六月注冊會計(jì)師資格考試審計(jì)期中補(bǔ)充試卷（附答案）

六月注冊會計(jì)師資格考試審計(jì)期中補(bǔ)充試卷(附

答案)

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、XYZ會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以防范同一高級人員

由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，下列

不屬于為此目的而制定的政策和程序的是()O

A、與公司治理層，例如審計(jì)委員會，討論這一問題

B、進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

C、按照有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做

的工作，或在必要時提供建議

【參考答案】：A

【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以防范同一高級

人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：

①輪換鑒證小組的高級職員；②請鑒證小組成員以外的其他注冊會

計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議；③進(jìn)行獨(dú)

立的內(nèi)部耳責(zé)量復(fù)核。

2、在確認(rèn)商品房銷售收入時，以下條件中不必要的是()o

A、與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方

B、已經(jīng)收到了房款或取得了收取房款的權(quán)力

C、商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購

買方

D、辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書

【參考答案】：D

【解析】房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯

后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢

以上證書O

3、會計(jì)師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序,

其主要目的在于()

A、查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

B、遵守協(xié)會制訂的質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C、最大限度減少與缺乏正直客戶的交往

D、減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會計(jì)報(bào)表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟

的可能

【參考答案】：C

【解析】審計(jì)質(zhì)量控制中“業(yè)務(wù)承接”主要是會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)

考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人是否正直、

誠實(shí)等。

4、注冊會計(jì)師在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍時不需要考慮的

事項(xiàng)是()o

A、特定行業(yè)的報(bào)告要求

B、與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所人員討論可能

影響審計(jì)的事項(xiàng)

C、內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

D、以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià)的結(jié)果

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)D屬于在總體審計(jì)策略確定審計(jì)方向時，注冊會

計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。

5、A注冊會計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的

產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來

現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會計(jì)師針對上述

情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B、將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對

C、針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D、評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

【參考答案】：A

【解析】僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，

因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6、下列事項(xiàng)不屬于ABC會計(jì)師事務(wù)所向前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝

通的適當(dāng)內(nèi)容的是()o

A、甲公司是否過分考慮將審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平

B、甲公司支付的審計(jì)費(fèi)用具體金額

C、甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

D、甲公司管理層的誠信問題

【參考答案】：B

【解析】審計(jì)費(fèi)用具體金頷不屬于溝通的適當(dāng)內(nèi)容，因此B是

恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7、注冊會計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中不

恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍

應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B、其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較

2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C、考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),

注冊會計(jì)師對其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)

定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D、注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平

的確定提供基礎(chǔ)

【參考答案】：C

【解析】在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)

異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以

認(rèn)定。

8、KMP會計(jì)師事務(wù)所最近承接了甲公司.乙公司和丙公司與驗(yàn)

資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會封師在審驗(yàn)中遇到的以下專業(yè)問題,

請代為做出正確的答復(fù)。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于

2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由

甲會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)的。王某.周某于2006年6月對其第二期出資

進(jìn)行了審驗(yàn)，7月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。期后，王某.周某及其所

在的會計(jì)師事務(wù)所先后遭遇到如下訴訟。你認(rèn)為，除()之外，訴

訟理由均不能成立。

A、甲會計(jì)師事務(wù)所起訴王某.周某沒有在其出具的驗(yàn)資報(bào)告說

明段中注明甲會計(jì)師事務(wù)的名稱和驗(yàn)資情況

B、頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機(jī)關(guān)起訴王某.周某沒有發(fā)現(xiàn)

丙公司8月8日抽逃資金的行為

C、丙公司的債權(quán)人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為

由，要求王某.周某所屬的會計(jì)師事務(wù)所代為賠償

D、Y公司以王某.周某沒有在驗(yàn)資報(bào)告的意見段中對其實(shí)際出

資超過規(guī)定份額的部分進(jìn)行說明為由要求更改驗(yàn)資報(bào)告

【參考答案】：A

【解析】對分期出資中的非首期出資進(jìn)行審驗(yàn)后，應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)

