第四章 增值稅、消費稅法律制度

第四章增值稅、消費稅法律制度1、某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元(不含稅),取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；驗收入庫后，因管理不善損失1/4,則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為()。A、(10000×13%+3000×11%)=1630B、(10000×13%+3000×11%)×C、(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.52、某公司專門從事認證服務(wù)，被認定為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月16日，取得某項認證服務(wù)收入106萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元；10月18日，購進一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元；10月20日，接受本市其他單位設(shè)計服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元；已知增值稅稅率為6%。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。3、下列各項中，屬于應(yīng)計入銷售額繳納增值稅的是()。C、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的符合稅法規(guī)定條件的政府性基金4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是()。C、小汽車5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅稅目的是()。B、木制一次性筷子C、涂料D、高檔西服6、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，征收消費稅的是()。A、汽車輪胎C、木質(zhì)衣柜7、我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費品中，適用復(fù)合計稅方法計征消費稅的是()。C、小汽車8、下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是()。A、年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個體經(jīng)營者B、年銷售額為70萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人C、年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)D、年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)9、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、簽訂銷售合同的當(dāng)天10、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款為58.5萬元，本月末生產(chǎn)領(lǐng)用本月庫存煙絲80%,已知煙絲消費稅稅率為30%。該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是()。A、58.5×30%×80%=14.04萬元B、58.5÷(1+17%)×30%×80%=12C、58.5÷(1+17%)×30%=D、58.5×30%=17.55萬元11、某金店是增值稅一般納稅人，2014年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。12、2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為()%,第二年抵扣比例為()%。13、下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是()。()萬元。C、組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)對錯<1>、下列關(guān)于甲公司2015年9月的銷項稅額的計算中，正確的是()。A、(865.8+77.7)÷(1+17%)×1B、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%+50×17%=145.6萬元C、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5D、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%+50<3>、甲公司2015年9月應(yīng)納增值稅為()。A、8.7萬元B、14.2萬元2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元；(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。<1>、下列關(guān)于卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進項稅額計算中，正確的是()。A、204×400÷(80+1200-400)=92.73D、80×17%+204+60×11%=224.2<2>、下列關(guān)于卷煙廠9月增值稅銷項稅額的計算中，正確的是()。B、4563÷(1+17%)×17%+50C、(4563+50)÷(1-17%)×17D、(4563+50)÷(1+17%)×17%<3>、下列關(guān)于卷煙廠9月消費稅的計算公式中，正確的是()。A、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015B、(4563+50)÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2230.43萬元C、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015-400×30%=2086.5萬元<4>、下列有關(guān)本題的表述中，正確的是()。B購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價的13%計算抵扣進項稅額，支付運費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。因管理不善損失的部分，進項稅額不得抵扣。則準(zhǔn)予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);當(dāng)期進項稅額=3.4+0.3=3.7(萬元);應(yīng)納稅額=6-3.7=2.3(萬元)DB選項ACD適用17%稅率征收增值稅。自2014年12月1日起，調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策，取消汽車輪胎稅目；取消酒精消費稅。因此選項AB錯誤；木質(zhì)衣柜不屬于征收消費稅的范圍，故選項C不選。ABCA扣除的已納消費稅=58.5×30%×80%=14.04(萬元)。C舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000—2000)×10×17%=3400(元)。A2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。BA該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的銷項稅額=150÷(1+11%)×11%=14.86(萬元)。D建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6400×11%-1500×17%=449(萬÷(1—消費稅稅率)。對錯錯稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。對對對被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。對于因自然災(zāi)C向境內(nèi)乙、丙公司提供的運輸業(yè)勞務(wù)均屬于交通運輸服務(wù)，適用稅率是11%,故業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬元，而業(yè)務(wù)(2)的國際運輸服務(wù)適用零稅率，銷項稅額=50×0%=0萬元。因此，選項C正確。D一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日前購入未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收；應(yīng)納增值稅=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。A本月的銷項稅額為93.5萬元，銷售自己使用過固定資產(chǎn)的應(yīng)納增值稅為2000元，也就是0.2萬元，本月可以抵扣的進項稅額為85萬元；由于購買客車、貨車用柴油，取得的加油站開具的增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。因此，甲公司2015年9月應(yīng)納增值稅=93.5+0.2-85=8.7(萬元)。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日前購入未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收；如果是2009年1月1日以后購入的，則適用法定17%的稅率計算繳納增值稅。C卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進項稅額=204+60