稅收爭議解決的行政保障

25/27稅收爭議解決的行政保障第一部分行政復(fù)議中的程序保障 2第二部分稅務(wù)稽查中的聽證程序 4第三部分納稅評估決定撤銷與變更機制 7第四部分行政訴訟的司法救濟途徑 9第五部分稅收裁決的獨立性與公正性 13第六部分稅務(wù)爭議調(diào)解的非對抗性解決 16第七部分行政機關(guān)的責(zé)任追究制度 18第八部分稅收爭議解決的行政監(jiān)督機制 22

第一部分行政復(fù)議中的程序保障關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點主題名稱：申請復(fù)議的程序保障

1.申請復(fù)議的期限：法律明確規(guī)定了申請復(fù)議的期限，一般為收到行政行為60日內(nèi)。這一規(guī)定保障了納稅人及時行使復(fù)議權(quán)利，避免因逾期導(dǎo)致復(fù)議被駁回。

2.申請復(fù)議的形式：申請復(fù)議可以采用書面形式或口頭形式。書面形式包括信函、電報、傳真等，口頭形式包括當(dāng)面提出或電話提出。這一規(guī)定提供了靈活的申請方式，方便納稅人選擇最適合的方式。

3.申請復(fù)議的內(nèi)容：申請復(fù)議應(yīng)載明請求事項、復(fù)議請求的理由和相關(guān)材料清單。請求事項應(yīng)明確提出請求復(fù)議的行政行為及其修改或撤銷要求，復(fù)議請求的理由應(yīng)陳述申請人認(rèn)為行政行為違反法律或法規(guī)的具體事實和理由。這一規(guī)定確保了復(fù)議請求的明確性，為復(fù)議機關(guān)處理復(fù)議申請?zhí)峁┍匾男畔ⅰ?/p>

主題名稱：復(fù)議機關(guān)的裁決

行政復(fù)議中的程序保障

行政復(fù)議作為稅收爭議解決的重要行政途徑，其程序保障至關(guān)重要，保障了納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)了稅務(wù)行政的公平公正。行政復(fù)議中的程序保障主要包括以下方面：

1.申請審查程序

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以自收到該行為之日起60日內(nèi)向復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理復(fù)議申請后5日內(nèi)將受理情況書面告知納稅人，并依法組織審查。在審查過程中，可以根據(jù)需要調(diào)查取證、聽取納稅人意見，保證審查的全面性和客觀性。

2.證據(jù)交換制度

在行政復(fù)議中，復(fù)議機關(guān)和納稅人均有權(quán)提交證據(jù)，證明各自的主張。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令稅務(wù)機關(guān)在法定期限內(nèi)提交相關(guān)證據(jù)，并向納稅人告知提交證據(jù)的權(quán)利和義務(wù)。納稅人提交的證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、合法，并與爭議事項有直接聯(lián)系。

3.陳述、申辯權(quán)

納稅人有權(quán)在復(fù)議程序中進(jìn)行陳述和申辯。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在審查過程中充分聽取納稅人的意見，并根據(jù)納稅人的陳述和申辯對相關(guān)事實和證據(jù)進(jìn)行審查。納稅人可以自主陳述申辯，也可以委托代理人進(jìn)行。

4.法律咨詢和代理權(quán)

納稅人在行政復(fù)議中享有法律咨詢和代理權(quán)。納稅人可以聘請律師、稅務(wù)師等專業(yè)人士提供法律咨詢，也可以委托其代理參加復(fù)議。代理人應(yīng)當(dāng)具備一定的專業(yè)資格和執(zhí)業(yè)能力，并在受理委托后依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

5.聽證程序

在涉及納稅人重大合法權(quán)益或者復(fù)議機關(guān)認(rèn)為有必要的情況下，可以組織聽證會。聽證會應(yīng)當(dāng)由復(fù)議機關(guān)組成聽證組主持，納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其代理人均可以參加聽證，并充分發(fā)表意見。聽證筆錄作為復(fù)議的依據(jù)之一。

6.調(diào)查取證權(quán)

復(fù)議機關(guān)在審查復(fù)議申請時，有權(quán)對納稅人提交的證據(jù)的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查核實，并可以根據(jù)需要自行調(diào)查取證。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法收集證據(jù)，保障納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。

