工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策

PAGEPAGE5淺談工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及其對(duì)策摘要：本文結(jié)合投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，探索結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及其對(duì)策。關(guān)健詞：結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)對(duì)策工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程結(jié)算。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。因此，工程結(jié)算審計(jì)是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資管理的重點(diǎn)。第一部份：工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備階段一、首先應(yīng)制定審計(jì)方案審計(jì)實(shí)施方案一般由審計(jì)組長(zhǎng)制定，方案包括如下內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)范圍和方式，審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和實(shí)施時(shí)間；審計(jì)組成員配置及分工；業(yè)務(wù)概況、審計(jì)業(yè)務(wù)要求、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)原則、審計(jì)方式、審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)等。二、要求被審單位提供以下資料：（一）工程施工合同、補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書；（二）工程施工圖紙；（三）設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更單；（四）施工組織設(shè)計(jì)；（五）隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；（六）施工過程中雙方簽證資料；（七）地質(zhì)勘探報(bào)告；（八）工程預(yù)決(結(jié))算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；（九）需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；（十）建設(shè)單位供料明細(xì)表；（十一）建設(shè)單位預(yù)付工程款、墊付款項(xiàng)明細(xì)表；（十二）招、投標(biāo)文件；（十三）監(jiān)理資料（監(jiān)理包）等。被審單位提供的所有送審資料應(yīng)由雙方清點(diǎn)，辦理移交手續(xù)。這一點(diǎn)很重要，有時(shí)會(huì)起到規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。我們?cè)?009年審計(jì)中就曾遇到這種情況。我們?cè)趯?duì)XX氣礦XX井工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)資料進(jìn)行了詳細(xì)清點(diǎn)，并辦理了移交手續(xù)，在審計(jì)報(bào)告初稿出具后，被審計(jì)單位有一筆約18萬(wàn)的設(shè)備費(fèi)用沒有進(jìn)入，被審計(jì)單位認(rèn)為是審計(jì)上的責(zé)任，經(jīng)過雙方對(duì)移交資料的核實(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)該資料根本沒有報(bào)送，根據(jù)被審計(jì)單位的承諾書內(nèi)容，有效的規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、熟悉資料（一）對(duì)送審資料進(jìn)行收集整理，并詳細(xì)了解。在各種資料中，施工合同和招標(biāo)文件是核心主導(dǎo)文件，它們確定了雙方的權(quán)利，義務(wù)和責(zé)任，確定了工程造價(jià)的計(jì)算方法和調(diào)整造價(jià)的相關(guān)因素。在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作之前，必須對(duì)其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。建設(shè)工程施工合同主要有兩種形式，即總價(jià)固定合同和可調(diào)整價(jià)合同，總價(jià)固定合同的合同價(jià)中對(duì)難免發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，地質(zhì)條件變化，自然災(zāi)害，物價(jià)波動(dòng)，重大政策變化等因素已作了適當(dāng)?shù)念A(yù)計(jì)，留有一定數(shù)額作后備，作為不可預(yù)見費(fèi)，風(fēng)險(xiǎn)包干費(fèi)，在招標(biāo)文件中（三）審查各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取的費(fèi)率是否與工程合同規(guī)定相符，是否與現(xiàn)行規(guī)定相符，是否與工程類別相符，是否與工程的性質(zhì)相符（如工程是新建、改建或技改等）。