎo)銀行持續(xù)開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略，并應(yīng)當(dāng)率先垂范。而我國銀行的管理體制中則沒有明確要求工行在其章程中規(guī)定董事會要建立指導(dǎo)銀行開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略，重大行動計(jì)劃及其特有的企業(yè)文化，正是如此，導(dǎo)致了我國工行經(jīng)營管理粗放而盲目，不講究科學(xué)和效率，同時(shí)，管理層的行為也往往缺乏必要的約束。6.信息披露透明度低工行信息披露目前幾乎沒有適當(dāng)?shù)囊?guī)范可遵循,缺乏可比性。會計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度基礎(chǔ)薄弱以及信息系統(tǒng)的低標(biāo)準(zhǔn)使得銀行經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏科學(xué)性。在披露中的權(quán)責(zé)規(guī)定過于簡單,對利害關(guān)系人和非確定性公眾了解披露的信息缺乏有效的保障機(jī)制,造成銀行公司信息對股東和利益相關(guān)者不透明;同時(shí),對于銀行的消極披露或隱瞞披露缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制,難以做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地將公司信息送達(dá)所有相關(guān)者。二、新形勢對工商銀行內(nèi)部控制提出了新的要求（一）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分我國銀行電子化已經(jīng)具有一定的水平，從技術(shù)層面上來講和國外還有差距。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展起到了革命性的作用。這不僅反映了電子交易的現(xiàn)代化上，更重要的是大容量的存儲與高速的運(yùn)算為各類客戶的交易數(shù)據(jù)庫的建立提供了重要基礎(chǔ)，從而為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和模型構(gòu)造的基礎(chǔ)。使得《巴塞爾協(xié)議》的三項(xiàng)支柱更加量化地控制，也使異常交易的發(fā)現(xiàn)與控制更為及時(shí)與有效。因此，從這個(gè)角度上看我國銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用還有很長的一段路。重要的方面不僅在于對客戶的直接服務(wù)（如信用卡、住房、汽車貸款及其他稱為金融創(chuàng)新的項(xiàng)目），更重要的在于利用這些交易數(shù)據(jù)融合風(fēng)險(xiǎn)控制的度量、數(shù)學(xué)建模的現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法，為銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等較高層次的管理決策服務(wù)。因此這方面的差距是非常明顯的。網(wǎng)絡(luò)銀行將會成為未來銀行服務(wù)的主流渠道，在國外，一些國際知名的大銀行，其電子銀行交易額與柜臺業(yè)務(wù)額之比已經(jīng)達(dá)到9：1。工商銀行的新聞發(fā)言人宣布，截至2004年11月末，該行已擁有超過1000萬戶的個(gè)人網(wǎng)上銀行客戶和11萬余戶企業(yè)網(wǎng)上銀行客戶，在線支付交易額累計(jì)突破50億元，成為國內(nèi)最大的電子商務(wù)在線支付服務(wù)提供商。隨著2006年中國銀行業(yè)全面開放的承諾實(shí)現(xiàn)逐步迫近，中國金融市場上的競爭愈發(fā)激烈。工行雖然是國內(nèi)銀行的佼佼者，但對于其而言依然存在很大發(fā)展壓力。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)屬于新生事物，工商銀行在網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面尚缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)，在運(yùn)作過程中面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)：一是法律規(guī)范問題；二是交易的安全問題；三是資金的安全問題。因此，建立、改進(jìn)和完善網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理體系、防范網(wǎng)上銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的一個(gè)重要課題。（二）金融國際化趨勢下，內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)競爭日益激烈 1.國內(nèi)各銀行金融機(jī)構(gòu)競爭愈演愈烈各金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營全能化，業(yè)務(wù)全球化，規(guī)模大型化，服務(wù)創(chuàng)新化，工行不再形成壟斷，競爭激烈。2.