第十章存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì).ppt

1、第十一章庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)審計(jì)，牙齒章節(jié)的要點(diǎn)第一節(jié)庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)的審計(jì)對(duì)象第二節(jié)庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)的內(nèi)部控制和測(cè)試第三節(jié)庫(kù)存審計(jì)第四節(jié)營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)第五節(jié)職員賠償審計(jì)，牙齒章節(jié)的要點(diǎn)，第一節(jié)。與庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)2。與庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)相關(guān)的證明和會(huì)計(jì)記錄3。庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制和測(cè)試4。庫(kù)存監(jiān)控計(jì)劃和檢查程序5。庫(kù)存關(guān)閉測(cè)試和庫(kù)存估價(jià)測(cè)試6。原材料、庫(kù)存商品和庫(kù)存價(jià)錢下降準(zhǔn)備的實(shí)際程序7。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序8。應(yīng)對(duì)職員補(bǔ)償?shù)膶?shí)際程序，第一節(jié)庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)周期的審計(jì)對(duì)象，第一節(jié)庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)周期的業(yè)務(wù)活動(dòng)2，庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)周期的證明和會(huì)計(jì)記錄，第一節(jié)生產(chǎn)周期的業(yè)務(wù)活動(dòng)，(1)制定生產(chǎn)計(jì)劃，按計(jì)劃組織

2、生產(chǎn)。(2)原材料出庫(kù)。(3)引進(jìn)原材料。(4)計(jì)算產(chǎn)品成本。(5)產(chǎn)品入庫(kù)。(六)發(fā)行成品。二是庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)循環(huán)的證明和會(huì)計(jì)記錄，(1)生產(chǎn)任務(wù)通知。(二)領(lǐng)取出庫(kù)證明。(3)生產(chǎn)和工作記錄。(4)薪金匯總表和人工間接費(fèi)用表。(5)材料成本分配西餐。(6)間接費(fèi)用分配匯總表。(7)成本計(jì)算訂單。(8)庫(kù)存清單。第2節(jié)庫(kù)存和子庫(kù)存周期的內(nèi)部控制和測(cè)試，1，庫(kù)存和子庫(kù)存周期的內(nèi)部控制2，庫(kù)存和子庫(kù)存周期的控制測(cè)試，1，庫(kù)存和子庫(kù)存周期的內(nèi)部控制，(1)費(fèi)用內(nèi)部控制，(2)工資單內(nèi)部控制，(1)費(fèi)用內(nèi)部控制，1。義務(wù)分工2。核準(zhǔn)核準(zhǔn)3。憑證和記錄4。成本費(fèi)用預(yù)算5。成本成本控制6。成本費(fèi)用會(huì)計(jì)7。監(jiān)

3、督檢查，(2)工資內(nèi)部控制，1 .義務(wù)分工2。核準(zhǔn)核準(zhǔn)3。人事管理制度4。出席記錄或生產(chǎn)記錄5。工資結(jié)算(1)費(fèi)用內(nèi)部控制的控制測(cè)試(2)工資單內(nèi)部控制的控制測(cè)試(3)重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重估，(1)費(fèi)用內(nèi)部控制的控制測(cè)試，(1)觀察或咨詢責(zé)任分擔(dān)情況。(2)確保已批準(zhǔn)并強(qiáng)制成本費(fèi)用預(yù)算。(3)現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)成本計(jì)算訂單。(4)確認(rèn)內(nèi)部教練和檢查系統(tǒng)。(b)薪酬內(nèi)部控制測(cè)試，1 .薪資匯總表2。提取工資單清單，(3)重新評(píng)估重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)控制測(cè)試進(jìn)一步評(píng)估庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)周期的內(nèi)部控制，需要重新評(píng)估重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，以修改庫(kù)存和倉(cāng)庫(kù)周期實(shí)際程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，第三節(jié)庫(kù)存審核，第一節(jié)庫(kù)存審核目標(biāo)2，庫(kù)存實(shí)際

