企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

1、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法第一章 總則第一條 為健全北京xx股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)修復(fù)公司）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，提高審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)北京市國(guó)資委北京市市屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作管理辦法（京國(guó)資發(fā)20133號(hào)）、北京xx集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法（建審2014105號(hào)）、北京xx集團(tuán)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（建審2014170號(hào)）和有關(guān)文件，結(jié)合工作實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于修復(fù)公司及所屬獨(dú)資企業(yè)、控股企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各單位”）開(kāi)展的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。修復(fù)公司參股企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可參照使用。第三條 本辦法所

2、稱(chēng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)所屬領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第四條 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。修復(fù)公司及各單位根據(jù)管理需要，應(yīng)當(dāng)適時(shí)開(kāi)展上述四類(lèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到未經(jīng)審計(jì)，不得解除有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（一） 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指在任期屆滿(mǎn)或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二） 任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可結(jié)合

3、任職時(shí)間和實(shí)際工作需要安排。（三） 任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用工作，進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（四） 專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指任職企業(yè)在發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第二章 審計(jì)工作組織第五條 修復(fù)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，堅(jiān)持“出資人監(jiān)督、統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則。第六條 修復(fù)公司實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員范圍：（一）修復(fù)公司所屬獨(dú)資、控股企業(yè)的法定代表人（董事長(zhǎng)、經(jīng)理），或主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；（二）修復(fù)公司各分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人；（三）修復(fù)公司副總經(jīng)理以上

4、兼任所屬獨(dú)資、控股企業(yè)法定代表人、董事長(zhǎng)或正職職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)聘任的經(jīng)理或常務(wù)副經(jīng)理職務(wù)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（四）修復(fù)公司董事會(huì)或權(quán)利機(jī)構(gòu)要求實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他人員。第七條 修復(fù)公司應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為年度審計(jì)計(jì)劃的重要內(nèi)容，形成工作周期，建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作長(zhǎng)效機(jī)制。第八條 按照重要性原則，修復(fù)公司各單位總部及所屬重要全資、控股子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計(jì)范圍。納入審計(jì)范圍的企業(yè)資產(chǎn)量及子企業(yè)戶(hù)數(shù)應(yīng)足以全面客觀反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況。下列所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍：（一） 被審計(jì)人兼職的全資和控股子企業(yè)；（二） 資產(chǎn)或效益占重要比重的全資和控股

5、子企業(yè)；（三） 任期內(nèi)出現(xiàn)大額經(jīng)營(yíng)虧損、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的全資和控股子企業(yè)。第九條 開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)實(shí)行承諾制，要求被審計(jì)單位和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人書(shū)面承諾對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)通知書(shū)等審計(jì)文書(shū)實(shí)行送達(dá)回證制，要求被審計(jì)單位和被審計(jì)人在審計(jì)文書(shū)送達(dá)后簽收。第十條 開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目部分工作內(nèi)容，但應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)通知書(shū)，審批審計(jì)方案，提出審計(jì)報(bào)告。第十一條 修復(fù)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，通過(guò)建立審計(jì)目標(biāo)責(zé)任、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)巡視、審計(jì)實(shí)施過(guò)程匯報(bào)、多級(jí)復(fù)核等方法，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程

6、控制，提高審計(jì)質(zhì)量。第三章 審計(jì)內(nèi)容及方法第十二條 修復(fù)公司開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，以被審計(jì)人遵紀(jì)守法和履職盡責(zé)情況為重點(diǎn)，在對(duì)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況、管理情況、履職情況和發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格依法依規(guī)界定審計(jì)內(nèi)容。 第十三條 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要內(nèi)容是：（一）董事會(huì)（經(jīng)理辦公會(huì)）運(yùn)行情況；（二）戰(zhàn)略規(guī)劃的分解、落實(shí)情況；（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)情況；（四）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益情況； （五）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況；（六）內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況；（七）經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核兌現(xiàn)情況；（八）企業(yè)執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)情況；（九）對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)

