關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)往來(lái)資金核算與管理的概述

一、加強(qiáng)中小學(xué)往來(lái)資金核算及管理的必要性中小學(xué)往來(lái)資金是學(xué)校財(cái)務(wù)資金的很重要部分。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)一般都比較重視收入和支出，對(duì)往來(lái)資金沒(méi)有足夠的重視，他們認(rèn)為往來(lái)資金是代管資金，對(duì)單位財(cái)務(wù)影響不太大，缺乏對(duì)資金往來(lái)核算管控的意識(shí)，導(dǎo)致中小學(xué)在資金核算管理中職責(zé)不清、權(quán)限不明。往來(lái)資金的核算和管理一定程度上決定了單位財(cái)務(wù)管理的整體水平，是中小學(xué)資金的重要組成部分，是學(xué)校資產(chǎn)或負(fù)債的一部分，正確核算管理往來(lái)資金，更新財(cái)務(wù)理念，改進(jìn)管理方式，提高資金使用效益，以提升中小學(xué)整體管理水平，是目前中小學(xué)亟待要加強(qiáng)的。二、中小學(xué)往來(lái)資金核算及管理的難點(diǎn)（一）中小學(xué)教輔資料的訂購(gòu)管理與核算中小學(xué)的學(xué)生書(shū)本費(fèi)是學(xué)費(fèi)項(xiàng)目里的一項(xiàng)重要的往來(lái)資金。除義務(wù)教育課本這塊國(guó)家減免外了，如何協(xié)調(diào)好非義務(wù)教育特別是高中教育教學(xué)需求與國(guó)家規(guī)范教輔資料訂購(gòu)的相關(guān)規(guī)定的矛盾，如何加強(qiáng)教輔征訂的管理工作是各中小學(xué)需要探索的難點(diǎn)。（二）校園一卡通資金核算與管理學(xué)校設(shè)立的校園一卡通平臺(tái)，給師生消費(fèi)結(jié)算帶來(lái)很大的便捷，財(cái)務(wù)部門(mén)如何順應(yīng)發(fā)展，管理核算好一卡通的往來(lái)資金，確保一卡通資金的安全完整也給學(xué)校財(cái)務(wù)帶來(lái)了新的業(yè)務(wù)。（三）職工社保資金代扣與代繳中小學(xué)一般規(guī)模都比較大，隨著國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位社保工作的推進(jìn)、住房公積金的保障資金的運(yùn)作，這些都是學(xué)校財(cái)務(wù)工作日常要反映的往來(lái)資金，由于學(xué)校的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完備，學(xué)校財(cái)務(wù)核算管理模式的變化，教育核算中心統(tǒng)一賬戶管理模式，也給財(cái)務(wù)繳存工作上帶來(lái)一定的困難。（四）工程項(xiàng)目及固定資產(chǎn)購(gòu)入質(zhì)保金的核算部分財(cái)務(wù)人員不知道如何辦理質(zhì)保金扣留業(yè)務(wù)的工程款等項(xiàng)目的支付結(jié)算，會(huì)計(jì)核算不正確，存在隨意的現(xiàn)象。乙方扣除質(zhì)保金開(kāi)票，學(xué)校按發(fā)票付款，等質(zhì)保金到期再開(kāi)質(zhì)保金發(fā)票財(cái)務(wù)付款，財(cái)務(wù)按實(shí)際付款反映資產(chǎn)費(fèi)用的增加，不能客觀真實(shí)的反映財(cái)務(wù)狀況。（五）中小學(xué)往來(lái)資金管理制度缺失，內(nèi)控執(zhí)行不到位中小學(xué)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平相對(duì)較低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱，對(duì)往來(lái)資金管理不夠重視，存在許多核算上的問(wèn)題，往來(lái)資金科目設(shè)置運(yùn)用不規(guī)范，核算內(nèi)容不統(tǒng)一、不一致。結(jié)算清理不及時(shí)，長(zhǎng)期存在呆賬、死賬，有的往來(lái)賬長(zhǎng)達(dá)很多的會(huì)計(jì)年度，造成資金的浪費(fèi)。三、加強(qiáng)中小學(xué)往來(lái)資金核算及管理的具體策略（一）加強(qiáng)中小學(xué)教材教輔資料往來(lái)資金的管理開(kāi)學(xué)時(shí)學(xué)校向?qū)W生收取學(xué)費(fèi)、教材課本費(fèi)，還會(huì)收取一部分教輔資料和其他代管費(fèi)用。學(xué)生的書(shū)本費(fèi)是中小學(xué)一項(xiàng)比較大宗的往來(lái)資金，除義務(wù)教育學(xué)生的書(shū)本費(fèi)基本上由國(guó)家投入外，非義務(wù)教育特別是高中教育還是會(huì)有很多學(xué)生書(shū)本費(fèi)的往來(lái)。1．做好收費(fèi)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。無(wú)論是銀行代收還是財(cái)務(wù)或班主任收取，都要做好班級(jí)姓名、金額、收據(jù)號(hào)的記錄工作，履行收費(fèi)人、審核人的簽字，財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后計(jì)入相應(yīng)科目，以備后查。財(cái)務(wù)要高度重視收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)把收入關(guān)。