稅務(wù)師稅法Ⅰ真題2021年

稅務(wù)師稅法Ⅰ真題2021年單項選擇題第1題、

某銅礦2021年3月銷售銅原礦收取不含增值稅價款600萬元，其中從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲費(fèi)用10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：該銅原礦適用的資源稅稅率為6%。該銅礦3月應(yīng)納資源稅稅額為______萬元。A.34.2B.34.8C.35.4D.36.0我的答案：參考答案：A答案解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。本題要減除運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸、倉儲費(fèi)用。該銅礦3月應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額=600-20-10=570(萬元)；該銅礦3月應(yīng)納資源稅=570×6%=34.2(萬元)。第2題、

下列稅種實行多次課征制的是______。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.增值稅我的答案：參考答案：D答案解析：多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。增值稅是逐環(huán)節(jié)征稅的，實行多次課征制。第3題、

某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于購貨量大，給對方5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在同一張發(fā)票的備注欄內(nèi)注明折扣額：向某商場銷售100臺，不含增值稅售價2200元/臺。當(dāng)月購進(jìn)電視機(jī)零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款為10萬元，當(dāng)月勾選認(rèn)證。該廠2021年1月應(yīng)納增值稅______萬元。A.57.5B.58C.58.34D.44.86我的答案：參考答案：D答案解析：未在同張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000×2000×13%+100×2200×13%-100000=448600(元)=44.86(萬元)。第4題、

下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是______。A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D.單位無償為被投資企業(yè)贈送自產(chǎn)貨物我的答案：參考答案：B答案解析：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。第5題、

甲企業(yè)2020年11月委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實際成本為7000元，支付不含稅加工費(fèi)2000元，另外取得乙企業(yè)開具的普通發(fā)票支付代墊材料款價稅合計500元，葡萄酒適用稅率10%，受托方無同類消費(fèi)品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅______元。A.1049.16B.1000C.1050D.1054.59我的答案：參考答案：A答案解析：受托方無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價，采用組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[7000+2000+500÷(1+13%)]÷(1-10%)×10%=1049.16(元)。第6題、

位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股80%且為增值稅一般納稅人，該公司2021年9月向境外股東企業(yè)支付技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元，該公司當(dāng)月應(yīng)扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為______萬元。A.1.01B.0.95C.0.81D.0.68我的答案：參考答案：C答案解析：應(yīng)扣繳的增值稅=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元)；扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(萬元)。第7題、

下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是______。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅我的答案：參考答案：D答案解析：城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。第8題、

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年開發(fā)一幢住宅樓．當(dāng)年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的有：拆遷補(bǔ)償費(fèi)900萬，前期工程費(fèi)100萬，建筑工程費(fèi)1100萬，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬，公共配套設(shè)施費(fèi)300萬，開發(fā)間接費(fèi)用250萬，銀行借款利息200萬，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為______萬元。A.3050B.2850C.2565D.2745我的答案：參考答案：C答案解析：開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(萬元)。第9題、

某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2021年1月開采天然氣1000噸，當(dāng)月銷售800噸并取得含稅銷售額1350萬元，50噸天然氣在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中加熱使用，余下的留存待售。已知天然氣資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬元。A.74.31B.92.89C.71.68D.83.60我的答案：參考答案：A答案解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1350÷(1+9%)×6%=74.31(萬元)。第10題、

下列關(guān)于車輛購置稅稅率和計稅依據(jù)的表述，錯誤的是______。A.我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%B.納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，包括增值稅稅款我的答案：參考答案：D答案解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。第11題、

下列關(guān)于增值稅現(xiàn)行規(guī)定的表述，不正確的是______。A.對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入，免征增值稅B.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅C.對單位將自產(chǎn)的貨物通過公益性社會組織無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個人，免征增值稅D.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣我的答案：參考答案：B答案解析：在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。第12題、

現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定最低計稅價格的情形是指銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上，累計上漲或下降幅度在______以上。A.20%B.15%C.10%D.5%我的答案：參考答案：A答案解析：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格。第13題、

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以______為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。A.預(yù)繳增值稅稅額B.應(yīng)繳增值稅稅額C.實繳增值稅稅額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的稅額我的答案：參考答案：A答案解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第14題、

