貴州省從業(yè)資資格考試《中級會計實務》重點題(二十四)

貴州省從業(yè)資資格考試《中級會計實務》重點題（二十四）

單選題口

下列哪項不屬于合同合并必須滿足的條件（）。

A.該組合同按一攬子交易簽訂

B.每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨確認

C.合同間密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分

D.該組合同同時或依次履行

【答案】B

【解析】

暫無解析

單選題-2

下列各項中，屬于會計估計變更的事項是（）o

A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

【答案】A

【解析】

［解析］其他三項都屬于會計政策變更。

單選題-3

甲、乙公司均在年末按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司2007年—2010

年有關(guān)投資業(yè)務如下：

（1）甲公司2007年7月1日與A公司達成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以投資性房

地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換入A公司對乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實質(zhì)且換

入和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，甲公司占乙公司注冊資本的20%。甲公

司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為900萬元（其中成本為800萬元，公允價值變

動為100萬元），公允價值為500萬元（不考慮相關(guān)營業(yè)稅）；換出無形資產(chǎn)的賬面

原價為2610萬元，已累計攤銷250萬元，未計提減值準備，公允價值等于計稅

價格2300萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由B、C、D、E企業(yè)

平均持有。2007年7月1日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為:“股本”8000

萬元，“資本公積”4000萬元，“盈余公積”1000萬元，"利潤分配一未分配利潤"1580

萬元。經(jīng)確認其可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。差異由以下兩項資產(chǎn)造

成（單位：萬元）：

項目賬面原價已提折舊或攤銷公允價值乙公司預計使用年限甲公司取得投

資后剩余使用年限

固定資產(chǎn)800509002010

無形資產(chǎn)1000701200106

雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資O

（2）2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元（各月均衡）。不考慮內(nèi)部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利300萬元，2008年9

月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投

資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60萬元（已扣除所得稅影響）。2008年乙公司發(fā)

生凈虧損100萬元。

（4）2009年1月2日，甲公司收購了乙公司的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對

乙公司的股份，支付價款為9700萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的

80%,并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2007年7月1日甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換對損益的影響為（）萬元。

A.-175

B.—475

C.-300

D.-575

【答案】D

【解析】

［解析］借：長期股權(quán)投資一成本2800

單選題-4

甲公司2010年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2010年2

月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?009年財務報告批準

報出日為2010年3月31日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）0

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

B.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

D.沖減2010年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

【答案】D

【解析】

［解析］此項退貨業(yè)務不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，應沖減退貨月份收入、

成本和稅金等相關(guān)項目。

單選題-5

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100

萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動

為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬

面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤

總額增加（）萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

【答案】A

【解析】

［解析］處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=（100-80）+10=30（萬元）。

單選題-6

甲企業(yè)于2011年2月購進一臺攝像機，在2012年1月初開始使用電算化開

機軟件管理固定資產(chǎn)，初始化時其已提折舊期間數(shù)是（）o

A.8個月

B.9個月

C.10個月

D.11個月

【答案】C

【解析】

暫無解析

單選題-7

2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購

入時實際支付價款2078.98萬元,另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012

年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%,年

實際利率為4%,每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到

期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬

面價值為萬元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54D.2083.43

E.2089.27

【答案】C

【解析】

持有至到期投資初始確認時，應當按照公允價值計量和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金

額。該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=初始入賬金額-2012年溢價攤銷額

=(2078.98+10)-[2000X5%-(2078.98+10)X4%]=2072.54(7JTC)O

單選題-8

用于支持長期銷售增長的資本性支出，其融資必須通過()來實現(xiàn)。

A.長期融資

B.內(nèi)部融資

C.銀行貸款

D.短期融資

【答案】A

【解析】

[解析]公司可以通過多種渠道獲得資金以滿足運營資本投資需求，其中留存收益是支撐

銷售長期增長的重要資金來源。即使長期銷售增長保持穩(wěn)定不變，企業(yè)固定資產(chǎn)增長也應該遵

循"階梯式發(fā)展模式"。這部分用于支撐長期銷售增長的資本性支出(主要包括內(nèi)部留存收益和

外部長期融資)，其融資也必須通過長期融資來實現(xiàn)。即使是利潤率很高的公司，僅靠內(nèi)部融

資也很難滿足銷售收入持續(xù)、快速增長的需求。

單選題-9

一家公司應收賬款回收期等于()

a.存貨轉(zhuǎn)換期

b.現(xiàn)金轉(zhuǎn)換期

c.應收賬款回收天數(shù)

d.存貨除以平均日銷售額

【答案】C

【解析】

應收賬款回收天數(shù)等于應收賬款除以平均每日賒賬銷售額。其結(jié)果是公司的應收賬款

轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的平均時間長度，也是應收賬款回收期的定義。選項(a)不正確，因為存貨轉(zhuǎn)換