不同工程的類別、施工地點(diǎn)、施工企業(yè)級(jí)別不同，其直接工程費(fèi)、組織措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤(rùn)、安全文明施工專項(xiàng)費(fèi)、稅金等費(fèi)率是不相同的。四、對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行審查其它費(fèi)用內(nèi)容很多，在定額中無法找到，有的只能按實(shí)際據(jù)實(shí)結(jié)算。如2011年對(duì)XX納溪-安邊輸氣管道工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)如下費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)：（一）青苖賠償費(fèi)（二）穿越采石場(chǎng)賠償費(fèi)（三）森林賠償費(fèi)（四）站場(chǎng)征地費(fèi)（五）穿越魚塘賠償費(fèi)（六）穿越小河賠償費(fèi)（七）穿越糞池賠償費(fèi)（八）房屋及地基賠償費(fèi)（九）電桿搬遷費(fèi)（十）穿越砼曬垻費(fèi)（十一）穿越墳地賠償費(fèi)（十二）穿越公路賠償費(fèi)（十三）穿越水井賠償費(fèi)（十四）機(jī)耕道損壞賠償費(fèi)等五、其他需要注意的問題除了以上幾點(diǎn)，在工程造價(jià)的審計(jì)中還需關(guān)注以下問題：（一）工程在建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生設(shè)計(jì)變更、工程變更及各種調(diào)差，這些都對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重要影響，同時(shí)它又是產(chǎn)生漏洞、增大工程造價(jià)的重要因素，因此，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。一是簽證手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、監(jiān)理部門簽字認(rèn)可，按要求須進(jìn)行重新審批的重大設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否完善。二是簽證是否必要，是否真正發(fā)生，有無隨意擴(kuò)大工程變更工程量等虛假現(xiàn)象。三是簽證是否應(yīng)發(fā)生費(fèi)用，雖然有時(shí)發(fā)生了變更及簽證，但并不意味著一定有費(fèi)用發(fā)生。對(duì)該費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同約定等，分析是否在包干范圍內(nèi)、或者單項(xiàng)設(shè)計(jì)變更發(fā)生的金額超過合同約定計(jì)取的金額等。如2008年對(duì)XX處北干線南充嘉陵區(qū)改線工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，其三四類地區(qū)改線（工程核定單－４號(hào)），清溝工作量2744立方米，費(fèi)用72936元，因在投標(biāo)文件中已包含該項(xiàng)工作量，該項(xiàng)費(fèi)用不（二）審查簽證中的特殊約定費(fèi)用。對(duì)于一些新工藝、新材料或沒有合適子目套用的項(xiàng)目，甲乙雙方常常約定一價(jià)格，做為結(jié)算依據(jù)。這也是和建設(shè)、監(jiān)理單位關(guān)系相處很好的施工方通常采用的簽證方式。再者特殊約定費(fèi)用是完全價(jià)，只能計(jì)取稅金，不能參與取費(fèi)，施工方往往采用補(bǔ)充定額的方式進(jìn)入直接費(fèi)，重復(fù)計(jì)取費(fèi)用，如簽證中的零星人工也存在此類問題。（三）審查簽證內(nèi)容與定額內(nèi)容重復(fù)問題。在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楹炞C人員往往在重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，或者由于現(xiàn)場(chǎng)管人員的本身素質(zhì)，忽視了計(jì)費(fèi)問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象，這一點(diǎn)也需要關(guān)注。

（四）對(duì)各種調(diào)差進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)審查各種調(diào)差的依據(jù)是否正確、有效，計(jì)算是否正確，有無擴(kuò)大調(diào)差基數(shù)的現(xiàn)象。

