《內(nèi)部審計案例》PPT課件.ppt

1、內(nèi)部審計要點和案例講座，案例思考，審計要點，案例分析，案例，第一，審計目標，第二，審計策略。在具體的審計過程中，審計師首先進行合規(guī)性測試，然后根據(jù)合規(guī)性測試的結(jié)果實施實質(zhì)性測試。案例3。主要審計內(nèi)容。主要審核流程、案例、審前調(diào)查、準確的工作計劃、審核通知、全面的數(shù)據(jù)收集、合規(guī)性測試、實質(zhì)性測試、審核評估和審核報告，5。審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、案例：(1)內(nèi)部控制制度正在建立和實施中五、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題：(1)內(nèi)部控制制度建立和實施中存在的問題；(2)超計劃投資采購：三臺公司未經(jīng)批準自行采購計劃外固定資產(chǎn)，違反了三臺公司固定資產(chǎn)投資計劃管理規(guī)定和三臺公司物資采購規(guī)定(試行)。3固定資產(chǎn)管理，實

2、例，5。審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題：(1)內(nèi)部控制制度建立和實施中存在的問題。貨幣基金管理，例子，5。內(nèi)部控制制度建立和實施中發(fā)現(xiàn)的主要問題，(1)內(nèi)部控制制度建立和實施中存在的問題，5。合同管理，6。發(fā)票管理。對從內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易中獲得的發(fā)票進行簡單管理，其中一些只獲得收據(jù)。2.從分包項目取得的發(fā)票不符合會計相互約束的原則。病例5。審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，(2)財務收支和會計核算中存在的問題，(5)。審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，(2)財務收支和會計核算中存在的問題，(6)。審計處理及建議，案例，6。審計處理及建議，案例思考問題審計要點案例分析，問題思考，三臺集團審計局對三臺有限公司的內(nèi)部審計，三臺集團審計局確

3、定的審計策略合適嗎？三臺集團審計局的內(nèi)部審計內(nèi)容全面嗎？三臺集團審計局的內(nèi)部審計流程合理嗎？有什么特點？三臺集團審計局關(guān)于三臺有限公司內(nèi)部審計的工作底稿是按照標準化獨立審計工作底稿的格式和要求編制的。這可行嗎？三臺集團審計局內(nèi)部審計的深度是什么？三臺集團審計局建議對三臺公司進行內(nèi)部審計是否可行？審計要點案例分析，審計要點1。內(nèi)部審計定義(一)國內(nèi)意見審計署內(nèi)部審計規(guī)定第二條規(guī)定，內(nèi)部審計是對本單位及其下屬單位的財務收支、財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行獨立監(jiān)督和評價的行為，以促進加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。內(nèi)部審計的基本原則：“內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)進行的獨立、客觀的監(jiān)督和評價

4、活動，它通過審查和評價業(yè)務活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！?二)國外的觀點自1941年國際內(nèi)部審計師協(xié)會成立以來，已經(jīng)公布了內(nèi)部審計的定義。1、1947年第一次定義“內(nèi)部審計是基于對財務、會計和其他業(yè)務活動的審查的獨立評價活動?！彼鼮楣芾韺犹峁┍Ｗo性和建設(shè)性服務，處理財務和會計問題，有時還涉及運營和管理問題。2.1957年的第二個定義是：“內(nèi)部審計是以審查財務、會計和商業(yè)活動為基礎(chǔ)的獨立評估活動。它為管理層提供服務，是一種管理控制，用于衡量和評估其他控制的有效性?！? .1971年，第三次定義為“內(nèi)部審計是以審查業(yè)務活動為基礎(chǔ)的獨立評價活動，為管理提供服務，是衡量

5、和評價其他控制有效性的管理控制?！?.1978年，第四次將內(nèi)部審計定義為“以對組織的檢查和評價為基礎(chǔ)，為組織提供服務的獨立評價活動?！?.1990年的第五個定義是“內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)建立的獨立評價職能，其目的是審查和評價其為該組織服務的活動?！?.1993年的第六個定義是“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行其職責?！睆亩鉀Q誰為組織服務的問題。一、內(nèi)部審計的定義，7。2001年，內(nèi)部審計的第七個定義是獨立和客觀的保證和咨詢活動。其目的是增加組織的價值并提高其運作效率。它通過系統(tǒng)化和標準化的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的效果，并幫助組織實現(xiàn)其目標?！皟?nèi)部審計是一項獨立和客