外資與中資金融機(jī)構(gòu)競爭激烈外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入中國20多年來，不但沒有被排擠出中國市場，反而在中國市場站穩(wěn)了腳，其業(yè)務(wù)量也以每年5%-8%的速度增加，中資銀行和外資金融機(jī)構(gòu)之間的競爭愈演愈烈。如果中資銀行在競爭激烈的今天仍不加強(qiáng)內(nèi)部控制，以最佳的姿態(tài)迎接外資金融機(jī)構(gòu)的挑戰(zhàn)，淘汰出局再所難免。中國工商銀行也必須與時(shí)俱進(jìn)，方能激流勇進(jìn)。（三）中國工商銀行改制上市迫在眉睫中國銀監(jiān)會公布，四大國有商業(yè)銀行的上市時(shí)間表基本排定，并大致以先海外、后國內(nèi)的順序進(jìn)行。中國工商銀行將于2006年實(shí)現(xiàn)上市。上市迫在眉睫，從內(nèi)部控制著手，以良好的姿態(tài)應(yīng)對上市。（四）銀行發(fā)展趨勢所迫無論是從國際商業(yè)銀行發(fā)展趨勢還是從中國銀行業(yè)的發(fā)展趨勢而言，國家必將改變對銀行業(yè)的外部監(jiān)管。這意味著工行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，從源頭上遏制各種危機(jī)的發(fā)生，從容應(yīng)對銀行發(fā)展趨勢。（五）銀監(jiān)會提出“內(nèi)控十三條”銀監(jiān)會提出“內(nèi)控十三條”，該要求針對銀行機(jī)構(gòu)對操作風(fēng)險(xiǎn)的識別與控制能力不能適應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的突出問題，要求銀行機(jī)構(gòu)加大內(nèi)控工作力度，采取切實(shí)措施，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。三、健全和完善工商銀行內(nèi)部控制的對策（一）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控評價(jià)部門2002年9月中國人民銀行頒布的內(nèi)部控制指引要求有一個(gè)獨(dú)立的評價(jià)監(jiān)督部門來考核內(nèi)控建設(shè)。目前中國工商銀行還沒有獨(dú)立的評價(jià)監(jiān)督部門，國外現(xiàn)在已經(jīng)引入了另外獨(dú)立的而且級別比較高的職位，類似于CFO.所以設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)控評價(jià)部門對整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的職位，十分必要。就銀行監(jiān)管體系來講，一個(gè)是考慮市場風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是信用風(fēng)險(xiǎn)，還有操作風(fēng)險(xiǎn)在技術(shù)水和假定每個(gè)人都忠于職守，按規(guī)矩辦事。考慮信用風(fēng)險(xiǎn)就是如何利用內(nèi)部信用系統(tǒng)，讓客戶的整個(gè)情況都處于銀行的監(jiān)控之下，以預(yù)防壞賬的發(fā)生。從國外金融機(jī)構(gòu)的角度來講，要把這些重要的風(fēng)險(xiǎn)都?xì)w納起來，由一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來分析和評估，然后用VAR方法或者其他方法對風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的評價(jià)。但是所有這些有一個(gè)前提條件就是所有的人都要盡忠職守，都不違規(guī)操作。我國現(xiàn)在的金融問題主要是違規(guī)，這是道德方面的風(fēng)險(xiǎn)，不是技術(shù)上所能控制的。所以要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，還要堅(jiān)持傳統(tǒng)上的審批制度。（二）強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)使用管理1.銀行內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理銀行內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理是指對銀行內(nèi)部操作網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員建立逐級管理和分級授權(quán)的制度。主要有以下方面：（1）建立開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入機(jī)制中國工商銀行總行或管轄分行對下屬開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的營業(yè)機(jī)構(gòu)需具有相應(yīng)的報(bào)批和驗(yàn)收手續(xù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)、技術(shù)方面的可行性分析和安全評估。只有滿足規(guī)定技術(shù)條件和具有良好風(fēng)險(xiǎn)防范措施的營業(yè)機(jī)構(gòu)，才能取得受理客戶使用網(wǎng)上銀行申請、處理客戶通過網(wǎng)上銀行發(fā)起的各種交易的資格。