期是將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品，并且售出這些產(chǎn)成品所需要的平均時間長度。這個時間顯然是發(fā)

生在應收賬款回收期之前的，兩個周期所需的時間沒有必然聯(lián)系。選項(b)不正確，因為現(xiàn)金

轉(zhuǎn)換期等于存貨轉(zhuǎn)換期加上應收賬款回收期減去應付賬款延遲期?，F(xiàn)金轉(zhuǎn)換期用于衡量公司付

款和收回現(xiàn)金這兩個時期之間的時間長度。選項(d)不正確，因為存貨除以平均日銷售額是將

原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品，并且售出這些產(chǎn)成品所需要的平均時間長度。這個結(jié)果就等于存貨轉(zhuǎn)換

期，而非應收賬款回收天數(shù)。

單選題-10

甲公司為一家制造性企業(yè)。20x6年4月1日，為降低采購成本，向乙公司

一次購進了3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批

設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全

部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，

公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元。甲公司實際支付的貨款

等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費，設(shè)備A的初始入賬價值是()元。

A.3208800

B.2744700

C.2016960

D.2926000

【答案】B

【解析】

暫無解析

單選題-11

甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務法核

算所得稅。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2010年

度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出，2010年度的所得稅匯

算清繳于2011年5月31日完成。

(1)2011年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2010年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬

元，金額較大。

(2)甲企業(yè)擁有乙企業(yè)3%的股權(quán)且對其無重大影響，在2010年財務報表上以

300萬元反映。2011年2月乙企業(yè)因自然災害使得甲企業(yè)對其股權(quán)投資遭受重大

損失。

⑶2011年3月6日，甲企業(yè)董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余

公積200萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。3月28日，股東大會批準了該提議。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

關(guān)于事項(2)和事項(3)的處理，下列說法不正確的是()o

A.事項(2)應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

B.事項⑶中提取盈余公積應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

C.事項⑶中分配現(xiàn)金股利應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

D.事項⑶中提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利均應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

【答案】D

【解析】

［解析］提取盈余公積應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，分配現(xiàn)金股利應作為資產(chǎn)負債表

日后非調(diào)整事項，選項D錯誤。

單選題-12

甲公司年度財務報告批準報出日為4月30日。2008年12月25日甲公司銷

售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10,1/20,n/30o購貨方于次年1月2日付款，取得

現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是()0

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

B.作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項

C.直接反映在2009年當期會計報表中

D.在2008年報表附注中說明

【答案】C

【解析】

［解析］此題不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進行會計處理。

故選項C正確。

多選題-13

投資者將資金投入房地產(chǎn)投資信托基金的優(yōu)點包括（

（REITs））o

A.能夠得到稅收方面的好處

B.收益相對穩(wěn)定

C.易于獲得金融機構(gòu)的支持

D.REITs投資的流動性較好

E.投資者很容易將持有的REITs股份轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金

【答案】B,D,E

【解析】

本題考核的是投資者將資金投入房地產(chǎn)投資信托基金（R日Ts）的優(yōu)點。投資者將資金投入房

地產(chǎn)投資信托基金（R曰Ts）的優(yōu)點包括：⑴收益相對穩(wěn)定，因為REITs的投資收益主要來源于其

所擁有物業(yè)的經(jīng)常性租金收入；⑵REITs投資的流動性較好，投資者很容易將持有的REITs股

份轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，因為REITs股份可在證券交易所交易，這就使得買賣REITs的資產(chǎn)或股份比在

市場上買賣房地產(chǎn)更容易。

多選題-14

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有（）o

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地

產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為停止自用日

E.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用

后確定用于資本增值的日期

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃開始日。

多選題-15

陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率

17%、企業(yè)所得稅稅率25%,企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增

值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。陽光公司2008年度財務報告于2009年

3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設(shè)陽光公司2008年實現(xiàn)利潤總額2000萬

元,2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和38.5

萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。陽光公司2008年度企業(yè)所得稅匯算

清繳于2009年2余額28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負債表日后

事項：

(1)2008年12月31日對賬面價值為1400萬元某項管理用固定資產(chǎn)進行首次

減值測試，測試表明其可回收金額為1250萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備150萬

⑵2008年12月31日對12月10日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進

行期末計量，其購買成本為220萬元，公允價值為200萬元，確認公允價值變動

損失20萬元。

⑶2008年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100萬元。

⑷2008年公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階

段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支

出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成

無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(不考慮此項攤銷對遞延所得

稅的影響)。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達到預定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。