6、觀的保證和咨詢活動，旨在增加價值和改善機構(gòu)的運作條件。它引入了系統(tǒng)和嚴格的方法來評估和改進風險管理、控制和治理程序，并幫助組織實現(xiàn)其目標?！?.2004年修訂的專業(yè)實務標準對內(nèi)部審計的定義是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運作。它通過應用系統(tǒng)化和標準化的方法來評估和改善風險管理、控制和治理過程的效果，并幫助組織實現(xiàn)其目標。在提供確認和咨詢服務的過程中，內(nèi)部審計師通過改善實現(xiàn)組織目標的機會、確認運營改進和/或降低風險來增加自身價值。確認服務是一種客觀審查證據(jù)的行為，目的是獨立評估組織的風險管理、控制或治理過程。例如，審查財務、績效、合規(guī)、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等。咨詢服

7、務提供建議和相關(guān)的客戶服務活動。此類服務的性質(zhì)和范圍是通過與客戶協(xié)商確定的。其目的是增加價值并改善組織治理、風險管理和控制流程，如咨詢、建議、協(xié)調(diào)、培訓等。前提是內(nèi)部審計師不承擔管理責任。從上述定義來看，國際內(nèi)部審計研究的主要問題如下： 1內(nèi)部審計為誰服務2如何定位內(nèi)部審計3工作條件和人員素質(zhì)4內(nèi)部審計的范圍，審計要點，一，內(nèi)部審計的定義，審計要點，二，審計目標，一，總體審計目標。內(nèi)部審計的總體目標是監(jiān)督被審計會計資料的真實性、合法性和有效性，確定被審計單位財務收支的真實性和有效性。(2)具體的審計目標和審計要點；(3)重要性和風險；(1)重要性是貫穿審計活動全過程的概念。(2)風險，從內(nèi)部審

8、計的角度來看，審計人員應該注意以下風險：(3)審計本質(zhì)，(3)重要性和風險，(3)審計風險，這是一個非常寬泛的概念，可以理解為對審計主體造成損失或不利的可能性。審計風險包括兩個方面：1 .重大差異或缺陷風險；2 .檢查風險，由重大差異或缺陷風險和檢查風險組成，它們之間的關(guān)系可用公式表示：審計風險重大差異或缺陷風險檢查風險；審計要點；4 .審計風險檢查風險。審計內(nèi)容，(1)不同時期的內(nèi)部審計工作不同，1 .在內(nèi)部審計建立的初期，它主要起著“舞弊審計”的作用，在審計重點中，以財務報表為中心的財務收支審計是主要的。在審計時限中，審計后是主要時限。2.隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭越來越激烈，企業(yè)對內(nèi)部審計

9、的要求越來越高。在這個時候，財政收支審計，這只是為了檢查錯誤和防止缺點，是不那么重要。內(nèi)部審計的角色正在向高層次的“員工”和“助理”轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在：在審計模式上，向效率和管理方向發(fā)展。從審計重點來看，它向以內(nèi)部控制為核心的全面基礎(chǔ)審計發(fā)展。在審計時限上，應朝著事前和事中審計的方向發(fā)展。就內(nèi)部審計師的素質(zhì)要求而言，專業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了全面而多樣化的變化，對本行的會計和業(yè)務都了如指掌。在方法方面，詳細審查改為基于系統(tǒng)的審計。審計要點，4。審計內(nèi)容，(2)現(xiàn)階段內(nèi)部審計做什么(1)對本單位及其下屬單位(包括處于控制地位或領(lǐng)導地位的單位，下同)的財務收支、財務收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；審計本單位及其所

10、屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況；3.審核本單位內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位領(lǐng)導的任期經(jīng)濟責任；審核本單位及其下屬單位的固定資產(chǎn)投資項目；5 .審查本單位及其下屬單位內(nèi)部控制制度和風險管理的健全性和有效性；6 .對本單位及其下屬單位的經(jīng)濟管理和效益進行審計；7.法律法規(guī)和本單位主要負責人或機關(guān)要求的其他審計事項。審計要點。審核流程(一般)，(1)內(nèi)部審核準備，1。內(nèi)部審計準備階段的主要工作，審計要點。內(nèi)部審計準備階段的審計流程，選擇審計項目，組建內(nèi)部審計小組，編制項目審計計劃，進行財務收支預審調(diào)查，進行初步調(diào)查以了解被審計單位的情況，進行初步分析評審，初步確定重要程度并分析審計結(jié)果，確定審計策略

11、，編制內(nèi)部審計計劃，發(fā)送審計通知，并提出書面承諾要求。五、審計流程(概述)；(1)內(nèi)部審計準備、審計要點；5.審計流程(一般)；(2)內(nèi)部審計的實施；1.內(nèi)部審計實施階段的主要工作，審計要點；5.舉辦不同類型的研討會。全面收集與內(nèi)部審計相關(guān)的信息。現(xiàn)場檢查。實施合規(guī)性測試。實施實質(zhì)性測試。審核要點，(2)內(nèi)部審核的實施，(2)內(nèi)部審核實施階段的審核流程，描述1:合規(guī)性測試的實施。審計過程(總則)，注2:實施實質(zhì)性測試，審計要點，內(nèi)部審計實施，內(nèi)部審計實施階段的審計過程，審計過程(總則)，注3:內(nèi)部審計工作底稿參考格式審計機構(gòu)的審計日記和審計工作底稿參考格式如下：五、審計過程(總則)，審計日記錄

