企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討2

摘要：想要實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理，需要根據(jù)企業(yè)當前所處的社會環(huán)境以及國家提出的相關(guān)經(jīng)濟政策，分析計劃經(jīng)濟發(fā)展趨勢，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的有效應(yīng)用，對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展作出合理預(yù)測，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。結(jié)合企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對財務(wù)工作的具體內(nèi)容和執(zhí)行流程進行有效調(diào)節(jié)，在企業(yè)預(yù)算管理工作中融入信息技術(shù)，滿足動態(tài)化、精細化的企業(yè)內(nèi)部管理目標。本文分析企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義，提出企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境，制定企業(yè)全面預(yù)算管理對策，以戰(zhàn)略規(guī)劃目標為導向，為企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展提供理論依據(jù)，建立全員、全過程參與的預(yù)算管理機制。關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；全面預(yù)算管理；困境對策企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行，能夠精準反映出當前企業(yè)的實際經(jīng)營情況，分析企業(yè)制定的長短期業(yè)績目標的實現(xiàn)幾率，調(diào)整企業(yè)預(yù)算管理形式，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的全面管控，促進預(yù)算績效管理之間的有效對接，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源。當前企業(yè)全面預(yù)算管理面臨基礎(chǔ)工作薄弱，全員參與性不強，預(yù)算編制體系不健全，缺少預(yù)算績效管理約束等問題，不利于全面預(yù)算管理功能的充分發(fā)揮。想要加強企業(yè)預(yù)算管理，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，需要采取相應(yīng)對策，促進預(yù)算管理與績效管理之間的有效結(jié)合。一、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義（一）提高企業(yè)內(nèi)部綜合管理水平全面預(yù)算管理是指對企業(yè)各部門、各崗位涉及到的財務(wù)和非財務(wù)資源進行合理分配，做好企業(yè)各項生產(chǎn)活動的組織協(xié)調(diào)工作，達到長短期戰(zhàn)略發(fā)展目標。全面預(yù)算管理通過對市場環(huán)境分析和業(yè)務(wù)資金投入的有效評估，判斷當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的一系列風險問題，制定出相應(yīng)的解決措施。全面預(yù)算管理將經(jīng)營目、標戰(zhàn)略決策和發(fā)展趨勢等信息進行有效結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的綜合管理，全面預(yù)算管理具有資源整合的功能作用，打破企業(yè)內(nèi)部職能限制，促進工作崗位之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。各部門相互配合，通過資源的合理利用，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，減少資源浪費，制定出靈活性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。通過全面預(yù)算管理了解企業(yè)發(fā)展方向，有針對性的進行企業(yè)資源分配，按照企業(yè)經(jīng)營需求和階段性發(fā)展目標，參考相關(guān)政治決策和金融法律文件，調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營目標，堅持以市場為導向，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。（二）加強企業(yè)各部門的溝通交流全面預(yù)算管理要與財務(wù)部門管理區(qū)分開來，綜合考慮當前企業(yè)的發(fā)展實際，要求企業(yè)各部門全體員工的共同參與，將全面預(yù)算管理分為財務(wù)預(yù)算和非財務(wù)預(yù)算兩大類。財務(wù)預(yù)算評價模型的構(gòu)建，需要總結(jié)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，根據(jù)財務(wù)指標反映出當前的企業(yè)經(jīng)營狀況，科學準確地進行預(yù)算編制，踐行全面預(yù)算管理的主要目標。