某鹽場2020年12月生產(chǎn)天然鹵水15萬噸，本月銷售5萬噸，不含稅銷售單價23.9元/噸，余下存貨均移送繼續(xù)生產(chǎn)鈉鹽10萬噸，月末銷售鈉鹽8萬噸，不含稅銷售單價41.1元/噸。已知天然鹵水資源稅稅率為7元/噸，鈉鹽資源稅稅率為7.5%，該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬元。A.59.66B.65.83C.129.66D.861.16我的答案：參考答案：A答案解析：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=5×7+8×41.1×7.5%=59.66(萬元)。第15題、

下列關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是______。A.未征收車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅C.納稅人應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)或銷售企業(yè)開具的退車證明或退車發(fā)票作為退稅資料D.退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%我的答案：參考答案：A答案解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。第16題、

下列有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅減免稅規(guī)定說法正確的是______。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；B(yǎng)殖排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅B.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅我的答案：參考答案：D答案解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅；選項B，機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；選項C，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。第17題、

甲舊貨公司主營二手車經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人。2021年2月銷售二手車，取得含增值稅銷售額630萬元；當(dāng)月回收二手車，支付含增值稅價款185萬元。當(dāng)月該舊貨公司應(yīng)納增值稅______萬元。A.8.64B.3.13C.18.35D.12.23我的答案：參考答案：B答案解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。當(dāng)月該舊貨公司應(yīng)納增值稅=630÷(1+0.5%)×0.5%=3.13(萬元)。第18題、

下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是______。A.增值稅稅控系統(tǒng)內(nèi)電子專票和紙質(zhì)專票的最高開票限額可以不同B.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票C.除向消費(fèi)者銷售機(jī)動車的情形外，其他銷售機(jī)動車行為．銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同我的答案：參考答案：A答案解析：選項A，電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。第19題、

某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2021年6月到乙市提供建筑服務(wù)(建筑用主要材料由建設(shè)單位提供)，取得含稅價款5768萬元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項稅額為20萬元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是______。A.可以選擇簡易方法計算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬元B.應(yīng)按一般計稅方法計算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬元C.應(yīng)按一般計稅方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬元D.可以選擇簡易方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬元我的答案：參考答案：A答案解析：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(5768-618)÷(1+3%)×3%=150(萬元)。第20題、

某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬元。A.0B.6.16C.12D.13.92我的答案：參考答案：B答案解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，9月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=139.2÷(1+13%)×50%×10%=6.16(萬元)。第21題、

下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是______。A.政府向企業(yè)出讓國有土地使用權(quán)B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C.直系親屬之間贈與房產(chǎn)D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債我的答案：參考答案：D答案解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。第22題、

下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是______。A.納稅人的減稅、免稅項目，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定減免稅幅度B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市決定減稅或者免稅C.開采原油過程中用于加熱的原油，免稅D.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅我的答案：參考答案：A答案解析：納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。第23題、

下列車輛需要繳納車輛購置稅的是______。A.防汛部專用指揮車B.外國駐華使館自用車輛C.部隊特種車改裝成后勤車D.中國婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車我的答案：參考答案：C答案解析：部隊列入裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車后不屬于免稅范圍。第24題、

某煙廠為增值稅一般納稅人，2021年11月收購煙葉2000公斤，收購金額為30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是______。A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元我的答案：參考答案：D答案解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉實際支付的價款總額×稅率=30×(1+10%)×20%=6.6(萬元)。第25題、

下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的是______。A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率D.可以暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率我的答案：參考答案：C答案解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。第26題、

下列一般納稅人簡易計稅情形中，適用5%征收率的是______。A.一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品B.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)C.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅D.提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)我的答案：參考答案：C答案解析：中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。第27題、

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月出售使用過的設(shè)備一臺，適用簡易計稅辦法計稅，放棄減稅，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額為100萬元；出售包裝物材料，尚未開具增值稅發(fā)票，取得含稅收入20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額為______萬元。A.15.30B.5.30C.5.60D.3.60我的答案：參考答案：B答案解析：甲企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額=100×3%+20÷(1+13%)×13%=5.30(萬元)。第28題、

由受托方代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率是______。A.委托方所在地稅率B.受托方所在地稅率C.雙方協(xié)商D.從高征收我的答案：參考答案：B答案解析：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費(fèi)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。第29題、

某公司2020年10月銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，計算土地增值稅時可以扣除的稅費(fèi)為2.5萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅______萬元。A.29.25B.31.75C.42.50D.47.35我的答案：參考答案：A答案解析：可扣除項目=800×50%+2.5=402.5(萬元)；增值額=500-402.5=97.5(萬元)；增值率=97.5÷402.5=24.22%，適用稅率為30%；應(yīng)納土地增值稅=97.5×30%=29.25(萬元)。第30題、