(5)2009年1月10日，公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費

用50萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。

(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年"月4日向其銷售的

一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增

值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，

公司已按應收賬款的5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬

準備不得在稅前扣除。假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)上述資料回答下

列各題。

陽光公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.547.93

B.557.5

C.560.43

D.565.42

【答案】A,B,C

【解析】

暫無解析

多選題-16

物業(yè)服務費支出的構(gòu)成包括（）o

A.物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用

B.物業(yè)服務企業(yè)固定資產(chǎn)折舊及修理費

C.物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護費用

D.管理服務人員的工資、獎金和按規(guī)定提取的福利費

E.物業(yè)管理區(qū)域秩序維護費用

【答案】A,C,E

【解析】

暫無解析

多選題-17

在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬干資

產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.公開發(fā)行股票

B.上年售出的商品發(fā)生退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

【答案】A,C

【解析】

暫無解析

多選題-18

長期借款所發(fā)生的利息費用，可能計入的項目有（）o

A.財務費用

B.在建工程

C.營業(yè)外支出

D.長期待攤費用

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］長期借款所發(fā)生的利息支出，屬于籌建期間的，借記"長期待攤費用”科目；屬于生

產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“財務費用"科目；如果長期借款用于購建、改擴建固定資產(chǎn)的，在固定資

產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，應計算所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù)，計入所購建或改擴

建固定資產(chǎn)的價值，借記"在建工程"科目。

多選題-19

企業(yè)在建造固定資產(chǎn)過程中，借款費用資本化的停止，包括（）。

A.固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生

C.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求差異較大

D.所購建的固定資產(chǎn)尚未進行試運行

E.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求基本相符

【答案】A,B,E

【解析】

暫無解析

多選題-20

L注冊會計師正在對C公司的采購與付款以及籌資和投資循環(huán)進行審計，請

運用專業(yè)判斷回答下列問題。

助理人員正在對投資性房地產(chǎn)的工作底稿進行復核，請判斷下列說法中正確

的有（）o

A.在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的

公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的

賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

【答案】A,B

【解析】

［解析］在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公

允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用

房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采

用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當

日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值

的，其差額計入所有者權(quán)益。

多選題-21

下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）o

A.外匯匯率發(fā)生重大變動

B.資產(chǎn)負債表日以前已確認收入的商品銷售發(fā)生退回

C.有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對固定資產(chǎn)減值的估計金額存在重大失誤

D.資產(chǎn)負債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負債表中反映的金額結(jié)案

E.因自然災害造成的固定資產(chǎn)毀損

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］A、E項在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生事項，所以是非調(diào)整事

項。

多選題-22

（三）甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）20x9年6月10日，甲

公司所持有子公司（乙公司）全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持

有乙公司80%股權(quán)系20x6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實際支付價款

2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬

元。（2）20x9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)（丙公司）全部40%股權(quán)，所得

價款為8000萬元。時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始

投資成本為4400萬元,損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。⑶20x9

年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為

5750萬元。時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬

元。⑷20x9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000

萬元。時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為

1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司將辦公樓出

租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，

累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允

價值模式進行后續(xù)計量。（5）20X9年12月31日，因甲公司20X9年度實現(xiàn)的凈利

潤未達到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己

公司支付的補償款1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下

列第5小題至第6小題。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,

正確的有（）o

A.收到己公司補償款1200萬元計入當期損益

B.乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當期損益

C.丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當期損益

E.辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉(zhuǎn)入當期損

益

【答案】A,C,D,E

【解析】

解析：收到己公司的補償款應確認為個別財務報表的營業(yè)外收入，選項A正確；權(quán)益法核

算下，處置長期股權(quán)投資時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動按處置比例轉(zhuǎn)入投資收益，選項

C正確；處置可供金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的持有期間的公允價值變動額轉(zhuǎn)入投資收益,

選項D正確；投資性房地產(chǎn)處置時，原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本或收入。