（五）對(duì)設(shè)備、材料進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)在工程費(fèi)用中，設(shè)備及主材的價(jià)格占了相當(dāng)一部分費(fèi)用，所以必須進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。而且建筑材料品種眾多，質(zhì)量千差萬(wàn)別，市場(chǎng)價(jià)格變異性很大，送審單位往往在材料價(jià)格上做文章，虛高工程造價(jià)，使得材差調(diào)整成為矛盾和焦點(diǎn)問題。（這就要求我們審計(jì)人員在平常的工作中調(diào)查收集市場(chǎng)材料價(jià)格信息,了解實(shí)際價(jià)格行情,從而使審計(jì)核定的價(jià)格有理有據(jù)。一般采用信息價(jià)、市場(chǎng)調(diào)查、電話查詢、上網(wǎng)查詢等）設(shè)備、材料主要審核以下內(nèi)容：1．審查鋼材、木材、水泥的消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確（要進(jìn)行材料分析，鋼材要抽筋計(jì)算）；列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算價(jià)格。2.材料代用和變更是否有簽證；3.材料差價(jià)是否符合規(guī)定，數(shù)量是否準(zhǔn)確，實(shí)際價(jià)格是否準(zhǔn)確，差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確；4.設(shè)備與材料劃分是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)方式是否符合合同約定；5.甲供材及設(shè)備的用量是否準(zhǔn)確，有無多計(jì)欠供、少算超供材料的現(xiàn)象；返還的超供材料是否與所供材料品牌、規(guī)格、材質(zhì)相符。（六）設(shè)備價(jià)重復(fù)計(jì)列問題。我們?cè)趯徲?jì)中曾發(fā)現(xiàn)，在一主變壓器合同中已包括滅火充氮裝置價(jià)120000元，但又單列該設(shè)備價(jià)，造成設(shè)備費(fèi)重復(fù)計(jì)入。還有一種情況，就是重復(fù)計(jì)列運(yùn)雜費(fèi)。有的設(shè)備按合同約定為運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)價(jià)，結(jié)算中在該合同價(jià)的基礎(chǔ)上又計(jì)取運(yùn)雜費(fèi)，造成費(fèi)用重復(fù)。（七）甲供材料重復(fù)計(jì)入。有些建設(shè)單位為了利用已有的設(shè)備材料，或控制設(shè)備材料質(zhì)量及價(jià)格，采取由建設(shè)單位提供設(shè)備及材料。但施工單位在結(jié)算時(shí)又對(duì)此部分材料計(jì)入承包結(jié)算費(fèi)用，沒有扣除，造成重復(fù)計(jì)算。（八）水電費(fèi)、優(yōu)惠費(fèi)用等問題的處理。在結(jié)算時(shí)不能忽略以上兩問題。1.對(duì)于水電費(fèi)的扣減，根據(jù)具體情況采用按比例、從定額中直接扣除或安裝水表、電表等。但在實(shí)際中，發(fā)現(xiàn)有的施工單位使用建設(shè)單位的水、電，而在結(jié)算中又沒有扣除。2.對(duì)于投標(biāo)中或合同中約定優(yōu)惠的費(fèi)用，不要忽略。如2011年對(duì)XX項(xiàng)目部辦公樓及輔助用房裝修工程審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其合同條款1.7條約定：工程費(fèi)用按實(shí)際工程量乘以單價(jià)后下浮5%進(jìn)行結(jié)算，材料費(fèi)和辦公用品費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行結(jié)算。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)在實(shí)際結(jié)算中并未扣除，審計(jì)人員按照合同約定，扣除材料辦公用品費(fèi)用下浮5%進(jìn)行審定，審減費(fèi)用42365元。第三部分:審計(jì)對(duì)策造價(jià)真實(shí)性審計(jì)是投資審計(jì)工作的重中之重。作為我們審計(jì)部門要在建筑工程造價(jià)控制與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，既確保真實(shí)性、客觀性，又能夠達(dá)到工作快捷高效，以實(shí)現(xiàn)在提高審計(jì)質(zhì)量的前提下，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率，因此根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法顯得尤為重要。一、工程造價(jià)審核的主要方法（一）逐項(xiàng)審查法，又稱全面審查法；是按施工工序?qū)Ω鱾€(gè)分項(xiàng)工程的項(xiàng)目從頭到尾逐項(xiàng)詳細(xì)審查的一種辦法，其優(yōu)點(diǎn)是全面，細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好，積少成多的不真實(shí)造價(jià)易于發(fā)現(xiàn)，適用于工程量小、工藝簡(jiǎn)單的單位工程、各分項(xiàng)都增加少量工程量的單位工程以及報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽(yù)度較低的單位送審的結(jié)算。（二）分組計(jì)算審查法；是把有關(guān)項(xiàng)目劃分為若干組，利用同組中的一個(gè)數(shù)據(jù)，審查相關(guān)聯(lián)的分項(xiàng)工程量的一種辦法，審查一個(gè)分項(xiàng)工程的數(shù)量就能判斷同組中其它幾個(gè)分項(xiàng)工程量的準(zhǔn)確度，這種方法的特點(diǎn)是速度快，效率高，工作量小。