7.調(diào)解程序

在行政復(fù)議過程中，復(fù)議機關(guān)可以組織開展調(diào)解。調(diào)解應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，納稅人和稅務(wù)機關(guān)均可以同意或不同意調(diào)解。調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書，并由納稅人和稅務(wù)機關(guān)共同簽字蓋章。

8.復(fù)議決定

復(fù)議機關(guān)經(jīng)過審查后，應(yīng)當(dāng)依法作出復(fù)議決定。復(fù)議決定應(yīng)當(dāng)載明復(fù)議機關(guān)的名稱、作出決定的日期、案號、爭議事項、復(fù)議理由、復(fù)議結(jié)論和告知復(fù)議申請人享有的權(quán)利。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，2021年全國各級稅務(wù)機關(guān)共受理稅收行政復(fù)議申請18000余件，其中超過90%的案件得到了妥善解決。這表明行政復(fù)議在維護(hù)納稅人合法權(quán)益、保障稅務(wù)行政公平公正方面發(fā)揮了積極作用。第二部分稅務(wù)稽查中的聽證程序稅務(wù)稽查中的聽證程序

一、聽證程序的依據(jù)

稅收征管法第七十五條、第八十六條規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)處理或者處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。在行政復(fù)議或者行政訴訟之前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

二、聽證程序的適用范圍

根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則，稅務(wù)稽查中的聽證程序適用于以下情形：

1.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、抗稅等違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

2.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)處理決定不服，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟之前的。

3.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟之前的。

三、聽證程序的參與主體

稅務(wù)稽查中的聽證程序參與主體包括：

1.聽證主持人：由稅務(wù)機關(guān)指定，主持聽證程序。

2.聽證員：由稅務(wù)機關(guān)指定，對聽證事項進(jìn)行評議。

3.申請人：納稅人或其委托代理人，提出聽證申請。

4.被申請人：稅務(wù)機關(guān)，作出稅務(wù)處理或者處罰決定的機關(guān)。

5.其他參加人：與聽證事項利害相關(guān)的其他人員，經(jīng)聽證主持人同意后可以參加。

四、聽證程序的啟動

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)處理或者處罰決定不服，可以在收到?jīng)Q定之日起十五日內(nèi)，向作出決定的稅務(wù)機關(guān)申請聽證。

稅務(wù)機關(guān)收到聽證申請后，應(yīng)當(dāng)在五個工作日內(nèi)決定是否受理。受理的，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)組織聽證。

五、聽證程序的步驟

稅務(wù)稽查中的聽證程序一般包括以下步驟：

1.準(zhǔn)備階段：聽證主持人確定聽證時間、地點和參加人名單。

2.開庭階段：聽證主持人宣布開庭，核對參加人身份。

3.陳述階段：申請人陳述聽證請求和理由，被申請人陳述處理決定的理由。

4.質(zhì)證階段：雙方對證據(jù)進(jìn)行質(zhì)證，申請人可以對證據(jù)提出補充、修正、質(zhì)疑或者反駁。

5.辯論階段：雙方就聽證事項進(jìn)行辯論，提出各自的觀點和理由。

6.評議階段：聽證員對聽證事項進(jìn)行評議，形成評議意見。

7.休庭階段：聽證主持人宣布休庭，聽證員評議后形成聽證報告。

8.閉庭階段：聽證主持人宣布閉庭，聽證報告由稅務(wù)機關(guān)向作出決定的部門匯報。

六、聽證程序的效果

聽證程序的目的是保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)依法行政。聽證報告對稅務(wù)機關(guān)作出的決定具有參考作用，但并不具有約束力。稅務(wù)機關(guān)在作出最終決定前，應(yīng)當(dāng)充分考慮聽證報告中的意見。

如果稅務(wù)機關(guān)采納聽證報告的意見，應(yīng)當(dāng)按照聽證報告的建議修改或者撤銷原決定。如果稅務(wù)機關(guān)不采納聽證報告的意見，應(yīng)當(dāng)說明理由。

七、聽證程序的注意事項

稅務(wù)稽查中的聽證程序應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1.公開原則：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私等情形外，聽證程序應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。

2.公平原則：雙方當(dāng)事人享有平等的權(quán)利和義務(wù)，聽證員應(yīng)當(dāng)公平公正地評議。

3.合法原則：聽證程序應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行。

4.高效原則：聽證程序應(yīng)當(dāng)在保障納稅人合法權(quán)益的前提下，高效、便捷地解決稅收爭議。第三部分納稅評估決定撤銷與變更機制納稅評估決定撤銷與變更機制

