財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)任務(wù)二

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任務(wù)二辦理銀行匯票結(jié)算

公司的副總經(jīng)理要到外地采購(gòu)一批原材料，因是第一次與對(duì)方打交道，雙方還不太了解，而這批材料又是公司急需的，“一手交錢(qián)、一手交貨”是對(duì)方成交的條件，副總經(jīng)理問(wèn)出納小王怎么辦才妥當(dāng)，小王說(shuō)：“您放心，這好辦，我給您辦一張銀行匯票帶著就OK了?！币弧⒄J(rèn)知銀行匯票

（一）銀行匯票的定義銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票使用的相關(guān)確定1.使用范圍：不論同城、異地，先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易以及單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可采用；2.銀行匯票一律記名；3.沒(méi)有金額起點(diǎn)的限制；4.付款期為一個(gè)月，不分大月、小月一律按次月對(duì)日計(jì)算，到期日遇節(jié)假日順延；5.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”上填明“現(xiàn)金”字樣。（三）銀行匯票的票樣銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片聯(lián)，為出票行結(jié)算借方憑證，銀行匯票第二聯(lián)匯票聯(lián)，為代理付款行付款后聯(lián)行往來(lái)借方憑證，見(jiàn)圖3-3-1、3-3-2、銀行匯票第三聯(lián)解訖通知聯(lián)，隨報(bào)單寄簽發(fā)行，第四聯(lián)多余款通知聯(lián)，簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。銀行匯票第二聯(lián)借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一銀行匯票①

申請(qǐng)②

購(gòu)貨③

退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票借：其他貨幣資金一銀行匯票

貸：銀行存款銀行匯票的賬務(wù)處理流程

二、辦理銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理申請(qǐng)辦理銀行匯票銀行匯票委托書(shū)存根聯(lián)借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款使用銀行匯票支付采購(gòu)款發(fā)票賬單、銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票收到銀行匯票多余款銀行收賬通知借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)銀行匯票借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票銷(xiāo)售商品收到銀行匯票銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同、銀行匯票、進(jìn)賬單等借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

任務(wù)實(shí)施一：申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，辦理貨款支付

2018年9月15日江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，銀行審核、劃出款項(xiàng)后簽發(fā)了一份130000元的銀行匯票；18日天潤(rùn)機(jī)械有限公司采購(gòu)員持上述銀行匯票和解訖通知單向河南華中公司辦理購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款結(jié)算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，貨款為100000元，增值稅稅率16%，增值稅額為16000元，材料已入庫(kù)；10月15日公司收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“多余款收賬通知”，金額為14000元。步驟一：

9月15日，填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票。步驟二：9月15日，根據(jù)退回的申請(qǐng)書(shū)，進(jìn)行取得銀行匯票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款130000貸：銀行存款—工商銀行130000步驟三：9月18日，對(duì)使用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)原材料業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：原材料—乙材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款116000步驟四：10月15日，對(duì)收到多余款業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

中國(guó)工商銀行

銀行匯票（多余款收款通知）

4匯票號(hào)碼

第2號(hào)出票日期（大寫(xiě)）貳零壹捌年零玖月壹拾伍日

代理付款行：工商銀行蓮花支行行號(hào)：650收款人：河南華中有限公司賬號(hào)：100100156312001出票金額人民幣（大寫(xiě)）壹拾叁萬(wàn)元整￥130000.00實(shí)際結(jié)算金額人民幣（大寫(xiě)）壹拾壹萬(wàn)陸仟元整千百十萬(wàn)千百十元角分

￥11600000申請(qǐng)人：江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司賬號(hào)或住址：680394184-89出票行：工行江寧支行備注：貨款代理付款行蓋章復(fù)核經(jīng)辦

科目（貸）對(duì)方科目（借）轉(zhuǎn)賬日期2018年10月14日復(fù)核記賬多余金額千百十萬(wàn)千百十元角分

￥1400000

步驟四：10月15日，對(duì)收到多余款業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款—工商銀行14000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票14000步驟五：登記相關(guān)賬戶。

任務(wù)實(shí)施二：銷(xiāo)售商品，收到對(duì)方交付的銀行匯票，辦理進(jìn)賬手續(xù)

江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司2018年9月23日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款5000元，增值稅率16%，增值稅額800元，收到對(duì)方給付的銀行匯票一張，金額5800元。

步驟一：對(duì)收到的銀行匯票進(jìn)行審查，審查的主要內(nèi)容為收款人是否為本單位、銀行匯票是否過(guò)期、背書(shū)是否連續(xù)等。步驟二：將審核無(wú)誤的銀行匯票第二聯(lián)及第三聯(lián)上的實(shí)際結(jié)算金額與多余金額填寫(xiě)完整。“實(shí)際結(jié)算金額”的填寫(xiě)應(yīng)遵循實(shí)際結(jié)算金額與出票金額孰低原則。

步驟三：到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。在銀行匯票第二聯(lián)的背面，持票人向銀行提示付款簽章處加蓋銀行預(yù)留印鑒，同時(shí)填制進(jìn)賬單后到本單位開(kāi)戶銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。步驟四：對(duì)銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款—工商銀行