企業(yè)財務(wù)會計電子教案 36財務(wù)報表編制1

《企業(yè)財務(wù)會計》企業(yè)財務(wù)會計教案授課標(biāo)題項目十四財務(wù)報表編制授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制能力目標(biāo)會編制資產(chǎn)負(fù)債表素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)法治思維。教學(xué)重點、難點教學(xué)重點資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)難點資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)請搜集一上市公司年末資產(chǎn)負(fù)債表，了解該公司當(dāng)年的財務(wù)狀況。一體化教學(xué)一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1．資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益3個會計要素的相互關(guān)系，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目予以排列，并根據(jù)賬戶資料編制而成。資產(chǎn)負(fù)債表作用主要包括：可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，報表使用者可以從資產(chǎn)負(fù)債表上清晰地了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率等指標(biāo)，可以反映企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。2．資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求（1）分類列報。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益3個類別分類列報。左方列報的資產(chǎn)項目反映資產(chǎn)的構(gòu)成；右方列報的負(fù)債和所有者權(quán)益項目反映權(quán)益結(jié)構(gòu)，即資產(chǎn)的來源渠道。（2）資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報。資產(chǎn)和負(fù)債類項目應(yīng)當(dāng)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列報。流動性通常按照資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間長短或者負(fù)債的償還時間長短來確定。（3）所有者權(quán)益類按先后次序列報。對所有者權(quán)益類項目應(yīng)當(dāng)以資本的永久性高低為依據(jù)進(jìn)行先后次序的排列，永久性高者在前，低者在后。（4）列報相關(guān)的合計、總計項目。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目及資產(chǎn)總計項目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債以及負(fù)債的合計項目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目；負(fù)債類和所有者權(quán)益類還要列示總計項目。3．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負(fù)債表為賬戶式結(jié)構(gòu)，通常包括表頭、表身和表尾3個部分。表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的年初余額和期末余額，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾主要包括附注資料等。資產(chǎn)負(fù)債表的表身分為左右兩部分，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。每個項目又分“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列，其格式如表14-2所示，以H股份有限公司2019年年度資產(chǎn)負(fù)債表為例。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目列報的數(shù)據(jù)有兩項——年初余額和期末余額，因此，在編制時，應(yīng)根據(jù)對應(yīng)于列報項目科目的年初余額和期末余額分別填列。1．“年初余額”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄。2．“期末余額”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末余額”欄的填列主要有以下幾種方法。（1）根據(jù)總賬科目余額填列。如“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費”“遞延所得稅負(fù)債”“實收資本（或股本）”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“盈余公積”等項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。（2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。在資產(chǎn)負(fù)債表中某些項目涵蓋范圍廣，須根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。例如，“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”3個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列；“其他應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”3個總賬科目的期末余額匯總填列；“其他非流動資產(chǎn)”“其他流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（3）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。部分項目涉及不同總賬科目的內(nèi)容，要根據(jù)相應(yīng)幾個總賬科目所屬部分明細(xì)賬科目余額計算填列。例如，“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列；“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債項目的明細(xì)科目余額分析填列；“長期借款”“應(yīng)付債券”項目，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”科目的明細(xì)科目余額分析填列；“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目的期末余額填列。（4）根據(jù)總賬科目余額和所屬明細(xì)賬科目余額分析計算填列。部分項目按性質(zhì)只反映某總分類科目余額的一部分，應(yīng)該根據(jù)明細(xì)科目余額做相應(yīng)扣減后填列。例如，“長期借款”項目，須根據(jù)“長期借款”總分類科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；“長期待攤費用”項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期償還數(shù)后的金額填列。（5）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列?！皞鶛?quán)投資”“其他債權(quán)投資”“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“油氣資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（累計攤銷、折耗）填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額后的金額填列。（6）綜合運用上述填列方法分析填列?！皯?yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額加上“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”項目，須根據(jù)“材料采購”（或“在途物資”）、“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。“應(yīng)交稅費”項目列報金額