納稅會(huì)計(jì)練習(xí)題與答案

（58頁起為參考答案 增值 C.營(yíng)業(yè) 和 納稅會(huì)計(jì)的基本前提 納稅會(huì)計(jì)的原則 和 稅收繳納形 B.訂本式C.卡片 重 B.體C.計(jì)稅金 定額稅 C.消費(fèi) C.營(yíng)業(yè) A.房產(chǎn) C.車船 。 B.契 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括()稅款征收管理 11．企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的有（） 12.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算的有（ （）1（）2（）3（）4（）6（）8.從價(jià)稅與價(jià)格密切相關(guān)，而從量稅則與價(jià)格沒有直接聯(lián)系，這使兩者的適用范（）910 60908050下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ 某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A地，分支機(jī)構(gòu)在B地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（ A.A B.B 4.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（。12 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（60908050下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（12ABB企業(yè)。則下列哪個(gè)企業(yè)可以不將運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售額內(nèi)（。A.B企 B.C企C.A企 B．外購的床單用于職工福利 10.某公司2005年8月24日收到投資者人A企業(yè)的材料一批作為追加投資，增值稅發(fā) 280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47327327327280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47327327327某商店（小規(guī)模納稅人）15000800售取得收入22000元。該商店應(yīng)納增值稅 A.26923 B.124528C.880 D.84615 80000136002106元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為 ）元A.80 B.80C.80 D.80 加工勞 稅）50350060公斤，入庫前發(fā)生挑選整620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。 25元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采 汽車的租 納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中可以開具增值稅專用發(fā)票的有（。 C．商業(yè)零售化妝 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（汽車的租 將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng) 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（將外購的貨物用于對(duì)外捐 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件14.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括單據(jù)上的（。 （）1（）2（）3（）4（）5. （ （）7. 13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）8. （）9. （ 增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買 行為。6，48015%的商業(yè)折扣并開具了增值稅（2）610AA800件。當(dāng)日，50040600.4（與計(jì)稅價(jià)格一致0.3（1）71001201200020402007000元（含稅價(jià)150101001000170 0003400010001008030000元。（1）5（1）5310003400元/噸，規(guī)定立即付款，但由1656200元。（3）510日，該企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向外地某企業(yè)發(fā)出乙產(chǎn)品，增值稅專用（4）512200003400500（5）516300250元/250004250（6）52120002545元，5%計(jì)提手續(xù)費(fèi)。130日，收到該公司交來代銷清單，產(chǎn)品全部5000085002500A20000034000A800元。ABB公司轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及40060元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4 205千克為定額內(nèi)損耗，其余為非20000340023400180002C508500D400006800760000商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。20093月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。l0萬元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬元。2.4203.4183.06萬10.535.853.512.3458.53.5333333333第四章 接受委 在對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品其銷售額為對(duì)方收取的（ B.委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（。A.13萬 B.6萬C.660萬 D.772萬2000031583400元。該煙廠在提貨時(shí)會(huì)計(jì)分錄為262623應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3貸：銀行存 26 20 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3貸：銀行存 26 26貸：銀行存 26 沒收的包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，其稅額應(yīng)計(jì)入（） 應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（。 B.支付給受托方的加工費(fèi) 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi) C.白 C.消費(fèi) A.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還B.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還C.盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還（）1.某納稅人用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)摩托車。銷售摩托車計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)允許扣除（）2.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售（）3（）4（）5.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，如果銷售額為含稅銷售額，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)作不含（）7（）8 兩種稅率形式 消費(fèi)稅稅額按從價(jià)定率計(jì)稅的公式為 ；按從量定額計(jì)稅的公式 從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額有什么不同 如何進(jìn)行152.甲企業(yè)為一汽車制造廠，5月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5820160000128002720080000（2）51125160000元/80000元/（3）521401500001170256705%，款項(xiàng)已收。