7、營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（十）被審計(jì)人廉潔自律情況；（十一）重點(diǎn)關(guān)注的其他事項(xiàng)或委派委托的特定事項(xiàng)。第十四條 經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)情況是指被審計(jì)人任職期間企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整，經(jīng)濟(jì)成果是否真實(shí)可靠，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。第十五條 財(cái)務(wù)收支的效益情況是指被審計(jì)單位的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面情況。 第十六條 內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合被審計(jì)人工作職責(zé)在內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第十七條 經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核兌現(xiàn)情況是指按照適用的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)辦法對(duì)被審計(jì)人任職期間完成主要

8、績(jī)效管理指標(biāo)考核兌現(xiàn)情況。第十八條 執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)情況是指被審計(jì)人任職期間企業(yè)遵守法律法規(guī)情況。第十九條 有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指被審計(jì)人任職期間做出的對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多薄弱環(huán)節(jié)或者造成重大損失。第二十條 廉潔自律情況是指被審計(jì)人任職期間是否存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定情況，是否存在侵占企業(yè)利益行為。第二十一條 重點(diǎn)關(guān)注的其他事項(xiàng)和委派委托的特定事項(xiàng)是指審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)且需要重點(diǎn)了解的事項(xiàng)和委派委托人交辦審計(jì)的特定事項(xiàng)。第二十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會(huì)計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)評(píng)價(jià)的期初數(shù)。被審

9、計(jì)人任職時(shí)間為上半年的，以本年度初作為審計(jì)期間的期初；任職時(shí)間為下半年的，以本年度末作為審計(jì)期間的期初。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，應(yīng)以被審計(jì)人的實(shí)際任職期間為準(zhǔn)。第二十三條 開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多種審計(jì)方法，提高工作效率、保障工作質(zhì)量。獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。實(shí)務(wù)操作中可以采用查閱賬簿及文件資料、內(nèi)部控制測(cè)試、分析性復(fù)核、召開(kāi)座談會(huì)、獨(dú)立談話、多層次訪談、調(diào)查問(wèn)卷等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，通過(guò)整理分析，最終形成審計(jì)結(jié)論。第二十四條修復(fù)公司開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)通過(guò)檢查財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性、合法性，向經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的整體效益性、決策的合理性延伸，向風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制延展。第四章

10、 審計(jì)準(zhǔn)備第二十五條 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段工作，主要包括： （一）審計(jì)立項(xiàng)； （二）成立項(xiàng)目審計(jì)組；（三）審前調(diào)查（審前溝通）；（四）制定、報(bào)批審計(jì)方案； （五）制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。 第二十六條 審計(jì)立項(xiàng)。按照有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，接受修復(fù)公司董事會(huì)或高級(jí)管理層委派、黨群工作部委托，取得委派或委托文件后，審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，做出計(jì)劃安排。第二十七條 成立項(xiàng)目審計(jì)組。項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員組成，一般不少于3人。項(xiàng)目審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)應(yīng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和較高相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。組織成立項(xiàng)目審計(jì)組可以采取以下形式：（一）組織本級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員

11、，或抽調(diào)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員聯(lián)合成立項(xiàng)目審計(jì)組；（二）借調(diào)其他部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員，與內(nèi)部審計(jì)人員聯(lián)合組成項(xiàng)目審計(jì)組；（三）聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員，與內(nèi)部審計(jì)人員聯(lián)合成立項(xiàng)目審計(jì)組。第二十八條 審前調(diào)查（審前溝通）。編制審計(jì)方案前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查，與被審計(jì)人進(jìn)行必要的審前溝通，了解被審計(jì)單位及被審計(jì)人的基本情況。提示被審計(jì)單位進(jìn)行工作準(zhǔn)備，被審計(jì)人撰寫(xiě)任期（離任）述職報(bào)告。審前調(diào)查（審前溝通）內(nèi)容一般包括：（一）被審計(jì)單位的歷史沿革、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系等； （二）被審計(jì)人履歷、職責(zé)范圍和分管工作； （三）經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如國(guó)