一、納稅評估決定撤銷

納稅評估決定撤銷是指稅務(wù)機關(guān)在法定情形下，撤銷已作出的納稅評估決定的行為。撤銷的目的是糾正稅務(wù)機關(guān)在納稅評估過程中發(fā)生的錯誤。

1.法定撤銷情形

《稅收征收管理法》第七十九條規(guī)定了三類法定撤銷情形：

*納稅人提供證據(jù)證明稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的事實或者適用的稅法錯誤的；

*采取偷稅手段逃避納稅的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實后，作出的稅務(wù)處理決定違反法律、行政法規(guī)的；

*因不可抗力或者其他無法預(yù)見、無法避免的客觀原因不能按期履行納稅義務(wù)的。

2.撤銷程序

納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)作出的納稅評估決定有錯誤的，應(yīng)當(dāng)自收到納稅評估決定之日起30日內(nèi)，向作出該決定的稅務(wù)機關(guān)提出撤銷申請。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到撤銷申請之日起60日內(nèi)作出是否撤銷的決定。

3.撤銷效力

稅務(wù)機關(guān)撤銷納稅評估決定的，納稅評估決定自始無效。納稅人已經(jīng)履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)退還多征或者重復(fù)征收的稅款。

二、納稅評估決定變更

納稅評估決定變更是指稅務(wù)機關(guān)在法定情形下，對已作出的納稅評估決定進(jìn)行部分或全部修改的行為。變更的目的是調(diào)整稅款繳納的數(shù)額或方式。

1.法定變更情形

《稅收征收管理法》第八十條規(guī)定了五類法定變更情形：

*納稅人提供證據(jù)證明納稅評估決定不正確，但又不符合撤銷條件的；

*稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)自己作出的納稅評估決定有不當(dāng)之處，依法需要變更的；

*稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的納稅申報表，重新核算納稅評估而需要變更的；

*稅法發(fā)生變更，需要按照新的稅法重新核算納稅評估的；

*其它需要變更納稅評估決定的情形。

2.變更程序

稅務(wù)機關(guān)變更納稅評估決定時，應(yīng)當(dāng)與納稅人協(xié)商一致。協(xié)商一致后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)作出變更決定，并通知納稅人。

3.變更效力

稅務(wù)機關(guān)變更納稅評估決定的，變更后的納稅評估決定自變更之日起生效。納稅人已經(jīng)履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)退還多征或者重復(fù)征收的稅款。如果稅款少征，納稅人應(yīng)當(dāng)補繳未繳的稅款。

三、納稅評估決定撤銷與變更的法律效果

納稅評估決定撤銷與變更對納稅人有以下法律效果：

*撤銷納稅評估決定，納稅評估決定自始無效，納稅人可以免除繳納稅款的義務(wù)。

*變更納稅評估決定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變更后的納稅評估決定補繳或退還稅款。

*撤銷或變更納稅評估決定后，納稅人可以就稅務(wù)機關(guān)的撤銷或變更行為提起行政復(fù)議或者行政訴訟。

四、納稅評估決定撤銷與變更的意義

納稅評估決定撤銷與變更機制是稅收爭議解決的重要環(huán)節(jié)。該機制為納稅人提供了糾正稅務(wù)機關(guān)錯誤決定的救濟途徑，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，保障了稅收征管的公平公正。第四部分行政訴訟的司法救濟途徑關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點行政訴訟的受案范圍

1.與涉稅行政行為相關(guān)

2.涉及稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為

3.符合法律規(guī)定的其他情形

行政訴訟的原告資格

1.具有因稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為而遭受侵害的合法權(quán)益

2.享有提起行政訴訟的權(quán)利

3.符合其他法律規(guī)定條件

行政訴訟的起訴期限

1.以稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為生效之日起為準(zhǔn)

2.法定期限為6個月

3.有特殊規(guī)定的從特殊規(guī)定

行政訴訟的證據(jù)制度

1.舉證責(zé)任以原告為主、被告為輔

2.證據(jù)形式多樣，包括書證、物證、證人證言、鑒定結(jié)論等

3.遵循法定證據(jù)原則、關(guān)聯(lián)性原則、客觀性原則

行政訴訟的審理程序

1.立案審查階段

2.審理階段：證據(jù)調(diào)查、法庭辯論

3.裁判階段：判決、裁定

行政訴訟的裁判效力

1.裁判文書具有法律約束力

2.對當(dāng)事人和行政機關(guān)具有既判力

3.確保稅收爭議解決的公正性和權(quán)威性行政訴訟的司法救濟途徑

行政訴訟是納稅人解決稅收爭議的重要司法救濟途徑。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》，納稅人可以通過提起行政訴訟維護(hù)自己的合法權(quán)益。