（三）對(duì)比審計(jì)法；是用已建成的工程造價(jià)對(duì)比審查同類工程造價(jià)的一種方法。例如對(duì)比裝飾標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)構(gòu)形式，平面布置相同的住宅樓，辦公樓，廠房等工程，若有相同，其每平方米的造價(jià)就應(yīng)該相近，只需對(duì)基礎(chǔ)部分和場(chǎng)地地質(zhì)條件的不同進(jìn)行調(diào)整和修整。（四）重點(diǎn)審查法；就是抓住重點(diǎn)子目進(jìn)行審查的辦法，審查的重點(diǎn)一般是工程量大，單價(jià)高的各分項(xiàng)工程，尤其是補(bǔ)充的單價(jià)和增列的其它費(fèi)用。重點(diǎn)審查的優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，審查時(shí)間短，效果好。（五）標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法。是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項(xiàng)目，先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審一份預(yù)決算造價(jià)，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照審計(jì)，而對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易。缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。（平時(shí)需注意資料的積累）（六）經(jīng)驗(yàn)抽查審核法。這是根據(jù)審計(jì)人員在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐，積累一些預(yù)結(jié)算中容易出錯(cuò)的地方及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以此來進(jìn)行抽查審核，這種方法僅適用于內(nèi)部審計(jì)，在人手緊，任務(wù)重的情況下使用。對(duì)外部結(jié)算不適用，依據(jù)性不很強(qiáng)。（七）市場(chǎng)調(diào)查法。因?yàn)椴牧掀贩N眾多，新材料、新工藝不斷涌現(xiàn)，一個(gè)工程審計(jì)人員要掌握每一種材料格是不可能的，價(jià)格信息也很有限，為了防止送審單位故意抬高材料價(jià)格，有效控制造價(jià)，對(duì)于價(jià)高、數(shù)量多的設(shè)備、材料有必要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握可靠、有說明力的證據(jù)。二、多方面發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索在以上審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)通過各種資料及工作經(jīng)驗(yàn)多方面獲取審計(jì)線索，發(fā)現(xiàn)疑問問題。（一）深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料是最基本的做法。由于行業(yè)特點(diǎn)，以及現(xiàn)場(chǎng)管理的水平、施工單位的素質(zhì)等因素，作為審計(jì)人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，才有可能發(fā)現(xiàn)問題。例如：1．有的報(bào)建項(xiàng)目，所有資料都很齊全，若不深入現(xiàn)場(chǎng)，根本發(fā)現(xiàn)不了問題。如2012年對(duì)XX氣礦大天池氣田沙坪場(chǎng)區(qū)塊整體增壓工程（一期）竣工決算審計(jì)時(shí)，增壓站站場(chǎng)排水溝，結(jié)算348.48米，審計(jì)人員經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，實(shí)際丈量為291米，多結(jié)算57.48米，審減費(fèi)用13214元；增壓站進(jìn)站公路路沿石，結(jié)算616米，實(shí)際未作，審減費(fèi)用9575元；站外截水溝，結(jié)算310米，實(shí)際丈量為150米，多結(jié)算160米，審減費(fèi)用15562元。2.對(duì)于施工中的變更，一些施工單位只報(bào)增加費(fèi)用，不報(bào)減少費(fèi)用，也不提供相應(yīng)的變更資料，不容易發(fā)現(xiàn)。比如，我們?cè)趯徲?jì)一個(gè)鋼結(jié)構(gòu)時(shí)，圖紙鋼柱設(shè)計(jì)為H型鋼，現(xiàn)場(chǎng)改為非標(biāo)槽鋼對(duì)焊，因?yàn)楣こ塘繙p少，在提供的送審資料中沒有該變更和簽證，我們的審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)過程中，發(fā)現(xiàn)了該問題，扣減了該費(fèi)用。3．竣工圖與實(shí)際不符。由于竣工圖有時(shí)由施工方來繪制送審，施工方往往在一些不顯眼的地方多計(jì)工作量。