4、程序3，庫(kù)存相關(guān)帳戶的實(shí)際程序，第一節(jié)庫(kù)存(3)確定庫(kù)存和庫(kù)存下降的價(jià)值，以確定可變業(yè)務(wù)記錄是否完整。(4)確定庫(kù)存評(píng)價(jià)方法的適用性；(5)確定庫(kù)存的質(zhì)量狀態(tài)，庫(kù)存下降價(jià)錢損失是否真實(shí)完整，庫(kù)存下降價(jià)值準(zhǔn)備方法是否合理。(6)確保庫(kù)存和庫(kù)存下降價(jià)值準(zhǔn)備的期末馀額正確。(7)提出庫(kù)存和庫(kù)存下降價(jià)值準(zhǔn)備是否合適，其次是庫(kù)存的實(shí)際程序，(1)獲取或準(zhǔn)備庫(kù)存明細(xì)表，(2)實(shí)施分析程序，(3)庫(kù)存教練，(4)庫(kù)存關(guān)閉測(cè)試，(5)庫(kù)存估價(jià)測(cè)試，(6)庫(kù)存檢驗(yàn)庫(kù)存一個(gè)是登記會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)教練審核單位庫(kù)存的盤點(diǎn)。第二，會(huì)計(jì)師登記要根據(jù)需要適當(dāng)調(diào)查盤點(diǎn)的庫(kù)存。庫(kù)存鑒證板的目的是獲取庫(kù)存數(shù)量和情況的審計(jì)證據(jù)。庫(kù)存監(jiān)控

5、版主要針對(duì)庫(kù)存存在的承認(rèn)、完整性承認(rèn)、權(quán)利和義務(wù)承認(rèn)，庫(kù)存數(shù)量的準(zhǔn)確性直接影響到牙齒稅茄子的承認(rèn)。，(3)庫(kù)存教練，2。庫(kù)存教練計(jì)劃(1)制定庫(kù)存教練計(jì)劃登記會(huì)計(jì)師，應(yīng)在根據(jù)審核的單位庫(kù)存的特點(diǎn)、庫(kù)存制度、庫(kù)存內(nèi)部控制的有效性等評(píng)價(jià)審核的單位庫(kù)存盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制庫(kù)存教練計(jì)劃，對(duì)庫(kù)存損耗進(jìn)行合理安排。(2)庫(kù)存減盤計(jì)劃的內(nèi)容庫(kù)存減盤的目標(biāo)、范圍和日程。庫(kù)存減量化的要點(diǎn)和擔(dān)憂。參加庫(kù)存減板人員的分工。檢查庫(kù)存范圍。(3)庫(kù)存監(jiān)視器，3 .庫(kù)存監(jiān)控節(jié)目(1)觀察者在庫(kù)存前觀察庫(kù)存現(xiàn)場(chǎng)。觀察盡職調(diào)查者是否符合盡職調(diào)查計(jì)劃。(3)庫(kù)存監(jiān)視器，3 .庫(kù)存監(jiān)控節(jié)目(2)檢驗(yàn)程序?qū)嵤z驗(yàn)程序的目的是判斷被

6、審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否正確執(zhí)行(控制測(cè)試)。二是證明審計(jì)單位庫(kù)存的實(shí)物總額(實(shí)際程序)。反查法。也就是說(shuō)，從庫(kù)存盤點(diǎn)記錄中選擇庫(kù)存作為項(xiàng)目跟蹤，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。按照調(diào)查法。也就是說(shuō)，選擇庫(kù)存盤點(diǎn)記錄的項(xiàng)目跟蹤，以執(zhí)行庫(kù)存盤點(diǎn)記錄的完整性測(cè)試。(4)必須接受庫(kù)存關(guān)閉測(cè)試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師庫(kù)存接收和轉(zhuǎn)移證明，才能確認(rèn)庫(kù)存記錄和會(huì)計(jì)記錄期末關(guān)閉是否正確。在實(shí)踐中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合庫(kù)存教練程序進(jìn)行庫(kù)存關(guān)閉測(cè)試。(e)庫(kù)存會(huì)計(jì)師測(cè)試，1 .庫(kù)存估價(jià)測(cè)試的一般要求在庫(kù)存估價(jià)測(cè)試中，注冊(cè)價(jià)格應(yīng)集中在兩個(gè)茄子問(wèn)題上。一個(gè)是庫(kù)存估價(jià)方法的合規(guī)性、合理性和一致性。第二，價(jià)錢金額的準(zhǔn)確性。2.庫(kù)存成本估價(jià)測(cè)