1.起訴條件

納稅人提起行政訴訟必須符合以下條件：

*具有明確的訴訟請求。納稅人應(yīng)明確請求法院依法撤銷或變更稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為。

*有具體的被告。被告應(yīng)為作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。

*屬于行政訴訟受案范圍。納稅人的訴訟請求必須屬于《行政訴訟法》規(guī)定的受案范圍，包括稅務(wù)機關(guān)違法的具體行政行為。

2.起訴期限

納稅人自收到稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為之日起，在法定期限內(nèi)提起行政訴訟。該期限一般為六十日，但在特殊情況下可以延長。

3.起訴程序

（1）提交起訴狀。納稅人應(yīng)向有管轄權(quán)的人民法院提交起訴狀，并提供相關(guān)證據(jù)材料。

（2）審查。法院受理案件后，將審查起訴狀是否符合起訴條件和受案范圍。

（3）庭審。法院依法組織庭審，由雙方當(dāng)事人陳述、舉證、質(zhì)證和辯論。

（4）裁判。法院經(jīng)審理后，將根據(jù)事實和法律，依法作出裁判。裁判分為判決、裁定和調(diào)解。

4.行政訴訟的救濟方式

法院在審理行政訴訟案件時，可以采取以下救濟方式：

*撤銷具體行政行為。如果稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為違法，法院可以判決撤銷該行為。

*變更具體行政行為。如果稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為部分違法，法院可以判決變更該行為。

*確認(rèn)具體行政行為無效。如果稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為顯屬違法，法院可以判決確認(rèn)該行為無效。

*賠償損失。如果稅務(wù)機關(guān)的違法行為給納稅人造成損失的，法院可以判決稅務(wù)機關(guān)賠償損失。

5.行政訴訟的優(yōu)點

行政訴訟具有以下優(yōu)點：

*獨立性。法院在審理行政訴訟案件時，依法獨立行使審判權(quán)，不受行政機關(guān)的影響。

*程序性。行政訴訟程序嚴(yán)格規(guī)范，保障雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益。

*公開性。行政訴訟案件一般公開審理，接受社會監(jiān)督。

*權(quán)威性。法院的裁判具有法律效力，對雙方當(dāng)事人均有約束力。

6.行政訴訟的局限性

行政訴訟也存在一定的局限性：

*起訴期限較短。納稅人提起行政訴訟的期限較短，可能存在錯過起訴期限的情況。

*取證困難。納稅人在舉證稅務(wù)機關(guān)違法行為時，可能面臨取證困難。

*執(zhí)行難。如果稅務(wù)機關(guān)拒不執(zhí)行法院的裁判，可能影響納稅人的合法權(quán)益。

7.案例

（1）案情：某公司納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)以該公司虛報收入為由，作出追繳稅款并處罰款的具體行政行為。該公司不服，提起行政訴訟。

（2）審理：法院經(jīng)過審理，查明稅務(wù)機關(guān)在查賬核實過程中存在程序違法的情況，且未能提供充分證據(jù)證明該公司虛報收入。

（3）裁判：法院判決撤銷稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，并責(zé)令稅務(wù)機關(guān)向該公司退還追繳的稅款和罰款。

（4）意義：該案例表明，行政訴訟是納稅人維護(hù)合法權(quán)益的重要途徑，法院在審理行政訴訟案件時，依法公正裁判，保障納稅人的合法權(quán)益。第五部分稅收裁決的獨立性與公正性關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點稅務(wù)機關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)保障

1.稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備扎實的稅收理論和業(yè)務(wù)知識，能夠準(zhǔn)確理解和適用稅收法律法規(guī)，公正、合理地處理稅收爭議。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期開展對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高其專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)水平，確保其能夠勝任稅收爭議解決工作。

3.加強稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其公正、廉潔的執(zhí)業(yè)理念，避免在稅收爭議解決過程中出現(xiàn)不當(dāng)行為。

稅收裁決申請流程的規(guī)范化保障

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立規(guī)范的稅收裁決申請程序，明確裁決申請的受理條件、申請材料、審查程序等內(nèi)容，保障納稅人的合法權(quán)益。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序受理和審查裁決申請，避免因程序瑕疵導(dǎo)致裁決無效或不公正。