學(xué)費(fèi)計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政收入/事業(yè)收入科目，教材教輔走往來(lái)資金核算，在其他應(yīng)付款科目中增設(shè)“學(xué)生書(shū)本費(fèi)往來(lái)—XX學(xué)年”明細(xì)科目，列出對(duì)應(yīng)的學(xué)年，以方便核算對(duì)應(yīng)學(xué)年的收支結(jié)存情況。借方記學(xué)生書(shū)本費(fèi)的繳納情況，貸方反映當(dāng)期學(xué)生書(shū)本的支出，余額為結(jié)存數(shù)，核對(duì)后結(jié)轉(zhuǎn)下期。2．注重規(guī)范訂購(gòu)學(xué)生教輔工作。為提高教學(xué)質(zhì)量，特別是非義務(wù)教育存在統(tǒng)一定購(gòu)教輔資料的現(xiàn)象，具有一定的共性。由于社會(huì)上各類資料名目繁多，且缺乏行業(yè)監(jiān)管，對(duì)學(xué)校選擇教輔資料制造了一定的難度，如何選擇更好的學(xué)科配套資料走規(guī)范的流程，就顯得尤為重要。在學(xué)校被檢查審計(jì)過(guò)程中教輔訂購(gòu)也是被重點(diǎn)檢查的內(nèi)容，社會(huì)敏感問(wèn)題，學(xué)校應(yīng)當(dāng)高度重視，避免出現(xiàn)不良現(xiàn)象。首先，中小學(xué)要根據(jù)國(guó)家對(duì)中小學(xué)教輔材料發(fā)行管理?xiàng)l例，出臺(tái)有效的管理辦法，明確不得與沒(méi)有經(jīng)銷(xiāo)權(quán)的任何部門(mén)、單位和個(gè)人簽訂中小學(xué)教輔征訂協(xié)議。其次，要成立教輔材料評(píng)議委員會(huì)，做好教輔材料評(píng)議工作。學(xué)科組、教科所負(fù)責(zé)教輔征訂的日常工作，按照教科書(shū)選用程序?qū)梯o材料進(jìn)行初評(píng)排序，一個(gè)學(xué)科配套資料送評(píng)數(shù)一般不少于3種，學(xué)科組提出初選意見(jiàn)，提交學(xué)校教輔材料評(píng)議委員會(huì)審議后進(jìn)行公告。評(píng)議委員會(huì)要確保專業(yè)性和代表性，評(píng)議推薦要做到機(jī)會(huì)均等、透明、公正。還要貫徹學(xué)生自愿原則，學(xué)校不得從中牟利，嚴(yán)加控制中小學(xué)教輔材料價(jià)格管理，最大限度維護(hù)學(xué)生利益。3．杜絕教輔資料走賬外賬，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。教材教輔的往來(lái)核算要統(tǒng)一到學(xué)校財(cái)務(wù)。支付時(shí)，要取得正式發(fā)票及征訂單，征訂單是合同的概念，要認(rèn)真填寫(xiě)。教科所（或資料室）要報(bào)送自下而上的相關(guān)征訂手續(xù)資料，嚴(yán)格審批手續(xù)。不能因?yàn)槭峭鶃?lái)資金支出而忽略必要的程序，杜絕教輔資料走賬外賬的收支現(xiàn)象，一旦被查定義為小金庫(kù)，后果會(huì)十分嚴(yán)重。（二）做好校園一卡通往來(lái)資金的核算管理工作在校園一卡通系統(tǒng)中，一卡通管理平臺(tái)，利用成熟的計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)，將校園內(nèi)的各項(xiàng)設(shè)施管理融合到一卡通管理平臺(tái)中，使之形成了一個(gè)有機(jī)的整體。學(xué)校成立一卡通平臺(tái)，大大方便師生消費(fèi)結(jié)算，形成了大量的往來(lái)資金。首先學(xué)校要建立相應(yīng)的一卡通管理辦法。要明確一卡通管理的負(fù)責(zé)部門(mén)，財(cái)務(wù)承擔(dān)一卡通資金結(jié)算，并對(duì)其獨(dú)立核算，負(fù)責(zé)對(duì)服務(wù)部（以下稱服務(wù)部）進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促日清月結(jié)，現(xiàn)金的及時(shí)繳存及空白卡的管理工作。月終，學(xué)校財(cái)務(wù)要對(duì)一卡通的電子報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，確保資金入賬。做好一卡通收支核對(duì)是對(duì)一卡通監(jiān)管控制必不可少的環(huán)節(jié)。在其他應(yīng)付款中設(shè)置“學(xué)校一卡通資金往來(lái)”科目，借方記師生預(yù)存資金，貸方反映支付給經(jīng)營(yíng)性用戶的營(yíng)業(yè)額，因?yàn)闃I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)戶的營(yíng)業(yè)額是一卡通代管的往來(lái)資金，憑收款收據(jù)支付，無(wú)須發(fā)票?？ǖ墓け狙航鹨惨徊⒑怂?，可列其他收入科目。（三）做好教職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)及公積金的核算管理隨著我國(guó)社保制度推行完善，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)要不折不扣地做好此項(xiàng)核算工作，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映各類職工保險(xiǎn)金的計(jì)提、代扣代繳和繳付等情況，確保這類社保、保障資金的安全。