7、試庫(kù)存成本審核主要包括直接配料成本審核、直接人工成本審核和間接費(fèi)用審核。間接費(fèi)用審計(jì)案例，基本案例 ABC公司所得稅率為25%，法定盈余公積率為10%。庫(kù)存用先進(jìn)先出方法定價(jià)。會(huì)計(jì)師登記在2008年1月審查牙齒公司207年間接費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)十二月間接費(fèi)用大幅增加，登記會(huì)計(jì)師疑惑可能有問(wèn)題。因此，審查了207年十二月“間接費(fèi)用1工廠”的詳細(xì)賬簿，在發(fā)現(xiàn)摘要欄中確認(rèn)了“固定資產(chǎn)安裝費(fèi)”記錄為100，000韓元，牙齒事業(yè)的簿記憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：間接費(fèi)用100，000貸：銀杏存款10000一家工作場(chǎng)所知道12月生產(chǎn)的甲方產(chǎn)品全部完工，通過(guò)“庫(kù)存商品甲方產(chǎn)品”的詳細(xì)帳簿，十二月末沒(méi)有馀額，全部對(duì)

8、外銷售。間接費(fèi)用審計(jì)案例，問(wèn)題根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)備安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入建設(shè)工程，設(shè)備安裝完成后，達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。但是牙齒公司想把安裝費(fèi)計(jì)入間接費(fèi)用，虛耗成本，計(jì)算較少的當(dāng)前利潤(rùn)，偷逃所得稅。審計(jì)建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向牙齒公司調(diào)整會(huì)計(jì)處理，補(bǔ)充所得稅。間接費(fèi)用審核實(shí)例，曹征分錄 (1)固定資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)費(fèi)用曹征借項(xiàng)：固定資產(chǎn)100 000貸項(xiàng)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要營(yíng)業(yè)費(fèi)用100 000 (2)所得稅費(fèi)用曹征借項(xiàng)：所得稅費(fèi)用25 000貸項(xiàng)：應(yīng)納稅所得稅25 000 (3)法定盈余公共借用曹征月初結(jié)算材料成本差異5，000韓元，本月進(jìn)口材料成本差異13，000韓元。本月初，存款材料計(jì)劃成本為220，00

9、0韓元，本月進(jìn)口材料計(jì)劃成本為680，000韓元，本月發(fā)放材料計(jì)劃成本為660，000韓元，本月材料成本差異率為2.3%，本月發(fā)放材料的實(shí)際成本為675，180韓元。原材料審核案例，審核測(cè)試為確保上述計(jì)算正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師：本月配料成本差異率=(5 000 13 000)/(220 000 680 000)100%=2%本月發(fā)放的配料分配差異=660 0002%=、第四節(jié)運(yùn)營(yíng)成本審核，1、運(yùn)營(yíng)成本審核目標(biāo)2、主要業(yè)務(wù)成本的實(shí)際程序3、其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)際程序、1、運(yùn)營(yíng)成本審核目標(biāo)、(1)確定是否發(fā)生了記錄的運(yùn)營(yíng)成本。(二)確定記錄的經(jīng)營(yíng)成本是否與被審計(jì)單位有關(guān)。(3)確定運(yùn)營(yíng)成本記錄是否完整。(4