告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進(jìn)行審驗(yàn)的事務(wù)所的名

稱、驗(yàn)證情況和包括本期在內(nèi)的累計(jì)注冊資本實(shí)收情況；驗(yàn)資報(bào)告

不應(yīng)被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實(shí)際出資超

過其規(guī)定份額的部分，應(yīng)在驗(yàn)資事項(xiàng)說明中說明，不應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告

中說明。

9、A注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的步驟是()o

(1)確定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

(2)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；

(3)確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍；

(4)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

A、(1)(2)(3)(4)

(4)(2)(3)(1)

C.(3)(1)(4)(2)

D.(2)(1)(4)(3)

【參考答案】：D

【解析】注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的步驟是先確定可以接

受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)，最后確定實(shí)

質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10、N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記

賬余額不符，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()o

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情

況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收

付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【參考答案】：D

【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對于審查該賬戶的銀

行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

11、永琳會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托,

從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()O

A、對A公司會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議

B、對B公司的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

C、對C藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告

D、對D公司2005年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱

【參考答案】：A

【解析】參見教材P15。

12、注冊會計(jì)師對ABC公司的生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)定了如下項(xiàng)目目

標(biāo)。通過實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費(fèi)用分配

表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號是否

有重號或缺號的情況，可以證實(shí)()目標(biāo)。

A、生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

B、記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的

C、成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D、對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨(dú)

立

【參考答案】：B

【解析】憑證的編號情況一般可以證實(shí)兩類認(rèn)定，即“存在或

發(fā)生”與“完整性”，選項(xiàng)B為前者，選項(xiàng)中未列進(jìn)后者。

13、隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性

水平的合理理由是()O

A、審計(jì)的時間預(yù)算重新調(diào)整

B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C、X公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D、X公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

【參考答案】：C

【解析】本題考查對重要性水平修改的理由和情形的判斷。在

審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價(jià)計(jì)

劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或

在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息修正計(jì)劃的重要性水平。故選

項(xiàng)C確。

14、A注冊會計(jì)師不需要修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果并相應(yīng)修改原計(jì)劃

實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的情形是()O

A、在測試控制運(yùn)行的有效性時，A注冊會計(jì)師獲取的證據(jù)可能

表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有效運(yùn)行

B、A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將

認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平的風(fēng)險(xiǎn)

C、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，A注冊會計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的金額和

頻率比在風(fēng)險(xiǎn)評估時預(yù)計(jì)的金額和頻率要高

D、A注冊會計(jì)師通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初

始評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾

【參考答案】：B

【解析】如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)

定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)

被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，因此B

是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

15、(三)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X8年度

財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為

做出正確的專業(yè)判斷。在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，A注冊會計(jì)師

通常無需考慮的因素是()O

A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素

B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

C、財(cái)務(wù)報(bào)表個別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求

D、甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

【參考答案】：C

16、函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存

在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是()O

A、注冊會計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函

情況

B、銀行函證需要向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函

C、如果注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所

有已付支票則無需向該銀行進(jìn)行函證

D、注冊會計(jì)師通過向被審計(jì)單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)

資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助

于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)C錯誤，即使注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取

得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。

17、A注冊會計(jì)師在執(zhí)行對甲公司工薪交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程

序時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不會影響工薪費(fèi)用金額變化的因素是()O

A、個人所得稅起征點(diǎn)的變化

B、員工結(jié)構(gòu)或數(shù)量的變化

C、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性變化

D、合同或訂單數(shù)量的變化

【參考答案】：A

18、下列各項(xiàng)中，C注冊會計(jì)師認(rèn)為有關(guān)合理保證和有限保證

的說法中不正確的是O0

A、無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項(xiàng)