學(xué)校從職工工資中代扣個(gè)人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——工資科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金、職業(yè)年金等科目；按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老等保險(xiǎn)時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老金、職業(yè)年金等科目，貸記財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要按照學(xué)校部門(mén)職能設(shè)置在人事口指定專管員負(fù)責(zé)職工社保日常工作。由于一些學(xué)校的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，部門(mén)職責(zé)不明確，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)歸口不清，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)、人事部門(mén)推諉扯皮的現(xiàn)象。專管員不僅要計(jì)算各類社?；鶖?shù)，及時(shí)申報(bào)人員進(jìn)出的變更情況，還要與財(cái)務(wù)多溝通配合，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)收取職工應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)用，并及時(shí)足額繳存教育結(jié)算中心社保專戶。中心社保專戶應(yīng)預(yù)留一定的備用金用作周轉(zhuǎn)，避免因余額不足而致使學(xué)校社保系統(tǒng)提繳不成功的現(xiàn)象。（四）學(xué)校質(zhì)保金的核算質(zhì)保金一般在合同中約定比例在工程總價(jià)的3%-5%。工程完工驗(yàn)收后乙方應(yīng)按審計(jì)后價(jià)格全額開(kāi)取發(fā)票，學(xué)校財(cái)務(wù)取得發(fā)票、審計(jì)書(shū)、工程驗(yàn)收單時(shí)扣除質(zhì)保金辦理付款，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制全額計(jì)入資產(chǎn)，客觀反映當(dāng)年盈余，同時(shí)增加應(yīng)付賬款-XX工程質(zhì)保金。預(yù)算會(huì)計(jì)則按實(shí)際支付的金額反映事業(yè)支出。假設(shè)一項(xiàng)工程完工80萬(wàn)，質(zhì)保金4萬(wàn)元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記借：固定資產(chǎn)80萬(wàn)，貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款76萬(wàn)，貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款-XX質(zhì)保金4萬(wàn)。預(yù)算會(huì)計(jì)方借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等76萬(wàn)，貸：結(jié)存資金76萬(wàn)。質(zhì)保金到期歸還時(shí)，學(xué)校憑乙方收據(jù)支付質(zhì)保金，無(wú)須再開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款4萬(wàn)，貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等4萬(wàn)。預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出4萬(wàn)，貸：資金結(jié)存4萬(wàn)。在質(zhì)押期間，要檢查工程質(zhì)量使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，發(fā)揮預(yù)留質(zhì)保金甲方權(quán)益，保證學(xué)校資金財(cái)產(chǎn)單位的安全。（五）嚴(yán)控往來(lái)賬目的發(fā)生范圍和處置權(quán)限財(cái)政、教育主管局要加強(qiáng)中小學(xué)往來(lái)資金的監(jiān)管，促使學(xué)校往來(lái)資金納入制度化建設(shè)。一是要規(guī)范往來(lái)資金的科目設(shè)置，財(cái)務(wù)要按照往來(lái)資金其屬性正確反映核算，做到經(jīng)常核對(duì)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。財(cái)務(wù)人員不僅要自己熟悉業(yè)務(wù)，還要與領(lǐng)導(dǎo)多溝通，做好往來(lái)資金結(jié)轉(zhuǎn)工作。處理結(jié)轉(zhuǎn)賬目時(shí)要重視相關(guān)附件的支撐，做到有說(shuō)明有批示。二是對(duì)已經(jīng)發(fā)生且掛賬多年往來(lái)款項(xiàng)，要查明原因，可以結(jié)轉(zhuǎn)清了的按正常手續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，慎重處置呆賬、壞賬，屬