納稅人購置應(yīng)稅車輛，不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向______主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A.機(jī)構(gòu)所在地B.戶籍所在地C.車輛登記地D.經(jīng)常居住地我的答案：參考答案：A答案解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第31題、

某礦產(chǎn)企業(yè)2021年1月開采出鐵礦和銅礦共35萬噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額780萬元，該兩種礦產(chǎn)無法分別核算銷售額。已知鐵礦資源稅稅率為7%，銅礦資源稅稅率為6.5%，該礦產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬元。A.50.70B.52.65C.54.60D.105.30我的答案：參考答案：C答案解析：當(dāng)月應(yīng)納資源稅=780×7%=54.6(萬元)。第32題、

下列選項中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是______。A.商貿(mào)企業(yè)實際繳納的房產(chǎn)稅B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金C.個體工商戶被處以的增值稅罰款D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)期免抵的增值稅稅款我的答案：參考答案：D答案解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。經(jīng)稅務(wù)局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。第33題、

下列關(guān)于一般計稅方法下預(yù)繳增值稅的說法中，錯誤的是______。A.出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款B.銷售2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減除該項不動產(chǎn)購置原價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年4月30日前開工的老項目，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款D.跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款我的答案：參考答案：C答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。第34題、

2020年12月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價格為200萬人民幣，關(guān)稅稅率為14%，貨物運(yùn)費(fèi)率為2%，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅______萬元。A.28.04B.28.64C.28.65D.28.56我的答案：參考答案：C答案解析：進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價”和“運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(200+200×2%)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)。第35題、

2020年7月，陳某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購買1.6升排量的乘用車，支付含稅價款150000元，另支付汽車4S店代辦保險費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，4S店未開具發(fā)票，陳某應(yīng)納車輛購置稅______元。A.15000B.12820.51C.11475D.13274.34我的答案：參考答案：D答案解析：應(yīng)納車輛購置稅=150000÷(1+13%)×10%=13274.34(元)。第36題、

下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是______。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的我的答案：參考答案：A答案解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。第37題、

某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售漆飾地板取得了不含稅銷售額450萬元，該漆飾地板是由未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得增值稅專用發(fā)票注明價款360萬元．本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)2021年12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元(消費(fèi)稅稅率5%)。A.22.50B.18.00C.11.70D.10.80我的答案：參考答案：C答案解析：素板也屬于實木地板，外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板，可以按照當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=450×5%-360×60%×5%=11.70(萬元)。第38題、

下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，錯誤的是______。A.鍍金、包金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人將卷煙銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅適用的從價稅率是11%我的答案：參考答案：A答案解析：鍍金、包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍，所以鍍金、包金首飾在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。第39題、

下列關(guān)于關(guān)稅分類的表述，正確的是______。A.按征稅性質(zhì)，關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅B.按征稅標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為從量稅和從價稅C.按征稅對象，關(guān)稅分為普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅D.按征稅性質(zhì)，關(guān)稅分為復(fù)合稅和選擇稅我的答案：參考答案：B答案解析：關(guān)稅按征稅性質(zhì)可以分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種；關(guān)稅按征稅對象可以分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅。第40題、

某能源公司2021年9月生產(chǎn)地?zé)?5萬立方米，當(dāng)月將其全部銷售給某供暖企業(yè)，不含稅銷售額為850萬元。該企業(yè)所在省政府規(guī)定，地?zé)釋嵭袕牧慷~征收資源稅，其資源稅稅率為20元/立方米。該能源公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬元。A.100B.150C.200D.300我的答案：參考答案：D答案解析：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=15×20=300(萬元)。多項選擇題第41題、

以下應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定不為原礦或選礦產(chǎn)品的有______。A.原油、天然氣B.煤C.鎢、鉬D.砂石E.輕稀土我的答案：參考答案：BD答案解析：選項A，原油、天然氣的征稅對象為原礦；選項C、E，鎢、鉬、輕稀土的征稅對象為選礦。第42題、

下列關(guān)于資源稅的說法正確的有______。A.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅B.對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅C.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人D.資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種E.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)應(yīng)依法繳納資源稅我的答案：參考答案：BCDE答案解析：選項A，進(jìn)口原煤不征收資源稅。第43題、

