做賬實(shí)操-火力發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-火力發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄?一、燃料采購(gòu)1.煤炭采購(gòu)火力發(fā)電的主要燃料是煤炭。當(dāng)采購(gòu)煤炭時(shí)，借記“原材料煤炭”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如，采購(gòu)煤炭1000噸，每噸800元，共800,000元：借：原材料煤炭800,000貸：銀行存款800,000如果涉及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等可歸屬于煤炭采購(gòu)成本的費(fèi)用，假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)為50,000元：借：原材料煤炭50,000貸：銀行存款50,000二、固定資產(chǎn)相關(guān)1.發(fā)電設(shè)備購(gòu)置與安裝購(gòu)置鍋爐、汽輪機(jī)、發(fā)電機(jī)等大型發(fā)電設(shè)備時(shí)，借記“在建工程設(shè)備名稱”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如，購(gòu)置一臺(tái)鍋爐花費(fèi)3,000,000元：借：在建工程鍋爐3,000,000貸：銀行存款3,000,000支付設(shè)備安裝費(fèi)用500,000元：借：在建工程鍋爐（安裝費(fèi)）500,000貸：銀行存款500,000工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)鍋爐3,500,000貸：在建工程鍋爐3,500,0002.折舊計(jì)提按照固定資產(chǎn)折舊政策對(duì)發(fā)電設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。假設(shè)發(fā)電設(shè)備原值為10,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限20年，無(wú)殘值，采用直線法折舊，則每月折舊額=10,000,000÷(20×12)≈41,666.67元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,666.67貸：累計(jì)折舊41,666.67三、發(fā)電生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.燃料領(lǐng)用領(lǐng)用煤炭用于發(fā)電時(shí)，借記“生產(chǎn)成本火力發(fā)電（燃料成本）”，貸記“原材料煤炭”。假設(shè)領(lǐng)用煤炭?jī)r(jià)值300,000元：借：生產(chǎn)成本火力發(fā)電（燃料成本）300,000貸：原材料煤炭300,0002.直接人工成本計(jì)算發(fā)電車(chē)間工人工資、獎(jiǎng)金、福利等，借記“生產(chǎn)成本火力發(fā)電（直接人工）”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。若發(fā)電車(chē)間工人工資為50,000元：借：生產(chǎn)成本火力發(fā)電（直接人工）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,0003.制造費(fèi)用分配歸集發(fā)電車(chē)間的水電費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)用、車(chē)間管理人員工資等制造費(fèi)用。假設(shè)當(dāng)月制造費(fèi)用共80,000元，按照一定的分配方法（如發(fā)電量比例）分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本火力發(fā)電（制造費(fèi)用）80,000貸：制造費(fèi)用發(fā)電車(chē)間80,0004.產(chǎn)成品入庫(kù)發(fā)電完成后，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品（電作為特殊商品，可能沒(méi)有傳統(tǒng)意義上的庫(kù)存，但會(huì)計(jì)處理上可如此操作）。假設(shè)上述生產(chǎn)成本共計(jì)430,000元：借：庫(kù)存商品電430,000貸：生產(chǎn)成本火力發(fā)電430,000四、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購(gòu)電合同，按照實(shí)際發(fā)電量和約定電價(jià)確認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為1,000,000度，電價(jià)為0.5元/度（不含稅），增值稅率為13%：發(fā)電收入=1,000,000×0.5=500,000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元借：應(yīng)收賬款/銀行存款565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65,0002.銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品電”。如果銷(xiāo)售的這批電成本為400,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400,000貸：庫(kù)存商品電400,000五、其他費(fèi)用處理1.銷(xiāo)售費(fèi)用支付銷(xiāo)售部門(mén)員工工資、廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（如果有相關(guān)銷(xiāo)售運(yùn)輸）等銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用工資/廣告宣傳費(fèi)/運(yùn)輸費(fèi)等”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等。例如，支付廣告宣傳費(fèi)10,000元：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)10,000貸：銀行存款10,0002.管理費(fèi)用對(duì)于管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用工資/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)等”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等。如管理人員工資20,000元：借：管理費(fèi)用工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000六、稅務(wù)處理1.增值稅