如2010年對(duì)XX氣礦生產(chǎn)指揮基地值班公寓樓工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，衛(wèi)生間聚氨酯防水，結(jié)算面積按竣工圖為2850.28平方米，實(shí)際核實(shí)為1966平方米，審減費(fèi)用38563.45元。4.還有一種情況就是施工單位不按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工，特別是一些較小的子項(xiàng)工程，不是工程管理的重點(diǎn)部位，施工方往往在這些部位偷工減料，所以有必要在審計(jì)中深入現(xiàn)場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)問題。（二）各種資料相互印證，從不同資料的予盾之處，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。如2010年對(duì)XX氣田試采工程外輸管道工程（首站安裝）審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，物資供應(yīng)部位實(shí)際發(fā)料（碳鋼管φ508×14.2）383米，而被審計(jì)單位按設(shè)計(jì)料表結(jié)算594米。審計(jì)人員對(duì)物資供應(yīng)發(fā)料和施工結(jié)算對(duì)比，多結(jié)算211米安裝費(fèi)用，計(jì)28257.97元，經(jīng)復(fù)核后給予扣除。（三）工程項(xiàng)目資料與財(cái)務(wù)資料相結(jié)合，對(duì)審計(jì)人員來說，是一個(gè)新的審計(jì)方向，可以從中發(fā)現(xiàn)線索。從工程與財(cái)合相結(jié)合，能輕松的發(fā)現(xiàn)費(fèi)用重復(fù)、價(jià)格不一致或管理上的問題等。如賬面電纜價(jià)格（甲供材）已單獨(dú)入賬，但在工程付款賃證中仍然有該費(fèi)用；一些建設(shè)其他費(fèi)用已包干給承包方，含在工程結(jié)算中，在財(cái)務(wù)賬面待攤費(fèi)用和工程款中重復(fù)列支；在技改工程審計(jì)中還曾發(fā)現(xiàn)，其他工程進(jìn)入工程費(fèi)用，出現(xiàn)串戶現(xiàn)象，造成資本不實(shí)。三、作為內(nèi)審，還應(yīng)從管理角度入手對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，一般情況下按照內(nèi)控管理制度，主要應(yīng)審查以下內(nèi)容：（一）審查管理中確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全的技術(shù)、組織、經(jīng)濟(jì)和合同措施的落實(shí)情況，措施執(zhí)行效果，重大事項(xiàng)的處理情況；（二）審查工程施工過程中重要事項(xiàng)、事故處理的記錄是否真實(shí)完整，手續(xù)是否齊全，結(jié)論是否可信；（三）審查監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)等監(jiān)督控制系統(tǒng)運(yùn)作是否良好且工作卓有成效；（四）審查招投標(biāo)項(xiàng)目是否規(guī)范嚴(yán)格按照國(guó)家《招投標(biāo)法》及企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（五）審查建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的實(shí)施情況，重點(diǎn)審查合同各方是否按照合同條款規(guī)范嚴(yán)格履約。（六）審查評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理制度是否健全、有效，執(zhí)行情況如何，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)控制度的設(shè)置和落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。四、從造價(jià)管理方面去關(guān)注應(yīng)審查的問題：(一)審查支付承包企業(yè)預(yù)付備料款是否符合規(guī)定，是否按當(dāng)年計(jì)劃工作量計(jì)算，有無超過規(guī)定的最高額度；付款是否真實(shí)，有無采用預(yù)付備料款轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的情況；支付工程款達(dá)到規(guī)定的起扣點(diǎn)時(shí)，是否及時(shí)以抵頂工程款的方法扣回。(二)審查結(jié)算項(xiàng)目是否為計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目，工程質(zhì)量是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，工程進(jìn)度估算是否與實(shí)際相符，計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定預(yù)留工程尾款。(三)審查預(yù)付大型設(shè)備制造款是否合規(guī)，有無違反結(jié)算制度，超過非現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)而用現(xiàn)金結(jié)算的情況，拖欠帳款的情況是否及時(shí)清理。(四)審查建設(shè)資金來源是否