下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有______。A.比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率B.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式C.負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補(bǔ)貼的比例D.稅率具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式E.名義稅率和實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時常用的概念我的答案：參考答案：ABCE答案解析：稅率在實際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率。第44題、

某鞭炮廠為增值稅一般納稅人。2021年1月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，出庫部分領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高檔焰火。已知上述價格均不含增值稅，焰火消費(fèi)稅稅率為15%，購進(jìn)發(fā)票當(dāng)月已勾選認(rèn)證，下列說法正確的有______。A.該鞭炮廠計算繳納消費(fèi)稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅B.該鞭炮廠計算繳納消費(fèi)稅時，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費(fèi)稅C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬元我的答案：參考答案：ACE答案解析：生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對于增值稅進(jìn)項稅額是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-(60+400-50)×15%=88.5(萬元)。第45題、

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有______。A.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品移送自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工自產(chǎn)的白酒C.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品D.外購?fù)苛喜唤?jīng)過加工只貼商標(biāo)對外銷售的行為E.國內(nèi)代理商直接銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的實木地板我的答案：參考答案：BCD答案解析：選項A，非獨(dú)立核算門市部對外銷售時，才征收消費(fèi)稅；選項E，實木地板的消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，實木地板消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。第46題、

下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有______。A.在中國境內(nèi)收購煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅B.煙葉稅的稅率為20%C.煙葉稅的征稅對象包括烤煙葉、晾曬煙葉D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報納稅我的答案：參考答案：BCD答案解析：選項A，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人，而不是代扣代繳義務(wù)人；選項E，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。第47題、

關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有______。A.出口關(guān)稅不計入完稅價格B.在輸出地點裝載后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價格中C.在輸出地點裝卸后發(fā)生的保險費(fèi)，不計入完稅價格D.出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額E.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)我的答案：參考答案：ACE答案解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅；(2)在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。第48題、

下列各項中，不符合境外旅客購物離境退稅規(guī)定的有______。A.退稅幣種為人民幣B.應(yīng)退增值稅額一退稅物品銷售發(fā)票金額(不含增值稅)×退稅率C.境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票D.可以任意選擇現(xiàn)金退稅或者銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅E.境外旅客購物離境退稅物品適用13%稅率的，退稅率為9%我的答案：參考答案：BDE答案解析：選項B，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率；選項D，退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過10000元的．以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅；選項E，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。第49題、

下列關(guān)于增值稅減免稅的說法正確的有______。A.外國企業(yè)贊助的進(jìn)口設(shè)備，免征增值稅B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅C.對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅D.其他個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅E.單位銷售的自己使用過的物品，免征增值稅我的答案：參考答案：BCD答案解析：選項A，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅；選項E，單位銷售的自己使用過的物品，不免稅，只有其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。第50題、

下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有______。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售額計算繳納增值稅，不得減除還本支出D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額E.銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折讓額我的答案：參考答案：CDE答案解析：選項A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。選項B，以舊換新業(yè)務(wù)中，金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。第51題、

下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有______。A.卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報財政部備案B.啤酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報財政部備案C.小汽車的計稅價格由省級稅務(wù)局核定，報國家稅務(wù)總局備案D.高檔化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定E.進(jìn)口游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定我的答案：參考答案：AD答案解析：卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定。另外，國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計稅價格，其他需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，消費(fèi)稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局核定。第52題、

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，說法正確的有______。A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅B.對進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅范圍D.對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在60%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項E，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。第53題、

房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列______用途，屬于土地增值稅的視同銷售情形。A.安置回遷B.對外出租C.職工福利D.利潤分配E.抵償債務(wù)我的答案：參考答案：ACDE答案解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。第54題、

某采礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月開采銅礦、鋁土礦、石灰?guī)r各200噸(均為原礦)，其中當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，取得不含稅銷售額1000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用鋁土礦原礦100噸用于連續(xù)生產(chǎn)鋁土礦選礦80噸。已知資源稅稅率分別是：銅礦原礦4%，鋁土礦原礦6%(其選礦相同)。下列說法正確的有______。A.該企業(yè)領(lǐng)用鋁土礦原礦用于連續(xù)生產(chǎn)鋁土礦選礦，不需繳納資源稅B.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅40萬元C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅46萬元D.銅礦、鋁土礦同屬于金屬礦產(chǎn)的“有色金屬”E.銅礦、鋁土礦、石灰?guī)r既適用從價計征又適用從量計征資源稅我的答案：參考答案：ABD答案解析：選項B、C，應(yīng)納資源稅=1000×4%=40(萬元)；選項E，銅礦、鋁土礦都是從價計征資源稅，石灰?guī)r既適用從價計征又適用從量計征資源稅。第55題、