12、家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)等； （四）相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、貿(mào)易等要求及行業(yè)慣例； （五）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系以及考核執(zhí)行兌現(xiàn)情況； （六）人力資源及員工薪酬情況；（七）內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況； （八）以前年度接受審計(jì)及落實(shí)整改情況； （九）內(nèi)部組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)掌握的被審計(jì)人廉潔自律情況； （十）其他需要了解的情況。審前調(diào)查結(jié)束后，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)綜合情況確定審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十九條 制定、報(bào)批審計(jì)方案。依據(jù)審前調(diào)查和審前溝通情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)方案，報(bào)請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及主管領(lǐng)導(dǎo)審批。審計(jì)方案內(nèi)容主要包括： （一）審計(jì)依據(jù)；（二）審

13、計(jì)目標(biāo)； （三）審計(jì)對(duì)象； （四）審計(jì)期間及基準(zhǔn)日；（五）審計(jì)范圍； （六）審計(jì)內(nèi)容與工作重點(diǎn)； （七）審計(jì)方法與程序步驟；（八）審計(jì)組織與分工； （九）工作要求；（十）其他。審計(jì)方案批示后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向項(xiàng)目審計(jì)組成員進(jìn)行工作交底。審計(jì)實(shí)施前，如有與審前調(diào)查（審前溝通）情況發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)方案，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。第三十條 制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目審計(jì)組制定，在審計(jì)實(shí)施3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位及被審計(jì)人送達(dá)。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)通知書(shū)可以在審計(jì)實(shí)施同時(shí)送達(dá)。審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容主要包括：被審計(jì)單位全稱(chēng)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、項(xiàng)目審計(jì)組人員、簽發(fā)機(jī)構(gòu)及日期

14、，可以附相關(guān)委派或委托書(shū)、需被審計(jì)單位提供的資料清單等。送達(dá)審計(jì)通知書(shū)同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位和被審計(jì)人說(shuō)明審計(jì)實(shí)施計(jì)劃和安排，便于其進(jìn)行工作組織與人員安排。第五章 審計(jì)實(shí)施第三十一條 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段工作，主要包括： （一）召開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)（暨述職報(bào)告）會(huì)； （二）進(jìn)行座談及獨(dú)立談話；（三）開(kāi)展實(shí)質(zhì)性檢查和實(shí)施審計(jì)取證； （四）編制審計(jì)核實(shí)材料； （五）撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）； （六）提交審計(jì)報(bào)告； （七）審計(jì)報(bào)告復(fù)核；（八）征求意見(jiàn)；（九）報(bào)告審定。第三十二條 召開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)（暨述職報(bào)告）會(huì)。項(xiàng)目審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)首先召開(kāi)由項(xiàng)目審計(jì)組成員、被審計(jì)人、被審計(jì)單位中

15、層以上管理人員以及職工代表參加的審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)（暨被審計(jì)人述職報(bào)告）會(huì)議。第三十三條 進(jìn)行座談及獨(dú)立談話。項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)采取座談、獨(dú)立談話、多層次訪談、問(wèn)卷調(diào)查等調(diào)查方式，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位和被審計(jì)人的有關(guān)情況。參加人員一般包括：被審計(jì)單位董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員、高級(jí)管理人員、主要部門(mén)（中層）負(fù)責(zé)人、部分職工代表以及有關(guān)關(guān)鍵崗位人員等。第三十四條 開(kāi)展實(shí)質(zhì)性檢查和實(shí)施審計(jì)取證。項(xiàng)目審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、重新計(jì)算、重新操作、問(wèn)詢(xún)、外部調(diào)查、分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以在被審計(jì)單位人員操作下，采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)

16、證據(jù)。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查問(wèn)詢(xún)?nèi)〉玫膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名、蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因，由兩名（含）以上審計(jì)人員簽字予以證明后，可以作為審計(jì)證據(jù)。項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)一步取證或采取其他替代審計(jì)程序。 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)召開(kāi)全體審計(jì)成員會(huì)議，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)及重大事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，形成初步意見(jiàn)。并與被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)初步交換審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)特別重大的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告。 第