可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論

B、與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證

程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

D、在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平低于有

限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平

【參考答案】：B

【解析】重要性水平的判斷依據(jù)是錯報(bào)是否影響到信息使用者

所作出決策，而不是所提供的保證程度。如審閱和審計(jì)業(yè)務(wù)，其重

要性水平應(yīng)當(dāng)相同。因此選項(xiàng)B不正確。

19、對于ABC公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，注冊會計(jì)

師深感在辨認(rèn)真?zhèn)闻c確認(rèn)品質(zhì)方面存在困難。此時，他應(yīng)實(shí)施的最

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是()O

A、使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)巍㈣b定質(zhì)量

B、采用精確的磅秤進(jìn)行測量，留意測量過程中磅秤的移動情況

C、選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作結(jié)果

D、通過高空攝影進(jìn)行測量，運(yùn)用幾何計(jì)算進(jìn)行估計(jì)

【參考答案】：C

【解析】藝術(shù)品及收藏品的性質(zhì)和珍貴程序決定了不可能采用

A、B、D那樣的粗糙方法。

20、注冊會計(jì)師按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證,

并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中仍有小金額

錯報(bào)未能查出，你認(rèn)為注冊會計(jì)師的行為屬于()o

A、欺詐

B、沒有過失

C、重大過失

D、普通過失

【參考答案】：B

【解析】注冊會計(jì)師“按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行

了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序”，已表明注冊會計(jì)師無過

失行為。

21、設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，其鑒證對象是()o

A、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出資情況

B、被審驗(yàn)單位申請?jiān)O(shè)立登記的注冊資本的實(shí)收情況

C、注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表

D、被審驗(yàn)單位出資人的出資情況

【參考答案】：B

【解析】在設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師對被審驗(yàn)單位注冊資

本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告。

22、如果A注冊會計(jì)師實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)甲公

司期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、發(fā)表適合具體情況的保留意見

B、發(fā)表適合具體情況的無法表示意見

C、對現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況和

經(jīng)營成果發(fā)表無保留意見

D、對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對

財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

【參考答案】：C

【解析】財(cái)務(wù)狀況是時點(diǎn)數(shù)，注冊會計(jì)師的實(shí)質(zhì)性測試可以直

接驗(yàn)證，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

23、根據(jù)下文，回答第題。A注冊會計(jì)師是J公司2006年度財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款

項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的

有關(guān)審討工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A、相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B、預(yù)計(jì)差錯率較高

C、沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D、欠款余額小的債務(wù)人

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)ACD注冊會計(jì)師可能采用消極式函證。

24、錯誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)，而故意與否往往是注冊

會計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于

在審查海通科技公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯

報(bào)是()O

A、固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

B、賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

C、收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

D、償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

【參考答案】：D

【解析】A、C高估了海通科技公司的資產(chǎn)，B低估了海通科技

公司的負(fù)債，客觀上都起到了粉飾其財(cái)務(wù)狀況的使用，都使海通科

技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負(fù)債，對其自身不

利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

25、確定函證對象后，如果被審計(jì)單位不同意對某函證對象進(jìn)

行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是()0

A、如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B、如果被審計(jì)單位的要求合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視

為審計(jì)范圍受到限制

C、如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將

其視為審計(jì)范圍受到限制

D、如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)

視為審計(jì)范圍受到限制

【參考答案】：C

【解析】對于無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當(dāng)要執(zhí)行相應(yīng)的替

代審計(jì)程序，要求合理，當(dāng)然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注

冊會計(jì)師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)程序均視為審計(jì)范圍受到限制。

26、下列有關(guān)對存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是()o

A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生“認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序

予以證實(shí)

B、對首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確

認(rèn)存貨的期初余額

C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動不大的

存貨項(xiàng)目

D、存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票

與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）

【參考答案】：D

【解析】對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完

整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“存在或發(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定，但對存貨