關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有______。A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，國內(nèi)有同類售價的，按同類售價確定計稅依據(jù)C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的、經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料確定D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅E.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款我的答案：參考答案：CDE答案解析：選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅；選項B，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。第56題、

下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法正確的有______。A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%(含20%)的，免征土地增值稅B.轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額30%的免稅C.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅D.對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以減半征收E.對個人銷售住房按規(guī)定減半征收土地增值稅我的答案：參考答案：AC答案解析：選項B，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項D，對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免稅；選項E，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。第57題、

某縣甲化妝品廠(增值稅一般納稅人)2020年12月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠(增值稅一般納稅人)委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費(fèi)2萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品加工完成并全部收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的有______(高檔化妝品成本利潤率5%，消費(fèi)稅稅率15%，不考慮其他涉稅事項)。A.乙廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅6857.14元B.甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元C.甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅5052.63元D.甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅238元E.甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建沒稅130元我的答案：參考答案：BE答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。由受托方代收消費(fèi)稅的單位和個人，按受托方所在地(某縣)的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=(30+2)×10000÷(1-15%)×15%×5%=2823.53(元)；甲廠提供加工勞務(wù)，就收到的加工費(fèi)繳納增值稅和對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2×10000×13%×5%=130(元)。第58題、

下列各項中，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有______。A.委托方提供主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品E.委托方提供輔助材料，受托方提供主要材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品我的答案：參考答案：AB答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。第59題、

某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)兼營內(nèi)銷與外銷．2021年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①國內(nèi)采購原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額13萬元；②當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格50萬元；③內(nèi)銷貨物不含稅價80萬元，外銷貨物銷售額120萬元。該出口貨物退稅率為10%，另有上期留抵稅額3萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述正確的有______。A.當(dāng)期應(yīng)退稅額為0B.當(dāng)期免抵稅額為3.5萬元C.因為當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，所以不退稅D.當(dāng)期應(yīng)退稅額為3.5萬元E.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為2.1萬元我的答案：參考答案：BDE答案解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50×(13%-10%)=1.5(萬元)；免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(13%-10%)-1.5=2.1(萬元)；當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-(13-2.1)-3=-3.5(萬元)；免抵退稅抵減額=50×10%=5(萬元)；免抵退稅額=120×10%-5=7(萬元)；應(yīng)退稅額=3.5(萬元)；當(dāng)期免抵稅額=7-3.5=3.5(萬元)。第60題、

營改增以后，下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，可以不登記為一般納稅人的有______。A.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的事業(yè)單位C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的行政單位我的答案：參考答案：ABCE答案解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。計算題

某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。

(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2021年5月到2021年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。

(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

(4)月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進(jìn)項稅額)賬面價值為24萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第61題、

該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為______萬元。A.64.09B.65C.92.70D.66.69我的答案：參考答案：B答案解析：該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=400×13%+100×1.13÷(1+13%)×13%=65(萬元)。第62題、

該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為______萬元。A.23.4B.19.5C.3.9D.1.95我的答案：參考答案：C答案解析：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=15×2×13%=3.9(萬元)。第63題、

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為______萬元。A.18.19B.21.16C.17.74D.16.99我的答案：參考答案：A答案解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=(24-4)×13%+4×9%=2.96(萬元)；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(萬元)。第64題、

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅______萬元。A.70.21B.62.89C.50.45D.50.71我的答案：參考答案：D答案解析：企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+3.9-18.19=50.71(萬元)。

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾．舊首飾作價18萬元，實際收取含稅金額30萬元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價60萬元，實際收取含稅金額48萬元。

(2)零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入79.1萬元，其中鍍金項鏈?zhǔn)杖?3.9萬元．銀手鐲收入45.2萬元。

(3)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，商城將該批首飾進(jìn)行拋光和包裝處理后作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類鉑金首飾的銷售價格，成本利潤率為6%)。

(4)當(dāng)月零售珍珠項鏈800條，取得零售收入27.12萬元；零售黃金鉆石戒指100個，取得零售收入135.6萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元)；零售包金手鐲300個，取得零售收入67.8萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第65題、

該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬元。A.2.12B.2.65C.3.10D.4.78我的答案：參考答案：A答案解析：玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+13%)×5%=2.12(萬元)。第66題、