11700元，約定兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，化20052（1）2750000068000（3）21710050000支（250條45112500019130%150（4）22080箱（250條90180000045%150（522500030%（6）227158025000045%，款未收到。5020l0100019001800稅售價(jià)l00100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，150元。(l0200.5元／500克) 融資租 A.115萬 B.15萬C.0萬 D.0.35萬 B.不動(dòng)產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 2100萬元。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為 A.138萬 B.192萬C.117萬 D.63萬 A旅行社經(jīng)與境外B旅行社聯(lián)系。在某次旅游活動(dòng)中，共取得收入35萬元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定付給B旅行社中介費(fèi)5萬元付給景點(diǎn)門票12萬元?jiǎng)tA旅行社應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 0.25萬 B.1.75萬C.1.50萬 D.0.90萬 營(yíng)業(yè)稅金及附 銀行銷售金銀業(yè) 轉(zhuǎn)貸外匯業(yè) （）13%（）2（）5（）6（）8.從事建筑安裝、裝修業(yè)務(wù)，采用包工不包料方式結(jié)算時(shí)，其營(yíng)業(yè)額不包括所用原材（）9.納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額（）10.某修繕裝飾工程公司在承攬裝修工程以外，還銷售部分建筑材料和裝飾材料，但（）11.某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，4月份收取定金，9月份收取全部?jī)r(jià)款。所以，9月份為納9月份交納營(yíng)業(yè)稅。（）12 營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖? 為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人 科目000120008000元。15000007%，8%15%的利潤(rùn)。408050001000080020528萬元。該賓館各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能分別核算。15000020010000015000元。712835083 16400220001280020%6.（09年注會(huì)試題）某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，20092月份發(fā)生以下萬元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。403010800500萬元。（1）A B.分 某企業(yè)2004年度發(fā)生虧損8萬元，2005年盈利13萬元，該企業(yè)2005年度應(yīng)納企業(yè) A.429萬 B.165萬C.135萬 D.0-90萬2005100捐贈(zèng)金額為5萬元。該企業(yè)2005年度準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的用于公益、救濟(jì)性捐款 A.5萬 B.3.15萬C.3萬 D.2.85萬 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)150萬元，當(dāng)年通過福利部門向社會(huì)捐贈(zèng)3萬元，假設(shè)該 A.45萬 B.0萬C.17萬 D.18.5萬扣除限額時(shí)，如果境外實(shí)際繳納的稅款超過扣除限額，對(duì)超過的部分處理的方法是 5 營(yíng)業(yè)外收 C.費(fèi) 20081800200萬元，已計(jì)625%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。 1000萬元，201025％，20101231日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（）萬元。 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為500萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為800萬元，從2008年起適用所得稅稅率從33％調(diào)整為25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2007年該項(xiàng) 遞延所得稅負(fù)債 A．因擔(dān)保而發(fā)生的支出（稅法不允許扣除）B．可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損 2006123010與稅法相一致。2008112007年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)2007年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為) B.接受的捐贈(zèng)收入 當(dāng)期應(yīng)交所得 預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi) （）1（）3（）4（）6（）7.某企業(yè)被某人承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)（）10（）11由于會(huì)計(jì)制度與稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所以產(chǎn)生的稅前會(huì) 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣 得額也是－150000706500002925020000080000計(jì)算應(yīng)納所得稅額（25%。200711669933200811252007496020071120003200612151200萬元。122610202007912200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。某公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。1231日，該股票的公允價(jià)值為200710101000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保（1）某公司2007年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算 2007（3）2007(4)2007（金額單位用萬元表示3.（09年注會(huì)試題）某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相6800045800925036002900550l0505400l350萬元。200922008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)（1）12205l63．8萬元（小汽車2028萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷汽車 1638貸：預(yù)收賬款——代銷汽車 1638280l208002008300048090703411．7萬元。l0年，不考慮殘值）.200812520086000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)（1）20082171基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的X32008X200200850（4）200812311000萬元；200812311100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬（7）200831日，某公司向高級(jí)管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，20081220081231日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)20082008（金額單位用萬元表示20081981030萬元(可在稅前抵扣)60萬50萬元(0)204040萬元。稅法規(guī)200760198要求：(1)2008年應(yīng)交所得稅。(2)2008延所得稅負(fù)債余額。(3)2008 2．稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征（ 在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不超過90 某演員參加營(yíng)業(yè)性演出，一次獲得表演收入50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額 8000 B.10000C.12000 D.13000 A.400 B.1209C.310 D.165 租賃財(cái)產(chǎn)所 貸：銀行存 貸：股 315000 A.1988 B.2016C.2296 D.2408下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用1600元的是（ B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 4000010元，該演員本次勞務(wù)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 A.4600 B.4720C.5200 D.7200 B.稅務(wù)局指定地點(diǎn) 管理費(fèi) 2%的部分 7773 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入8000 B.勞務(wù)報(bào)酬800C.中獎(jiǎng)所得1000 D.承包（不擁有所有權(quán)）費(fèi)2000 ，某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費(fèi)35000元，其中一人得主編費(fèi)5000元，其 此筆稿酬共納稅3920 B.四人各自納稅980C.主編一人納稅1400 D.除主編以外的三人各納稅840 2500020000（）1（）3（）4（）520%（）6.7（）83%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（ （）11.目前，國(guó)家對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所（）12.工薪所得是非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)取得的報(bào)酬，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得 納稅人申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā) 的方式征收，在次月8日內(nèi) 的個(gè)人僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人200411日來華，2004630180000元。已知營(yíng)業(yè)稅3%7%3%。1%支付服裝設(shè)計(jì)費(fèi)用。2000002004200320031~12800元，200396001~1030000元；11~12月份參加2000元。（3）550000（4）7300011~12月份參加所在文工團(tuán)組織活動(dòng)取得的收入已由文工2003蔣某是某事業(yè)單位的職員，并業(yè)余從事創(chuàng)作工作。2004100050%10000200020003000010700元。（1全年工資代扣個(gè)人所得稅為：10×12=120（元） 無限 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān) 貸：銀行存 小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為（ A.680萬 B.37579萬39579萬 D.71579萬2002551至5月12日才繳納關(guān)稅，該設(shè)備完稅價(jià)格10萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)應(yīng)交 A.100 B.50C.40 D.60A、BA、B機(jī)械的10%。該公司應(yīng)納的關(guān)稅為（。萬 B.8萬C.16萬 D.32萬 征多少、退多 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅方法有（ ， 明細(xì)科目 海關(guān)征收的領(lǐng)域是指 1萬元（2217%10%。USD100=RMB881。（1）USD1=RMB827。第九章 B.天然原C.汽 B.受托 開采數(shù) 1～3倍的罰 B.3～5倍的罰C.1～5倍的罰 D.5倍或2000元以上10000元以下的罰 ，，， C.銷售費(fèi) 646000030000220元。該旅行社應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為 25 B.75C.100 D.150 5000萬元。20051/4對(duì)外出租，取10020%。該公司當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（。A.12萬 B.36萬C.48萬 D.60萬 B.國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 贈(zèng)予價(jià) 17.2005年1月1日吳某將擁有的機(jī)動(dòng)船，出租給孫某一年，但合同對(duì)2005年的車船 C.李 建房單 C.用房單 2政府規(guī)定，乘坐四人客車稅額為200元／輛，載貨汽車為40元／噸。該車每年應(yīng)繳納車船 80 B.180C.200 D.80某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7350 B.土地的實(shí)際使用人 人民團(tuán)體自用的汽 D.載重量不超過1噸的漁 管道運(yùn)輸取得的收 自行貼 （）1（）2（）312%（）5（）6）30%。（）10.記載資金的賬簿，每年應(yīng)以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)賬面余額合計(jì)金額（）11.車船使用（牌照）（）12.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，可以免征房 我國(guó)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的總收入減 兩個(gè)科目土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓土地所取得的印花稅的稅率根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別確定為和 兩種。比例稅率分為5檔，即 、 80020020%后的余值納稅。20061150002005710008010010100500A4408060800.820052810輛，4.55輛，260250200元。24.522輛，5月份投入運(yùn)營(yíng)。按納稅部門規(guī)定7200400010005600000ABl5000萬料(300萬元)，受托方只提供輔助材料(20萬元)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(200萬元)401000萬元，3：1。3001002000500100.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰0.5‰5元兩種)200820082008200820082008 稅收法令貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)學(xué)系統(tǒng)計(jì)算法律性廣泛性專業(yè)性納稅主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣時(shí)間價(jià)值依法原則收入原則程序法優(yōu)于實(shí)體法原則接受審查監(jiān)督原則1.8.2.12.7. 3. 第三章1. 2. 6. 7. 19. 20. 12.A 14. 4.√ 7.√ 9.