3.加強對稅收裁決申請流程的監(jiān)督，確保其合法、公正、高效，防止濫用裁決權(quán)。稅收裁決的獨立性與公正性

稅收裁決的獨立性與公正性是稅收爭議解決制度的重要保障。獨立性是指裁決機關(guān)不受納稅人和稅務(wù)機關(guān)的影響，公正性是指裁決機關(guān)根據(jù)事實和法律，公正、公平地處理稅務(wù)糾紛。

稅收裁決的獨立性

1.機構(gòu)設(shè)置上的獨立性

稅收裁決機關(guān)通常獨立于稅務(wù)機關(guān)，由專門的機構(gòu)負(fù)責(zé)裁決稅務(wù)爭議。例如，我國的稅務(wù)行政復(fù)議由稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的行政復(fù)議機構(gòu)負(fù)責(zé)，稅務(wù)行政訴訟由人民法院負(fù)責(zé)。

2.人員配備上的獨立性

稅收裁決人員應(yīng)具有專業(yè)知識和較高的職業(yè)素養(yǎng)，并與納稅人和稅務(wù)機關(guān)沒有利害關(guān)系。例如，我國《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議人員不得與納稅人或者稅務(wù)機關(guān)有直接利害關(guān)系。

3.決策程序上的獨立性

稅收裁決機關(guān)在審理案件時，應(yīng)遵循嚴(yán)格的程序，并對裁決結(jié)果負(fù)責(zé)。例如，我國《稅務(wù)行政復(fù)議法》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議委員會對復(fù)議案件集體討論，少數(shù)服從多數(shù)，由主任主持，并形成書面裁決決定。

稅收裁決的公正性

1.事實認(rèn)定的公正性

稅收裁決機關(guān)在認(rèn)定事實時，應(yīng)以證據(jù)為基礎(chǔ)，并充分聽取當(dāng)事人的意見。例如，我國《稅務(wù)行政復(fù)議法》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)全面、客觀地審查證據(jù)，并結(jié)合案情實際認(rèn)定事實。

2.法律適用的公正性

稅收裁決機關(guān)在適用法律時，應(yīng)正確理解和解釋法律，并根據(jù)案件的具體情況公正、公平地適用法律。例如，我國《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》規(guī)定，人民法院在審理稅收行政案件時，應(yīng)當(dāng)依法認(rèn)定納稅人的納稅義務(wù)，正確適用稅收法律、法規(guī)。

3.裁判結(jié)果的公正性

稅收裁決機關(guān)在裁判案件時，應(yīng)綜合考慮法律、事實、情理等因素，公正、合理地解決爭議。例如，我國《稅務(wù)行政復(fù)議法》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的事實和證據(jù)，正確適用法律，對復(fù)議申請依法作出裁決決定。

獨立性與公正性的保障機制

1.法律保障

稅收法律法規(guī)明確規(guī)定稅收裁決的獨立性和公正性。例如，《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)依法獨立行使稅務(wù)行政復(fù)議權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù)。

2.機構(gòu)監(jiān)督

稅收裁決機關(guān)接受上級機關(guān)的監(jiān)督，上級機關(guān)有權(quán)對下級機關(guān)的裁決進(jìn)行審查和糾正。例如，我國稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，納稅人可以向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，上一級稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對下級機關(guān)的復(fù)議決定進(jìn)行審查和糾正。

3.社會監(jiān)督

稅收裁決機關(guān)的活動受到社會監(jiān)督，社會各界可以通過輿論、投訴等方式對稅收裁決機關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。例如，納稅人可以通過舉報、投訴等方式對稅收裁決機關(guān)的違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督。

結(jié)論

稅收裁決的獨立性與公正性是稅收爭議解決制度公平、公正、公開的重要保障。建立健全稅收裁決的獨立性與公正性制度，有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅收秩序的穩(wěn)定，提高稅收征管效率，樹立稅收機關(guān)的良好形象。第六部分稅務(wù)爭議調(diào)解的非對抗性解決稅務(wù)爭議調(diào)解的非對抗性解決