開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的營業(yè)機(jī)構(gòu)一般應(yīng)具有運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子化基礎(chǔ)設(shè)施，使用防火墻、電子認(rèn)證等安全技術(shù)手段，訂立嚴(yán)密的規(guī)章制度，配備合格的管理、技術(shù)和操作人員，遵守支付結(jié)算和資金匯劃紀(jì)律，備有切實(shí)有效的應(yīng)急措施。（2）對管理網(wǎng)上銀行客戶的內(nèi)部人員的管理在網(wǎng)上銀行管理體系中，網(wǎng)上銀行客戶信息和權(quán)限的維護(hù)、客戶用于身份認(rèn)證的數(shù)字證書的發(fā)放等一般由指定的銀行內(nèi)部操作人員進(jìn)行操作。因此，對操作網(wǎng)上銀行客戶管理系統(tǒng)的內(nèi)部人員也需建立橫向制約和相互監(jiān)督的管理機(jī)制。比如，客戶信息管理人員與系統(tǒng)開發(fā)人員、后臺業(yè)務(wù)人員不能相互兼任；建立多級的柜員管理體系，總行實(shí)施對分行的監(jiān)督，分行實(shí)施對網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督等。（3）對處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部人員的管理雖然網(wǎng)上銀行的各種交易由客戶通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)起，但進(jìn)入銀行內(nèi)部網(wǎng)和業(yè)務(wù)主機(jī)系統(tǒng)后，一般仍需由銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的后續(xù)處理，然后通過同城交換或電子聯(lián)行等資金匯劃渠道將付款人的指令發(fā)送收款人。對于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，銀行內(nèi)部人員應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確處理客戶提交的交易，嚴(yán)禁對網(wǎng)上交易指令進(jìn)行抹賬或篡改；定期與客戶核對交易信息，避免網(wǎng)上交易重復(fù)入賬等問題。2.銀行對網(wǎng)上銀行客戶的管理銀行對網(wǎng)上銀行客戶的管理是指銀行對哪些客戶可以使用網(wǎng)上銀行，客戶可以使用哪些網(wǎng)上銀行服務(wù)，以及客戶操作網(wǎng)上銀行的過程和結(jié)果進(jìn)行管理。對客戶的管理是網(wǎng)上銀行管理最為重要的環(huán)節(jié)，主要包括以下方面：（1）對申請使用網(wǎng)上銀行的客戶資格條件的審查鑒于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性，工行應(yīng)對申請使用網(wǎng)上銀行的客戶規(guī)定嚴(yán)格的申請和審批手續(xù)。銀行對申請網(wǎng)上銀行客戶的審查內(nèi)容包括客戶是否在本銀行開立結(jié)算賬戶或信用卡賬戶，是否一貫遵守支付結(jié)算紀(jì)律，是否發(fā)生過惡意透支等不良信用記錄等，對于集團(tuán)客戶還需審查集團(tuán)客戶內(nèi)部各單位之間是否訂立授權(quán)書。只有符合條件、信譽(yù)良好的客戶，銀行才為其提供網(wǎng)上銀行服務(wù)。另外，銀行還需依據(jù)《合同法》等法規(guī)，制定規(guī)范、嚴(yán)密的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議文本，根據(jù)平等、自愿、公平的原則，明確銀行與客戶在網(wǎng)上銀行交易中的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。（2）對網(wǎng)上銀行客戶身份驗(yàn)證的管理辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，客戶與銀行并非直接面對面進(jìn)行交易，因此銀行如何鑒別客戶的身份，以及保證客戶交易信息的可靠性、完整性、保密性，是網(wǎng)上銀行安全管理的重要環(huán)節(jié)。目前，商業(yè)銀行一般采用以數(shù)字證書為基礎(chǔ)的安全認(rèn)證體系。（3）對網(wǎng)上銀行客戶業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理工行需根據(jù)客戶的需求，結(jié)合內(nèi)部管理的需要，對網(wǎng)上銀行客戶業(yè)務(wù)操作權(quán)限進(jìn)行管理。銀行對客戶業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理大致可分為業(yè)務(wù)功能權(quán)限管理、賬戶操作權(quán)限管理和提交金額上限管理。業(yè)務(wù)功能權(quán)限管理是指客戶可以使用網(wǎng)上銀行哪些服務(wù)。賬戶操作權(quán)限管理是指客戶在網(wǎng)上銀行可以使用哪些賬戶，以及對每個(gè)賬戶的操作權(quán)限是什么。提交金額上限管理是指客戶通過網(wǎng)上銀行提交的交易，每次或每日累計(jì)的金額最高額度是多少。另外，銀行還需對單位客戶分配具體使用網(wǎng)上銀行的用戶數(shù)量和用戶級別。