√銷售貨物進(jìn)口貨 加工修理修配稅款抵扣待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料或庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出全部?jī)r(jià)款營(yíng)業(yè)外支出 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：庫存商 23418.7228.08貸：應(yīng)付職工薪 借：應(yīng)付職工薪 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 貸：銀行存 借：材料采 12應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2貸：銀行存 14借：原材 12貸：材料采 12借：固定資 7貸：銀行存 7借：工程物 170貸：銀行存 170借：應(yīng)收賬 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利 9貸：庫存商 8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（1） 3978貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn) 3400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）578借：應(yīng)收賬款——貿(mào)易公 69貸：銀行存 69借：銀行存 2058貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 1700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）289應(yīng)收賬款——貿(mào)易公 69 213貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30銀行存 2 23貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn) 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 3借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 60貸：庫存商 60借：銀行存 29貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 20貸：分期收款發(fā)出商 205050100490應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）154（1） 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34貸：銀行存 234借：其他應(yīng)收款——A公 貸：銀行存 234貸：材料采購——甲材 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34其他應(yīng)收款——A公 24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）428123應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：材料采購——乙材 24 18應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工 340貸：銀行存 23 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8貸：股 58 40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：股 46 32貸：銀行存 32 117貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn) 78應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得 385.（1）3=4×7%+1.7+3.06－1.7×404.36（萬元333月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額3=333 5.A 8.A 12.A 14.A 4.× 6.√ 10.×比例稅率生產(chǎn)委托加工應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額1175900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 62 2400貸：庫存商 1600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）544應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 256 240貸：庫存商 160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 25借：在建工 600貸：庫存商 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 64 302 302340沒收押金應(yīng)納的增值稅=11700÷（1+17%）×17%=1700（元）沒收押金應(yīng)納的消費(fèi)稅=11700÷（1+17%）×30%=3000（元） 702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 102借：營(yíng)業(yè)稅金及附 180貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 180借：其他應(yīng)付 11貸：其他業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1借：其他業(yè)務(wù)成 3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 3 450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50貸：銀行存 500 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68貸：應(yīng)付賬 468 1316貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 1125應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 191應(yīng)納消費(fèi)稅額＝1125000×30%＋100×150＝352500（元） 352500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 352 2106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 1800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306應(yīng)納消費(fèi)稅額＝1800000×45%＋80×150＝822000（元） 822000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 822（5）應(yīng)納稅額＝（40000＋25000）÷（1－30%）×30%＝27857（元25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額4292727 292貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42應(yīng)納消費(fèi)稅＝250000×45%＋15×150＝114750（元借：營(yíng)業(yè)稅金及附 114 114750第五章 1. 9.12.應(yīng)稅勞 無形資產(chǎn)不動(dòng)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12000×5%=6000（元借：固定資產(chǎn)清 12累計(jì)折 8貸：固定資 30借：銀行存 12貸：固定資產(chǎn)清 12借：固定資產(chǎn)清 8貸：銀行存 8借：固定資產(chǎn)清 6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 6借：營(yíng)業(yè)外支 14貸：固定資產(chǎn)清 14應(yīng)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅額＝1500000×（1+8%）÷（1-3%）×3%=50103.09（元）應(yīng)繳售房營(yíng)業(yè)稅額=1500000×（1+15%）×5%＝86250（元）借：其他業(yè)務(wù)成 103.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 103.09借：其他業(yè)務(wù)成 86貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 86住宿收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：400000×5%=20000（元（800（2002020404070701001002001515150150（4）計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額=150000×5%=7500（元借：固定資產(chǎn)清 7貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 727275.工程結(jié)算收入營(yíng)業(yè)稅額=200000×3%＝6000（元）銷售收入增值稅額＝65000×17%＝11050（元）招待所住宿收入營(yíng)業(yè)稅額＝20000×5%＝1000（元）餐廳收入營(yíng)業(yè)稅額＝35000×5%＝1750（元）門票收入營(yíng)業(yè)稅額＝15000×20%＝3000（元）飲料收入營(yíng)業(yè)稅額=8000×20%＝1600（元）200200667665應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）112020113535111515338811營(yíng)業(yè)稅（元 B〔解析：賬面價(jià)值＝360300/4×3＝135（，計(jì)稅基礎(chǔ)＝3601.ABCD2.BCD3.AD4.ABD5.ABD6.CD7.AD8.CD＝＝11.