稅務(wù)爭議調(diào)解是稅收爭議解決體系中一項重要的非對抗性解決機制。與稅務(wù)復(fù)議和行政訴訟不同，稅務(wù)爭議調(diào)解以自愿、平等、協(xié)商為原則，旨在通過中立第三方的介入，促使納稅人和稅務(wù)機關(guān)達(dá)成和解協(xié)議，實現(xiàn)爭議的有效解決。

1.稅務(wù)爭議調(diào)解的適用范圍

稅務(wù)爭議調(diào)解適用于稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間發(fā)生的稅務(wù)爭議，主要包括：

*稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中作出的具體行政行為

*納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)不履行法定職責(zé)的行為

*雙方對稅收法律法規(guī)適用產(chǎn)生爭議的情形

2.稅務(wù)爭議調(diào)解的程序

稅務(wù)爭議調(diào)解程序一般分為以下幾個階段：

*申請階段：納稅人或稅務(wù)機關(guān)向有權(quán)調(diào)解的調(diào)解機構(gòu)提出調(diào)解申請。

*受理階段：調(diào)解機構(gòu)審查申請，符合受理條件的予以受理。

*調(diào)解階段：調(diào)解機構(gòu)組織雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解，并提出調(diào)解方案。

*和解階段：雙方當(dāng)事人自愿達(dá)成調(diào)解協(xié)議，并由調(diào)解機構(gòu)制作調(diào)解書。

*執(zhí)行階段：當(dāng)事人應(yīng)按照調(diào)解書的約定履行義務(wù)。

3.稅務(wù)爭議調(diào)解的優(yōu)勢

稅務(wù)爭議調(diào)解具有以下優(yōu)勢：

*快速高效：調(diào)解程序相對簡便，當(dāng)事人無需經(jīng)歷繁瑣的復(fù)議或訴訟程序，可以快速解決爭議。

*成本低廉：調(diào)解費用由雙方當(dāng)事人協(xié)商分?jǐn)?，相對于?fù)議、訴訟而言，成本較低。

*非對抗性：調(diào)解過程以協(xié)商為核心，旨在促進(jìn)雙方達(dá)成共識，避免對抗性沖突。

*保密性：調(diào)解過程中涉及的商業(yè)信息和納稅人的個人信息受到保護(hù)，不會對外公開。

*法律效力：經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字確認(rèn)的調(diào)解書具有法律效力，對雙方當(dāng)事人具有約束力。

4.稅務(wù)爭議調(diào)解的難點

稅務(wù)爭議調(diào)解也存在一定的難點：

*當(dāng)事人信息不對稱：納稅人和稅務(wù)機關(guān)在專業(yè)知識和信息獲取方面存在不對等，可能導(dǎo)致調(diào)解難以達(dá)成一致。

*調(diào)解結(jié)果的執(zhí)行問題：如果當(dāng)事人一方不執(zhí)行調(diào)解書，另一方可能面臨執(zhí)行難的問題。

*調(diào)解機構(gòu)的專業(yè)性和公正性：調(diào)解機構(gòu)的專業(yè)性和公正性直接影響調(diào)解結(jié)果的公平性和可執(zhí)行性。

5.完善稅務(wù)爭議調(diào)解機制的建議

為進(jìn)一步完善稅務(wù)爭議調(diào)解機制，建議：

*加強稅務(wù)爭議調(diào)解機構(gòu)建設(shè)，提高調(diào)解人員的專業(yè)素養(yǎng)和公正性。

*規(guī)范稅務(wù)爭議調(diào)解程序，保障調(diào)解的合法性、公平性和透明度。

*探索建立稅務(wù)爭議調(diào)解信息平臺，促進(jìn)調(diào)解協(xié)議的統(tǒng)一和可執(zhí)行性。

*加強稅務(wù)爭議調(diào)解的宣傳和引導(dǎo)，提高納稅人和稅務(wù)機關(guān)對調(diào)解機制的認(rèn)知和利用。

近年來，稅務(wù)爭議調(diào)解機制不斷得到完善，在化解稅務(wù)爭議、促進(jìn)稅收征管規(guī)范化、法治化方面發(fā)揮了積極作用。通過發(fā)揮調(diào)解的優(yōu)勢，彌補復(fù)議和行政訴訟的不足，可以構(gòu)建更加多元、高效、公正的稅收爭議解決體系。第七部分行政機關(guān)的責(zé)任追究制度關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點行政機關(guān)責(zé)任追究制度

1.稅收爭議解決中，行政機關(guān)存在違法或不當(dāng)行為時，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.行政機關(guān)責(zé)任追究制度的目的是規(guī)范行政機關(guān)行為，保障納稅人的合法權(quán)益。