監(jiān)盤是用來證實(shí)其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的

樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動頻繁的存貨項(xiàng)目。存貨的期初

余額要通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測

試和分析性復(fù)核來確認(rèn)。

27、甲公司的會計(jì)記錄顯示，2義10年12月某類存貨銷售激增,

導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計(jì)師對該類存貨采取的

以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）0

A、計(jì)算該類存貨2X10年12月的毛利率，并與以前月份的毛

利率進(jìn)行比較

B、進(jìn)行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

D、選擇2義10年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

【參考答案】：A

【解析】如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售

的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)

的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量

大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外。

選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

28、為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A

注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是（）O

A、查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿

B、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件

C、檢查上期存貨交易記錄

D、運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

【參考答案】：B

【解析】上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審

計(jì)程序可靠性最差，因此B恰當(dāng)?shù)摹?/p>

29、如果A注冊會計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)之后發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對

象不適當(dāng)造成工作范圍受到限制，下列處理方式不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、出具保留結(jié)論鑒證報(bào)告

B、出具無法提出結(jié)論鑒證報(bào)告

C、出具否定結(jié)論鑒證報(bào)告

D、考慮解除業(yè)務(wù)約定

【參考答案】：C

【解析】鑒證工作范圍受到限制不能出具否定結(jié)論鑒證報(bào)告，

因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

30、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并

委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在考慮對期

初余額進(jìn)行審計(jì)的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判

斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計(jì)師在判斷期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度時不需

要重點(diǎn)考慮的事項(xiàng)是()O

A、上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額

B、上期所采用的會計(jì)政策

C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否與本期財(cái)務(wù)報(bào)表一同發(fā)布

D、上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾

【參考答案】：c

【解析】上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否與本期財(cái)務(wù)報(bào)表一同發(fā)布與期初余

額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度的判斷無關(guān)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、根據(jù)下文，回答第題。

王華注冊會計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成

員，正在對通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程

中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。函證程序在發(fā)現(xiàn)

賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因

是（）。

A、通達(dá)公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B、不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配

合函證

C、通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余

額

D、函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)

的客戶發(fā)函

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)B不對，因?yàn)閷?yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲

益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)

的低估錯誤是有效的。

2、注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以

下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是（）o

A、錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C、證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多

D、獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少

【參考答案】：A,B,D

【解析】C錯：如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅

靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；D正確：原件證

據(jù)的可靠性(與質(zhì)量有關(guān))高于復(fù)印件，質(zhì)量越高，所需的證據(jù)可

能越少。

3、(二)閱讀下列材料；回答題：

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和

歸整審計(jì)工作底稿時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正

確的專業(yè)判斷。編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作

的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審封程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。

下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()O

A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B、在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

C、了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

D、了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程

【參考答案】：A,C,D

【解析】教材P265。

4、王東在檢查乙公司的一項(xiàng)或有事項(xiàng)時，發(fā)現(xiàn)乙公司因該或有

事項(xiàng)確認(rèn)需要向A公司支付80萬元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬

元，同時乙公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從B公司獲得60萬元

的補(bǔ)償金。乙公司對此進(jìn)行的如下()財(cái)務(wù)處理王太可以認(rèn)同。

A、借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬元

B、借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營業(yè)外支出“60萬元

C、借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元

D、借記“營業(yè)外支出“80萬元、貸記“營業(yè)外收入“60萬元、

“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元

【參考答案】：A,B

【解析】C未能反映事實(shí)真相，D中營業(yè)外收入科目錯誤。

5、注冊會計(jì)師在對海通科技公司貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施控制測

試時，決定檢查海通科技公司的收款憑證，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)

容包括（）O

A、核對進(jìn)賬單與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

B、核對貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C、核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

D、核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

【參考答案】：A,B,C

【解析】D中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

6、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其

他控制是否與評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施

的進(jìn)一步審計(jì)程序有關(guān)。在運(yùn)用職業(yè)判斷時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

的因素包括（）O

A、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征

B、被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性

C、內(nèi)部控制的情況和適用的要素

D、一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)

現(xiàn)并糾止重大錯報(bào)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）重要性；（2）相