課稅經(jīng)營(yíng)所得 變價(jià)收入可收回的金額永久性差異當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額因資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備“所得稅“應(yīng)交稅 這200000元為調(diào)增招待費(fèi)調(diào)增：80000-80000×60%=32000（元（5）2008年度應(yīng)納所得稅＝（－150000+200000+32000）×25%=20500（元2.（1）某公司2007年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算 單位：萬②固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200－1200÷10=1080萬元③交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=220萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200④預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000應(yīng)交所得稅=6000×33%=19802007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（66÷33%+60）×25%－66=－1（萬元2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅=-19－（－1）=－18（萬元2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1980+（－18）=1962（萬元 遞延所得稅負(fù) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得 遞延所得稅資 31行：營(yíng)業(yè)收入2行：營(yíng)業(yè)成本3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加1360%=280×60%=168（萬元14行：公益性捐贈(zèng)限額=5423.76×12%=650.85（萬元）15行：福利費(fèi)開支限額=3000×14%=420（萬元）16行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支限額=3000×2%=60（萬元）17行：折舊限額=（200+34）÷10÷12×5=9.75（萬元）18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬元19行：加計(jì)扣除=120×50%=60（萬元20行：免稅收入=550（萬元24行：抵免所得稅額=（200+34）×10%=23.40（萬元預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異＝150③持有至到期投資賬面價(jià)值＝1050萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=1050萬元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝400萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬元⑥可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1100萬元可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000萬元⑦應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值=300萬元應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=300（2）①應(yīng)納稅所得額=6000－（500360）×50%360÷10×6/12×50%+15050借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 資本公積—其他資本公 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得 遞延所得稅負(fù) =（ 2005①固定資產(chǎn)項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=×稅率=50×2512.5（萬元②存貨項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=存貨項(xiàng)目的年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率③預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=×稅率=40×2510（萬元④彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=⑤2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=12.5＋存510＋彌補(bǔ)0=27.5（萬元）200814951275220 9.A √ 已在境外繳納的個(gè)人所得稅額7按年計(jì)算3人民幣無住所又不居住無住所而在境內(nèi)居住不滿一年1.每月勞務(wù)報(bào)酬收入額=180000÷6=30000（元000［3%（1+7%+3%=99（每月應(yīng)納稅所得額＝（30000-990（1-20%）=23208（元）每月應(yīng)納稅額=23208×30%-2000=496240（元湯尼合計(jì)應(yīng)納稅額=496240×6=2977440（元）2.設(shè)計(jì)師的應(yīng)稅所得額＝1350000×1%＝13500（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝13500×（1－20%）×20%＝2160（元）借：管理費(fèi) 13貸：其他應(yīng)付 13借：其他應(yīng)付 13貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 160庫存現(xiàn) 11借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 160貸：銀行存 160承包人分得利潤(rùn)＝260000－200000＝60000（元應(yīng)稅所得額＝承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)－上交費(fèi)用－每月扣減費(fèi)用合計(jì)＝260000－200000－80012＝50400（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50400×35%－6750＝10890（元）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利 60貸：應(yīng)付利潤(rùn)——應(yīng)付承包人利 60借：應(yīng)付利潤(rùn)——應(yīng)付承包人利 60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 10庫存現(xiàn) 49借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 10貸：銀行存 104.（1）800［30×10=52000（元借給某演出公司的借款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：50000×20%=10000（元（3應(yīng)補(bǔ)交的個(gè)人所得稅款為：52000+10000+308=62308（元）工資的應(yīng)納稅所得額=1000-800）÷（1-5%×50%）=205.13（元）50%120元，按個(gè)人所得稅法規(guī)定 應(yīng)納稅額=10000×20%=2000（元應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240（元）30%應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元全年黃某應(yīng)納稅總額=123.12+3360+784+2000+240=6507.12（元）6387.12第八章 2A 5A6A 國(guó)境關(guān)境關(guān)稅完稅價(jià)格＝1800+85+25-20+50=1940（萬元）關(guān)稅=1940×20%=388（萬元）消費(fèi)稅＝（1940+388）÷（1-10%）×10%＝258.67（萬元增值稅＝（1940+388+258.67）×17%＝439.73（萬元）2.（1）應(yīng)納關(guān)稅=500000×8.81