17、三十五條 編制審計(jì)核實(shí)材料。審計(jì)核實(shí)材料是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要工作底稿，是審計(jì)取證的基本反映，是形成審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)。項(xiàng)目審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的實(shí)質(zhì)性檢查、審計(jì)取證以及實(shí)施其他審計(jì)程序關(guān)注到的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)核實(shí)材料。項(xiàng)目審計(jì)組編制審計(jì)核實(shí)材料應(yīng)當(dāng)采取復(fù)核制度，離場(chǎng)前或過(guò)程中交由被審計(jì)單位進(jìn)行簽字、蓋章確認(rèn)，且應(yīng)及時(shí)收回。審計(jì)核實(shí)材料作為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的支持性資料，是有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工作方式。審計(jì)核實(shí)材料主要包括： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)； （二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間； （三）審計(jì)人員姓名、編制日期； （四）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期； （五）所附審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

18、及清單； （六）被審計(jì)單位意見(jiàn)、簽字及蓋章。 第三十六條 撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。項(xiàng)目審計(jì)組在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后10個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)由項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)或其他審計(jì)人員，在對(duì)審計(jì)核實(shí)材料、審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有客觀性、重要性、實(shí)用性、建設(shè)性，主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）審計(jì)工作概況；（二）被審計(jì)單位及被審計(jì)人的基本情況；（三）經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況；（四）審計(jì)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)情況；（五）被審計(jì)人任期履職情況及取得的工作業(yè)績(jī)；（六）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；（七）需要關(guān)注的重要事項(xiàng)；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)；（九）審計(jì)建議和意見(jiàn)。第三十七條 提交審計(jì)報(bào)告

19、。審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）經(jīng)項(xiàng)目審計(jì)組內(nèi)部討論定稿后，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）以及審計(jì)核實(shí)材料、審計(jì)證據(jù)、其他支持性資料等，一并提交審計(jì)部。項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、保守企業(yè)商業(yè)秘密，妥善保管審計(jì)工作資料。第三十八條 審計(jì)報(bào)告復(fù)核。審計(jì)部在收到項(xiàng)目審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)，結(jié)合審計(jì)方案、審計(jì)核實(shí)材料、審計(jì)證據(jù)以及其他支持性資料，對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）進(jìn)行復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)。復(fù)核事項(xiàng)一般包括：（一）審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；（二）審計(jì)方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中披露；（四）事

20、實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確； （五）審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)； （六）審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否適當(dāng)； （七）被審計(jì)單位提出意見(jiàn)的采納情況，未采納的，理由是否充分； （八）其他事項(xiàng)。第三十九條 征求意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）復(fù)核后，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）的意見(jiàn)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)征求接任人的意見(jiàn)。第四十條 報(bào)告審定。被審計(jì)單位、被審計(jì)人（接任人），應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）之日起5個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，但應(yīng)由項(xiàng)目審計(jì)組進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明。有異議的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目審計(jì)組進(jìn)行核實(shí)查證，撰寫(xiě)有關(guān)審計(jì)回復(fù)意見(jiàn)書(shū)，并

21、根據(jù)核實(shí)查證情況考慮是否進(jìn)行報(bào)告內(nèi)容修改或調(diào)整，最終形成審計(jì)報(bào)告。第六章 審計(jì)評(píng)價(jià)第四十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證、調(diào)查問(wèn)卷或者認(rèn)定的事實(shí)，以及責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出全面、歷史、客觀、公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，不應(yīng)超出審計(jì)職權(quán)范圍和審計(jì)實(shí)施范圍。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。 第四十二條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循依法、實(shí)事求是、定量定性、講究實(shí)效的原則，評(píng)價(jià)被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以采用業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法。 第四十三條 對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況做出界定。 第七章 審計(jì)終結(jié)第四十四條 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)終結(jié)階段工作，主要包括：（一）報(bào)送審計(jì)報(bào)告； （二）送達(dá)審計(jì)報(bào)告；（三）檢查審計(jì)報(bào)告披露問(wèn)題的整改措施及落實(shí)情況；（四）建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。第四十五條 報(bào)送審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告審定后，應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)指令的主管領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)送，同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。報(bào)送的審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括：主報(bào)告（含述職報(bào)告）、被審計(jì)人（接任人）和被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)書(shū)以及審計(jì)回復(fù)意見(jiàn)、審計(jì)核實(shí)材料。第四十六條 送達(dá)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后