（4）對網(wǎng)上銀行客戶交易過程的監(jiān)督銀行對客戶網(wǎng)上銀行交易監(jiān)督的重點(diǎn)，一是對原始交易信息完整性、真實(shí)性的登記；二是監(jiān)控客戶交易資金的流向，以便及時(shí)調(diào)撥銀行資金頭寸，以及發(fā)現(xiàn)和追蹤網(wǎng)上異常的資金劃轉(zhuǎn);三是發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對由于網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)引起的交易滯緩，以及非法用戶入侵等異常情況，必要時(shí)啟用應(yīng)急措施；四是每日核對總行網(wǎng)關(guān)、分(支)行網(wǎng)關(guān)與后臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)上銀行交易數(shù)據(jù)，避免發(fā)生信息丟失或不一致的問題。3.客戶內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理客戶內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理是指客戶根據(jù)自身特點(diǎn)和要求，通過建立特定的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)授權(quán)模式、分配用戶操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限等方式，使客戶在網(wǎng)上銀行的操作過程處于一個(gè)安全體系控制之下。工行必須提供并幫助客戶建立客戶端相應(yīng)的網(wǎng)上銀行內(nèi)控機(jī)制。單位客戶內(nèi)部使用網(wǎng)上銀行的管理可采用用戶權(quán)限管理和業(yè)務(wù)授權(quán)模式管理相結(jié)合的方式。（1）網(wǎng)上銀行客戶端用戶權(quán)限的管理網(wǎng)上銀行客戶端用戶權(quán)限管理包括對用戶操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限的管理。根據(jù)授權(quán)分責(zé)的內(nèi)部控制原則，網(wǎng)上銀行客戶端的用戶可分為特權(quán)用戶、業(yè)務(wù)錄入員、一級授權(quán)員、二級授權(quán)員、三級授權(quán)員等不同用戶操作級別。特權(quán)用戶由銀行管理，其他用戶由特權(quán)用戶管理。特權(quán)用戶負(fù)責(zé)維護(hù)該單位網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)授權(quán)模式和一般用戶的操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限、監(jiān)督和核對所有用戶的操作日志，但不能直接處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)錄入員負(fù)責(zé)錄入網(wǎng)上銀行交易數(shù)據(jù)，然后由授權(quán)員根據(jù)相應(yīng)的業(yè)務(wù)權(quán)限和授權(quán)模式負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)并正式提交銀行進(jìn)行處理。網(wǎng)上用戶的操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限管理可與單位實(shí)際的崗位、職務(wù)設(shè)置相結(jié)合。單位客戶可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)設(shè)置或調(diào)整每個(gè)用戶在網(wǎng)上銀行的操作權(quán)限。（2）網(wǎng)上銀行客戶端業(yè)務(wù)授權(quán)模式的管理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)授權(quán)模式管理，是指對客戶處理網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付、集團(tuán)資金管理等各類重要業(yè)務(wù)時(shí)，在不同金額范圍內(nèi)設(shè)定不同的授權(quán)組合。授權(quán)組合包括授權(quán)人數(shù)和授權(quán)級別。業(yè)務(wù)授權(quán)模式一般由單位特權(quán)用戶根據(jù)日常的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范和資金管理模式設(shè)置，可以因事因人而異。業(yè)務(wù)授權(quán)模式與用戶權(quán)限管理相結(jié)合，為網(wǎng)上銀行客戶提供了嚴(yán)密、有效、靈活的管理機(jī)制，確保客戶網(wǎng)上銀行交易的安全性。（三）建立、完善工行公司治理結(jié)構(gòu)缺陷中國工商銀行公司治理可從治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制兩方面著手，借鑒華為為工行提出的“三步走”戰(zhàn)略，提出建立、完善中國工商銀行治理結(jié)構(gòu)缺陷的對策。1、治理結(jié)構(gòu)（governancestructure）（1）建立、完善股東大會及獨(dú)立董事會切實(shí)保護(hù)股東權(quán)利，建立、完善中國工商銀行股東大會及獨(dú)立董事會，真正發(fā)揮其作用。