在進行企業(yè)內(nèi)部收入成本調(diào)節(jié)管控的過程中，明確各崗位承擔的工作職責，環(huán)節(jié)各部門工作范圍的矛盾沖突，加強部門之間的溝通聯(lián)系，保障業(yè)務(wù)開展的平衡性。（三）監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)活動全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的內(nèi)部控制機制，需要在預(yù)算執(zhí)行階段根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，建立相應(yīng)的預(yù)算管理指標，不斷完善企業(yè)內(nèi)部激勵政策，實現(xiàn)對全體員工的約束與管理。全面預(yù)算管理工作在具體實施階段，要確保各項經(jīng)濟活動嚴格按照預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容進行預(yù)算執(zhí)行，衡量企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合理性。當企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀與預(yù)算編制目標存在較大誤差時，需要查明企業(yè)存在的經(jīng)營風險以及經(jīng)營風險形成的主要原因，建立科學的風險防范機制。當出現(xiàn)成本支出過高的經(jīng)營問題時，將會直接影響到財務(wù)預(yù)算指標的完成情況，各部門需要向預(yù)算管理中心提交預(yù)算數(shù)據(jù)報告，確保各項資源的合理分配。（四）實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理配置全面預(yù)算管理具有企業(yè)內(nèi)部資源配置的權(quán)限，資源配置的合理性會影響到企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的拓展，人力、物力、財力等資源的合理分配，是企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量提升的重要途徑，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化。全面預(yù)算管理具有企業(yè)規(guī)劃職能、權(quán)利分配職能、預(yù)算管理職能、考評激勵職能，從企業(yè)長遠發(fā)展的目標考慮，全面預(yù)算管理工作對企業(yè)資源進行科學配置，實現(xiàn)資源的充分利用，可隨時根據(jù)市場變化情況進行資源調(diào)節(jié)，有效杜絕資源浪費，維護企業(yè)的整體效益。二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境（一）預(yù)算管理基礎(chǔ)工作薄弱全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作薄弱，主要體現(xiàn)在管理層和工作人員對全面預(yù)算管理的認識不足，認為預(yù)算管理屬于財務(wù)部門的工作范疇，主要負責對各類財務(wù)報表的制作以及對企業(yè)一段時間內(nèi)經(jīng)營結(jié)果的合理預(yù)測。對預(yù)算管理具有的工作職能認識不到位，造成企業(yè)各部門制定的發(fā)展指標與實際預(yù)算管理指標相違背，企業(yè)管理人員難以通過預(yù)算管理獲得有用的財務(wù)信息，在后續(xù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃制定的過程中，無法發(fā)揮出預(yù)算管理的積極引導性作用。基礎(chǔ)工作薄弱體現(xiàn)在過于重視預(yù)算編制，對預(yù)算執(zhí)行情況未進行有效跟蹤，導致執(zhí)行過程存在人工操作問題和徇私舞弊問題，得到的信息反饋缺乏真實性，難以根據(jù)各部門的配合調(diào)整預(yù)算管理策略，全面預(yù)算管理工作流于形式，在這一發(fā)展趨勢下，預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展目標的實際需求不符。企業(yè)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建需要通過動態(tài)化數(shù)據(jù)捕捉和數(shù)據(jù)更新，確保數(shù)據(jù)資源的真實性與合理性，當全面預(yù)算管理目標不明確時，數(shù)據(jù)分析質(zhì)量不高，不利于企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)定開展。（二）企業(yè)各部門參與性不強全面預(yù)算管理面臨的難點問題主要在預(yù)算的執(zhí)行階段，由于企業(yè)各部門工作人員缺乏對全面預(yù)算管理機制的理解，導致在預(yù)算執(zhí)行過程中參與性不強。由此可見，全面預(yù)算管理工作的宣傳與滲透不到位，在企業(yè)內(nèi)部未形成預(yù)算管理典型，相關(guān)培訓機制不完善，想要實現(xiàn)全面預(yù)算管理，需要將預(yù)算管理工作滲透到績效考核、價值評估、業(yè)務(wù)監(jiān)督的全過程中。當前企業(yè)評估標準不準確，考核內(nèi)容不完善，管理機制不健全，預(yù)算執(zhí)行缺乏各部門的有效配合，無法保證評價分析結(jié)果的準確性，企業(yè)制定的經(jīng)營發(fā)展決策與實際社會經(jīng)濟建設(shè)條件不符，嚴重影響到企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃。實際經(jīng)營狀況與生產(chǎn)目標不匹配，企業(yè)內(nèi)部造成嚴重的資金成本浪費，盲目地進行項目開展，引發(fā)一系列財務(wù)風險問題，甚至導致企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)遭受破產(chǎn)危機。企業(yè)財務(wù)預(yù)算與非財務(wù)預(yù)算管理部門相互獨立，管理人員對當前企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)工作流程缺少基本認知，對行業(yè)相關(guān)的法律規(guī)定了解不足，導致財務(wù)預(yù)算工作至停留在數(shù)據(jù)統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)計算上，將預(yù)算報表的制定作為個人工作目標，難以發(fā)揮出全面預(yù)算管理的監(jiān)督指導作用，無法落實全面預(yù)算管理價值。（三）企業(yè)預(yù)算編制體系不健全全面預(yù)算管理工作存在預(yù)算編制體系不健全的問題，預(yù)算編制工作是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提，只有做好預(yù)算編制，才能夠確保預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核效果，當前企業(yè)預(yù)算編制工作存在缺乏科學性、客觀性的問題。企業(yè)管理層和決策層缺少對預(yù)算編制重要性的認識，一部分企業(yè)將預(yù)算編制工作劃分到財務(wù)部門，由財務(wù)人員獨立完成，但在實際預(yù)算編制階段需要大量生產(chǎn)、營銷、物流等數(shù)據(jù)的支持，財務(wù)部門只能發(fā)揮出數(shù)據(jù)統(tǒng)計和數(shù)據(jù)報表制作的工作職能。僅靠財務(wù)部門無法完成預(yù)算編制工作，企業(yè)各部門之間缺少科學的協(xié)作機制，預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)不全面，財務(wù)人員為了完成編制任務(wù)，主要以歷史數(shù)據(jù)為參考進行業(yè)務(wù)量編制，預(yù)算編制工作與實際企業(yè)項目經(jīng)營情況不符。采用的編制方法過于單一，出現(xiàn)編制錯誤將造成無法挽回的后果，在預(yù)算編制框架建立的過程中，財務(wù)人員只能片面地進行數(shù)據(jù)分析，缺少市場調(diào)查的基本條件，導致預(yù)算編制內(nèi)容失去時效性，預(yù)算數(shù)據(jù)不準確引發(fā)預(yù)算編制誤差，滋生經(jīng)營風險。（四）缺少績效管理作為約束全面預(yù)算管理在在企業(yè)內(nèi)部順利執(zhí)行后，想要達到預(yù)期的執(zhí)行效果，需要建立預(yù)算成果考核機制，績效管理是一個排查與考核的過程，能夠幫助企業(yè)管理者認識到全面預(yù)算管理的重要性。結(jié)合全面預(yù)算管理應(yīng)用失敗案例可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)制定的績效考核機制，忽視了預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果的重要參考價值，企業(yè)各部門對全面預(yù)算執(zhí)行效果認識不足，員工的工作積極性不高。全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益的最大化，將全面預(yù)算管理納入到績效考核的范圍內(nèi)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與員工個人績效之間的有效結(jié)合。缺少績效管理作為約束，導致員工利益與企業(yè)利益不一致，不利于后續(xù)全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行，獎懲機制作為績效管理的一部分，在權(quán)責劃分和獎懲制度建立時，需要將員工利益與企業(yè)預(yù)算掛鉤，約束員工的工作行為，避免出現(xiàn)開支過度、虛假申報等問題。三、企業(yè)全面預(yù)算管理對策與建議（一）夯實基礎(chǔ)管理工作夯實基礎(chǔ)管理工作需要由各部門工作人員共同參與，制定科學的全面預(yù)算管理目標，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的應(yīng)用分析企業(yè)發(fā)展趨勢，建立與企業(yè)發(fā)展目標相一致的預(yù)算管理目標。建立預(yù)算分析模型整合各方資源評價企業(yè)的經(jīng)濟狀況，判斷企業(yè)生產(chǎn)能力和融資能力的高低，根據(jù)市場環(huán)境分析企業(yè)的經(jīng)營實際，制定出階段性發(fā)展戰(zhàn)略，采用科學的預(yù)算編制方法，確保全面預(yù)算管理工作的順利開展。企業(yè)管理者要發(fā)揮出全面預(yù)算管理的監(jiān)督職能，對預(yù)算管理工作流程進行全面監(jiān)管，推動預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，要求企業(yè)各部門工作人員的廣泛參與，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋和預(yù)算修正多個階段，接受預(yù)算管理委員會的監(jiān)督。