多選題-23

下列計價方法中，不體現(xiàn)歷史成本計量屬性的是（）o

A.發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法

B.期末存貨計價所使用的市價法

C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法

E.應收賬款按扣除壞賬準備后的凈額列報

【答案】B,E

【解析】

［解析］期末存貨計價所使用的市價法，不符合歷史成本計量屬性。按照準則規(guī)定，期末

存貨應該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。應收賬款在計提了壞賬準備后，以扣除壞賬準備

后的凈額列報體現(xiàn)了謹慎性要求，不體現(xiàn)歷史成本計量屬性。

多選題-24

以下關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定正確的有（）o

A.投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營

管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為

存貨，轉(zhuǎn)換日為租賃期滿當日

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

為存貨。轉(zhuǎn)換日為租賃期滿，企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)

用于對外銷售的日期，選項D錯誤。

簡答題-25

某市區(qū)工業(yè)企業(yè)（取得房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)）2009年的財務數(shù)據(jù)如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入1898萬元；提供工業(yè)修理勞務取得不含稅

收入52萬元；

（2）當期產(chǎn)品成本為258萬元；按規(guī)定繳納增值稅88萬元；

⑶期間費用:銷售費用200萬元，其中廣告費120萬元;管理費用350萬元，

其中業(yè)務招待費89萬元;財務費用80萬元，含向非金融企業(yè)借款500萬元所支

付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%,其中建造辦公樓借款利

息20萬元）；

⑷轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)

而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其

利息支出不能取得金融機構(gòu)的合法證明，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地

產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%,經(jīng)核定土地增值稅可扣除“其他扣除項目〃。

要求：根據(jù)以上資料，按以下序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（以

萬元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種）

1.計算該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅；

【答案】計算公司應納城建稅和教育附加合計

【解析】

暫無解析

簡答題-26

甲企業(yè)為一家上市公司，主要從事產(chǎn)品制造企業(yè)，企業(yè)適用所得稅率25%,

按凈利潤的10%提取盈余公積。

甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

⑴甲企業(yè)在2007年年初取得一份土地使用權(quán)，其賬面價值5400萬元，使用

年限為60年，甲企業(yè)對該土地使用權(quán)采用年限平均法計提折舊，無殘值。2008

年1月決定將其出租，租賃期3年，并采用成本模式計量。

(2)2008年1月1日，甲企業(yè)決定從二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券

10000張，每張面值100元，票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。購

入時每張支付款項97元，另支付相關(guān)稅費2200元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

購入債券時的市場利率為4%0

(3)2008年7月1日，甲企業(yè)為建造一條生產(chǎn)線，借款1000萬元，期限2年，

年利率為6%,利息每半年支付一次。工程出包給乙公司，并于當日開工。按照

協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12

月1日支付100萬元，工程預計于2009年10月末達到預定可使用狀態(tài)并交付使

用。協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。

(4)2008年12月31日，由于丙公司發(fā)生財務困難，該公司債券的公允價值

持續(xù)下降為每張70元，甲企業(yè)預計，如果丙公司不采取措施，該債券的公允價

值預計會持續(xù)下跌。

(5)2009年1月1日，企業(yè)經(jīng)協(xié)商決定將2007年擁有的土地使用權(quán)由成本模

式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，當天該土地使用權(quán)的公允價值5700萬元。到2009年

年末公允價值為5800萬元。

同日，甲企業(yè)收到債券利息3萬元。

(6)2009年，丙公司采取措施使財務困難大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日，該

債券的公允價值上升到每張90元。

根據(jù)上述材料，逐項分析，要求：

作出與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

【答案】2008年投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量

【解析】

暫無解析

簡答題-27

重要的前期差錯和不重要的前期差錯分別應如何進行會計處理?

【答案】⑴對于不重要的前期差錯，只調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目;

【解析】

暫無解析

簡答題-28

華南公司近期準備投資一個項目，該項目的有關(guān)資料如下：

(1)項目的原始投資1200萬元，其中固定資產(chǎn)投資800萬元，流動資金投資

230萬元，其余為無形資產(chǎn)投資。全部資金的來源中借款200萬元，年利率10%o

(2)該項目的建設(shè)期為2年，經(jīng)營期為10年。固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資

分2年平均投入(年初投入)，流動資金投資在項目完工時(第二年年末)投入。

⑶固定資產(chǎn)的壽命期為10年，按照直線法來計提折舊，期滿有50萬元的殘

值收入;無形資產(chǎn)從投資年份算起分10年攤銷完畢;流動資金在終點一次收回。

(4)預計項目投產(chǎn)后，每年發(fā)生的相關(guān)營業(yè)收入(不含增值稅)和經(jīng)營成本分別

為600萬元和200萬元，所得稅稅率為25%o

要求：

⑴計算該項目的下列指標：

①項目計算期；

②固定資產(chǎn)年折舊額；

③無形資產(chǎn)年攤銷額；