（2）“三權(quán)制衡”應(yīng)使董事長、行長、監(jiān)事會長互相制約，形成三足鼎立的局面。在法人治理方面，行長必須向董事長負(fù)責(zé)。（3）工行在董事會和CEO兩個(gè)層面將建立其相應(yīng)的決策委員會，完成股份制改造，并達(dá)到上市的條件。（4）切實(shí)發(fā)揮黨組織及職代會的作用黨組織和職代會在任何企業(yè)中的作用都不容忽視，工行也不例外。應(yīng)重視黨組織和職代會，并將他們與工行的“三權(quán)”聯(lián)系起來。2、治理機(jī)制（governancemechanism）（1）經(jīng)營班子不交叉任職為避免精力分散，提高治理效力，工行應(yīng)盡量做到經(jīng)營班子不交叉任職。（2）建立獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門和各分行的風(fēng)險(xiǎn)管理線和內(nèi)部審計(jì)線風(fēng)險(xiǎn)管理線負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，向董事會負(fù)責(zé)；內(nèi)審線負(fù)責(zé)對各部門執(zhí)行政策的情況進(jìn)行檢查，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和經(jīng)營效率進(jìn)行監(jiān)督。（3）中國工商銀行業(yè)務(wù)線實(shí)行垂直管理目前以各分行為主的經(jīng)營核算將過渡到以各條業(yè)務(wù)線為主的核算體系，從而實(shí)現(xiàn)垂直管理管理中國工商銀行業(yè)務(wù)。（4）完善監(jiān)督機(jī)制和激勵機(jī)制結(jié)論：只有抓住主要矛盾，才是解決問題的關(guān)鍵。中國工商銀行也只有從內(nèi)部著手，才能更好的解決現(xiàn)存的問題，更好的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，迎來光明的明天。參考文獻(xiàn)[1]《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》，人民銀行，1997年[2]《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》，人民銀行，2001年[3]《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，人民銀行發(fā)布[4]《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會[5]《銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會[6]CommitteeofSponsorOrganizationoftheTreadwayCommission(COSO)(1994):InternalControl-IntegratedFramework,intwovolumes[7]李鳳鳴，《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)》，經(jīng)濟(jì)管理出版社[8]李樹滋，《關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的幾個(gè)問題》，《金融稽核監(jiān)督研究》，總第7期[9]Haiqunyang:BankingandFinancialControlinReformingPlannedEconomies,MacmillanPress[10]楊海群，《論銀行的控制與被控制》，《經(jīng)濟(jì)研究》，第5期[11]楊海群，《稽核評價(jià)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況》，《金融稽核監(jiān)督研究》，第1期[12]楊海群，《正確認(rèn)識內(nèi)控與稽核的關(guān)系》，《金融稽核監(jiān)督研究》，第3期[13]楊海群，《關(guān)于內(nèi)控與管理的關(guān)系》，《金融集合監(jiān)督研究》，第8期[14]金立新，《股份制商業(yè)銀行高速擴(kuò)張正常嗎？》，《金融時(shí)報(bào)》，2004年3月27日[15]李維安，《公司治理理論與實(shí)務(wù)前沿》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003年3月[16]李維安、張俊喜，《公司治理前沿（經(jīng)典篇）》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003年12月[17]蔡鄂生、王立彥、竇洪權(quán)，《銀行公司治理與控制》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003年12月附注[1]：中國工商銀行成立于1984年，2004年1月1日是中國工商銀行二十周年華誕。作為中國資產(chǎn)規(guī)模最大的商業(yè)銀行，經(jīng)過20年的改革發(fā)展，中國工商銀行已經(jīng)步入質(zhì)量效益和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的軌道。2003年末資產(chǎn)總額近53000億元人民幣，占中國境內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總和的近五分之一。2003年英國《銀行家》雜志按一級資本排序，中國工商銀行名列全球1000家大銀行的第十六