該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬元。A.1.5B.2C.3.5D.5我的答案：參考答案：C答案解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=79.1÷(1+13%)×5%=3.5(萬元)。第67題、

該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬元。A.0.50B.0.53C.0.63D.10.6我的答案：參考答案：C答案解析：用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10+1.3)×(1+6%)÷(1=5%)×5%=0.63(萬元)。第68題、

該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計金額為______萬元。A.6.18B.12.25C.15.18D.10.68我的答案：參考答案：B答案解析：珍珠項鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計金額=2.12+3.5+0.63+135.6÷(1+13%)×5%=12.25(萬元)。綜合分析題

某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年10月甲卷煙廠發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額64萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬元。

(2)以經(jīng)營租賃方式租入一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元，出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉用于加工煙絲，支付收購金額60萬元，開具煙葉收購發(fā)票。

(4)將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，同時支付煙絲運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額0.36萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價500元/斤，已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。

(5)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬元。

(6)將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。

(7)用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額4.94萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

(8)從4S店購進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款15萬元，取得4S店開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(9)受贈使用一輛排氣量為1.8升的全新小轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額16萬元，稅率13%。

2021年10月丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商．取得含稅銷售額520萬元；將200標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商．取得含稅銷售額310萬元。

已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第69題、

關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有______。A.丙煙草批發(fā)企業(yè)將A牌卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商不繳納消費(fèi)稅B.卷煙用于業(yè)務(wù)招待、職工福利、換取原材料均屬于視同銷售，按卷煙平均售價繳納消費(fèi)稅C.乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅33.82萬元D.乙煙絲廠還應(yīng)代收代繳甲卷煙廠的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加E.受贈取得的小汽車，甲卷煙廠不繳納車輛購置稅我的答案：參考答案：AD答案解析：選項B，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)”方面的，按同類消費(fèi)品的最高銷售價格計稅，而不用平均價格；選項C，乙煙絲廠有同類消費(fèi)品的銷售價格，那么用該同類價格作為計稅依據(jù)即可，不需要組價計稅。乙煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=2600×500×30%÷10000=39(萬元)；選項E，受贈取得的小汽車，甲卷煙廠需要繳納車輛購置稅。第70題、

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅______萬元。A.11.28B.11.68C.12D.13.20我的答案：參考答案：D答案解析：應(yīng)納稅額=實際支付價款總額×稅率=60×(1+10%)×20%=13.2(萬元)。第71題、

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅______萬元。A.1.16B.1.88C.2.93D.1.60我的答案：參考答案：C答案解析：當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅=15÷(1+13%)×10%+16×10%=2.93(萬元)。第72題、

丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元。A.32.15B.35.18C.84.04D.88.04我的答案：參考答案：B答案解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=310÷(1+13%)×11%+200×250÷10000=35.18(萬元)。第73題、

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬元。A.352.84B.373.57C.387.50D.377.00我的答案：參考答案：C答案解析：業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納消費(fèi)稅=500÷(1+13%)×56%+200×150÷10000+300÷(1+13%)×36%+200×150÷10000=349.36(萬元)；業(yè)務(wù)(6)應(yīng)納消費(fèi)稅=500÷(1+13%)÷200×10×56%+10×150÷10000+300÷(1+13%)÷200×20×36%+20×150÷10000=22.4(萬元)；業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納消費(fèi)稅=30×1.6÷(1+13%)×36%+30×150÷10000=15.74(萬元)；當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=349.36+22.40+15.74=387.5(萬元)。第74題、

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅______萬元。A.37.81B.37.83C.36.75D.18.64我的答案：參考答案：D答案解析：當(dāng)期銷項稅額：業(yè)務(wù)(5)=500÷(1+13%)×13%+300÷(1+13%)×13%=92.04(萬元)；業(yè)務(wù)(6)=500÷(1+13%)÷200×10×13%+300÷(1+13%)÷200×20×13%=6.33(萬元)；業(yè)務(wù)(7)=30×1.5÷(1+13%)×13%=5.18(萬元)；當(dāng)月銷項稅額=92.04+6.33+5.18=103.55(萬元)。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額：業(yè)務(wù)(1)=64+0.2=64.2(萬元)；業(yè)務(wù)(2)=50÷(1+5%)×5%=2.38(萬元)；業(yè)務(wù)(3)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按10%抵扣進(jìn)項稅額，66×(1+20%)×10%=7.92(萬元)；業(yè)務(wù)(4)=10×1