關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；（3）被審計(jì)單位的規(guī)模；（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的

性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；（5）被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和

復(fù)雜性；（6）適用的法律法規(guī)；（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；

（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜

性；（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)

現(xiàn)并糾止重大錯報(bào)。

7、在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯誤或舞弊的可能性,

則注冊會計(jì)師應(yīng)做出的反應(yīng)包括（）

A、對其重要性進(jìn)行評估

B、修改審計(jì)程序

C、追加審計(jì)程序

D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】：A,B,C

【解析】根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，注冊會計(jì)時，應(yīng)對其

重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。只有注冊會計(jì)

師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊會計(jì)

師應(yīng)不發(fā)表保留意見或無法表示意見。

8、下面有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)敘述正確的有（）

A、政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)都是對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表的

合法性和公允性進(jìn)行審“

B、注冊會計(jì)師審計(jì)取證對被審計(jì)單位和處理建議沒有行政強(qiáng)制

力

C、政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)都是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立

性

D、政府審計(jì)是一種無償審計(jì)，具審計(jì)經(jīng)費(fèi)由政府予以保證

【參考答案】：B,C,D

【解析】政府審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支

或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)

9、在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計(jì)師下列做法中正

確的有()O

A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并

進(jìn)行

B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C、對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審

計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成

審計(jì)工作前溝通

【參考答案】：A,B,D

【解析】教材P542

10、下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“動

機(jī)或壓力”因素的有()。

A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B、內(nèi)部控制存在缺陷

C、管理層態(tài)度不端

D、J公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會”；選項(xiàng)C屬于

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“借口”因素。

11、在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時，以下各項(xiàng)中屬于注冊會計(jì)師應(yīng)考

慮的事項(xiàng)有OO

A、存貨盤點(diǎn)的時間安排

B、存貨的存放地點(diǎn)（包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大

錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）

C、被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制

D、是否需要專家協(xié)助

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上四個選項(xiàng)均是注冊會計(jì)師編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時應(yīng)

考慮的事項(xiàng)。

12、在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序后，形成了對函證結(jié)果的總結(jié)

和評價(jià)，以下說法中正確的有（）。

A、如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理推論，應(yīng)收賬

款的可收回性不存在問題

B、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額

中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯是多少

C、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)

的錯報(bào)與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較，決定是否接受該總體

D、如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理推論，全部應(yīng)

收賬款總體是正確的

【參考答案】：B,D

【解析】應(yīng)收賬款的函證結(jié)果，往往不能對其可收回性提供證

據(jù)，選項(xiàng)A不正確；在決定是否接受總體時，應(yīng)當(dāng)是將計(jì)算的總體

錯報(bào)上限與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較，選項(xiàng)C不正確。

13、按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊會計(jì)師審計(jì)意見所包

含的內(nèi)容包括（）O

A、企業(yè)所采用的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致

B、會計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)

制度的規(guī)定

C、會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)

狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、凡是變更重要會計(jì)處理方法的，注冊會計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告

中披露

【參考答案】：B,C

【解析】注冊會計(jì)師審計(jì)意見的內(nèi)容包括會計(jì)報(bào)表的“合法性”

和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內(nèi)容。

14、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有()o

A、驗(yàn)資業(yè)務(wù)

B、內(nèi)部控制審核

C、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。

驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于

其他鑒證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于審閱業(yè)務(wù)，所以四個選項(xiàng)均

屬于注冊會計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)。

15、被審計(jì)單位復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定業(yè)務(wù)產(chǎn)生重

大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于這種特定業(yè)務(wù)的是()O

A、財(cái)務(wù)報(bào)表合并

B、商譽(yù)減值

C、長期股權(quán)投資

D、固定資產(chǎn)租賃

【參考答案】：A,B,C

【解析】A、B、c均涉及到被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。固定資產(chǎn)