將預(yù)算管理委員會作為企業(yè)預(yù)算管理的組織形式，嚴格審查預(yù)算管理流程，定期開展預(yù)算管理制度組織培訓，采用合適的預(yù)算編制方法，制定出可量化、可操作的預(yù)算管理系統(tǒng)，通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累，對未來企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展作出合理評估，激發(fā)企業(yè)的無限潛力。（二）建立全員參與機制建立全員參與機制需要提高上層管理者和下層基礎(chǔ)員工對預(yù)算管理工作重要性的認識，發(fā)揮群眾合力，加強各部門的業(yè)務(wù)合作，建立全員參與的預(yù)算管理制度。按照各部門的工作內(nèi)容合理進行責任崗位劃分，要求員工結(jié)合預(yù)算編制和預(yù)算反饋的方法與流程，積極參與到全面預(yù)算管理目標制定中，各部門需要向預(yù)算管理系統(tǒng)傳輸基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和行業(yè)標準信息，通過數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析，嚴格按照行業(yè)標準進行專業(yè)測算。將數(shù)據(jù)內(nèi)容作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算指標不能脫離企業(yè)的發(fā)展實際，培養(yǎng)工作人員動態(tài)化監(jiān)督管理意識，從內(nèi)部資源配置入手，通過動態(tài)化數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)更新，引導各部門形成競爭意識。全面提高企業(yè)的綜合競爭實力，在企業(yè)內(nèi)部建立分級管理制度，通過層層分解進行預(yù)算管理責任落實，在下達預(yù)算管理任務(wù)的同時，保證預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制的整體質(zhì)量，充分調(diào)動各部門參與積極性，齊心協(xié)力的達成全面預(yù)算管理目標。（三）構(gòu)建預(yù)算編制體系構(gòu)建預(yù)算編制體系是確保全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行的重要條件，企業(yè)需要不斷調(diào)整預(yù)算編制指標，根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略布局，考慮當前企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治環(huán)境，明確行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對市場發(fā)展條件作出合理預(yù)估。結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點進行預(yù)算編制，當經(jīng)濟環(huán)境處于持續(xù)變動的狀態(tài)下，歷史數(shù)據(jù)喪失參考價值，企業(yè)主要采用零基預(yù)算編制法，保證預(yù)算編制結(jié)果的準確性。市場化程度較高時，受到內(nèi)外環(huán)境波動的影響，企業(yè)可以采用彈性預(yù)算編制的方法，結(jié)合階段性生產(chǎn)目標作出合理預(yù)算編制，為了確保預(yù)算編制的穩(wěn)定執(zhí)行，當了解企業(yè)所處的宏觀條件后，遵循自上而下的發(fā)展原則，不斷調(diào)節(jié)預(yù)算編制內(nèi)容。對企業(yè)人力、物力、財力資源的分配情況進行綜合考量，挖掘企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?jié)摿?，進行預(yù)算編制目標分解，保證預(yù)算編制結(jié)果的準確性和可行性。在市場競爭機制的作用下，企業(yè)想要節(jié)約費用投入，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，需要做好預(yù)算編制工作，編織內(nèi)容包括預(yù)計資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算等等。企業(yè)預(yù)算管理工作需要加強與企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)決策制定的聯(lián)系，加強企業(yè)管理層和決策層的全面預(yù)算管理認知。（四）強化績效管理工作強化績效管理工作，促進全面預(yù)算管理與企業(yè)績效管理的有效融合，確保全面預(yù)算編制與執(zhí)行效果，對預(yù)算管理的全過程進行考核與監(jiān)督，通過多方數(shù)據(jù)統(tǒng)計和信息反饋，了解預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果。對全面預(yù)算編制工作和有關(guān)部門作出客觀評價，健全企業(yè)內(nèi)部獎懲機制，將全面預(yù)算管理工作作為企業(yè)賞罰判定的重要參考，當完成預(yù)算執(zhí)行目標后，對相關(guān)部門或工作個人給予相應(yīng)的獎勵，激發(fā)員工的參與積極性。只有激勵員工自覺的執(zhí)行預(yù)算管理，才能完成全面預(yù)算管理的各項指標，促進企業(yè)、員工、管理部門等多方利益的有效結(jié)合，嚴格按照賞罰標準，秉持公平、公正、公開的