3.行政機關(guān)責(zé)任追究形式包括行政處罰、紀(jì)律處分、行政處分、刑事追究等。

違法行為認(rèn)定

1.行政機關(guān)違法行為認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定，不得隨意擴大或縮小。

2.納稅人有權(quán)對行政機關(guān)是否違法的認(rèn)定提出質(zhì)疑和申訴。

3.行政機關(guān)在認(rèn)定納稅人違法事實時，應(yīng)收集充分證據(jù)，并給予納稅人充分的陳述和申辯機會。

責(zé)任追究程序

1.行政機關(guān)責(zé)任追究程序應(yīng)公開、透明，并保障納稅人的知情權(quán)和參與權(quán)。

2.納稅人有權(quán)對行政機關(guān)責(zé)任追究程序提出異議和申訴。

3.行政機關(guān)應(yīng)及時對納稅人的異議和申訴進(jìn)行處理，并做出合理、公正的決定。

追責(zé)主體

1.被追究責(zé)任的主體包括行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任人員和涉案人員。

2.對行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的追責(zé)，應(yīng)考慮其在違法行為中的過錯程度和主觀態(tài)度。

3.對責(zé)任人員和涉案人員的追責(zé)，應(yīng)根據(jù)其在違法行為中的具體作用和責(zé)任進(jìn)行。

追責(zé)內(nèi)容

1.行政機關(guān)責(zé)任追究的內(nèi)容包括警告、記過、記大過、降職、撤職、開除等。

2.對涉嫌犯罪的責(zé)任人員，應(yīng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

3.行政機關(guān)追責(zé)內(nèi)容應(yīng)與違法行為的性質(zhì)和情節(jié)相適應(yīng)，做到處罰適當(dāng)。

趨勢與前沿

1.稅收爭議解決中行政機關(guān)責(zé)任追究制度正在不斷完善，強調(diào)責(zé)任追究的及時性、有效性。

2.探索建立第三方責(zé)任追究機制，提高行政機關(guān)責(zé)任追究的公正性和權(quán)威性。

3.運用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，加強對行政機關(guān)行為的監(jiān)督和問責(zé)，構(gòu)建智能化、高效化的責(zé)任追究體系。行政機關(guān)的責(zé)任追究制度

一、責(zé)任追究制度的內(nèi)涵

行政機關(guān)的責(zé)任追究制度是指對于稅務(wù)行政機關(guān)及其工作人員在稅收爭議解決過程中違法行政行為或行政不作為行為，追究其法律責(zé)任的制度。

二、法律依據(jù)

《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》（國務(wù)院令第652號）第31條規(guī)定了公務(wù)員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，包括：

*違紀(jì)的責(zé)任；

*因重大過失造成嚴(yán)重后果的，承擔(dān)行政責(zé)任；

*構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、責(zé)任追究的種類

行政機關(guān)的責(zé)任追究可分為：

1.行政責(zé)任

*警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

*扣留當(dāng)月獎金或津貼，降低行政級別，終止聘任關(guān)系。

2.刑事責(zé)任

*濫用職權(quán)罪、徇私枉法罪、貪污罪、受賄罪等。

四、責(zé)任追究的依據(jù)

稅務(wù)行政機關(guān)及其工作人員在稅收爭議解決過程中違反法律的行為，包括：

*未依法告知納稅人權(quán)利義務(wù)；

*擅自變更稅務(wù)機關(guān)決定；

*濫用稅收檢查權(quán)；

*侵犯納稅人合法權(quán)益；

*徇私舞弊、貪污受賄；

*行政不作為等。

五、責(zé)任追究的程序

1.調(diào)查

*接受舉報或發(fā)現(xiàn)違法行為，進(jìn)行調(diào)查；

*查清事實，收集證據(jù)。

2.審議

*將調(diào)查結(jié)果提交責(zé)任追究機關(guān)審議；

*由責(zé)任追究機關(guān)決定是否追究責(zé)任。

3.處罰

*根據(jù)調(diào)查結(jié)果和審議意見，依法對違法主體作出處罰決定。

六、責(zé)任追究的影響

行政機關(guān)的責(zé)任追究制度對稅收爭議解決具有重要影響：

*規(guī)范行政行為：防止行政機關(guān)濫用權(quán)力，保障納稅人合法權(quán)益。

*提高行政效率：追究責(zé)任追究機關(guān)失職失責(zé)行為，提高稅收爭議解決的效率。

*監(jiān)督制約：接受社會監(jiān)督，促進(jìn)稅務(wù)行政機關(guān)依法行政。

七、數(shù)據(jù)分析

根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，2021年全國稅務(wù)系統(tǒng)共立案查處公務(wù)員違紀(jì)違法案件3296起，給予黨紀(jì)政務(wù)處分3201人，其中：