10、)確保正確記錄與營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)。(5)確保運(yùn)營(yíng)成本記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。(6)確認(rèn)運(yùn)營(yíng)成本的內(nèi)容是否正確。(七)確定營(yíng)業(yè)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比例；(八)決定營(yíng)業(yè)費(fèi)用的報(bào)價(jià)是否適當(dāng)。第二，獲得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際程序，(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用匯總?cè)粘獭?2)編制生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本逆壓表(見表11.3)，與總賬核對(duì)一致。(3)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，前后時(shí)間是否一致。(4)分析比較本年度和上一年度主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用總額，以及今年各月份主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。有重大變動(dòng)和異常情況的話，要查明原因。第二，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)成本的實(shí)際程序、(5)生產(chǎn)成本的審計(jì)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)成本結(jié)轉(zhuǎn)

11、額的準(zhǔn)確性進(jìn)行考察，并檢查與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)收入成正比。(6)在主要業(yè)務(wù)成本帳戶中，確保主要曹征事項(xiàng)(如銷售退貨等)牙齒有充分的理由，并且會(huì)計(jì)處理正確。(7)對(duì)于計(jì)劃成本、分配成本、標(biāo)準(zhǔn)成本等，請(qǐng)確保產(chǎn)品成本差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)核算正確。(八)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的報(bào)價(jià)是否適當(dāng)。第三，其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際程序，(1)獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本時(shí)間表，檢查加成是否正確，與詳細(xì)總計(jì)和總賬數(shù)一致，并結(jié)合主要業(yè)務(wù)成本和報(bào)告數(shù)進(jìn)行對(duì)照。(2)將本期其他業(yè)務(wù)費(fèi)用與前期其他業(yè)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，分析是否存在重大變動(dòng)。如果有重大的變動(dòng)和異常情況，就要查明原因。(3)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否屬實(shí)，計(jì)算是否正確，比例是否適當(dāng)，并通

12、過(guò)原始證明進(jìn)行了調(diào)查驗(yàn)證。(四)跟蹤以上項(xiàng)目、會(huì)計(jì)依據(jù)及相關(guān)法律文件是否充足。(5)確保其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的公布適當(dāng)。第5節(jié)確定職員賠償審計(jì)，一，職員補(bǔ)償?shù)膶徲?jì)目標(biāo)2，職員補(bǔ)償?shù)膶?shí)際程序，一，職員補(bǔ)償?shù)膶徲?jì)目標(biāo)，(1)期末是否有職員工資。(二)期末，確定職工工資是否是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的義務(wù)。(三)確定工人賠償索賠和支出依據(jù)是否合理，記錄是否完整。(4)確定職員工資單的期末馀額是否正確。(5)確定職員工資支付是否適當(dāng)。第二，應(yīng)對(duì)職員補(bǔ)償?shù)膶?shí)際程序，(1)獲得或準(zhǔn)備職員賠償時(shí)間表。(2)實(shí)行分析程序。(3)確認(rèn)職員工資會(huì)計(jì)內(nèi)容。(4)確認(rèn)職員工資的索賠和分配。(5)確認(rèn)職員工資的計(jì)量和確認(rèn)。(六)確認(rèn)職員

13、工資的支付和使用。(七)檢查被審計(jì)單位的工資制度。，職員賠償審計(jì)案例，基本案例 208年1月23日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師ABC公司207年檢查十月“職員工資單付款”帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年十一月工資單比10月大幅增加，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師期間懷疑存在虛假工資問(wèn)題，決定進(jìn)行進(jìn)一步檢查。因此，對(duì)十一月職員工資的遠(yuǎn)視憑證進(jìn)行了調(diào)查，在一張發(fā)現(xiàn)的“工資結(jié)算表”上記載了銷售人員工資50，000韓元，但沒(méi)有具體說(shuō)明工資支付者名單，只附有銷售部門負(fù)責(zé)人的收據(jù)一張。(David aser，Northern Exposure(美國(guó)電視電視劇)，工資單)在咨詢銷售部負(fù)責(zé)人時(shí)，確認(rèn)牙齒薪金用于按照稅法超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。ABC公司職員福利費(fèi)的比例是14 .職員