12、，總頁數(shù)，審計項目：總頁數(shù)附錄，審計驗證底稿編制日期：MM DD YY，審計師：審核員：中石化集團審計工作底稿按編制順序分為子項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。* * * * * * * * * *(公司全稱)被審計單位：第：號草案審計項目：準備人員：準備時間：審核人3360。資本集團內(nèi)部審計草案的基本格式如下：審計草案號、劍龍鋼鐵集團有限公司審計工作底稿、總審計工作底稿索引號、審計項目科目索引號、被審計單位檢查人員日期、會計期間檢查人員日期、證書抽查表。我們建議內(nèi)部審計工作文件可以借鑒獨立審計工作文件的格式。具體建議如下：對于存在問題且對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應編制審計驗證

13、文件或證明材料，相當于內(nèi)部審計人員習慣編制的定期審計工作文件；對于一般審計事項的驗證過程和結(jié)果，審計工作底稿應當按照標準化獨立審計工作底稿的格式和要求編制。審核驗證工作底稿，支持材料，描述：1。事實陳述(記錄審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并闡明問題的事實和原因)。2.審計結(jié)論(需要明確上述問題違反相關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容)。3.潛在風險和影響(需要分析問題的可能影響或后果)。4.審計意見或建議。5.最終審計鑒證工作底稿是通過分析審計證明材料中被審計單位的事實和意見形成的。審計要點；(3)內(nèi)部審計評價；1)內(nèi)部審計評價階段的主要工作，包括收集和匯總審計數(shù)據(jù)，評價財務收支的真實性、合法性和有效性；5)審核流程(

14、一般)；中天恒會計師事務所一貫主張內(nèi)部審計評價應貫穿于內(nèi)部審計工作的全過程，采用獨立的內(nèi)部審計評價流程。我們設(shè)計的內(nèi)部審計評價一般流程如下：明確內(nèi)部審計評價的目的和總體流程，收集整理內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，編制財務收支真實性評價表，編制財務收支合規(guī)性評價表，總結(jié)審計評價情況，形成總體評價意見；(3)內(nèi)部審計評價，2)內(nèi)部審計評價階段的審計過程，5。審核流程(一般)、審核要點(4)、內(nèi)部審核報告(1)。內(nèi)部審計報告階段的主要工作。審核流程(一般)，整理、分析和審核審核工作底稿，匯總審核結(jié)果，編制審核結(jié)果匯總表，匯總審核差異，編制審核差異調(diào)整表，匯總審核差異，按重要程度編制審核差異調(diào)整表。編制會計報表審前和

15、審后對照表，與被審計單位交換意見，總結(jié)審計工作，形成審計報告征求意見稿，正式征求被審計單位的審計報告，出具正式審計報告，出具審計意見、審計決定、審計處罰決定、審計建議等?？偨Y(jié)審計工作，并歸檔備案，在某些情況下，為了審計要點。審核流程(一般)，(4)內(nèi)部審核報告，2。內(nèi)部審計報告階段的審計過程。內(nèi)部審計方法，(1)業(yè)務周期審計方法，銷售和收款周期，采購和付款周期，生產(chǎn)和庫存周期，現(xiàn)場檢查，貨幣資本周期，固定資產(chǎn)周期，審計要點，6 (1)一般步驟，審計要點，(2)審計技術(shù)，(2)適用范圍，和(6)內(nèi)部審計方法，如會計憑證，會計賬簿，會計報表，計劃，會議記錄，各種規(guī)章制度等。這包括：審核原始憑證的格

16、式，主要是審核原始憑證的要素(表頭、日期、填制單位、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等)。)是完整的、真實的和標準化的，側(cè)重于：審計要點；(2)審計技術(shù)方法；1.審計方法；(3)具體應用；和6。內(nèi)部審計方法。重點放在：審核要點，(2)審核技巧，(3)具體應用，(6)內(nèi)部審核方法，(2)審核會計憑證，其中包括：審核會計憑證的格式主要是審核會計憑證的所有要素(表頭、日期、填制人、摘要、借出方向、金額、會計憑證號等)。)是完整和真實的。審核會計憑證主要是指審核會計憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法、合規(guī)，重點是：審核要點，(2)審核技巧，(3)具體應用，(6)內(nèi)部審核方法，(3)審核會計賬簿，包括：審核會計賬簿格式，重點是：審核要點，(2)審核技巧，1。審核會計賬簿的內(nèi)