租賃與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不存在必然聯(lián)系。

16、如果壬注冊會計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，

壬注冊會計(jì)師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則

壬注冊會計(jì)師可能會()O

A、解除業(yè)務(wù)約定

B、出具保留意見的審核報(bào)告

C、出具無法表示意見的審核報(bào)告

D、出具否定意見的審核報(bào)告

【參考答案】：A,B,D

17、注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取有關(guān)控制

設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)()0

A、詢問被審計(jì)單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報(bào)告

D、分析程序

【參考答案】：A,B,C

【解析】分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行

穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。(教材P176)

18、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審

計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的有()O

A、從A公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確

定銷售的完整性

B、實(shí)地觀察A公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)是否存在

C、對已盤點(diǎn)的A公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相

核對，以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

D、復(fù)核A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款是

否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

【參考答案】：B,D

【解析】選項(xiàng)A與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)C主要是

與存在和完整性相關(guān)。

19、當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取關(guān)于盤點(diǎn)日的存貨總量與期末存貨

記錄之間的變動是否已被適當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師考慮

的相關(guān)事項(xiàng)包括OO

A、對永續(xù)盤存記錄的調(diào)整是否適當(dāng)

B、J公司永續(xù)盤存記錄的可靠性

C、從盤點(diǎn)獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤存記錄存在重大差異的原因

D、存貨數(shù)量本身受自然條件影響的情況

【參考答案】：A,B,C

【解析】當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取關(guān)于盤點(diǎn)日的存貨總量與期末

存貨記錄之間的變動是否已被適當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師

考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括：（1）對永續(xù)盤存記錄的調(diào)整是否適當(dāng)；（2）被

審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄的可靠性；（3）從盤點(diǎn)獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤存

記錄存在重大差異的原因。

20、對于企業(yè)的下列核算應(yīng)當(dāng)增加在建工程的是（）o

A、出包方式建造固定資產(chǎn)預(yù)付承包單位工程款的支出

B、在建工程項(xiàng)目試運(yùn)行所發(fā)生的支出

C、在建工程項(xiàng)目試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入

D、施工過程中工程物資的盤虧

E.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

【參考答案】：A,B,D,E

【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，在建工程項(xiàng)目試運(yùn)營，試生產(chǎn)期間所

發(fā)生的支出計(jì)入工程成本，由此所產(chǎn)生的收入沖減工程成本故B是

正確的，選項(xiàng)C是不正確的。工程物資發(fā)生的盤虧損失，如果是發(fā)

生在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，則計(jì)入工程成本，之后計(jì)入營

業(yè)外支出。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計(jì)師鄭某負(fù)責(zé)為客戶

設(shè)計(jì)了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價(jià)

值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻

繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服

務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益,

并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另為永琳事務(wù)

所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。()

【參考答案】：正確

【解析】鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式，但非鑒證業(yè)務(wù)不受

這一限制。

2、天順會計(jì)師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)中，遇到5列有關(guān)注冊會計(jì)師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判

斷。

天順會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師李敏對常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出

具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司

時，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn),

則天順會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()

【參考答案】：錯誤

【解析】在本命題的情況下，天順會計(jì)師事務(wù)所可能賠償，也

可能不賠償損失，關(guān)鍵取決于李敏注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)是否符

合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

3、李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,

在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試獲取的內(nèi)部控制

運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

【參考答案】：錯誤

【解析】控制測試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過對有效的

內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試來減少實(shí)質(zhì)性程序。

4、被審單位對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，因該存

貨跌價(jià)而產(chǎn)生的對損益的影響，只有在對該存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時加

以確認(rèn)。()

【參考答案】：錯誤

5、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得修改或

增加審計(jì)工作底稿。

【參考答案】：錯誤

【解析】答案解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要

對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有

審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠

充分；

(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或

追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是

指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)

存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能

影響審計(jì)報(bào)告。

6、任何一種外部審計(jì)在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，都要對其內(nèi)部

審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。()

【參考答案】：正確

【解