*給予警告處分1607人；

*給予記過處分839人；

*給予記大過處分322人；

*給予降級處分168人；

*給予撤職處分70人；

*給予開除處分65人。

數(shù)據(jù)顯示，稅務(wù)機關(guān)對違紀(jì)違法公務(wù)員的責(zé)任追究力度不斷加強，有力維護(hù)了稅務(wù)行政秩序和納稅人合法權(quán)益。

八、完善建議

為了進(jìn)一步完善行政機關(guān)的責(zé)任追究制度，建議采取以下措施：

*健全法律法規(guī)：完善稅收爭議解決相關(guān)法律法規(guī)，明確行政機關(guān)的責(zé)任追究范圍和程序。

*強化監(jiān)督機制：建立健全社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)和查處違法行為。

*加大問責(zé)力度：對重大稅收違法行為和行政不作為行為，加大問責(zé)追究力度，形成有力震懾。

*加強培訓(xùn)教育：加強對稅務(wù)干部和公務(wù)員的培訓(xùn)教育，提高依法行政意識，增強責(zé)任心。第八部分稅收爭議解決的行政監(jiān)督機制關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點主題名稱：第一級監(jiān)督

1.由稅務(wù)機關(guān)的上級機關(guān)對下級機關(guān)的稅收爭議解決實施監(jiān)督。

2.監(jiān)督方式包括檢查、核查、復(fù)核等，確保下級機關(guān)依法、公正、高效解決稅收爭議。

3.監(jiān)督結(jié)果將作為考核下級機關(guān)工作業(yè)績和稅務(wù)人員職業(yè)道德的重要依據(jù)。

主題名稱：行政復(fù)議

稅收爭議解決的行政監(jiān)督機制

行政監(jiān)督機制是保證稅收爭議解決公正高效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要包括以下方面：

一、稅務(wù)行政復(fù)議制度

稅務(wù)行政復(fù)議制度是納稅人對稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不服，可以向同級人民政府或者上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議的一項救濟途徑。

1.法定依據(jù)

《行政復(fù)議法》和《稅收征收管理法實施細(xì)則》是稅務(wù)行政復(fù)議制度的主要法律依據(jù)。

2.適用范圍

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，包括稅收征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等方面。

3.復(fù)議機關(guān)

同級人民政府或者上級稅務(wù)機關(guān)。

二、稅務(wù)行政訴訟制度

稅務(wù)行政訴訟制度是納稅人對稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不服，可以向人民法院提起行政訴訟的一項救濟途徑。

1.法定依據(jù)

《行政訴訟法》和《稅收征收管理法實施細(xì)則》是稅務(wù)行政訴訟制度的主要法律依據(jù)。

2.適用范圍

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服，且不適用于稅務(wù)行政復(fù)議的，可以提起行政訴訟，包括稅收征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等方面。

3.管轄法院

納稅人所在地或者稅務(wù)機關(guān)所在地人民法院。

三、稅務(wù)監(jiān)察制度

稅務(wù)監(jiān)察制度是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督機制，負(fù)責(zé)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依法履職、廉潔從政等方面進(jìn)行監(jiān)督。

1.監(jiān)察職責(zé)

對稅務(wù)機關(guān)和工作人員履職情況進(jìn)行檢查、調(diào)查、問責(zé)，受理納稅人對稅務(wù)機關(guān)和工作人員的檢舉、控告，維護(hù)稅務(wù)機關(guān)的形象和廉潔。

2.監(jiān)察對象

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員。

3.監(jiān)察方式

包括檢查、調(diào)查、問責(zé)、受理檢舉控告等。

四、行政約談制度

行政約談制度是稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行監(jiān)督的一種方式，通過約談，督促納稅人履行稅收義務(wù)，糾正稅收違法行為。

1.適用范圍

稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅人存在涉稅違法行為或者納稅風(fēng)險的，可以約談納稅人。

2.約談方式

包括書面約談、電話約談、面談等。

3.約